Как видно из вышеприведенной таблицы 21, что объем имущества по учреждению снизился в целом по состоянию на 1 января 2006 года по сравнению с 1 январем 2005года на 1001720 тенге или 28%. Данное отклонение связано с уменьшением объема иммобилизованных активов (-1047356 тенге), то есть в связи со списанием транспортного средства. А мобильные активы в целом увеличились по состоянию на 1 января 2006 года на 45636 тенге или на 6,8% по сравнению с 1 январем 2005 года, а именно материальные запасы увеличились на 161%, денежные средства на 157,6%, но малоценные и быстро изнашивающие предметы уменьшились на 0,2%, в связи со списанием малоценных и быстроизнашивающихся предметов, в целом за отчетный период списано малоценных и быстроизнашивающихся предметов на сумму 12063 тенге. Так же уменьшилась дебиторская задолженность в разделе «Расчеты», по состоянию на 1 января 2005 года она составляла 19605 тенге.

Объем мобильных активов на 1 января 2005 года равен 669586 тенге, а по состоянию на 1 января 2006 года 715222 тенге.

Иммобилизованные активы соответственно составляют по состоянию на 1 января 2005 года 3878191 тенге, а на 1 января 2006 года – 2830835 тенге.

Как видно из таблицы 21 иммобилизованные активы преобладают над мобильными, что свидетельствует о высокой фондовооруженности учреждения.

При оценке финансовой стабильности учреждения важную роль играет коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов, который составляет:

К (м/и) =МА/ИА, где

МА – мобильные активы;

ИА – иммобилизованные активы.

На 1 января 2005 года К(м/и) = 669586/3878191 = 0,17

На 1 января 2006 года К(м/и) = 715222/2830835 = 0,25

На основе выполненных решений, видно что по состоянию на 1 января 2005 года мобильные активы составляли 17 процентов иммобилизованных активов, а по состоянию на 1 января 2006 года коэффициент повысился на 0,08 и составил 25 процентов и можно сделать вывод, что если коэффициент за отчетный год повысился, значит данное учреждение может стать финансово стабильным.

В пассиве баланса исполнения плана финансирования государственного учреждения «Отдел образования и спорта города Аксу», показываются источники образования средств бюджета. В нем отражается финансирование на содержание аппарата, фонды и расчеты.

В процессе анализа пассивов государственного учреждения «Отдел образования и спорта города Аксу» первую очередь следует изучить изменения в их составе, структуре и дать им оценку, что показано в таблице 22.

Таблица 22

Анализ состава и структуры пассива баланса государственного учреждения «Отдел образования и спорта города Аксу»

№

п/п

Показатели

Пассива

На 1 января 2005 года

На 1 января

2006 года

 Изменения

Сумма,

тенге

Удельный

вес, %

Сумма,

тенге

Удельный

вес, %

Сумма,

тенге

Удельный

вес, %

  1

  2

3

4

5

6

7

8

 1

Финансирование из бюджета на расходы

61535

1,4

108684

3,1

47149

1,7

2

Фонды

4486242

98,6

3437327

96,9

-1048915

-1,7

2.1

Фонды в активах

1177991

25,9

1086932

30,6

-91059

4,7

продолжение таблицы 22

1

2

3

4

5

6

7

8

2.2

Износ актива

2700200

59,4

1743903

49,2

-956297

-10,2

2.3

Фонд МБП

608051

13,3

606492

17,1

-1559

3,8

3

Расчеты

46

46

3.1

Расчеты с подотчетными лицами

46

46

Баланс

4547777

100

3546057

100

-1001720

0

Анализируя состав и структуру источников формирования имущества, видно что по состоянию на 1 января 2006 года источники формирования имущества в целом снизились на 1001720 тенге, а именно уменьшились в фондах на 1048915 тенге, согласно разрешения Департамента коммунальной собственности, в 2005 году была списана автомашина ВАЗ 21083 на сумму 1427306 тенге и по этой причине уменьшился фонд в активах и износ актива, но так же надо отметить и увеличения фонда в активах на 379950 тенге, так как в 2005 году были приобретены основные средства а именно компьютеры в количестве 3 штук. Фонд в малоценных и быстроизнашивающихся предметах по состоянию на 1 января 2006 года уменьшился на сумму 1559 тенге, так как 2005 году государственным учреждением «Отдел образования и спорта города Аксу» были приобретены малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в сумме 10504 тенге, и в отчетном году было произведено списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов на сумму 12063 тенге. Так же следует обратить внимание, что анализируя состав и структуру источников формирования имущества  видно и увеличение в неиспользованных средствах финансирования из бюджета на расходы на 47149 тенге и рост в разделе «Расчеты» на 46 тенге.

По состоянию на 1 января 2005 года 98,6% к валюте баланса занимают фонды, а именно фонды в активах 25,9%, износ актива 59,4%, фонды малоценных и быстроизнашивающихся предметов 13,3%. На долю остатка неиспользованных средств финансирования приходится 1,4%. За отчетный период наблюдается уменьшение фондов в целом на 1,7%, на 1 января 2006 года фонды составили 96,9% к балансу. Следует отметить, что уменьшение фондов произошло за счет уменьшения износа актива на 10,2%, так как в течении отчетного года было списание основных средств. Но так же наблюдается увеличение фонда в активах на 4,7%, и фонда в малоценных и быстроизнашивающихся предметов на 3,8%, за счет приобретения в отчетном году основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Но в то же время возросла сумма неиспользованных средств финансирования на 1,7% и на 1 января 2006 года составили 3,1%, в результате того, что увеличились запасы, а именно материальные запасы увеличились на 161%, денежные средства на 157,6%.

В целом изменение в пассиве баланса свидетельствует об финансовом состоянии государственного учреждения.

2.2 Анализ отчета о движении основных средств

Особое внимание в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу» уделяется изучению состояния динамики и структуры основных средств, так как они занимают большой удельный вес в активах учреждения.

Анализ состояния основных средств, предполагает выявление обеспеченности учреждения основными средствами, степени их использования, определение сумм списания основных средств с баланса и проверку обоснованности причин списания по отдельным их видам.

Обеспеченность учреждения средствами определяется на основе сопоставления данных по сопряженным разделам баланса. Сумма основных средств, отражающая в активе все основные средства учреждения, равна фонду в основных средствах, включая их износ, который показан во втором разделе пассива.

Движение основных средств раскрывается на основе формы № 5 годового отчета, а так же в таблице 23, в которой показано наличие основных средств в общей сумме и по их видам. Данные этой формы позволяют определить коэффициенты выбытия и обновления. Самостоятельным участком анализа обеспеченности учреждения основными средствами является изучение наличия средств по отдельным видам в натуральном выражении.

Таблица 23

Наличие, движение и структура основных средств в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»

Показатели

Наличие на 1 января 2005 года

Поступило

за 2005 год

Выбыло

за 2005 год

Наличие на 1 января 2006 года

Тысяч тенге

Удельный

вес, %

Тысяч тенге

Удельный

вес, %

Тысяч тенге

Удельный

вес, %

Тысяч тенге

Удельный

вес, %

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Всего основных средств

3878,2

100

379,9

100

1427,3

2830,8

100

Машины и оборудования

1263,6

32,6

379,5

1643,6

58,1

Транспортные средства

2223,5

57,3

1427,3

796,2

28,1

Инструмент производственный включая хозяйственны инвентарь

391,1

10

391,1

13,8

Большое  место в основных средствах занимают оборудование, приборы, инвентарь и инструменты для специальных целей, а именно персональные компьютера, калькуляторы, принтера, сканер, копировальные машины, факс-машины. Темпы насыщения этими видами основных средств данного учреждения с каждым годом возрастают.

Из таблицы 23 видно, что за отчетный год произошли существенные изменения в наличии основных средств. Всего стоимость активов уменьшилось на 1047,4 тысяч тенге или на 27%, а именно стоимость транспортного средства на 1427,3 тысяч тенге или 64,2%, в связи списанием автомобиля ВАЗ 2108 и увеличилась по машинам и оборудованию на 30%. По состоянию на 1 января 2006 года по сравнению с 1 январем 2005 года, увеличилась доля машин и оборудования в общей сумме основных средств в связи с приобретением компьютеров на 25,6%, так же доля инструмента производственного в общей сумме на конец года возросла на 3,8%, а доля транспортных средств уменьшилась на 29,2%.

При изучении состава имущества учреждения обращают большое внимание на состояние основных средств, с точки зрения их технического уровня, экономической эффективности. Для этого рассчитывается следующие показатели:

1. Коэффициент обновления (Кобн), характеризующий долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года;

К(обн) = Стоимость поступивших основных средств/ стоимость основных средств на 1 января 2006 года

К(обн) = 379,9/2830,8 = 0,13

1.        Срок обновления основных средств Т (обн):

Т (обн) = Стоимость основных средств на 1 января 2005 года/ стоимость поступивших основных средств

Т обн = 3878,2/379,9=10,2 года

2.        Коэффициент выбытия (К выб):

К (выб) = Стоимость выбывших основных средств/ стоимость основных средств на 1 января 2005 года

К выб = 1427,3/3878,2= 0,36

3.        Коэффициент прироста (Кпр):

К пр = (стоимость поступивших основных средств – стоимость выбывших основных средств) / стоимость на 1 января 2005 года

Кпр = (379,9-1427,3)/3878,2 = - 0,27

4.        Коэффициент износа (Кизн):

К(изн) = Сумма износа основных средств/ первоначальная стоимость основных средств

На 1 января 2005 года К изн = 2700200/3878191=0,69

На 1 января 2006 года К изн = 1743903/2830835=0,62

5.        Коэффициент годности К(годн)

К(годн) = Остаточная стоимость основных средств/ первоначальная стоимость основных средств

На 1 января 2005 года К (годн) = 1086932/3878191=0,31

На 1 января 2006 года К (годн) = 1086932/2830835=0,38

 На основе выполненных решений можно сделать вывод, что по состоянию на 1 января 2006 года доля новых основных средств в общей их стоимости составило 13%, так как за 2005 год были приобретены основные средства на сумму 379950 тенге. Срок обновления основных средств составляет 10,2 года. За отчетный год доля выбывших основных средств в общей их стоимости составило 36%, так как была списана автомашина ВАЗ 21083, на основании разрешения Департамента коммунальной собственности, так же в результате данного списания уменьшился прирост основных средств на 27%.

Определив коэффициент износа видно, что по состоянию на 1 января 2006 года коэффициент износа уменьшился по сравнению с 1 январем 2005 года на 0,07, это говорит о том, что учреждение постепенно обновляет свои основные средства, и поэтому увеличился коэффициент годности. За отчетный период государственным учреждением «Отдел образования и спорта города Аксу» приобретено основных средств на сумму 379950 тенге.

2.3 Анализ отчета о движении материальных ценностей

Анализ материальных ценностей и малоценных и быстроизнашивающихся предметов необходим для детализации финансового состояния учреждения.

Обеспеченность учреждения материальными ценностями определяется на основе сопоставления данных по сопряженным разделам баланса. Сумма материальных запасов, отраженная во втором разделе актива, равна фонду в малоценных и быстроизнашивающихся предметах, который показан во втором разделе пассива.

Движение материальных ценностей и малоценных и быстроизнашивающихся предметов можно увидеть в отчете форма № 6 годового отчета.

Для исследования состава и структуры материальных ценностей и малоценных и быстроизнашивающихся предметов использованы малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, а также материальные ценности государственного учреждения «Отдел образования и спорта г Аксу» а именно:

- хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности, используемые для текущих нужд государственных учреждений (электрические лампочки, мыло, щетки), строительные материалы, предназначенные для текущего;

 - запасные части к машинам и оборудованию, предназначенные для ремонта и замены изношенных частей в автомобиле ВАЗ 21099.

 Анализ материальных ценностей и малоценных и быстроизнашивающихся предметов в государственном учреждении «Отдел образования г. Аксу» показан в таблице 24.

 Подобные таблицы служат для анализа структуры и динамики материальных ценностей и малоценных и быстроизнашивающихся предметов, то есть их абсолютное и относительное изменение, а также удельный вес каждого вида материальных ценностей и малоценных и быстроизнашивающихся предметов в общем объеме ценностей.

Таблица 24

Анализ материальных ценностей и малоценных и быстроизнашивающихся предметов в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»

№

Показатели

Абсолютные

величины, тенге

Удельные веса, %

Отклонения

На 1 января 2005 года

тенге

На 1 января 2006 года

тенге

На 1 января 2005

года

%

На 1 января 2006 года

В абсолют

ных величинах,

тенге

В удельных весах,

%

% к величинам на 1 января 2005

года

 1

2

3

4

5

6

7

8

9

1

Материальные ценности

21000

54800

3,3

8,3

33800

5

161

11.1

Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности

21000

29600

3,3

4,5

8600

1,2

40,9

1.2

Запасные части к машинам и оборудованию

25200

3,8

25200

3,8

 2

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

608051

606492

96,7

91,7

-1559

-5

-0,3

Всего

629051

661292

100

100

32241

-

5,1

Как видно из таблицы 24, объем материальных ценностей и малоценных и быстроизнашивающихся предметов по состоянию на 1 января 2006 года повысился на 32241 тенге или на 5,1% по сравнению с 1 январем 2005 года. Наблюдается по состоянию на 1 января 2006 года увеличение материальных ценностей на 161%, а именно хозяйственный материал и канцелярские принадлежности на 40,9%, так как в 2005 году были приобретены хозяйственные и канцелярские товары на сумму 208398 тенге, в течении отчетного периода было произведено списание хозяйственных и канцелярских товаров на нужды государственного учреждения на сумму 199798 тенге. Так же были приобретены в 2005 году топливо и горючее и смазочные материалы на сумму 75500 тенге и запасные части к машинам и оборудованию были приобретены на сумму 78371 тенге и израсходовано на нужды государственного учреждения за отчетный период на сумму 53171 тенге. Так же наблюдается уменьшение объемов малоценных и быстроизнашивающихся предметов на –0,3% или 1559 тенге, это объясняется тем, что в 2003 году государственным учреждением «Отдел образования и спорта города Аксу» были приобретены малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в сумме 10504 тенге, и в отчетном году было произведено списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов на сумму 12063 тенге.

По состоянию на 1 января 2005 года 96,7%  к общим показателям занимают малоценные и быстроизнашивающиеся предметы. За отчетный период наблюдается уменьшение малоценных и быстроизнашивающихся предметов в целом на 5%, к 1 января 2006 года малоценные и быстроизнашивающиеся предметы составили 91,7 %. Следует отметить, что уменьшение малоценных и быстроизнашивающихся предметов произошло за счет того, что в течении отчетного года было произведено списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Но так же наблюдается увеличение материальных ценностей на 5%, за счет приобретения в отчетном году хозяйственных материалов, канцелярских принадлежностей, запасных частей к машинам и оборудованию.

2.5 Анализ отчета об исполнении плана финансирования.

Анализ исполнения плана финансирования занимает основное место в характеристике выполнения плана расходования, правильности использования средств, выделенных на содержание государственного учреждения «Отдел образования и спорта города Аксу».

Для выполнения своих функций государственное учреждение «Отдел образования и спорта города Аксу», обеспечивается  необходимыми средствами. Целевое назначение, четко организованное поступление денежных и материальных ресурсов и их экономное использование, определяются планами финансирования по обязательствам и платежам.

Отчет об исполнении плана финансирования государственного учреждения «Отдел образования и спорта г. Аксу» форма № 2 годового отчета отражает особенности учета и организации затрат. Это выражается в том, что размер поступлений строго увязывается с количественной определенностью основной функции данного учреждения. Формирование годовой суммы поступлений осуществляется постепенно, в помесячном разрезе, по спецификам экономической классификации.     Совершенствование управления хозяйственной деятельности учреждений находит выражение в расширении прав их руководителей. В частности, им предоставлено право пользоваться выделенными средствами по всем спецификам в пределах годовых ассигнований, т.е. в пределах общей суммы месячных поступлений.

Расходование средств осуществляется в пределах выделенных денежных поступлений. Кассовые расходы характеризуют средства, которые отпущены банком с бюджетных счетов учреждения наличными деньгами или путем безналичных перечислений. Фактические расходы раскрывают действительно использованные, затраченные ресурсы. Кассовые и фактические расходы характеризуют уровень  использования учреждением выделенных ассигнований.

 Сравнительный анализ запланированных средств, выделенных на содержание аппарата показан в таблице 25.

Таблица 25

Сравнительный анализ запланированных средств, выделенных на содержание аппарата государственного учреждения «Отдел образования и спорта города Аксу»

Наименование

специфик

2004 год

2005 год

Отклонение

(+,-)

Уточненный план,

тенге

Удельный вес, %

Уточненный план,

тенге

Удельный вес, %

План, тенге

Удельный вес, %

1

2

3

4

5

6

7

Основная заработная плата

2189000

46,7

3757250

68,9

1568250

22,2

Социальный налог

296000

6,3

455000

8,3

159000

2

Социальные отчисления

41000

0,7

41000

0,7

Взносы на обязательное страхование .

3000

0,1

4000

0,1

1000

0

Служебные командировки внутри

страны

38000

1

51000

0,9

13000

-0,1

Приобретение прочих товаров

516000

11

363000

6,6

-153000

-4,4

Коммунальные

услуги

11000

0,2

12000

0,2

1000

0

Услуги связи

198000

4,2

192000

3,5

- 6000

-0,7

Оплата за электроэнергию

39000

1

28000

0,5

- 11000

-0,5

продолжение таблицы 25

1

2

3

4

5

6

7

Оплата за отопление

61000

1

59000

1,1

-2000

0,1

Содержание и обслуживание здания

211000

4,5

97000

1,8

-114000

-2,7

Прочие услуги и работы

183000

3,9

16000

0,3

-167000

-3,6

Прочие текущие затраты

10000

0,2

2000

0,1

-8000

-0,1

Приобретение активов

930282

19,9

380000

7,0

-550282

-12,9

Всего

4685282

100

5457250

100

771968

0

Сравнивая два финансовых года из вышеприведенной таблицы 25 видно, что в 2005 году по сравнению с 2004 годом на содержание аппарата было выделено средств больше на 771968 тенге, а именно увеличены ассигнования, а именно по 111 специфике «Основная заработная плата», так как, согласно Постановления Правительства Республики Казахстан был увеличен базовый оклад, который используется для начисления заработной платы, в 2004 году базовый оклад составлял 6600 тенге а в 2005 году – 8712 тенге. Соответственно и увеличилась исчисления уплаты в бюджет по социальному налогу, так же в 2005 году была введена дополнительная штатная единица. Наибольшую долю запланированных средств в 2004 году занимала заработная плата, в 2005 году она увеличилась на 22,2 % и по социальному налогу на 2 % и по социальному отчислению 0,7 %. По специфике 151 «Командировочные расходы», увеличены средства в связи с введением в штат специалиста, так как данная должность имеет разъездной характер. Так же в 2005 году по некоторым спецификам идет уменьшение, а именно по специфике 411 «Приобретение активов», запланировано на 550282 тенге меньше, так как в 2004 году был приобретены автомобиль ВАЗ 21099 и компьютеры, а в 2005 году только 3 компьютера. И доля запланированных средств на приобретение активов уменьшилась на 12,6%. По спецификам 146 «Содержание и обслуживание здания», 149 «Прочие услуги и работы», уменьшились средства на общую сумму 281000 тенге, в связи с тем, что 2004 году работникам, осуществляющим техническое обслуживание, оплата производилась по данным спецификам, согласно договора, а с 2005года эти работники включены в штатное расписание и оплата их производится со 111 специфики «Основная заработная плата». Доля запланированных средств по спецификам 146 «Содержание и обслуживание здания» и по 149 «Прочие услуги и работы», уменьшилась на 6,3%. По специфике 139 «Приобретение прочих товаров», ассигнования уменьшены на 153000 тенге, в связи с тем что были приобретены в 2004 году столы, а для текущего ремонта в 2004 году были приобретены строительные материалы. Доля запланированных средств на приобретение прочих товаров уменьшилась на 4,3%.

Общая характеристика и оценка использования финансовых поступлении показана в таблице 26, которая раскрывается путем сопоставления кассовых расходов с выделенными лимитами или с суммой перечисленных денежных средств.

Таблица 26

Характеристика и оценка использования финансовых поступлении в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»

Наименование специфик

Кассовые расходы,

тенге

Разрешено с начало года,

тенге

Отклонение,

тенге

1

2

3

4

5

111

Основная заработная плата

2883244

2883250

-6

112

Дополнительные денежные выплаты

498879

499000

-121

113

Компенсационные выплаты

374313

375000

-687

121

Социальный налог

453080

455000

-1920

122

Социальные отчисления

40900

41000

-100

продолжение таблицы 25

1

2

3

4

5

125

Взносы на обязательное

страхование

1881

4000

-2119

151

Командировочные

расходы

51000

51000

0

139

Приобретение прочих товаров

362242

363000

-758

141

Коммунальные услуги

10641

12000

-1359

142

Услуги связи

191996

192000

-4

144

Оплата за электроэнергию

24828

28000

-3172

145

Оплата за отопление

58949

59000

-51

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5