Учет операций по расходу материалов, ведется в накопительной ведомости по расходу материалов (мемориальный ордер 13).

Записи в накопительную ведомость производятся по каждому документу и соответствующим субсчетам с выделением. По окончании месяца итоги по субсчетам записываются в книгу "Журнал-главная”.

Документооборот по учету материальных запасов показан на рисунке 3

Рисунок 3 Схема документооборота по учету материальных запасов в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»

Наличие и движение всех принадлежащих государственному учреждению малоценных и быстроизнашивающихся предметов учитываются в 3 разделе «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» плана счетов. В их состав входит:

а)  предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости;

б) предметы стоимостью до 40-кратного расчетного показателя за единицу по цене приобретения, независимо от срока их эксплуатации.

 Счет 07 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" подразделяется на субсчета:

070 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы на складе";

071 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации";

072 "Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь на складе";

073"Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь в эксплуатации".

В государственном учреждении «Отдел образования и спорта г. Аксу» применяется субсчет 071 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы в эксплуатации", где учитываются малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, находящиеся в эксплуатации. По состоянию на 1.01.2006 года остаток малоценных и быстроизнашивающихся предметов составил 606492 тенге, израсходовано в течении 2005 года на нужды государственного учреждения на общую сумму 12063 тенге.

Списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов производится при полной их изношенности на основании соответствующих актов, утвержденных начальником управления.

На сумму выбывших из эксплуатации малоценных и быстроизнашивающихся предметов производится запись по кредиту субсчета 071 и дебету субсчета 260.

Учет операций по выбытию и перемещению малоценных и быстроизнашивающихся предметов ведется в накопительной ведомости (мемориальном ордере 10).

Корреспонденция счетов по учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов приведена в таблице 3.

Таблица 3

Корреспонденция счетов по учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»

№

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма,

тенге

1

2

3

4

5

1

Приобретен UPS МБП у ТОО «ОргСервиз –Павлодар»

070

178

7300

2

Увеличен фонд в МБП

200

260

7300

3

Выбыли, из эксплуатации МБП

260

070

12063

Аналитический учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов по субсчету 071 ведется по наименованиям предметов, количеству, их стоимости и материально ответственным лицам на вкладных листах к инвентаризационной описи и сличительной ведомости. Движение малоценных и быстроизнашивающихся предметов в течение года отражается в соответствующих графах вкладных листов с выделением остатков на конец каждого квартала. При применении в аналитическом учете вкладных листов оборотные ведомости не составляются.

Записи на вкладном листе производятся по каждому документу. При этом в свободной части над графами "Дата и номер мемориального ордера", " Количество" и "Сумма" указывается месяц, в котором произошло движение ценностей и вид операции "поступило" или "выбыло". Если в одном месяце было два поступления предметов одного наименования и одной стоимости, операции записываются дважды. В тех случаях, когда в течение года поступают предметы нового наименования, которых не было на 1 января, они должны быть записаны в инвентаризационную опись (сличительную ведомость).

Документооборот учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов показан на рисунке 4.

Баланс

 

Рисунок 4 Схема документооборота по учету малоценных и быстроизнашивающихся предметов в государственном учреждении

 «Отдел образования и спорта города Аксу»

1.2.3 Учет движения денежных средств на расчетном счете, в кассе, учет прочих денежных документов

Движение средств на бюджетных счетах, в кассе, а также прочих денежных документов, учитываются в разделе «Денежные средства» плана счетов бухгалтерского учета.

На счете 10 "Лимиты по местным бюджетам"  учитывается движение лимитов, выделенных государственным учреждениям, содержащимся за счет местных бюджетов. Порядок финансирования государственного учреждения ”Отдел образования и спорта г. Аксу» содержащегося за счет местного бюджета, регламентируется постановлением Правительства Республики Казахстан утвержденного 25 июля 2004 года № 110 «Правила исполнения республиканских и местных бюджетов»;

Распорядителям лимитов по местным бюджетам в установленном порядке открывается бюджетный счет на расходы государственного учреждения и для перевода средств подведомственным государственным учреждениям.

Отдел финансов до 10 числа текущего месяца, за исключением первого и последнего месяца текущего финансового года, выдает разрешение государственному учреждению «Отдел образования и спорта города Аксу» по форме согласно приложению И.

Разрешения государственному учреждению выдается в соответствии с планом финансирования по обязательствам, паспортами и доводится до территориальных органов казначейства. За 2005 год поступило финансирования государственному учреждению «Отдел образования и спорта города Аксу» на общую сумму 4979000 тенге.

Согласно выданного разрешения и принятых обязательств государственное учреждение «Отдел образования и спорта города Аксу» представляет в территориальный орган казначейства счет к оплате на бланке установленных форм (приложение К).

Остатки по счету 10 "Лимиты по местным бюджетам" должны соответствовать остатку лимитов по бюджетному счету государственного учреждения.

Для сверки правильности бухгалтерских записей по счету 10 государственное учреждение за последний день месяца и в сроки по согласованию с органами казначейства получает выписку с лицевого счета и форму 4-20 сводный отчет по расходам по бюджетной классификации (приложение Л).

 Учет операций по движению лимитов на счетах государственного учреждения «Отдел образования и спорта города Аксу», ведется в накопительной ведомости (мемориальный ордер 2).

В исследуемом учреждении осуществляется учет исполнения плана финансирования самостоятельно, аналитический учет открытых лимитов кассовых и фактических расходов ведется в книге учета лимитов и расходов по программе, подпрограмме и спецификам бюджетной классификации. Записи производятся по каждому документу, поступившему за день.

Счет 10 "Лимиты по местным бюджетам" подразделяется на субсчета:

100 "Лимиты на расходы государственного учреждения для перевода подведомственным государственным учреждениям и на другие мероприятия";

103 "Лимиты на капитальные вложения";

108 "Лимиты по операциям, связанным с товарной или натуральной частью поступлений в местный бюджет и расходованием их";

109 "Средства заказчика на специальном счете в банке для расчетов с подрядчиком по капитальным вложениям".

В государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу» затрагивается субсчет 100.

На субсчете 100 "Лимиты на расходы государственного учреждения, для перевода подведомственным государственным учреждениям и на другие мероприятия" учитывается движение лимитов, поступивших от департамента финансов на содержание государственного учреждения.

При поступлении финансирования на счет государственного учреждения производятся запись в дебет соответствующих субсчетов 100, и в кредит субсчета 230.

При использовании средств на основании первичных документов производятся записи в кредит соответствующего субсчета счета 10 и в дебет соответствующих субсчетов счетов 06, 12 и другие.

При поступлении средств на бюджетный счет на восстановление кассового расхода производится запись в дебет соответствующего субсчета счета 10 и в кредит соответствующих субсчетов счетов 12, 16, 17 и другие.

Корреспонденция счетов по учету денежных средств на расчетном счете представлена в таблице 4.

Таблица 4

Корреспонденция счетов по учету денежных средств на расчетном счете в государственном учреждении «Отдел образования г. Аксу»

№

Содержание операции

  Дебет

 Кредит

Сумма,

тенге

1

2

3

4

5

1

Поступило финансирование из городского бюджета

100

230

303000

2

Перечислена заработная плата на карт счета

183

100

319786

3

Перечислено с расчетного счета за услуги связи в Аксуский РУТ

178

100

31000

4

Перечислен с расчетного счета индивидуальный подоходный налог

173

100

20501

5

Получено наличными по чеку

120

100

4088

6

Перечислен с расчетного счета социальный налог

159

100

69682,1

7

Перечислено пособие по временной не трудоспособности

183

100

2500

продолжение таблицы 4

1

2

3

4

5

 8

Перечислены с расчетного счета профсоюзные взносы

185

100

3437,2

9

Перечислены с расчетного счета пенсионные взносы в ГПФ

198

100

38191,6

10

Перечислено с расчетного счета ИП «Бендик» за полученную бумагу

178

100

19700

Документооборот по учету денежных средств на расчетном счете показан на рисунке 5

Рисунок 5 Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете в государственном учреждении «Отдел образования и спорта г. Аксу»

Движение и наличие денежных средств в кассе государственного учреждения учитываются на счете 120.

 Порядок ведения кассовых операций и определения лимита наличных денег в кассах государственных учреждений определен Правилами ведения кассовых операций в государственных учреждениях, утвержденных приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 25 апреля 2000 года N 195, с учетом внесенных в них изменений и дополнений.

В отделе образования, обязанности кассира исполняет ведущий специалист отдела бухгалтерского учета и отчетности, по письменному распоряжению начальника отдела, с заключением договора о его полной материальной ответственности. Наличные деньги получает в Народном банке по именным чекам Казначейства.

При получении наличных денег по именному чеку Казначейства производится бухгалтерская запись: Дт 120 "Касса" Кт 100 " Лимиты по местным бюджетам ".

В государственном учреждении «Отдел образования и спорта г. Аксу», наличные деньги используются в основном по специфике 151 «Командировки и служебные разъезды внутри страны» – на командировочные расходы, по специфике 139 «Приобретение прочих товаров» – на приобретение хозяйственных и канцелярских товаров, согласно приказа Министерства финансов Республики Казахстан. По 139 специфике «Приобретение прочих товаров» разрешается проводить платежи с использованием наличных денег с соответствующим ограничением в размере 50 кратного расчетного показателя бюджетных средств, а по специфике 151 «Командировки и служебные разъезды внутри страны» ограничение на получение наличности не устанавливается.

Государственное учреждение имеет право хранить в своей кассе наличные деньги, полученные по чеку, не более 3 рабочих дней.

Корреспонденция счетов операции по учету денежных средств в кассе приведена в таблице 5.

Таблица 5

Корреспонденция счетов по учету денежных средств в кассе в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»

№ п/п

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма,

тенге

1

2

3

4

5

Продолжение таблицы

1

2

3

4

5

1

Получены наличные деньги по именному чеку казначейства

120

100

4088

2

Выданы из кассы в подотчет на командировочные расходы

160

120

4088

Полученная в банке наличность приходуется в кассу исследуемого учреждения в тот же день по приходному кассовому ордеру (приложение М). Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Прием наличных денег кассой государственного учреждения производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером, с выдачей квитанции за подписями главным бухгалтером и кассира, заверенная печатью (штампом) .

Выдача наличных денег из касс производится по целевому назначению по расходным кассовым ордерам (приложение О) или надлежаще оформленным другим документам, с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Учет кассовых операций в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу» ведется в кассовой книге .

Записи в кассовую книгу производятся ведущим специалистом отдела бухгалтерского учета и отчетности, сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает главному бухгалтеру в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) вместе с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге. Одновременно кассир сверяет остаток наличных денег в кассе с фактическим наличием денег.

Контроль за правильным ведением кассовой книги и книг контроля использования наличных денег по целевому назначению отдельно по бюджетным средствам возлагается на главного бухгалтера данного учреждения.

Документооборот учета денежных средств в кассе показан на рисунке 6.

			Мемориальный  ордер № 1

 

	Главная книга					Кассовая книга

 

		Баланс

 

Рисунок 6 Схема документооборота по учету денежных средств в кассе

в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»

Прочие денежные средства государственного учреждения учитываются, на счете «Прочие денежные средства». Этот счет подразделяется на субсчета:

130 "Аккредитивы";

132 "Денежные документы";

134 "Финансовые вложения".

В данном учреждении затрагивается субсчет 132 "Денежные документы".

На субсчете 132 "Денежные документы" учитываются разные денежные документы: оплаченные талоны на бензин и масла, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки госпошлины, бланки трудовых книжек и вкладыши к ним.

Талоны на бензин выдаются водителю в подотчет по распоряжению руководителя государственного учреждения. Повторная выдача талонов может производиться только после сдачи отчета за ранее полученные.

В исследуемом учреждении по состоянию на 1.01.2006 года, денежных документов числится на сумму 53930 тенге, а именно талоны на бензин.

Аналитический учет денежных документов, кроме бланков трудовых книжек и вкладышей к ним, ведется по их видам на карточках, а учет бланков трудовых книжек и вкладышей к ним - в приходно-расходной книге учета бланков трудовых книжек и вкладышей к ним.

Корреспонденция счетов по учету денежных документов приведена в таблице 6.

Таблица 6

Корреспонденция счетов по учету денежных документов в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»

№

п/п

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма,

тенге

1

2

3

4

5

1

Получен бензин от КХ «Алипов»

132

178

42000

2

Выдан бензин в подотчет

160

132

10340

1.2.4 Организация учета расчетов с подотчетными лицами

Расчеты с подотчетными лицами по выдаваемым им авансам на оплату таких расходов, которые не могут быть произведены путем безналичных расчетов учитываются на счете 160 "Расчеты с подотчетными лицами".

Авансы в подотчет выдаются по распоряжению начальника только лицам, работающим в данном государственном учреждении. При выдаче сумм в подотчет, работниками бухгалтерской службы делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом задолженности по предыдущим авансам.

Деньги, выданные в подотчет, могут расходоваться только на те цели, которые предусмотрены при их выдаче. Об израсходовании авансовых сумм подотчетные лица представляют отчет с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы.

Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.

В бухгалтерской службе авансовые отчеты проверяются арифметически, а также проверяется правильность оформления документов и расходования средств по назначению. Проверенные авансовые отчеты утверждаются руководителем государственного учреждения (приложение О).

Неиспользованный остаток аванса должен быть возвращен подотчетным лицом не позднее трех дней после сдачи авансового отчета. Выдача новых авансов подотчетному лицу может быть произведена при условии погашения ранее выданного аванса.

На суммы, выданные подотчетным лицам, дебетуется субсчет 160 и кредитуются соответствующий субсчет 120.

На израсходованные суммы аванса и возвращенные остатки подотчетных сумм производятся записи в кредит субсчета 160 и дебет соответствующих субсчетов счетов 06, 07, 12, 18, 20.

Возврат подотчетным лицом остатка неиспользованного аванса осуществляется наличными деньгами в тенге, остаток не возвращенной подотчетным лицом суммы в тиынах учитывается при последующих выдачах сумм подотчет. Невозвращенный работником остаток подотчетных сумм в тиынах на момент увольнения или на конец отчетного года, учитываемый по дебету субсчета 160, удерживается из его заработной платы, при этом производится запись по дебету субсчета 180 и по кредиту субсчета 160.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в накопительной ведомости по расчетам с подотчетными лицами в мемориальном ордере 8. Учет в этой ведомости ведется позиционным способом. По каждой строке записываются фамилия подотчетного лица, суммы выданного аванса и суммы произведенных расходов, а также поступившая сумма неиспользованного аванса. По окончании месяца итоги по графе "Утверждена сумма расходов по отчету кредит субсчета 160" и по графам "Дебет субсчетов" и "Вторые записи" записываются в книгу "Журнал-главная".

  Корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами приведена в таблице 7.

Таблица 7 Корреспонденция счетов по учету расчетов с подотчетными лицами в государственном учреждении «Отдел образования и спорта г. Аксу»

№

Содержание операции

Дебет

 Кредит

Сумма,

тенге

1

2

3

4

5

1

Выдан из кассы аванс на приобретение хозяйственных товаров

160

120

26080

2

Выдано из кассы в подотчет на командировочные расходы

160

120

4088

3

Выдан бензин в подотчет

160

132

10340

4

Списан бензин согласно путевых листов

06

160

10340

5

Списание сумм, израсходованных подотчетным лицом на командировочные расходы

200

160

4088

Документооборот по учету расчетов с подотчетными лицами показан на рисунке 7.

Рисунок 7 Схема документооборота по учету расчетов с подотчетными лицами в государственном учреждении «Отдел образования и спорта г. Аксу».

1.2.5 Организация учета расчетов по обязательному социальному обеспечению

Расчеты по обязательному социальному обеспечению учитываются  на счете 17 "Расчеты с разными дебиторамии кредиторами" 7 раздела плана счетов бухгалтерского учета.

Счет 17 "Расчеты с разными дебиторамии кредиторами" подразделяется на следующие субсчета:

170 "Расчеты по недостачам";

171 "Расчеты по обязательному социальному обеспечению";

172 "Расчеты по специальным видам платежей";

173 "Расчеты по платежам в бюджет";

174 "Расчеты по депозитным суммам";

175 "Расчеты по средствам, полученным на кредитование субъектов малого и среднего бизнеса";

176 "Расчеты по средствам, полученным на расходы за счет спонсорской и благотворительной помощи, страховой выплаты";

177 "Расчеты с депонентами";

178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами в пределах утвержденного плана финансирования";

179 "Расчеты в порядке авансовых платежей".

Государственным учреждением затрагиваются следующие субсчета 171,173,178.

На субсчете 171 "Расчеты по обязательному социальному обеспечению" учитывается государственным учреждением, начисление пособий по обязательному социальному обеспечению работникам и выплата их в порядке, предусмотренном законодательными актами.

Начисление пособий по временной нетрудоспособности по беременности и родам назначаются в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 11 июня 1999 года N 731 "Об утверждении Инструкции "О порядке назначения и выплаты пособий по социальному обеспечению за счет средств работодателя" с внесенными изменениями и дополнениями.

По дебету субсчета 171 "Расчеты по обязательному социальному обеспечению" отражаются суммы назначенных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в корреспонденции с кредитом субсчета 180 "Расчеты с рабочими и служащими". Выплата пособий производится за счет начисленного социального налога в установленном законодательством размере. На сумму выплаты пособий производится запись по дебету субсчета 159 "Расчеты по взносам социального налога" и кредиту субсчета 171.

Корреспонденция счетов по учету расчетов по обязательному социальному обеспечению приведена в таблице 8.

Таблица 8 Корреспонденция счетов по учету расчетов по обязательному социальному обеспечению в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»

  №

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма,

тенге

 1

2

3

4

5

1

Сумма назначенных пособий по временной не трудоспособности

171

180

2500

2

Пособие по временной не трудоспособности в уменьшение социального налога

159

171

2500

3

Перечислено пособие по временной не трудоспособности с расчетного счета

183

100

2500

Аналитический учет по субсчету 171 ведется на многографных карточках.

Документооборот учета расчета по обязательному социальному обеспечению показан на рисунке 8.

Рисунок 8 Схема документооборота по учету расчетов по обязательному социальному обеспечению в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»

Больничные листки (листки нетрудоспособности) подшиваются в отдельную папку и нумеруются в хронологическом порядке с начала года. На каждом листке проставляется номер расчетно-платежной ведомости, в которую он включен для начисления.

1.2.6 Организация учета фактических расходов

Фактические расходы по средствам, производимым государственными учреждениями на мероприятия, предусмотренные планами финансирования, а также  расходы,  полученные из  других  бюджетов, учитываются в  разделе

« Расходы» плана счетов бухгалтерского учета.

Фактическими расходами считаются действительные затраты государственного учреждения, оформленные соответствующими документами, включая расходы по неоплаченным счетам кредиторов, по начисленной заработной плате.

Учет расходов по бюджету ведется по учреждению, программе, подпрограмме и спецификам бюджетной классификации. Учет фактических расходов ведется на счетах 20 "Расходы по бюджету" . Этот счет подразделяется на субсчета:

200 "Расходы по бюджету на содержание государственного учреждения и другие мероприятия в пределах утвержденного плана финансирования";

201 "Расходы по бюджету на содержание государственного учреждения за счет лимитов, выделенных другому администратору республиканских бюджетных программ";

202 "Расходы за счет других бюджетов";

203 "Расчеты по бюджету на капитальные вложения";

204 "Расходы по проектам, финансируемым за счет внешних займов и грантов";

208 "Расходы на содержание государственного учреждения и другие мероприятия сверх утвержденной сметы расходов".

В данном учреждении затрагивается субсчет 200.

 На субсчете 200 "Расходы по бюджету на содержание государственного учреждения и другие мероприятия в пределах утвержденного плана финансирования" учитываются фактически произведенные расходы на содержание государственного учреждения и на другие мероприятия в пределах утвержденного плана финансирования.

Государственное учреждение, получая разрешения расходовать бюджетные средства в пределах выделенных им лимитов, обязано расходовать их в строгом соответствии с размерами и целевым назначением, предусмотренными утвержденными сметами расходов.

В случае выделения средств из республиканского или местных бюджетов на возвратной основе (по внутреннему кредитованию) администратор бюджетных программ производит запись по дебету субсчета 200 и по кредиту субсчета 247.

По окончании года субсчет 200 у распорядителей лимитов закрывается путем списания произведенных в течение года расходов в дебет субсчета 230. В тех случаях, когда планами финансирования государственных учреждений предусматривается выделение ассигнований не только из бюджета, но и из других источников, расходы списываются, в первую очередь, за счет ассигнований из других источников, а оставшаяся сумма за счет бюджетных средств.

Корреспонденция счетов по учету фактических расходов произведенных на содержание аппарата управления приведена в таблице 9.

Таблица 9

Корреспонденция счетов по учету фактических расходов в государственном учреждении «Отдел образования и спорта г Аксу»

№

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма,

тенге

1

2

3

4

5

1

Начислена заработная плата за месяц

200

180

381916

2

Начислен социальный налог за месяц

200

159

72182,1

3

Списание сумм, израсходованных подотчетным лицом на командировочные расходы

200

160

9238

4

Списаны расходы за услуги связи «РУТ»

200

178

31000

5

Списаны запасные части, согласно акта установки запасных частей, заправки

200

06

11500

6

Списан бензин согласно путевых листов

200

06

10340

7

Увеличен фонд в активах

200

250

379950

8

Увеличен фонд в малоценных и быстроизнашивающихся предметах

200

260

7300

9

Закрывается счет путем списания расходов произведенных в течение года.

230

200

4253362

В государственном учреждении аналитический учет фактических расходов ведется в книге учета фактических расходов.

В государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу» к фактическим расходам относятся расходы:

по заработной плате по установленным должностным окладам;  начисления на заработную плату (социальный налог);

на оплату командировочных расходов;

  на приобретение канцелярских принадлежностей;

  на приобретение хозяйственных товаров;

         на оплату коммунальных услуг;

  на приобретение основных средств;

на приобретение малоценных быстроизнашивающихся предметов

Документооборот учета фактических расходов произведенных на содержание аппарата отдела показан на рисунке 9.

Рисунок 9 Схема документооборота по учету фактических расходов в   государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»

.

1.3            Организация учета пассивов

1.3.1 Организация учета износа основных средств

Пассивный счет – счет бухгалтерского учета, увеличение которого отражается по кредиту, а уменьшение по дебету. Сальдо по пассивному счету может быть только кредитовое.

Движение износа активов числящихся на балансе государственного учреждения, отражается на 020 счете «Износ актива». Износ определяется и учитывается по машинам и оборудованию, транспортным средствам, производственному (включая принадлежности) и хозяйственному инвентарю.

Износ активов определяется за полный календарный в соответствии с установленными нормами, утвержденных Постановлением Правительства Республики Казахстан от 3 сентября 1999 года № 1308 «Годовые нормы износа по основным средствам государственных учреждений» (приложение П). Ведомость по начислению износа на основные средства, находящиеся на балансе Отдела образования за 2005 год показана в приложении Р.

В инвентарных карточках учета активов ф.ф.ОС-6, записывается годовая сумма износа в тенге, шифр годовой нормы износа и год, в котором последний раз начисляется износ.

Начисление износа не может производиться свыше 100% стоимости активов. Ежегодно из карточек сумма износа записывается в ведомость. На общую сумму износа в последний рабочий день декабря составляется мемориальный ордер с отражением по дебету субсчета 250 и кредиту субсчетов 020. Сумма износа по мемориальному ордеру 16 записывается только в книгу "Журнал-главная".

При выбытии объектов (предметов) в связи с их ликвидацией или безвозмездной передачей по соответствующей карточке определяется общая сумма износа за время нахождения предмета (объекта) в эксплуатации и на эту сумму уменьшается износ по субсчету 020.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5