1.3.2 Организация учета расчетов

Расчеты с бюджетом по взносам социального налога и другим платежам, рабочими и служащими, прочими дебиторами и кредиторами, расчеты по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды, и другие виды расчетов, учитываются в разделе «Расчеты» плана счетов бухгалтерского учета.

Счета 15 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги" раздела 7 «Расчеты» плана счетов бухгалтерского учета. А 15 счет подразделяется на субсчета:

150 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";

151 "Расчеты по обязательствам за счет внешних займов и грантов";

152 "Расчеты по частичной оплате заказов на опытно-конструкторские разработки по бюджетной тематике";

153 "Расчеты с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги";

154 "Расчеты с кредиторами сверх утвержденной сметы";

157 "Расчеты по авансам заказчиков за работы и услуги";

158 "Расчеты по операциям, связанным с товарной или натуральной частью поступлений в бюджет и расходованием их";

159 "Расчеты по взносам социального налога".

В государственном учреждении «Отдел образования и спорта г. Аксу» затрагивается субсчет 159/1 "Расчеты по взносам социального налога", где учитывается исчисление и уплата в бюджет социального налога, производимые государственными учреждениями согласно Кодекса Республики Казахстан от 12 июня 2001 года № 209-II, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет".

Сумма социального налога исчисляется путем применения ставок, установленных Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", 12 июня 2001 года № 209-II, к доходу работника, облагаемого у источника выплаты за налоговый год. Исчисление и удержание социального налога производится ежемесячно с нарастающим итогом. На каждого работника в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу», открыт лицевой счет (приложение С).

Исчисление социального налога отражается по кредиту субсчета 159/1 и по дебету соответствующих счетов расходов. При уплате социального налога в бюджет дебетуется субсчет 159/1 и кредитуются соответствующие субсчета счетов денежных средств.

Корреспонденция счетов по учету социального налога приведена в таблице 11.

Таблица 11

Корреспонденция счетов по учету социального налога в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»

№

Содержание операции

Дебет

  Кредит

Сумма, тенге

1

2

3

4

5

1

Исчислен социальный налог

200

 159/1

 72182,1

2

Уплачен социальный налог в бюджет

159/1

 100

69682,1

3

Выплачена сумма пособий по временной не трудоспособности

 159/1

171

2500

Аналитический учет по субсчету 159 ведется на карточках. Документооборот по учету социального налога показана на рисунке 10

Рисунок 10 Схема документооборота по учету социального налога

в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»

Также в государственном учреждении «Отдел образования и спорта г.Аксу» затрагивается субсчет 159/2 "Расчеты по взносам социального налога", где учитывается исчисление и уплата социальных отчислении в Фонд, производимые государственными учреждениями согласно Закона Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года « Об обязательном социальном страховании».

Исчисление социальных отчислении, уплачиваемых за участников системы обязательного социального страхования, производится ежемесячно с нарастающим итогом. На каждого работника в государственном учреждении «Отдел образования и спорта г. Аксу», открыт лицевой счет (приложение С).

Социальные отчисления, подлежащие уплате в Фонд за участников системы обязательного страхования, установлены в размере с 1 января 2005 года – 1,5 процента от объекта исчисления социальных отчислений.

Исчисление обязательного социального отчисления отражается по кредиту субсчета 159/2 и по дебету соответствующих счетов расходов. При уплате обязательного социального отчисления дебетуется субсчет 159/2 и кредитуются соответствующие субсчета счетов денежных средств.

Расчеты по платежам в бюджет учитываются на субсчете 173 "Расчеты по платежам в бюджет" счета 17 "Расчеты с разными дебиторамии кредиторами" раздела 7 «Расчеты» плана счетов бухгалтерского учета.

Расчеты с бюджетом учитываются на субсчете 173 "Расчеты по платежам в бюджет", где учитывается начисление и уплата в бюджет индивидуального подоходного налога.

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения. Сумма индивидуального подоходного налога по доходам работника исчисляется путем применения ставок, установленных Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", 12 июня 2001 года № 209-II, к доходу работника, облагаемого у источника выплаты за налоговый год. Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога производится ежемесячно с нарастающим итогом. На каждого работника в государственном учреждении «Отдел образования и спорта г. Аксу», открыт лицевой счет, для расчета по равномерному исчислению индивидуального подоходного налога (приложение С).

Суммы, возникшие по расчетам с бюджетом, записываются в кредит субсчета 173, а по мере перечисления соответствующих сумм в доход бюджета - в дебет этого субсчета.

Корреспонденция счетов по учету расчетов по платежам в бюджет приведена в таблице 12.

Таблица 12

Корреспонденция счетов по учету расчетов по платежам в бюджет в государственном учреждении «Отдел образования и спорта г. Аксу»

№

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма,

тенге

1

2

3

4

5

1

Начислен подоходный налог

180

173

20501

2

Перечислен подоходный налог в бюджет

173

100

20501

Документооборот по учету расчетов платежам в бюджет показан на рисунке 11

Рисунок 11 Схема документооборота по учету расчета по платежам в бюджет в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»

Аналитический учет ведется отдельно по каждому виду расчетов на карточках.

На субсчете 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами в пределах утвержденного плана финансирования" счета 17 "Расчеты с разными дебиторамии кредиторами" раздела 7 «Расчеты», учитываются расчеты с прочими дебиторами и кредиторами в пределах утвержденных планов финансировании.

Кроме того, на субсчете 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами в пределах утвержденного плана финансирования" отражается учет расходов в пределах утвержденного плана финансирования по спецификам 125 "Взносы на обязательное страхование гражданско-правовой ответственности владельцев автотранспортных средств".

Государственное учреждение «Отдел образования и спорта города Аксу», заключает гражданско-правовые договоры на приобретение товаров (работ и услуг) за счет средств местного бюджета, которые регистрируются в территориальных органах казначейства.

Договоры, заключаемые государственными учреждениями за счет средств государственного бюджета, но не прошедшие регистрацию в территориальных органах казначейства, не обеспечиваются бюджетными ассигнованиями и считаются несовершенными.

Товары (работы, услуги), приобретенные государственным учреждением в долг, сверх объема плановых ассигнований или выделенных лимитов, не подлежат оплате за счет бюджетных денег. За приобретения товаров (работ, услуг) сверх утвержденного плана финансирования ответственность несут должностные лица государственных учреждений в порядке, установленном законодательством.

С целью контроля за использованием бюджетных средств в соответствии с утвержденными паспортами и недопущения принятия обязательств сверх утвержденных сумм планов финансирования по обязательствам и выданных разрешении государственному учреждению производится регистрация обязательств и договоров, заключаемые с поставщиками товаров (работ, услуг), заключение договоров осуществляется в соответствии с Гражданским кодексом Республики Казахстан и законом о государственных закупках.

Аналитический учет расчетов с прочими кредиторами ведется позиционным способом в накопительной ведомости (мемориальный ордер 6). Записи в ней производятся по каждому документу в следующем порядке. В начале каждого месяца из накопительной ведомости за прошлый месяц в графах 2-6 по каждой позиции (строке) записываются данные счетов поставщиков, по которым не получены материальные ценности. По мере поступления оплаченного счета поставщика в графах 2-4, 7-11 производятся записи по каждой позиции (строке). На суммы полученных материальных ценностей производится запись в кредит субсчета 178 в графе 15 по той строке, по которой значится задолженность, и в дебет соответствующих субсчетов граф 16-23, а вторые записи отражаются по графам 24-26. По окончании месяца подсчитываются итоги и данные граф 15-26, записываются в книгу "Журнал-главная". В тех случаях, когда поставщики по неотоваренным счетам перечисляют средства на бюджетные счета государственных учреждений, записи в книгу "Журнал - главная" производятся без учета этих сумм. В графах 27-28 по каждой позиции (строке) выводятся остатки на конец месяца.

Корреспонденция счетов по учету расчетов с прочими кредиторами в пределах утвержденного плана финансирования приведена в таблице 13.

Таблица 13

Корреспонденция счетов по учету расчетов с прочими кредиторами

№

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма,

тенге

1

2

3

4

5

1

Приняты к оплате счета за услуги связи Аксуский РУТ

200

178

31000

2

Оприходован бензин КХ «Алипов»

132

178

42000

3

Оприходована бумага ИП «Бендик»

06

178

19700

продолжение таблицы 13

1

2

3

4

5

4

Перечислено за услуги связи, согласно счет фактуры

178

100

31000

5

Перечислено к/х Алипова за ГСМ

178

100

42000

Документооборот по учету расчета с прочими дебиторами и кредиторами показан на рисунке 12

Рисунок 12 Схема документооборота по учету расчетов с прочими дебиторами и кредиторами в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»

1.3.3 Организация учета по расчету с рабочими и служащими по заработной плате

Расчеты с рабочими и служащими по заработной плате, учитываются на счете 18 "Расчеты с рабочими и служащими и стипендиатами" плана счетов бухгалтерского учета.

Счет 18 "Расчеты с рабочими и служащими и стипендиатами" подразделяется на субсчета:

180 "Расчеты с рабочими и служащими";

181 "Расчеты со стипендиатами";

182 "Расчеты с рабочими и служащими за товары, проданные в кредит";

183 "Расчеты с рабочими и служащими по безналичным перечислениям на счета по вкладам в банки";

184 "Расчеты с рабочими и служащими по безналичным перечислениям взносов по договорам страхования";

185 "Расчеты с членами профсоюзов по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов";

186 "Расчеты с рабочими и служащими по ссудам банка";

187 "Расчеты по исполнительным документам и прочим удержаниям";

188 "Расчеты, связанные с изъятием наличных тиынов из денежного обращения";

189 "Другие расчеты за выполненные работы".

В государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу» затрагиваются субсчета 180,185.

На субсчете 180 "Расчеты с рабочими и служащими" учитываются расчеты с работниками государственного учреждения.

Начисление заработной платы производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца.

За первую половину месяца работникам выдается аванс в размере 50% месячной заработной платы за минусом сумм налогов, подлежащих удержанию в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан.

Основными документами для начисления заработной платы являются: приказы по государственному учреждению о зачислении, увольнении и перемещении сотрудников в соответствии с утвержденным штатным расписанием и ставками заработной платы, табели учета использования рабочего времени.

Табели ведутся ежемесячно по установленной форме лицами, назначенными приказом по государственному учреждению. В конце месяца по табелю определяется общее количество отработанных дней, а также часы переработок. Заполненные табель и другие документы, оформленные соответствующими подписями, в установленные сроки сдаются в бухгалтерскую службу для начисления заработной платы.

Начисление заработной платы за месяц и выплата за вторую половину месяца производится, как правило, по расчетно-платежной ведомости.

Начисление заработной платы государственным служащим осуществляется на основании Указа Президента Республики Казахстан № 1284 год « Об единой системе оплаты труда работников органов Республики Казахстан, содержащиеся за счет государственного бюджета и сметы (бюджета) Национального Банка Республики Казахстан».

 Единая система оплаты труда работников органов Республики Казахстан, содержащихся за счет государственного бюджета, является повременная система оплаты труда. Повременная система оплаты труда включает в себя оплату труда на основе: коэффициентов, применяемых к базовому должностному окладу, для исчисления должностных окладов. С января по июнь 2005 года базовый оклад был утвержден Постановлением Правительства Республики Казахстан в размере 6600 тенге, а с июля 2005 года – 8712 тенге, коэффициент определяется в зависимости от занимаемой должности и стажа работы.

Начисление заработной платы государственному служащему приведена в таблице 14.

Таблица 14

Начисление заработной платы в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»

№

Фамилия, Имя

Наименование

должности

Базовый оклад,

тенге

Поправочный коэффициент

Коэффициент

Должностной

оклад,

тенге

1

Калакова Р.А.

Главный специалист

8712

2,78

1,19

28821

ъ

начисление заработной платы техническому персоналу производится согласно Постановления Правительства Республики Казахстан от 11.01.2002 года № 41 «О системе оплаты труда работников государственных учреждении, не являющихся государственными служащими и работников казенных предприятий» (с внесенными изменениями).

Определим должностной оклад водителю государственного учреждения «Отдел образования и спорта г. Аксу». Должностной оклад определяется путем умножения соответствующих коэффициентов, от присвоенных квалификационных разрядов на размер базового должностного оклада, установленного Правительством Республики Казахстан. Водителю присвоен 5 разряд и коэффициент равен 1,3.

Должностной оклад= Базовый оклад* коэффициент = 8712*1,3 = 11326 тенге

 В соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 4.08.1997 г. N 1214 "О мерах по изменению формы выплаты стипендий, заработной платы и других денежных выплат в государственных учреждениях, содержащихся за счет государственного бюджета" выплата заработной платы работникам государственного учреждения производится через карт-счета или через лицевые счета по вкладам до востребования согласно Временному порядку выплаты филиалами и структурными подразделениями Народного банка Казахстана заработной платы и других денежных выплат работникам государственных учреждений путем зачисления их суммы на счета по вкладам или на карт-счета, утвержденному приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 31.10.1997 г. N 379. По письменному разрешению начальника областного, Алматинского городского управлений казначейства выплата заработной платы может производиться через именные чеки Казначейства согласно Временному порядку выдачи наличных денег государственным учреждениям через Акционерный народный сберегательный банк Казахстана (кроме заработной платы, зачисляемой на лицевые счета по вкладам, и стипендий), утвержденному приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 31.10.1997 г. N 379.

Расчеты с рабочими и служащими при уходе в отпуск или увольнении производятся в записке-расчете. Начисленные суммы по этим расчетам записываются в расчетно-платежную ведомость открытую на текущий месяц.

Расчетно-платежные ведомости подписываются работниками, составившими и проверившими эти ведомости. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем государственного учреждения и главным бухгалтером.

На суммы начисленной заработной платы производится запись в кредит субсчета 180 и в дебет соответствующих субсчетов счетов 200.

Суммы выплаченных заработной платы и пособий, удержания, произведенные в установленном порядке, записываются в дебет субсчета 180 и кредит субсчетов 120, 160 и соответствующих субсчетов счетов 17 и 18.

Сумма не выплаченной работнику заработной платы в тиынах отражается на субсчете 180 переходящим остатком (отрицательным или положительным), и учитывается в следующем месяце при выплате заработной платы, кроме того, остаток задолженности по заработной плате и тиынах переходит на следующий год.

При увольнении работника остаток тиынов, не выплаченных, и наоборот, излишне выплаченных в результате применения арифметического метода округления суммы до одного тенге, зачисляется на субсчет 188 "Расчеты, связанные с изъятием наличных тиынов из денежного обращения".

Корреспонденция счетов по учету расчетов с рабочими и служащими приведена в таблице 15.

Таблица 15

Корреспонденция счетов по учету расчетов с рабочими и служащими в государственном учреждении « Отдел образования и спорта  города Аксу»

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма,

тенге

1

2

3

4

5

1

Начислена заработная плата за месяц

200

180

381916

продолжение таблицы 15

1

2

3

4

5

2

Начислено пособие по временной не трудоспособности

171

180

2500

3

Удержаны из заработной платы пенсионные взносы

180

198

38191,6

4

Удержан из заработной платы подоходный налог

180

173

20501

5

Удержаны из заработной платы профсоюзные взносы

180

185

3437,2

6

Заработная плата к перечислению на карт счета

180

183

319786

7

Перечислена заработная плата на карт счета

183

100

319786

На основании расчетно-платежных ведомостей составляется мемориальный ордер 5.

Документооборот по учету расчетов с рабочими и служащими в государственном учреждении, показан на рисунке 13.

Рисунок 13 Схема документооборота по учету расчетов с рабочими и служащими в государственном учреждении «Отдел образования г. Аксу»

На субсчете 185 "Расчеты с членами профсоюзов по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов" учитываются удержанные из заработной платы членские профсоюзные взносы при безналичной системе расчетов с профсоюзными государственными учреждениями.

Удержание членских профсоюзных взносов производится при наличии письменных заявлений членов профсоюзов с просьбой о приеме от них членских профсоюзных взносов путем безналичного расчета. В государственном учреждении «Отдел образования и спорта г. Аксу» размер профсоюзных взносов составляет 1% от начисленной суммы заработной платы.

Суммы, удержанные из заработной платы в уплату членских профсоюзных взносов, записываются в кредит субсчета 185 и дебет субсчета 180. На суммы, перечисленные с бюджетного счета, текущего счета для средств от платных услуг, текущего счета для спонсорской и благотворительной помощи, запись производится в дебет субсчета 185 и кредит соответствующих субсчетов счетов 10.

Корреспонденция счетов по учету расчетов с членами профсоюзов по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов приведена в таблице 16.

Таблица 16

Корреспонденция счетов по учету расчетов с членами профсоюзов в государственном учреждении «Отдел образования и спорта  г.Аксу»

№

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма,

тенге

1

2

3

4

5

1

Удержанны из заработной платы профсоюзные членские взносы

180

185

3437,2

2

Перечислены профсоюзные членские взносы

185

100

3437,2

Аналитический учет по субсчету 185 ведется по каждому профсоюзному государственному учреждению на карточках.

Документооборот по учету расчетов с членами профсоюзов по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов показан на рисунке 14.

Рисунок 14 Схема документооборота по учету расчетов с членами профсоюзов в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»

1.3.4 Организация учета расчетов по обязательным пенсионным

взносам в накопительные пенсионные фонды

Расчеты по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды, учитываются на счете 19 "Расчеты по пенсионному и социальному обеспечению".

Счет 19 "Расчеты по пенсионному обеспечению и социальной защите населения" подразделяется на субсчета:

191 "Расчеты по выплате пенсий и государственных социальных пособий";

192 "Расчеты по трансфертам на обязательное социальное обеспечение";

193 "Расчеты по трансфертам физическим лицам";

198 "Расчеты по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды";

В государственном учреждении «Отдел образования и спорта г. Аксу» начисление обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды производится на основании Закона Республики Казахстан «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» от 20 июня 1997 года, внесенными изменениями и дополнениями. Работниками государственного учреждения «Отдел образования и спорта г. Аксу» заключен договор о пенсионном обеспечении с государственным  накопительным пенсионным фондом. Обязательные пенсионные взносы установлены в размере 10% от ежемесячного дохода работника, подлежащего налогообложению у источника выплаты. Определим размер начисленного обязательного пенсионного взноса у заместителя начальника. Месячный фонд заработной платы составляет 28821 тенге.

Обязательный пенсионный взнос = МФЗП*10% =28821*10% = 2882,1 тенге.

Государственное учреждение отражает начисление обязательных пенсионных взносов в государственный накопительный пенсионный фонд по кредиту субсчета 180 "Расчеты с рабочими и служащими" и дебету соответствующих субсчетов счета 20 "Расходы по бюджету" . Одновременно производится запись на удержание с дохода каждого физического лица начисленных обязательных пенсионных взносов по дебету субсчета 180 и кредиту субсчета 198 "Расчеты по обязательным пенсионным взносам в накопительные пенсионные фонды". При перечислении средств дебетуется субсчет 198 и кредитуются соответствующие субсчета счетов денежных средств10.

Корреспонденция счетов по учету расчетов по обязательным пенсионным взносам приведена в таблице 17.

Таблица 17 Корреспонденция счетов по учету расчетов по обязательным пенсионным взносам в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»

№

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма,

тенге

1

2

3

4

5

1

Удержаны с дохода каждого физического лица начисленные обязательные пенсионные взносы

180

198

38191,6

2

Перечислены начисленные обязательные пенсионные взносы в государственный накопительный пенсионный фонд

198

100

38191,6

Общая сумма взносов с нарастающим итогом учитывается на забалансовом счете 12 "Обязательные взносы в накопительные пенсионные фонды". Аналитический учет обязательных пенсионных взносов ведется в ведомости по учету обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды (приложение У).

Документооборот по учету расчетов по обязательному пенсионному взносу показан на рисунке 15.

Рисунок 15 Схема документооборота по учету расчетов по обязательному пенсионному взносу в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»

Для получения полной информации о перечисленных взносах физического лица (работника) государственное учреждение заполняет карточку учета обязательных пенсионных взносов в накопительные пенсионные фонды (приложение Т).

1.3.5 Организация учета финансирования

Финансирование, полученное из городского бюджета главным распорядителем лимитов учитывается на счете 230 «Финансирование из бюджета на расходы государственного учреждения и другие мероприятия".

В кредит субсчетов 230 записываются суммы открытых лимитов или полученных средств, суммы выявленных излишков материалов и безвозмездно полученных материалов. Всего в 2005 году было получено средств на содержание аппарата 4295000 тенге.

В дебет субсчетов 230 записываются суммы взысканных (отозванных) в бесспорном порядке средств; суммы расходов, списываемых по окончании года на основании годовых отчетов; суммы списанных недостач материалов и безнадежных к получению долгов.

По окончании финансового года списание заключительными оборотами произведенных расходов проводится бухгалтерской записью по дебету субсчета 230, кредиту субсчета 200.

Корреспонденция счетов по учету сумм открытых лимитов приведена в таблице 18.

Таблица 18

Корреспонденция счетов по учету открытых лимитов в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»

№

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма,

тенге

1

2

3

4

5

1

Открыты лимиты в декабре

100

230

303000

2

Списание произведенных расходов

230

200

4253362

Аналитический учет по субсчету 230 ведется в многографных карточках. Многографная карточка применяется для учета финансирования из местного бюджета на содержание государственного учреждения.

1.3.6 Организация учета фондов

Вложения в фонд активов (с учетом износа), находящихся в непосредственном распоряжении государственного учреждения «Отдел образования и спорта города Аксу», учитываются на субсчете 250 « Фонд в активах».

Приобретение активов записывается в кредит субсчета 250 и дебет соответствующих субсчетов 200

При безвозмездном получении активов производится запись в кредит субсчетов 250 и 020,и в дебет соответствующих субсчетов счета 01.

При выбытии, ликвидации, безвозмездной передаче активов дебетуются субсчета 250 и 020 (на сумму износа) и кредитуются соответствующие субсчета счета 01.

Корреспонденция счетов по учету по учету пополнения фонда в активах приведена в таблице 19.

Таблица 19

Корреспонденция счетов по учету пополнения фонда в активах в государственном учреждении «Отдел образования и спорта г. Аксу»

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма,

тенге

1

2

3

4

5

1

Приобретены компьютеры, увеличен фонд в активах

200

250

379950

2

Выбыл из эксплуатации актив

250

01

471009

Аналитический учет по субсчету 250 ведется в многографных карточках в разрезе показателей по поступлению и выбытию активов.

Стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся в непосредственном распоряжении государственного учреждения учитывается на субсчете 260 "Фонд в малоценных и быстроизнашивающихся предметах".

Стоимость приобретенных малоценных и быстроизнашивающихся предметов, записывается в кредит субсчета 260 и в дебет соответствующих субсчетов счетов 20. На сумму выбывших из эксплуатации малоценных и быстроизнашивающихся предметов, производится запись в дебет субсчета 260 и в кредит субсчетов 071.

Остаток по субсчету 260 должен равняться сумме остатков по субсчетам

 071. Учет по субсчету 260 ведется в книге.

Корреспонденция счетов по учету пополнения фонда в малоценных и быстроизнашивающихся предметах приведена в таблице 20.

Таблица 20

Корреспонденция счетов по учету пополнения фонда в малоценных и быстроизнашивающихся предметах в государственном учреждении «Отдел образования и спорта города Аксу»

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма,

тенге

1

2

3

4

5

1

Приобретен малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и увеличен фонд в малоценных и быстроизнашивающихся предметов

200

260

7300

2

Выбыли из эксплуатации малоценные и быстроизнашивающиеся предметы

260

071

12063

1.4 Состав и представление финансовой отчетности

Государственные учреждения обязаны составлять и представлять бухгалтерскую годовую, квартальную отчетность об исполнении плана финансирования по формам, в сроки и порядке, установленные Министерством финансов Республики Казахстан.

Объем, формы и порядок составления финансовой отчетности государственного учреждения «Отдел образования и спорта города Аксу», определяется инструкцией «Об объеме и формах годовой квартальной бухгалтерской отчетности государственных учреждении», утвержденной приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 15 мая 1998 года № 217

В объем форм годовой, квартальной отчетности, представляемой государственным учреждением «Отдел образования и спорта города Аксу», включают следующие формы:

 - баланс исполнения плана финансирования со справкой о движении сумм финансирования из бюджета (приложение Ф);

-         отчет об исполнении плана финансирования (приложение Х);

-         отчет о движении активов (приложение Ц);

-         отчет о движении материальных ценностей и малоценных и быстроизнашивающихся предметов (приложение Ч);

-         пояснительная записка к отчету об исполнении плана финансирования (приложение Э).

В баланс исполнения плана финансирования отделом должны включаться операции по всем бюджетным счетам.

Годовые, квартальные  бухгалтерские  отчеты  учреждения составляются на основе проверенных бухгалтерских записей, подтвержденных соответствующими документами. До составления баланса производится сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам с оборотами и остатками по счетам синтетического учета.

Актив – первая часть баланса по исполнению бюджета состоит из девяти разделов. Он характеризует состав, размещение и использование средств бюджета организации. В нем отражаются средства государственного учреждения на бюджетном счете, в кассе и другие расчеты.

В первом разделе актива баланса по исполнению плана финансирования «Актив» по строке 010, отражаются все принадлежащие данному отделу основные средства по первоначальной стоимости, т.е. по фактическим затратам их приобретения, изготовления.

Во втором разделе актива баланса «Материальные запасы», по строке 070, отражаются принадлежащие государственному учреждению материалы, топливо и горючее, запасные части к машинам и оборудованию. Показывается стоимость материальных запасов учитываемые на счете 06 « Материалы и продукты питания».

В третьем разделе актива баланса «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы», по строке 080 отражаются все принадлежащие отделу малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, по стоимости их приобретения.

В пятом разделе актива баланса «Денежные средства» отражаются;

по строке 170 «Лимиты на расходы организации, для перевода подведомственным организациям и на другие мероприятия», показывается остаток сумм лимитов, поступивших от финансовых органов, на содержание организации и для перевода средств подведомственным организациям, на расходы по централизованным мероприятиям;

 по строке 220 «Касса» показывается остаток денег в кассе государственного учреждения, по строке 230 «Денежные документы» показывается остаток разных денежных документов: оплаченные талоны на бензин и масла.

В шестом разделе актива баланса « Расчеты», отражаются остатки по счетам, по которым имеется дебетовое сальдо:

 по строке 262 «Расчеты по взносам социального налога», показывается сумма задолженности по излишне перечисленным государственным учреждением отчислениям по социальному налогу;

 по строке 270 «Расчеты с подотчетными лицами» показывается сумма задолженности за подотчетными лицами по выданным им авансам на командировочные расходы, а также на оплату расходов, которые не могут быть произведены путем безналичных расчетов;

по строке 290 «Расчеты по обязательному социальному обеспечению», показывается сумма задолженности излишне перечисленной учреждением отчислений по сборам обязательного социального обеспечения, а также начисленные пособия;

по строке 301 «Расчеты по платежам в бюджет» показывается сумма задолженности за бюджетом, образовавшаяся в результате излишне перечисленных платежей;

по строке 310 «Расчеты с прочими дебиторами» показывается сумма задолженности учреждения по счетам не указанным в данном разделе;

по строке 322 «Расчеты по взносам в накопительный пенсионный фонд» показывается сумма задолженности по взносам в накопительный пенсионный фонд.

В седьмом разделе «Расходы», учитываются фактические расходы по средствам, производимые организациями на мероприятия, предусмотренные по сметам. В квартальном отчете показываются суммы фактически произведенных расходов, в годовом – остаток сумм непокрытых фактических расходов.

Восьмой «Убытки» и девятый «Затраты на капитальное строительство» разделы актива баланса данным учреждением не заполняется.

По строке 440 «Баланс» показывается общая сумма строк с 010 по 430 по графам 3 и 4.

Пассив – вторая часть баланса; состоит из 5 разделов. Пассив баланса по исполнению бюджета показывает источники образования средств бюджета организации. В нем отражаются финансирование на расходы организации и капитальное строительство, расчеты, фонды, доходы бюджетной организации.

В первом разделе пассива баланса « Финансирование» отражаются расчеты по финансированию из бюджета, возникающие в процессе исполнения плана финансирования между распорядителями лимитов и подведомственными организациями. В квартальном отчете показывается сумма финансирования из бюджета, в годовом – остаток сумм финансирования:

по строке 450 «Расчеты по финансированию из бюджета на расходы организации и другие мероприятия», (субсчет 230) показывается сумма финансирования из бюджета, полученного от распорядителя лимитов.

Во втором разделе пассива баланса «Фонды и средства целевого назначения», отражаются следующие счета:

по строке 510 «Фонд материального поощрения» (субсчет 240), показывается остатки средств соответствующего фонда, не использованных на на конец отчетного периода;

 по строке 530 « Фонд в активах» (субсчет 250) показывается сумма вложении в фонд в активов, находящие в непосредственном распоряжении данного учреждения;

 по строке 540 « Износ активов» ( счет 02), показывается общая сумма износа основных средств, числящихся на балансе учреждения;

по строке 550 « Фонд в малоценных и быстроизнашивающихся предметах» ( субсчет 260) показывается сумма равная стоимости малоценных и быстроизнашивающихся предметов, находящихся в непосредственном распоряжении учреждения.

В третьем разделе пассива баланса «Расчеты», отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета, в которых имеется кредитовое сальдо:

по строке 580 отражается сумма задолженности учреждения по отчислениям на социальное обеспечение;

по строке 581 – сумма задолженности учреждения по отчислениям на социальный налог;

по строке 582 – сумма задолженности подотчетному лицу ;

по строке 600 – сумма задолженности по налогу, подлежащий взносу в бюджет, но не перечисленным по каким – либо причинам на конец отчетного периода;

по строке 640 - сумма задолженности учреждения по счетам;

по строке 650 – сумма задолженности по заработной плате и другим денежным выплатам, пособиям по временной нетрудоспособности;

по строке 670 – показывается сумма задолженности по удержанию членских профсоюзных взносов;

по строке 682 – сумма задолженности по взносам в пенсионный фонд.

Четвертый « Реализация продукции и доходы» и пятый «Финансирование капитального строительства» разделы пассива баланса учреждением не заполняются.

По строке 760 «Баланс» показывается общая сумма строк с 450 по 750 граф 3 и 4 и эта сумма должна быть тождественна строке 440 граф 3 и 4.

Вместе с балансом исполнения плана финансирования представляется справка о движении сумм финансирования из бюджета по субсчетам 230.

Это справка предназначена для сверки сумм бюджетного финансирования, показанных в балансе, с данными распорядителя лимитов и представляется вместе с балансом исполнения плана финансирования.

Отчет об исполнении плана финансирования организации, позволяет увидеть расходы организации в развернутом виде по спецификам расходов экономической классификации, является квартальной и годовой отчетностью.

Отчет о движении активов показывает наличие и движение всех активов учреждения, приобретенных за счет бюджетных средств. Форма отчетности - годовая.

Отчет о движении материальных ценностей показывает наличие и движение материальных ценностей, принадлежащих учреждению. Форма отчетности - годовая.

К годовому и квартальному бухгалтерским отчетам обязательно прилагается пояснительная записка с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном периоде на исполнение сметы расходов по бюджету, с указанием взысканных (отозванных) в бесспорном порядке в бюджет сумм, выделенных из бюджета и использованных не по целевому назначению. В пояснительной записке необходимо отразить данные о результатах проведенной инвентаризации, состояние дебиторской и кредиторской задолженностей с указанием причины их образования.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5