Учет хозяйственных ситуаций на промышленных предприятиях

Учет затрат на производство ведется по видам продукции (диван-кровать, кресло) на субсчетах, открытых к счету 20 "Основное производство". Общепроизводственные расходы учитываются в целом по цеху основного производства без деления по участкам. При выполнении задания используется учетная политика предприятия, приведенная ниже.

Извлечение из приказа по учетной политике фабрики мягкой мебели:

· основные средства учитываются в соответствии с установленным лимитом стоимости средств труда;

· износ основных средств начисляется по нормам амортизационных отчислений, установленных законодательством РФ;

· износ нематериальных активов начисляется по нормам, исходя из срока полезного использования объектов;

· материалы в текущем учете отражаются по покупным ценам;

· в затраты на производство материалы списываются по средней себестоимости;

· незавершенное производство на конец отчетного периода оценивается по фактической производственной себестоимости;

· готовая продукция учитывается по фактической производственной себестоимости:

· выручка от реализации продукции определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям;

· за счет прибыли образуются фонды накопления и потребления;

· оплата труда — повременная, окладная. По результатам работы за отчетный период выплачивается премия согласно Положению о порядке премирования;

· все удержания налогов производятся из заработной платы, начисленной за отчетный период;

· виды налогов и ставки по ним применяются в соответствии с действующим законодательством;

· отчисления во внебюджетные фонды производится в соответствии с действующим законодательством;

Задание:

1. Записать в счетах суммы начальных остатков по данным ведомости остатков на 1 декабря 2007года.

2. Указать корреспонденцию счетов и суммы по хозяйственным операциям, перечень которых дан в журнале регистрации.

3. Составить оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам.

4. Заполнить балансовый отчет на 31 декабря 2007 года.

Данные для выполнения задания:

1. Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета на 1 декабря 2007г.

Наименование счета

Сумма, руб.

Основные средства (01)

306 130 000

Износ основных средств (02)

44 000 000

Нематериальные активы (04)

60 000

Износ нематериальных активов (05)

4 000

Материалы (10)

605 000

Налог на добавленную стоимость по приобретенным материалам (19)

320 000

Основное производство (20)

200 000

Готовая продукция (43)

1 000 000

Касса (50)

4 000

Расчетный счет (51)

1 994 000

Задолженность поставщикам (60)

1 920 000

Задолженность покупателей и заказчиков (62)

600 000

Задолженность бюджету (68)

186 000

Задолженность органам социального страхования и обеспечения (69)

304 000

Задолженность рабочим и служащим по оплате труда (70)

800 000

Задолженность подотчетных лиц (71)

10 000

Резервный капитал, созданный в соответствии с законодательством (82)

350 000

Добавочный капитал (83)

100 000 000

Фонды потребления (84/1)

1 021 000

Фонды накопления (84/2)

2 000 000

Краткосрочные кредиты банков (66)

2 000 000

Уставный капитал (80)

158 010 000

Задолженность кредиторам (76)

328 000

2. Расшифровка остатков по счетам на 1 декабря 2007г.

1) состав основных средств:

Группа ОС

Наименование основных средств

Место эксплуатации

Балансовая стоимость, руб.

Норма амортизации (годовая), %

100

Здание каменное двухэтажное

Управление фабрики

90000000

2,0

100

Здание кирпичное

Транспортный цех

29600000

2,5

100

Здание каменное

Основной цех

126000000

2,0

407

Силовые машины-1

Основной цех

12900000

15,0

407

Силовые машины-2

Основной цех

12900000

15,0

480

Компьютер персональный

Управление фабрики

120000

25,0

449

Машины швейные универсальные

Основной цех

135000

10,0

449

Машины швейные универсальные

Основной цех

1985000

10,0

480

Вычислительные машины

Основной цех

4480000

25,0

504

Автомобили легковые

То же

3800000

11,1

504

Автомобили грузовые

Транспортный цех

4000000

14,3

600

Инструмент

Основной цех

2040000

12,0

700

Несгораемые сейфы

Управление фабрики

160000

6,5

800

Шкафы офисные

Управление фабрики

40000

10,0

800

Столы офисные

Управление фабрики

90000

10,0

ИТОГО

306 130 000

2) нематериальные активы в сумме 60000 руб. представляют собой программный продукт для ЭВМ;

3) Остатки материальных ценностей на 1 декабря 2007г. (для компьютерного учета):

Счет, субсчет

Наименование

Единица измерения

Количество

Покупная цена, руб.

Покупная стоимость, руб.

10/1

Ткань обивочная

7800

30,00

234 000

10/1

Ткань «Бязь»

2000

4,20

8 400

10/1

Разные материалы

шт.

8300

2,0

16 600

Итого

259 000

10/3

Бензин

7800

20,00

156 000

Всего материалов

415 000

10/11

Спецодежда

шт.

475

400

190 000

Всего

605000

4) остатки незавершенного производства на 1 декабря 2007 г. (руб.):

Статьи затрат

Изделия

Диван-кровать

кресло

1. Материалы

60000

20000

2. Основная зарплата производственных рабочих

30000

10000

3. Отчисления на социальные нужды

11550

3850

4. Общепроизводственные расходы

36450

12150

5. Общехозяйственные расходы

12000

4000

Итого

150 000

50 000

5) остатки задолженности бюджету, руб.:

По налогу на добавленную стоимость

НДС

90000

По подоходному налогу с физических лиц

НДФЛ

96000

Итого

186 000

6) остатки задолженности органам социального страхования и обеспечения, руб.:

Органам социального страхования

14400

Пенсионному фонду

260800

Органам обязательного медицинского страхования

28800

Итого

304 000

7) задолженность поставщикам, руб.:

ЗАО «Нева»

1 200 000

Деревообрабатывающий комбинат №1 (ДОК-1)

720 000

Итого

1 920 000

8) задолженность Семенова Т.В. по подотчетным суммам 10000 руб.;

9) задолженность покупателя – мебельного магазина «Рондо» 600000 руб.;

10) задолженность работникам ЗАО «Мебель Плюс» по оплате труда на 1 декабря 2007 г.:

№

п/п

Фамилия, инициалы

Сумма, руб.

Александров Г.А

4000

Иванов А.А.

2000

Семенов Т.В.

1000

Соколов А.П.

3000

Прочие

790000

Итого

800 000

11) кредиторская задолженность на 1 декабря 2007 г.:

Организация

Сумма, руб.

Узел связи района

50000

Профком

10000

Прочие

268000

Итого

328 000

3. Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2007 г.:

№

Документ и содержание операций

Сумма, руб.

п/п

Учет денежных средств и расчетов

Приходный кассовый ордер № 301 от 1 декабря

900

Выписка из расчетного счета за 1 декабря

Получено в кассу на командировочные расходы

Расходный кассовый ордер № 299 от 1 декабря

900

Выдано на командировочные расходы инженеру Соколову А.П.

Авансовый отчет Соколова А.П. № 111 от 13 декабря

Согласно приложенным документам израсходовано

 в пределах норм, установленных законодательством – 700

700

 суточные сверх норм - 80

Приходный кассовый ордер № 302 от 13 декабря

200

Внесен в кассу остаток неиспользованного аванса

Авансовый отчет № 112 от 5 декабря экспедитора Семенова Т.В.

10 500

Приобретены ножницы 150 шт. по цене 50 руб. за единицу и 2 стола для офиса по цене 1500 руб. Товарный чек и чек ККМ приложены

10/9

Денежный чек № 131092. Приходный кассовый ордер № 303 от 15 декабря

800 000

Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы

Платежные ведомости № 10-13. Расходный кассовый ордер № 300 от 16 декабря

780 000

Выдана заработная плата за ноябрь

Платежная ведомость № 10 от 19 декабря

20 000

Депонирована заработная плата

76/4

Выписка из расчетного счета от 16 декабря

1 500

Списано с расчетного счета ошибочно банком

76/2

Объявление на взнос наличными № 30 от 19 декабря. Расходный кассовый ордер № 302 от 19 декабря

20 000

Возвращены на расчетный счет суммы депонированной заработной платы

Расходный кассовый ордер № 301 от 18 декабря

500

Выдан из кассы перерасход аванса экспедитору Семенову Т.В.

Реестр платежных поручений № 32 от 15 декабря

перечислено с расчетного счета:

в фонд социального страхования

69/1

14 400

профкому фабрики

76/2

8 000

в фонд обязательного медицинского страхования

69/3

28 800

в пенсионный фонд

69/2

252 800

НДФЛ в бюджет

68/1

96 000

налог на добавленную стоимость

68/2

90 000

налог на прибыль – авансовый платеж

68/4

90 000

Выписка из расчетного счета от 16 декабря

192 000

Получен аванс от покупателя ЗАО «Прогресс», в том числе НДС - 29280

62/2

Расчет бухгалтерии

29 280

Начислен НДС с суммы полученного аванса от покупателя

62/2

68/2

Выписка из расчетного счета от 18 декабря. Платежное поручение №18

600 000

Зачислена поступившая от мебельного магазина «Рондо» сумма задолженности за отгруженную в ноябре продукцию

62/1

Выписка из расчетного счета от 20 декабря. Платежные поручения № 241-246

Перечислено с расчетного счета:

 штраф за недопоставку продукции покупателю (несвоевременную поставку)

1 500

 проценты банку за просроченный краткосрочный кредит

500

 в погашение ранее полученного кредита банка

66/1

4 000

 за услуги МТС

5 000

 деревообрабатывающему комбинату № 1 (в том числе НДС - 18300)

120 000

Итого

131 000

Выписка из расчетного счета от 24 декабря

1 200

Получен штраф за нарушение условий перевозки

Выписка из расчетного счета от 24 декабря

1 500

Зачислена на расчетный счет ошибочно списанная сумма

76/2

Учет материалов

Платежное требование-поручение № 12 от 28 ноября Ивановского комбината

Поступил к оплате счет № 12 за бязь (4000 м по цене 6,60 руб.), принятую по приходному ордеру № 8 от 01 декабря:

 покупная стоимость

10/1

26 400

 транспортный тариф

3 200

Итого

29 600

НДС

19/3

5 328

Всего

34 928

Выписка из расчетного счета в банке от 02 декабря

34 928

Оплачено платежное требование-поручение №12 Ивановского комбината

Платежное требование-поручение № 18 от 01 декабря Минского комбината

Поступил к оплате счет № 18 за обивочную ткань (6000 м по цене 27,70 руб.), принятую по приходному ордеру № 9 от 03 декабря:

 покупная стоимость

10/1

166 200

 транспортный тариф

36 000

Итого

202 200

НДС

19/3

36 396

Всего

238 596

Платежное требование-поручение НПО «Металлоизделия» № 10 от 05 декабря

Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 2 руб. за единицу), оприходованные по приходному ордеру № 10 от 05 декабря:

покупная стоимость

10/2

6 000

НДС

19/3

1 080

Всего

7 080

Требования № 16-18 от 06 декабря

Отпущено со склада по покупным ценам:

 швейному участку ножницы – 6 шт. по цене 50 руб. за единицу

10/9

300

 швейному участку разные материалы на хозяйственные цели (125 шт. по цене 2 руб. за единицу)

10/1

250

Итого

550

Лимитная карта № 4 от 05 декабря

Отпущены швейному участку материалы по покупным ценам:

обивочная

Бязь

ткань

(5,80 руб./м)

диван-кровать

3500 м

2000 м

20/1

10/1

113 100

кресло

4500 м

3000 м

20/2

10/1

147 900

Итого

8000 м

5000 м

261 000

Лимитная карта № 5 от 9 декабря

Отпущены со склада сборочному участку металлоизделия для сборки:

 диванов-кроватей (500 шт.)

20/1

10/1

1 000

 кресел (1500 шт.)

20/2

10/1

3 000

Итого

4 000

Сигнальное требование № 3 от 10 декабря

5 800

Отпущена со склада швейному участку на исправление брака (перекрой) обивочная ткань – 200 м

10/1

Лимитная карта № 6 от 10 декабря

100 000

Отпущен со склада транспортному цеху бензин (5000 л)

10/3

Требования № 19-20 от 15 декабря

10/11

4 800

Отпущена со склада на производственные нужды фабрики спецодежда – 6 шт.

Ведомость расчета отклонений (приложение 1) и ведомость списания отклонений (приложение 2)

Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости на израсходованные материалы:

 на диваны-кровати (расход материалов по участкам объединить)

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5