2. Расчет чистых активов организации

Показатель

Значение показателя

Изменение

на начало руб.

в % к валюте баланса

на конец руб.

в % к валюте баланса

(гр.4-гр.2) руб.

(гр.4 : гр.2)раз

1

2

3

4

5

6

7

Чистые активы

 129000 

 55.8 

 236000 

 65.6 

 +107000 

 1.83 

Уставный капитал

 100000 

 43.3 

 100000 

 27.8 

 0 

 1.00 

Превышение чистых активов над уставным капиталом

 29000 

 12.6 

 136000 

 58.9 

 +107000 

 4.69 

3. Определение неудовлетворительной структуры баланса организации, по методике
Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) (утв. распоряжением от 12 августа 1994 г. N 31-р)

Показатель

Значение показателя на конец отчетного периода

Нормативное значение

Соответствие фактического значения нормативному

Коэффициент текущей ликвидности

 1.6 

не менее 2

Не соответствует

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

 0.38 

не менее 0,1

Cоответствует

Поскольку рассчитанные выше коэффициенты одновременно не приняли нормативное значение, рассчитывается коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности:

Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности

 1.3 

не менее 1

Значение коэффициента показывает на наличие у организации реальной возможности восстановить свою платежеспособность.

4. Анализ финансовой устойчивости организации

4.1. Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств:

Показатель собственных оборотных средств (СОС)

Значение показателя на конец отчетного периода в руб.

Излишек (недостаток) СОС ( = СОС минус запасы и затраты)

  СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов)

 75000 

 -45000 

  СОС2 (рассчитан с учетом долгосрочных пассивов)

 75000 

 -45000 

  СОС3 (рассчитан с учетом и долгосрочных, и краткосрочных пассивов)

 199000 

 79000 

Поскольку из трех показателей собственных оборотных средств положительное значение имеет только рассчитанных по последнему варианту (СОС3), финансовое положение организации можно характеризовать как неустойчивое.

4.2. Анализ прочих показателей финансовой устойчивости организации:

Показатель

Значение показателя

Описание показателя и его нормативное значение

на начало отчетного периода

на конец отчетного периода

1. Коэф-т автономии

 0.56 

 0.66 

Отношение собственного капитала к общей сумме капитала.
Рекомендованное значение: > 0,5 (обычно 0,6-0,7)

2. Коэф-т отношения заемных и собственных средств

 0.79 

 0.53 

Отношение заемного капитала к собственному. Оптимальное значение: 1.

3. Коэф-т покрытия инвестиций

 0.56 

 0.66 

Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала.
Нормальное значение в мировой практике: ок. 0,9. Критическое: < 0,75

4. Коэф-т маневренности собственного капитала

 0.05 

 0.32 

Отношение собственных оборотных средств к источником собственных и долгосрочных заемных средств.

5. Коэф-т мобильности оборотных средств

 0.47 

 0.55 

Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества.

6. Коэф-т обеспеченности материальных запасов

 0.23 

 0.68 

Отношение собственных оборотных средств к величине материально-производственных запасов.
Нормативное значение: не менее 0,5

7. Коэф-т обеспеченности текущих активов

 0.06 

 0.38 

Отношение собственных оборотных средств к текущим активам.
Нормативное значение: не ниже 0,1

8. Коэф-т краткосрочной задолженности

 1.00 

 1.00 

Отношение краткосрочной задолженности к сумме общей задолженности.

Коэффициент автономии (1) организации на конец квартала составил  0.66 . Данный коэффициент характеризует степень независимости организации от заемного капитала. Полученное здесь значение полностью соответствует норме.

Значение коэффициента заемных средств (2), показывающий соотношение заемного и собственного капитала, по экономическому смыслу полностью соответствует коэффициенту автономии (1) и показывает, что в данном случае величина собственного капитала превышает величину заемного.

Значение коэффициента покрытия инвестиций равно  0.66 , что соответствует критическому значению.

Коэффициент маневренности собственного капитала (4) показывает, какая часть собственных средств организации находится в мобильной форме, позволяющий относительно свободно маневрировать этими средствами. Считается, что хорошая финансовая устойчивость организации характеризуется значением 0,5-0,6. В данном случае значение показателя составляет  0.32 .

Судя по коэффициенту мобильности оборотных средства (5) доля оборотных средств во всем имуществе организации поставляет  55 %.

Краткосрочная задолженность в общей сумме обязательств организации составляет на конец года  100 % , причем пропорция не изменилась с начала года.

5. Анализ ликвидности

5. 1. Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения:

Активы по степени ликвидности

На конец отч. периода , руб.

Прирост с нач. года, %

Норм. соотно-шение

Пассивы по сроку погашения

На конец отч. периода, руб.

Прирост нач. года, %

А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения)

 41000 

 +28.1 

>=

П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ. кред. задолж.)

124000

 +21.6 

А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность)

 30000 

 -33.3 

>=

П2. Среднесрочные обязательства (краткосроч. кредиты и займы)

0

А3. Медленнореализуемые активы (долгосроч. деб. задол. + прочие оборот. активы – РБП – НДС к зачету)

 120000 

 +313.8 

>=

П3. Долгосрочные обязательства

0

А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы)

 161000 

 +32.0 

<=

П4. Постоянные пассивы (собственный капитал– РБП – НДС к зачету)

228000

 +81.0 

5.2. Расчет коэффициентов ликвидности:

Показатель ликвидности

Значения показателя в руб.

Расчет, рекомендованное значение

на начало отч. периода

на конец отч. периода

1. Коэф-т текущей (общей) ликвидности

 1.07 

 1.60 

Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам (П1+П2).
Рекоменд. значение: >2,0

2. Коэф-т быстрой (промежуточной) ликвидности

 0.75 

 0.57 

Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам (П1+П2).
Рекоменд. значение: >1,0

3. Коэф-т абсолютной ликвидности

 0.31 

 0.33 

Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам (П1+П2).
Рекоменд. значение: >0,2

Даже при поступлении денег по дебиторской задолженности организация не сможет полностью рассчитаться с кредиторами по краткосрочным обязательствам (только на  57 %).

II. Анализ эффективности деятельности организации

По данным отчета о прибылях и убытках организации прибыль в отчетном квартале составила 103000 руб.

Это на  312.0 % больше, чем на начало года.

1. Анализ рентабельности

Показатель рентабельности

Значения показателя, коп.

Изменение,
коп.

за отч. период

На начало периода

Величина прибыли на каждый рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг), коп.

 65 

 41 

 +24 

Величина прибыли в каждом рубле выручки от реализации продукции (работ, услуг), коп.

 39 

 29 

 +10 

Величина чистой прибыли на рубль всех расходов организации, коп.

 47 

 24 

 +23 

Показатель рентабельности

Значение показателя в руб. за отч. период

Расчет показателя

Рентабельность производственных фондов

 1.01 

Отношение прибыли от продаж к среднегодовой стоимости ОС и МПЗ

Рентабельность активов

 0.35 

Отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов

Рентабельность собственного капитала

 0.56 

Отношение чистой прибыли к среднегодовой величине собственного капитала

Поскольку за отчетный период получена прибыль от продаж и прибыль от прочих операций, все коэффициенты рентабельности имеют положительное значение. На сколько успешны результаты деятельности организации сказать лишь сравнив полученные данные с аналогичными для других организаций отрасли. Однако сам факт безубыточной работы уже положительно характеризует состояние дел в организации.

2. Расчет показателей оборачиваемости

Показатель оборачиваемости

Значения показателя в отч. периоде, коэф-т

Продолжительность оборота в отч. периоде в днях

Оборачиваемость активов
(отношение выручки к среднегодовой стоимости активов)

 0.9 

 95 

Оборачиваемость собственного капитала
(отношение выручки к среднегодовой величине собственного капитала)

 1.53 

 59 

Оборачиваемость дебиторской задолженности
(отношение выручки к среднегодовой величине дебиторской задолженности)

 7.5 

 12 

Оборачиваемость задолженности за реализованную продукцию (работы, услуги)
(отношение выручки к среднегодовой задолженности за реализованную продукцию)

 7.5 

 12 

Показатели оборачиваемости рассчитываются как отношение выручки от продажи к величине различных активов и обязательств. Поскольку для расчета используется среднее за отчетный период значение активов и обязательств, на основании одной формы №1 нельзя получить эти значения за прошлый период. Поэтому полученные здесь значения показателей оборачиваемости следует сравнить с аналогичными данными из предыдущего аналитического отчета.

III. Прогноз банкротства

Для оценки степени близости предприятия к банкротству рассчитывается показатель Z-счет Альтмана на конец отчетного периода:

Z-счет = 1,2К1 + 1,4К2 + 3,3К3 + 0,6К4 + К5 , где

Коэф-т

Расчет

Значение

Множитель

Произведение (3 х 4)

1

2

3

4

5

К1

Отношение оборотного капитала к величине всех активов

 0.55 

1,2

 0.66 

К2

Отношение нераспределенной прибыли и фондов спец. назначения к величине всех активов

 0.36 

1,4

 0.50 

К3

Отношение фин. результата от продаж к величине всех активов

 0.31 

3,3

 1.01 

К4

Отношение уставного капитала к заемному капиталу

 0.81 

0,6

 0.48 

К5

Отношение выручки от продаж к величине всех активов

 0.78 

1

 0.78 

Z-счет Альтмана:

 3.43 

Степень вероятности банкротства по критерию Z-счета:

Значение Z-счета

Вероятность банкротства

1,8 и менее

очень высокая

1,81 — 2,7

высокая

2,71 — 2,9

существует возможность

3,0 и выше

очень низкая

Расчет коэффициента Z-счет Альтмана показывает, что в ближайшее время банкротство организации не грозит.

Задание 11. Особенности упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства

30 день.

Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, предусмотренным для субъектов малого предпринимательства. Применение упрощенной системы налогообложение регламентируется следующими нормативными документами:

1.                    Налоговый кодекс РФ (часть I);

2.                    Федеральный закон от 29.12.1995 г. № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства";

3.                    Приказ Минфина РФ от 22 февраля 1996 г. № 18 "О форме книги учета доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности".

Субъекты упрощенной системы налогообложения.

Федеральным законом от 29 декабря 1995 года № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" предприятиям, которые в соответствие с законом "О поддержке малого предпринимательства" являются субъектами малого предпринимательства, предоставлено право перейти на упрощенную систему налогообложения.

Субъекты малого предпринимательства имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности если выполняются одновременно два условия:

1.                    в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления на право применения упрощенной системы, совокупный размер валовой выручки данного налогоплательщика не превысил суммы 100 000 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ). МРОТ принимается таким, каким он был на первый день квартала, в котором было подано заявление. На сегодняшний день МРОТ составляет 100 рублей, то есть размер валовой выручки не должен превышать 10 млн. рублей в год;

2.                    действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности распространяется на предприятия и индивидуальных предпринимателей с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности. Предельная численность работающих для предприятий включает численность работников филиалов и подразделений.

Вновь созданное предприятие, подавшее заявление на применение упрощенной системы, считаются субъектами упрощенной системы налогообложения с того квартала, в котором они были зарегистрированы.

Не распространяется действие упрощенной системы на организации, занятые производством подакцизной продукции, организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий и хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Минфином России установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.

Объекты налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности предприятиями, подпадающими под действие указанного выше Федерального закона, предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации:

1.                федеральных налогов (НДС, налог на операции с ценными бумагами, отчисления на воспроизводство минерально - сырьевой базы, налог на прибыль организаций, налог на пользователей автодорог);

2.                региональных налогов (налог на имущество организаций, дорожный налог; налог с продаж и др.);

3.                местных налогов и сборов (налог на рекламу, земельный налог и др.) уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.

В то же время для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, лицензионных сборов, единого социального налога.

Объектом обложения единым налогом организаций по упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности устанавливается один из показателей:

1.                совокупный доход, полученный за отчетный период;

2.                валовая выручка, полученная за отчетный период.

Причем выбор объекта налогообложения осуществляется органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

Валовая выручка исчисляется как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационного дохода.

Валовая выручка исчисляется по формуле:

ВВ = ВРП + ВРИ + ВД,

где ВВ - валовая выручка;

ВРП - выручка от реализации продукции (работ, услуг);

ВРИ - выручка от реализации имущества;

ВД - внереализационный доход.

Совокупный доход исчисляется как разница между валовой выручкой и суммой затрат на производство. Однако состав затрат, который используется при исчислении совокупного дохода, установленный п.2 ст.3 Закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности", существенно отличается от состава затрат, который применяется в отношении предприятий, работающих по общепринятой системе налогообложения.

Ставки единого налога.

Ставки единого налога по упрощенной системе налогообложения устанавливаются двумя законодательными актами, которые указаны выше: Федеральным законом "Об упрощенной системе налогообложения, бухучета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" и Законом субъекта федерации "О порядке налогообложения субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему".

·        В федеральный бюджет – в размере 10 % от совокупного дохода;

·        В бюджет субъектов федерации и местный бюджет – в суммарном размере не более 20 % от совокупного дохода.

     Если объектом налогообложения является валовая выручка, то в федеральный бюджет подлежит внести 3,33 % от суммы валовой выручки, а в бюджет РФ и местный бюджет – 6,67 % от валовой выручки.

       Расчет единого налога осуществляется ежеквартально нарастающим итогом с начала года. Следовательно, объект обложения определяется также нарастающим итогом с начала года.

Порядок применения упрощенной системы налогообложения.

Официальным документом, дающим право применения упрощенной системы налогообложения является патент, выдаваемый на один календарный год налоговыми органами по месту постановки организаций на налоговый учет.

Форма патента установлена Приказом Госналогслужбы России от 24 января 1996 г. N ВГ-3-02/5 и является единой на всей территории Российской Федерации.

Патент выдается налоговыми органами на основе письменного заявления, подаваемого не позднее, чем за один месяц до начала очередного квартала, при соблюдении следующих условий:

·                    если общее число работников, занятых на предприятии, не превышает установленной предельной численности (не более 15 человек);

·                    если предприятие не имеет просроченной задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей за предыдущий отчетный период;

·                    если предприятием своевременно сданы необходимые расчеты по налогам и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный период;

·                    если совокупный размер валовой выручки соответствует установленному законодательством размеру (100 000 МРОТ)

·                    если предприятие соответствует критериям, установленным для субъектов малого предпринимательства;

Решение о переходе организации на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности или мотивированный отказ от этого выносится налоговым органом в пятнадцатидневный срок со дня подачи заявления. По истечении срока действия патента по заявлению организации налоговый орган выдает патент на очередной (годичный) срок действия с регистрацией новой Книги учета доходов и расходов.

За отчетный период (квартал) по итогам хозяйственной деятельности организация представляет в налоговый орган в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего уплате единого налога с зачетом оплаченной стоимости патента. При представлении в налоговый орган указанных документов организация предъявляет для проверки патент, Книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплате единого налога за отчетный период (с отметкой банка об исполнении платежа). Таким образом, срок уплаты единого налога - не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если в течение года валовая выручка субъекта малого предпринимательства превысит стотысячекратный минимальный размер оплаты труда, то он по-прежнему будет применять упрощенную систему налогообложения. И только при подаче заявления на право применения упрощенной системы на следующий год налоговые органы смогут отказать в выдаче нового патента, ссылаясь на данную норму закона.

При превышении предельной численности работающих налогоплательщики переходят на общепринятую систему налогообложения начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором должен быть представлен отчет. Отчет предоставляется в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если превышение предельного уровня среднесписочной численности произошло в I квартале, то возврат на принятую ранее систему налогообложения осуществляется, начиная с III квартала. При этом последний отчет по упрощенной системе представляется за первое полугодие.

Соответственно если превышение предельного уровня численности было допущено за 9 месяцев и за год, то переход на общепринятую систему налогообложения должен быть осуществлен начиная с 1 января года, следующего за отчетным.

Приказом ГНС РФ от 24 января 1996 г. № ВГ-3-02/5 "Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства", утверждены документы, необходимые для реализации вышеназванного Федерального закона, в частности:

Форма № 1. Заявление на выдачу патента;

Форма № 2. Решение о выдаче патента;

Форма № 3. Решение об отказе в выдаче патента;

Форма № 4. Патент на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектом малого предпринимательства;

Форма № 5. Дубликат патента на право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектом малого предпринимательства;

Форма № 6. Заявление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности;

Форма № 7. Расчет единого налога с совокупного дохода (валовой выручки) организации - субъекта малого предпринимательства.

При утрате патента он подлежит возобновлению налоговым органом с соблюдением предусмотренных законодательством РФ условий и наложением штрафа. Величина штрафа составляет 5-кратный размер минимальной месячной оплаты труда и зачисляется в бюджет города. Для возобновления патента следует подать заявление об утрате патента в налоговый орган с квитанцией об уплате штрафа.

Отказ от применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности и обратный переход (возврат) к принятой ранее системе налогообложения, учета и отчетности могут осуществляться субъектами малого предпринимательства с начала очередного календарного года при условии подачи соответствующего заявления в налоговый орган в срок не позднее чем за 15 дней до завершения календарного года.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности имеет ряд преимуществ и недостатков.

К преимуществам упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности следует отнести:

1.                 упрощенный порядок ведения бухгалтерского и оформления первичных документов, так как ведется только книга учета доходов и расходов по упрощенной форме.

2.                 в том числе не применяется способ двойной записи, план счетов и не соблюдаются требования, предусмотренные действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности.

3.                 замена группы налогов уплатой единого налога.

4.                 упрощенный порядок бухгалтерской и налоговой отчетности.

Однако у упрощенной системы налогообложения есть и существенные недостатки:

5.                 существенное отличие порядка формирования состава затрат по сравнению с общепринятой системой бухгалтерского учета. В соответствии с п.2 статьи 3 Федерального закона при расчете показателя совокупного дохода принимается ограниченный перечень расходов. В этот перечень, в частности, не входят: расходы на оплату труда, амортизационные отчисления по основным средствам, нематериальным активам.

6.                 предприятия, применяющие упрощенную систему, не являются плательщиками НДС. НДС - оборотный возвратный налог. Приобретая товары (работы, услуги) у таких предприятий, покупатель, являющийся плательщиком НДС, не может взять в зачет так называемый "входной" НДС. По этой причине многие предприятия - плательщики НДС отказываются от сотрудничества с предприятиями, работающими по упрощенной системе.

7.                 ставки единого налога, а также объект налогообложения определены законодательно в зависимости от многих факторов. Объект налогообложения и ставки могут меняться в течение года.

Организациям, применяющим упрощенную систему, предоставляется право ведения Книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, Плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренным Законом о БУ, Положением по ведению БУ и бухгалтерской отчетности.

Форма Книги учета доходов и расходов утверждена приказом Минфина РФ от 22.02.96 г. № 18.

КНИГА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

I. Доходы и расходы

Регистрация

Сумма

№ п/п

Дата  и № первичного документа

Содержание операций

Доходы - всего

В том числе не принимаемые для расчета налога

Расходы  - всего

В том числе не принимаемые для расчета налога

1

2

3

4

5

6

7

Итого за I квартал

Итого за  II квартал

Итого за 6 месяцев

Итого за III квартал

Итого за 9 месяцев

Итого за IV квартал

Всего за год

II. Расчет совокупного дохода

Наименование показателей

Код строки

200_ г.

3 месяца

6 месяцев

9 месяцев

12 месяцев

1

2

3

4

5

6

Валовая выручка

Расходы

Совокупный доход

ООО «Мастер» в ближайшем будущем планирует перейти на данную систему учета. Ниже  представлена форма заявления для подачи в ИМНС.

ФОРМА № 26.2-1

В инспекцию Министерства Российской

Федерации по налогам и сборам

.Центрального района Г.Барнаула Алтайского края

  от    ООО «МАСТЕР»                                               /___

 (адрес места нахождения организации,

                                                                           /

____________________________                   /

(ОГРН, ИНН/КПП организации, ИНН

индивидуального предпринимателя)

ЗАЯВЛЕНИЕ о переходе на упрощенную систему налогообложения

В соответствии с положениями статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации

 ООО Мастер»______________________________                                                                         /

(полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, ИНН)

переходит на упрощенную систему налогообложения с   «  » _______   20 03 года.

В качестве объекта налогообложения выбраны      доходы, уменьшенные на величину        \

                                                                                 (наименование объекта налогообложения

 расходов                                                                                                                              \

в соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации)

Получено доходов от реализации товаров (работ, услуг) за девять месяцев

20 02 года (без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж)

____________________________________________________________________     рублей.

(сумма прописью)

Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период   20 __ года

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6