

РУБРИКИ	Бухгалтерский учет	РЕКЛАМА

ПОИСК

Бухгалтерский учет

Задание № 14

Решить ситуационную задачу, основанную на анализе учетной политики ЗАО «Омега», занимающегося производством и торговлей.

Учетная политика ЗАО «Омега» на 200_год

03.01.200_ года Приказ № 3

В целях организации бухгалтерского учета на предприятии

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Организовать ведение бухгалтерского учета в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению.

2. Производить погашение:

первоначальной стоимости основных средств линейным способом по установленным нормам в течение их нормативного срока службы;

первоначальной стоимости нематериальных активов по установленным на предприятии нормам. По объектам, срок полезного использования которых установить трудно или невозможно, годовая норма амортизации определяется в расчете на 20 лет эксплуатации конкретного объекта.

3. Осуществлять учет процесса приобретения и заготовления материальных оборотных средств по фактической себестоимости с использованием счета 10 «Материалы».

4. Отражать товары в учете по розничным ценам. Разницу между покупной стоимостью и стоимостью по розничным ценам отражать на счете 42 «Торговая наценка».

5. Осуществлять учет расходов на счете 44 «Расходы на продажу». Сумму издержек обращения, относящуюся к остатку товаров, исчислять по среднему проценту издержек обращения за отчетный месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в части транспортных расходов и, для целей налогообложения, расходов по уплате процентов за кредит.

6. Включать затраты на ремонт основных средств в себестоимость отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы.

7. Выручка от реализации, для целей налогообложения, определяется по мере отгрузки.

8. Начислять и выплачивать дивиденды учредителям из нераспределенной прибыли отчетного года в году, следующем за отчетным, после их утверждения Общим собранием акционеров.

9. Резервный капитал общества формируется из прибыли в размерах, определяемых в соответствии с законодательством Общим собранием акционеров до достижении 25 % уставного капитала за счет ежегодных отчислений из прибыли.

10.Проводить инвентаризацию имущества и обязательств перед составлением годового бухгалтерского отчета, при смене материально-ответственных лиц, при установлении фактов хищений и иных злоупотреблений, после стихийных бедствий, а также: основных средств и нематериальных активов до 01.10. отчетного года; расчетов с банками до 01.01. и не реже 1 раза в месяц;

- расчетов по налогам, с прочими дебиторами и кредиторами до 01.01.го да, следующего за отчетным.

11. Утвердить, разработанный на основе типового, рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности.

12. Предоставить право главному бухгалтеру вводить, уточнять и исключать субсчета к синтетическим счетам, а также устанавливать дополнительные системы аналитического учета.

Генеральный директор ЗАО «Омега» Н.П. Иванов

Основные нормативные документы, регулирующие вопросы формирования учетной политики ПБУ 1/98 "Учетная политика организации" (утверждено Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н), а так же с положениями по бухгалтерскому учету начиная с ПБУ 2/94 и кончая ПБУ 20/03.

Контрольный лист проверки учетной политики

Проверяемый аспект

Ответ

Ссылка на нормативно-правовой документ

да

нет

Организационно-технический

1. Организация ведения бухгалтерского учета:

а) Структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером

да

п. 2 ст. 6 Закона "О бухгалтерском учете", п. 7 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н)

5) должность бухгалтера в штате

нет

в) на договорных началах специализированной организацией

нет

г) руководителем

нет

2. Утверждены ли:

а) положения о бухгалтерии

нет

Тоже что и в п.1

б) должностные инструкции

нет

3. Применяемая форма бухгалтерского учета:

а) мемориально-ордерная

нет

п. 19 Положения по ведению бухгалтерского учета

б) журнально-ордерная

нет

в) упрощенная система учета

нет

г) автоматизированная

нет

4. Разработан ли и утвержден рабочий тан счетов

да

5. Правила документооборота и технология обработки учетной информации:

а) применение унифицированных форм первичных документов

нет

ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете"

п. 15 Положения по ведению бухгалтерского учета

б) утверждение форм первичных документов, по которым не предусмотрены типовые формы

нет

в) утверждение перечня лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов

нет

г) утверждение графика документооборота

нет

д) разработка номенклатуры дел бухгалтерской службы с учетом сроков хранения документов

нет

е) определение лиц, ответственных за хранение документов

нет

6. Оценка имущества:

а) приобретенного за плату

нет

п. 25 Положения по ведению бухгалтерского учета

б) путем суммирования фактических затрат на покупку

нет

в) полученного безвозмездно по рыночной стоимости на дату приходования

нет

г) произведенного в самой организации по стоимости его изготовления

нет

7. Порядок проведения инвентаризации:

а) установление сроков проведение

да

п. 1 ст. 12 Закона "О бухгалтерском учете"

б) создание постоянно действующей комиссии

нет

в) подготовка приказа о проведении инвентаризации

да

8. Объем, сроки и адреса представления отчетности:

а) составление отчетности в объеме и сроки, установленные нормативными документами по бухгалтерскому учету

да

Ст.15, п. 6 ст. 13 Закона "О бухгалтерском учете"

б) представление годовой бухгалтерской отчетности: - учредителям организации - налоговым органам - органам статистики - другим заинтересованным пользователям

да

9. Система взаимоотношений с аудиторской организацией

нет

10. Утверждение состава постоянно действующей комиссии:

а) по установлению сроков использования НА

нет

Закона "О бухгалтерском учете"

б) для определения целесообразности и непригодности к использованию объектов основных средств

нет

11. Утверждении перечня подотчетных лиц и сроков представления авансовых отчетов

нет

12. Утверждение сметы представительских расходов

нет

Способы ведения бухгалтерского учета

1. Способ начисления амортизации по объектам основных средств:

а) линейным способом

да

Положение по ведению бухгалтерского учета (п. 48);ПБУ 6/01"Учет основных средств" (п. 18)

б) способ уменьшаемого остатка

нет

в) по сумме чисел лет срока полезного использования

нет

г) способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)

нет

2. Порядок учета ремонта производственных основных средств:

а) по мере проведения ремонта

да

ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (п. 15); ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (п. 27); Инструкция по применению Плана счетов (пояснения к счетам 96 "Резервы предстоящих расходов" и 97 "Расходы будущих периодов")

б) затраты на ремонт резервируются

нет

в) с использованием счета 97 «Расходы будущих периодов»

нет

г) с созданием ремонтного фонда для проведения в течение ряда лет особо сложных видов ремонта

нет

3. Проведение переоценки основных средств

нет

4. Порядок начисления амортизации по НА:

а) линейный способ

да

ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов" (п. 15)

б) способ уменьшаемого остатка

нет

в) способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)

нет

5. Порядок отражения в бухгалтерском учете амортизации по нематериальным активам:

а) накопление соответствующих Сум на счете 05 «Амортизация нематериальных активов»

нет

ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов", Инструкция по применению план счетов

б) уменьшение первоначальной стоимости объекта

да

6. Порядок отражения в учете процесса приобретения и заготовления материалов:

а) по фактической себестоимости их приобретения или учетным ценам

да

Инструкция по применению Плана счетов (пояснения к счету 10 "Материалы")

б) с использованием счетов 15 и 16

нет

7. Способ списания отпущенных в производство материалов:

а) по себестоимости каждой единицы

да

Положение по ведению бухгалтерского учета (п. 48); ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (п. 16)

б) по средней себестоимости

нет

в) по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (ФИФО)

нет

г) по себестоимости последних по времени приобретения МПЗ (ЛИФО)

Нет

8. Учет расходов по заготовке и доставке товаров на склад:

а) расходы по заготовке и доставке товаров учитываются в составе расходов на продажу по статье транспортные расходы

да

Методические указания по учету МПЗ

б) сумма издержек обращения на остаток товаров исчисляется по среднему проценту транспортных расходов

да

9. Оценка товаров в розничной торговле по:

а) продажным ценам

да

Положение по ведению бухгалтерского учета (п. 60); ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (п. 13)

б) покупным ценам

нет

10. Способ группировки и списания затрат на производство:

а) по полной производственной себестоимости

нет

Положение по ведению бухгалтерского учета (п. 64); ПБУ 10/99 "Расходы организации" (п. 9); Инструкция по применению Плана счетов (пояснения к счету 26 "Общехо-зяйственные расходы");

б) по усеченной себестоимости

нет

11. Порядок распределения и списания общехозяйственных расходов

нет

12. Порядок списания расходов будущих периодов:

а) равномерно

нет

Положение по ведению бухгалтерского учета (п. 65)

б) пропорционально объему продукции

нет

в) другие способы

нет

13. Порядок признания коммерческих и управленческих расходов:

а) пблнрстью в отчетном году их признания

нет

ПБУ 10/99 "Расходы организации" (п. 9)

б) распределяются между реализованными и нереализованными товарами

нет

а) на ремонт

нет

б) на оплату отпусков

нет

в) прочих оценочных резервов: - резерва под снижение стоимости материальных ценностей - по сомнительным долгам - под обесценение ценных бумаг

нет

75. Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности

да

Положения учетной политики в целях налогообложения

1. Порядок признания выручки организации:

а) по мере поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предприятия (по оплате)

нет

ПБУ 9/99"Доходы организации" (п. 5)

б) по мере фактического оказания услуг и предъявления покупателям расчетных документов (по отгрузке)

да

2. Порядок раздельного учета НДС по материальным ценностям, используемым при продаже товаров, облагаемых НДС

нет

ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость" (п. 2)

3. Порядок раздельного учета затрат для исчисления НДС

нет

Заключительные положения

Контроль за исполнением приказа об учетной политике

да

п. 3 ст. 5 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

Порядок ознакомления с приказом об учетной политике

нет

Задание № 15

Проверить правильность заполнения оборотно-сальдовой ведомости.

I Оборотно-сальдовая ведомость ЗАО «Омега» за 200_ год, тыс. руб.

Код счета

Наименование счета

Остаток на начало периода

Оборот за период

Остаток на конец периода

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Основные средства

7020

Материалы

4250

2500

2000 .

4750

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

800

500

700

Основное производство

182

11325

11250

250

Общехозяйственные расходы

600

100

Готовая продукция

3600

11250

2250

12000

Товары отгруженные

5120

2250

7070

Касса

750

5350

5950

350

Расчетные счета

10200

2700

11280

Расчеты с поставщиками и

подрядчиками.

890

3000

890

Расчеты с покупателями и заказчиками

2850

2500

350

Расчеты по налогам и сборам

9300

500

111

7911

68.2

Расчеты по НДС

3900

500

4100

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

2980

2425

Расчеты с персоналом по оплате труда

5300

5411

6300

6289

Расчеты с подотчетными лицами

650

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

200

1200

Уставный капитал

9000

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

7302

84.5

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет

7302

Итого

34772

49016

38317

Остатки на конец периоды были выведены не верно.

Приведём ниже оборотно-сальдовую ведомость с верными остатками.

Оборотно-сальдовая ведомость ЗАО «Омега» за 200_ год, тыс. руб

Код счета

Наименование счета

Остаток на начало периода

Оборот за период

Остаток на конец периода

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Основные средства

7020

Материалы

4250

2500

2000

4750

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

800

500

800

Основное производство

182

11325

11250

257

Общехозяйственные расходы

600

Готовая продукция

3600

11250

2250

12600

Товары отгруженные

5120

2250

7370

Касса

750

5350

5950

150

Расчетные счета

10200

2700

11280

1620

Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

890

3000

890

Расчеты с покупателями и заказчиками

2850

2500

350

Расчеты по налогам и сборам

9300

500

111

8911

68.2

Расчеты по НДС

3900

500

3400

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

2980

2425

Расчеты с персоналом по оплате труда

5300

5411

6300

6189

Расчеты с подотчетными лицами

650

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

200

Уставный капитал

9000

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

7302

84.5

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет

7302

Итого

34772

49016

34917

На основании данной оборотно-сальдовой ведомости с правильными остатками заполним бухгалтерский баланс.

СКВОЗНАЯ ОБОЩАЮЩАЯ ЗАДАЧА

Для решения сквозной обобщающей задачи необходимо:

1) составить корреспонденции счетов по хозяйственным операциям за март 200_ года в журнале регистрации хозяйственных операций (прил. 2), подсчитать его итог;

2) отразить все хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, для этого открыть их по схеме, представленной в прил. 3, подсчитать обороты за март 200_ года и определить остатки на начало и конец месяца;

3) все необходимые расчеты представить в произвольной форме или по формам, утвержденным действующим законодательством, с точностью до целых рублей;

4) составить оборотно-сальдовую ведомость за март 200_ года (прил. 4);

5) по данным оборотно-сальдовой ведомости составить форму № 1 «Бухгалтерский банане» (прил. 7) и форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за I квартал 200_ года (прил. 8), используя дополнительную информацию за январь и февраль 200_ года;

6) заполнить журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 по формам, представленным в прил. 5 и 6 соответственно;

7) заполнить расходный кассовый ордер (прил. 9) и приходный кассовый ордер (прил. 10) по данным хозяйственных операций №12 и №20 соответственно, недостающие реквизиты вписать произвольно.

Исходные данные для решения сквозной обобщающей задачи

Организация производственной сферы имеет без цеховую структуру (счет 25 «Общепроизводственные расходы» не применяется), выпускает один вид продукции.

Расходы по управлению и обслуживанию производства учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы», которые списываются, согласно учетной политике, в 1-м и 2-м вариантах на счет 90 «Продажи».

В соответствии с учетной политикой счета 15, 16 и 40 не используются, резерв на оплату отпусков не образуется.

Учетной политикой организации предусмотрено к счету 91 «Прочие доходы и расходы» открыть субсчета «Прочие доходы и расходы по списанию основных средств» и «Прочие доходы и расходы».

Реализованная продукция облагается НДС по ставке, предусмотренной пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Согласно учетной политике реализованной продукция признается с момента отгрузки (с момента предъявления счетов-фактур покупателям).

Льгот по налогообложению нет.

Остатки по счетам бухгалтерского учета по состоянию на 01.03.200_ года представлены в ведомости остатков счетам бухгалтерского учета.

Ведомость остатков по счетам бухгалтерского учета

счета

Наименование счета

Остатки по счетам, руб

Основные средства

390000

Амортизация основных средств

130000

Нематериальные активы

20040

Амортизация нематериальных активов

800

Материалы

17300

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

6300

Основное производство

8300

Готовая продукция

90500

Касса

8640

Расчетные счета

80200

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

37800

Расчеты с покупателями и заказчиками

100500

Расчеты по налогам и сборам

35700

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

13800

Расчеты с персоналом по оплате труда

4700

Уставный капитал

140500

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

85000

Прибыли и убытки

273480

Дополнительная информация, необходимая для составления бухгалтерской отчетности за I квартал 200_ года, представлена ниже.

Дополнительные данные за январь и февраль 200____ года, , руб.

Показатель

2-й вариант

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) за январь и февраль 200 года

634900

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг за январь и февраль 200_ года:

- по полной себестоимости

- - по учетной себестоимости

154304 207116

Хозяйственные операции за март 200_ года

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Страницы: 1, 2, 3