Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности организации и ее финансового состояния
p> DНП (НБ) = (ПДН – НОП) х СН : 100. Штрафные санкции в бюджет и внебюджетные фонды влияют на прибыль от
обычной деятельности в направлении ее уменьшения на величину начисленных
сумм по субсчету 81/2 «Использование прибыли на другие цели». На изменение
чистой прибыли дополнительно к факторам, влияющим на прибыль от обычной
деятельности оказывает влияние изменение сальдо чрезвычайных результатов.
Рост положительного сальдо ведет к увеличению чистой прибыли, а
отрицательного – к ее уменьшению. Осуществляя расчеты, следует помнить, что найденное влияние факторов
на изменение прибыли от продажи и прибыли до налогообложения не всегда
абсолютно совпадает с абсолютным отклонением по этим показателям,
рассчитанным по таблице 4. Это объясняется округлением данных при расчетах. После расчета потерь выявляются резервы дальнейшего роста прибыли, в
качестве которых берутся отрицательные величины в графе 3 таблиц 6 и 7.
При этом следует помнить, что, во-первых, в составе операционных
расходов находятся налоги и сборы, которые следует планировать, во-вторых,
потери станут резервами только после разработки и внедрения в практику
реальных мероприятий, устраняющих причины их возникновения. 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей,
отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Основой информационной базы для проведения анализа финансового
состояния является бухгалтерский баланс, форма которого постоянно меняется,
приближаясь к балансам западноевропейских стран. В настоящее время баланс
построен по принципу «Нетто». Это значит, что в валюту баланса включается
имущество в оценке по остаточной (покупной) стоимости. При этом баланс
имеет 5 разделов, пронумерованных сплошным порядком. Имущество предприятия отражается в активе баланса, который включает
первые два раздела. Статьи актива сгруппированы по срокам обращения: в
первом разделе отражаются внеоборотные активы, срок использования которых
составляет свыше 12 месяцев, во втором показываются оборотные активы,
расположенные по принципу постепенного увеличения степени их ликвидности,
т.е. скорости превращения из натуральной формы в денежную. Состав имущества
представлен на рисунке 2. Пассив баланса представлен статьями, расположенными в разделах с 3 по
5. В нем группировка статей осуществлена по юридическому признаку: вся
совокупность обязательств за полученные ценности и ресурсы разделяется по
субъектам: собственник и третьи лица (кредиторы, банки и т.д.). Собственный капитал отражается в 3 разделе баланса и строках 640
«Доходы будущих периодов» 650 «Резервы предстоящих расходов» 5 раздела
баланса. При наличии убытков итог 3 раздела уменьшается на их величину. Внешние обязательства предприятия (заемный капитал и долги)
подразделяются на долгосрочные (сроком выше одного года) и краткосрочные
(сроком менее одного года). Они представляют собой юридические права ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЯ ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ |ЗАПАСЫ И ЗАТРАТЫ |
| | |
|ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ | ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ |
| | |
|ДОЛГОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ | КРАТКОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ |
| | |
|ПРОЧИЕ ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА |
| | |
| |ПРОЧИЕ ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
Рис.2. Состав имущества предприятия по срокам использования и целевому назначению
инвесторов и кредиторов на имущество предприятия. С экономической точки
зрения внешние обязательства - это источник формирования активов
предприятия, с юридической - это долг предприятия перед третьими лицами.
Долгосрочные обязательства показываются в 4 разделе, а краткосрочные - в 5
разделе баланса. Статьи пассива группируются по степени срочности погашения
(возврата) обязательств, т.е. от менее срочных к более срочным. Состав источников формирования имущества предприятия представлен на
рисунке 3. Несмотря на постоянное совершенствование формы и оценки статей
баланса, он имеет ряд недостатков и не может быть непосредственно
использован для анализа финансового состояния. Необходимо, в частности,
осуществить ряд корректировок, позволяющих получить из исходного баланса
данные аналитического баланса. Основными из таких корректировок являются
следующие: 1. Для формирования реальной величины внеоборотных активов (т.е.
средств предприятия сроком использования более одного года) необходимо к
итогу 1 раздела баланса прибавить данные статьи «Дебиторская
задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев
после отчетной даты», т.е. стр.190 + стр.230. 2. Для формирования необходимой для анализа величины материальных
запасов необходимо из общей величины запасов и затрат вывести расходы
будущих периодов и прибавить налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям, т.е. стр.210 - стр.216 + стр.220. 3. Для формирования величины наиболее ликвидных активов необходимо
денежные средства сложить с краткосрочными финансовыми вложениями, т.е.
стр.250 + стр.260. 4. Для формирования необходимой для анализа величины собственного
капитала следует к итогу 3 раздела баланса прибавить «Доходы будущих пе- ИСТОЧНИКИ
ФОРМИРОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ ЗАЕМНЫЙ КАПИТАЛ УСТАВНЫЙ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ДОЛГОСРОЧНОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА КРАТКОСРОЧНОГО ХАРАКТЕРА ХАРАКТЕРА ДОБАВОЧНЫЙ РЕЗЕРВЫ ССУДЫ ЗАЙМЫ ССУДЫ ЗАЙМЫ ФОНДЫ СОЦИАЛЬНОЙ СФЕРЫ АВАНСЫ ТЕКУЩАЯ КРЕДИТОРСКАЯ (СУБСИДИИ) ЗАДОЛЖЕННОСТЬ ЦЕЛЕВЫЕ ФИНАНСИРОВАНИЯ И ПОСТУПЛЕНИЯ РЕЗЕРВЫ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ ДОХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВА
ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ Рис.3. Источники формирования имущества предприятия
риодов» и «Резервы предстоящих расходов» из 5 раздела и вычесть расходы
будущих периодов, т.е. стр490 + стр.640 + стр.650 - стр.216. 5. Для формирования необходимой для анализа величины обязательств
краткосрочного характера необходимо из итога 5 раздела баланса вычесть
«Доходы будущих периодов», «Резервы предстоящих расходов», т.е. стр.690 - стр.640 - стр.650. Методика формирования показателей уплотненного аналитического баланса
представлен в таблице 8. Таблица 8 Методика формирования показателей уплотненного аналитического баланса коммерческой организации за 200…-200…гг.
|№ |Показатели |Расчет |Величина, |
|п/п| | |тыс.руб. |
|А |Б |1 |2 |
|1 |Внеоборотные активы, в |стр.190 + стр.230 |ВА |
| |т.ч. | | |
|1.1|основные средства и |стр.110 + стр.120 |НА + ОС |
| |нематериальные активы | | |
|2 |Оборотные средства, в т.ч.|стр.290 - стр.216 – стр.230|ОБ |
|2.1|материальные запасы |стр.210 – стр.216 + стр.220|МЗ |
|2.2|дебиторская задолженность |стр.240 |ДЗ |
|. | | | |
|2.3|наиболее ликвидные активы |стр.250 + стр.260 |КФВ + ДС |
|3 |ИТОГО имущества |ВА+МЗ+ДЗ+КФВ+ДС |ВБ |
|4 |Собственный капитал |стр.490-стр.216+стр.640+стр|СК |
| | |.650 | |
|5 |Долгосрочные обязательства|стр.590 |ОДХ |
|6 |Краткосрочные |стр.690-стр.640-стр.650 |ОКХ |
| |обязательства | | |
|7 |ИТОГО источников |СК + ОДХ + ОКХ |ВБ |
| |формирования имущества | | | В акционерных обществах для формирования реальной стоимости имущества
необходимо от валюты баланса (стр.300) отнять наряду со стр.216 «Расходы
будущих периодов» «Задолженность участников (учредителей) по вкладам в
уставной капитал» (стр.244) и «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
(стр.252), т.е. стр.300 – стр.216 – стр.244 – стр.252. На величину
последних двух статей необходимо одновременно откорректировать величину
уставного капитала. Если на предприятии после отчетной даты было установлено существенное
событие, которое оказывает значительное влияние на его финансовое состояние
и может привести к формированию неточной оценки, необходимо учесть
соответствующие изменения в отчетности, сделанные на базе специального
расчета и оговоренные в пояснениях к Бухгалтерскому балансу или Отчету о
прибылях и убытках. Для характеристики финансового состояния организаций, осуществляющих
любой вид деятельности, необходимо дать оценку их деловой активности,
имущественного положения, финансовой устойчивости и ликвидности активов. В ходе экспресс-анализа целесообразно отобрать те из показателей,
входящих в каждый из описанных разделов, которые наиболее ярко отражают
изучаемые аспекты финансового состояния. Так, оценку деловой активности
следует осуществлять на основе изучения темпов роста прибыли, выручки от
продажи валюты баланса. Экономически оправданной считается ситуация, когда
соотношение между относительными показателями, отражающими динамику
результатов хозяйственно-финансовой деятельности, имеет вид: ТРчп > ТРвр > ТРвб > 100,
где, ТРчп - темп роста чистой прибыли; ТРвр - темп роста выручки от продажи; ТРвб - темп роста валюты баланса. Преимущественный рост чистой прибыли над выручкой от продажи
обусловливает достижение главной цели любого бизнеса - повышение
рентабельности деятельности, а преимущественный рост основных оценочных
показателей финансово-хозяйственной деятельности над валютой баланса
свидетельствует о более эффективном использовании имущества, правильном
размещении финансовых ресурсов. При этом если валюта баланса увеличивается
в динамике, это свидетельствует о наращивании экономического потенциала
организации, что также оценивается положительно. Для количественного измерения деловой активности рассчитывают как
минимум два показателя: скорость обращения имущества (С) и его
рентабельность (Р). Таким образом учитывают отдачу вложенного капитала в
увеличение основных оценочных показателей деятельности предприятия:
выручки от продажи и прибыли. Расчет их осуществляется по формулам: С = [pic]; РА = [pic]*100,
где, [pic]- средняя величина имущества, рассчитываемая по формуле средней арифметической простой [pic] = ( ВБн + ВБк ) : 2,
где, ВБн, ВБк - валюта баланса, соответственно, на начало и конец анализируемого периода. Использование средней величины имущества предприятия обусловлено тем,
что выручка от продажи и прибыль взяты за отчетный период нарастающим
итогом. На базе этих двух частных показателей можно определить обобщающий по
данному разделу (К1), взяв среднюю арифметическую или среднюю
геометрическую от их темпов роста. Таким образом, обобщающий коэффициент
деловой активности будет рассчитываться по формуле: К1 = (ТРс + ТРр) : 2 или К1 = [pic] ,
где, ТРс, ТРр - соответственно, темпы роста скорости обращения и рентабельности имущества. Для оценки имущественного положения предприятия необходимо изучить
структуру имущества и её изменение. При этом положительно оценивается рост
удельного веса, внеоборотных активов, поскольку это говорит о повышении
уровня финансовой устойчивости предприятия. Если же растет удельный вес
оборотных активов, это приводит к ускорению оборачиваемости имущества в
целом, при условии, что выручка от продажи растет быстрее, чем оборотные
активы, при этом в составе последних снижается удельный вес дебиторской
задолженности. Обобщающим показателем, отражающим использование потенциальных
возможностей предприятия в процессе хозяйственной деятельности, является
коэффициент вложений в торгово-производственный потенциал (К2), который
рассчитывается по формуле: [pic],
где, НА - нематериальные активы (кроме хозрасходов); ОС - основные средства; МЗ - материальные запасы; ВБ - валюта баланса. Предполагается, что чем выше значение данного коэффициента, тем больше
внимания уделяется развитию данного предприятия. Нормативное значение
данного коэффициента больше, либо равно 0,7. Оценку финансовой устойчивости предприятия, т.е. его независимости от
внешних источников, наиболее правильно формировать на базе коэффициента,
отражающего долевое участие собственного капитала в финансировании
имущества (К3). Он рассчитывается по формуле: К3 = СК : ВБ,
где СК - собственный капитал. Считается, что в нашей стране в современных условиях, когда ставки
процентов за кредит значительно выше рентабельности авансированного
капитала, финансово устойчивым считается предприятие, у которого К3 больше,
либо равен 0,5. Оценку ликвидности средств предлагается производить, прежде всего, с
помощью показателей текущей ликвидности (К4) и обеспеченности собственными
оборотными средствами (К5). Расчет коэффициентов производится по формулам: К4 = ОБА : ОКХ,
где, ОКХ - обязательства краткосрочного характера, включающие краткосрочные кредиты и займы, а также кредиторскую задолженность. ОБА - оборотные активы. К5 = СОС : ОБА,
где, СОС - собственные оборотные средства, т.е. часть собственного капитала, используемая для финансирования оборотных активов В свою очередь, СОС рассчитывается по формуле: СОС = СК + ОДХ - ВА,
где, ОДХ - обязательства долгосрочного характера; ВА - внеоборотные активы. Нормативные значения указанных коэффициентов составляют: К4 і 1,5; К5 > 0,1. Показатели деловой активности предприятия являются средними, тогда как
показатели оценки имущественного положения, финансовой устойчивости и
ликвидности являются моментными. В связи с этим расчет К1 осуществляется в
таблице 9, а К2, К3, К4, К5 ( в таблице 10. Основанием для заполнения
исходных данных в этих таблицах служат показатели аналитического баланса,
сформированные в таблице 8. Таблица 9 Анализ деловой активности коммерческой организации за 200... - 200... гг. |№ |Показатели |Ед. |Условные |Прошлый |Отчетный|Абсолютн. |Темп |
| | |измер.|обозначения|год |год |отклонение|роста, %|
|п/| | | | | | | |
|п | | | | | | | |
|А |Б |В |Г |1 |2 |3 = 2 - 1 |4+2:1х10|
| | | | | | | |0 |
|1 |Выручка от продажи (ф.2 стр.010) |тыс.ру|ВР | | | | |
| | |б | | | | | |
|2 |Чистая прибыль (ф.2 стр.190) |тыс.ру|ЧП | | | | |
| | |б | | | | | |
|3 |Средняя величина активов |тыс.ру|ВБ | | | | |
| |(ф.1 0,5*(стр.300н+стр.300к)) |б | | | | | |
|4 |Скорость обращения имущества ( стр.1 : |об. |С | | | | |
| |стр.3 ) | | | | | | |
|5 |Рентабельность активов (стр.2 : стр.3) х |% |РА | | | | |
| |100 | | | | | | |
|6 |Комплексный показатель деловой активности | % |К1 |х |х |х | |
| |(стр.4 + стр.5) : 2 или [pic] | | | | | | | Таблица 10 Анализ имущественного положения, финансовой устойчивости и ликвидности коммерческой организации за 200... - 200... гг.
|№ |П о к а з а т е л и |Ед. |Условные|На |На конец|Абс. |Темп |
| | |измер.| |начало |года |откл. |роста, %|
|п/| | |обознач.|года | | | |
|п | | | | | | | |
|А |Б |В |Г |1 |2 |3 = 2 -|4=2:1х10|
| | | | | | |1 |0 |
|1 |Валюта баланса (ф.1 стр.300) |тыс.ру|ВБ | | | | |
| | |б | | | | | |
|2 |Внеоборотные активы (ф.1 стр.190+стр.230) |тыс.ру|ВА | | | | |
| | |б | | | | | |
|3 |Удельный вес внеоборотных активов в имуществе |% |dВА | | | | |
| |(стр.2 : стр.1) х 100 | | | | | | |
|4 |Из внеоборотных активов |тыс.ру|ОС+НА | | | | |
| |основные средства и нематериальные активы (ф.1 |б | | | | | |
| |стр.110+стр.120) | | | | | | |
|5 |Оборотные средства (ф.1 стр.290) |тыс.ру|ОБ | | | | |
| | |б | | | | | |
|6 |Удельный вес оборотных активов в имуществе |% |dОБ | | | | |
| |(стр.5:стр.1)х100 | | | | | | |
|7 | Из оборотных активов: |тыс.ру|МЗ | | | | |
| |материальные запасы (ф.1 стр.210 + стр.220-216) |б | | | | | |
|8 |Дебиторская задолженность (ф.1 стр.240) |тыс.ру|ДЗ | | | | |
| | |б | | | | | |
|9 |Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения|тыс.ру|ДС+КФВ | | | | |
| | |б | | | | | |
| |(ф.1 стр.250 + стр.260) | | | | | | |
|10|Собственный капитал (ф.1 стр.490+стр.640+стр.650) |тыс.ру|СК | | | | |
| | |б | | | | | |
|11|Обязательства долгосрочного характера (ф.1 стр.590) |тыс.ру|ОДХ | | | | |
| | |б | | | | | |
|12|Обязательства краткосрочного характера (ф.1 |тыс.ру|ОКХ | | | | |
| |стр.690-стр.640-стр.650) |б | | | | | |
|13|Доля вложений в производственный потенциал (стр.4 + |ДЦЧ |К2 | | | | |
| |стр.7) : стр.1 | | | | | | |
|14|Коэффициент автономии (стр.10 : стр.1) |ДЦЧ |К3 | | | | |
|15|Коэффициент текущей ликвидности (стр.5 : стр.12) |ДЦЧ |К4 | | | | |
|16|Коэффициент обеспеченности собственными оборотными |ДЦЧ |К5 | | | | |
| |средствами (стр.10+стр.11-стр.2) : стр.5 | | | | | | | 4. ХАРАКТЕРИСТИКА КОМПЬЮТЕРНОЙ ТЕХНОЛОГИИ АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННО-ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ И ЕЁ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ Методика экспресс-анализа хозяйственно-финансовой деятельности
организации и ее финансового состояния может быть реализована в условиях
как традиционной, так и компьютерной технологии. В последнем случае затраты
труда и времени на проведение этой работы значительно снижаются. Программное обеспечение компьютерной технологии решения задач
экономического анализа на сегодня достаточно разнообразно. Часть программ
носит автономный характер, поскольку связана с решением лишь аналитических
задач на базе предварительно введенной нормативно-справочной и отчетно-
учетной информации, данных первичных документов. К числу наиболее
распространенных программ подобного рода относятся: 1. «Экономический анализ и прогноз деятельности предприятия», в
качестве методической основы которой принята «Многофакторная модель
измерения производительности», разработанная Вирджинским Центром
производительности (США) и адаптированная фирмой «ИНЭК» к российским
условиям; 2. «Анализ финансового состояния предприятия» версия 2.87Б
(банкротство); создана на основе методики, в которой используются
разработанные специалистами фирмы «ИНЭК» алгоритмы расчетов, принятые в
международной практике и основанные на принципах GААР, «ЮНИДО» и др.; 3. «Анализ финансового состояния professional» версия 1.0, в которой
предусмотрен оригинальный «язык» для задания алгоритмов расчета показателей
и аналитических таблиц; 4.«БЭСТ-Ф» «Финансовый анализ», разработанная фирмой «Интеллект-
сервис». Недостатками вышеперечисленных программ являются: во-первых,
отсутствие комплексного подхода к изучению результатов деятельности
предприятия; во-вторых, ограничение анализа лишь финансовым аспектом работы
предприятия, тогда как последний формируется под воздействием результатов
хозяйствования; в-третьих, наличие довольно жестко регламентированного
набора показателей, методик их расчета и оформления. Другая часть программ представляет собой систему комплексной
автоматизации управления, охватывающую специализированные программные
модули, объединенные единой базой данных и функционирующие на основе
технологии «клиент-сервис». Примером такой полноохватной компьютерной
программы, включающей АРМ для автоматизации функций оперативного управления
производством, планирования, маркетинга, бухгалтерского учета, финансового
и статистического анализа и ряд других, является «Галактика». Основное
направление используемого в ней модуля «Финансовый анализ» состоит в
информационной поддержке процесса управления в части решения задач анализа
финансовых и материальных ресурсов и целесообразности их использования.
Одним из достоинств данной программы является то, что наряду со
стандартными коэффициентами и аналитическими таблицами, представленными в
программе, пользователь может рассчитать необходимый только для него за
соответствующий период времени набор дополнительных показателей,
агрегировать их и оформить расчет в аналитических таблицах. Таким образом, в рамках компьютерных программ, подобных «Галактике»,
возможна формализация индивидуальных, жестко не регламентированных,
сложных, многоступенчатых методик финансового управления, в том числе
методики экспресс-анализа хозяйственно-финансовой деятельности и
финансового состояния организации, предложенной в настоящем пособии. В качестве ограничений в использовании данных программ на практике
выступают их высокая стоимость и отсутствие необходимости в отдельных
случаях реализовывать на практике полный набор подсистем, включающий до 40
модулей. В связи с этим представляется целесообразным рекомендовать для
автоматизации комплексного анализа результатов деятельности организации по
небольшому набору ключевых показателей программу «Microsoft Excel», которая
дает пользователю неограниченные возможности для проведения расчетов
различного рода показателей, построения таблиц и графиков. При этом в
случае изменения исходных данных результативные показатели автоматически
пересчитываются в доли секунды. Результаты анализа оформляются в виде электронной таблицы,
представляющей собой сетку из строк и столбцов. Каждый столбец нумеруется
буквой латинского алфавита, а каждая строка - числом. Пересечение строки и
столбца образует рабочую ячейку, имеющую свой адрес. Активная ячейка - это
та, в которую вводится информация, она выделяется на экране жирной рамкой. Рассмотрим основные правила работы с электронной таблицей Excel.
Перемещение по таблице осуществляется с помощью клавиатуры и мыши. Для
занесения исходных данных в таблицу выделяются ячейки, при этом: а) чтобы выделить одну ячейку, необходимо щелкнуть по ней левой
кнопкой мыши; б) чтобы выделить интервал ячеек, необходимо нажать левую кнопку мыши
и, не отпуская ее, протащить указатель мыши от первой до последней ячейки; в) чтобы выделить прерывистый блок, необходимо щелкнуть на первой
ячейке, затем, удерживая клавишу «Ctrl» , щелкнуть на каждой нужной ячейке; г) чтобы выделить весь столбец, необходимо щелкнуть по заголовку
столбца, строку - по заголовку строки. Ввод данных в ячейку заканчивается нажатием на клавишу «Enter»; редактирование содержимого ячейки осуществляется в активной ячейке
нажатием клавиши F2 - в строке формул появляется курсор, окончание
редактирования - «Enter»; удаление содержимого ячеек осуществляется при помощи клавиши «Del» или
команды «правка-удалить»; перемещение данных из одной ячейки в другую - при помощи команд
«правка-вырезать», «правка-вставить»; вставка новых строк и столбцов - при помощи команды «вставка»; изменение ширины столбцов и строк при помощи указателя мыши; формат ячейки устанавливается с помощью команды «формат-ячейки». После ввода исходных данных в соответствующие ячейки таблиц вводятся
формулы для расчета показателей с клавиатуры или при помощи мыши. Причем
идентичные формулы не нужно вводить в каждую ячейку. Например, формулы
абсолютного отклонения и темпы роста вводятся в ячейки по первому
показателю, затем с помощью команд «копировать» и «вставить» эти формулы
автоматически переносятся в ячейки по всем остальным показателям. Это
относится и к формулам по показателям за два периода: формируется формула
расчета по прошлому году и затем копируется в отчетный год. Преимущество электронных таблиц Excel перед ручным способом расчета
состоит в том, что при изменении любых исходных данных результативные
показатели в доли секунды автоматически пересчитываются. Студентам остается
только сделать правильные экономические выводы по рассчитанным таблицам. Применение программы «Microsoft Excel» снижает трудоемкость работы при
оценке хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и его финансового
состояния. Покажем порядок работы с электронными таблицами на примере построения
обязательных таблиц 1, 1а, 2, 2а, 3, 3а, 4, 5, 6 для анализа хозяйственно-
финансовой деятельности и финансового состояния коммерческой организации.
Необходимо выполнить последовательно следующее:
- войти в программу Microsoft Excel, для чего выполнить следующие действия:
Пуск – программы - Microsoft Excel.
- сохранить книгу под своим именем, для чего выполнить команды: файл- сохранить;
- задать параметры страницы: файл – параметры страницы – поля: сверху 25, снизу 25, слева 35, справа 15;
- сформировать таблицу;
- заполнить шапку таблицы, графу «Показатели» (выставить в ячейках перенос по словам, каждый показатель должен располагаться в одной ячейке);
- ввести формулы в графу «прошлый год», затем скопировать их в графу
«отчетный год», ввести формулы для расчета отклонения и темпа роста, затем скопировать (ввод формул осуществляем с помощью мыши, щелкая по ячейкам, ссылки на которые даны в приложенных таблицах 1 – 6) ;
- лист 1 переименовать в таблицу 1, для чего дважды щелкнуть по ярлычку
«лист 1»;
- на следующем листе построить следующую таблицу;
- чтобы добавить лист в созданной книге, необходимо выполнить следующие действия : «вставка–лист». Таблица 1 Анализ эффективности хозяйственной деятельности торговой организации за 200… – 200… годы |№ |П О К А З А Т Е Л |Ед. |Прошлый |Отчетны|Отклонен|Темп |
|п/п|И |изме| |й |ие (+;-)|роста в |
| | |р. |год |год | |% |
|А(A|Б(B) |В(C)|1(D) |2(E) |3(F) |4(G) |
|) | | | | | | |
|1 |Выручка (нетто) от|тыс.|ф2.010 | |=E1-D1 |=E1/D1*1|
| |продажи товаров |руб.| | | |00 |
|2 |Среднегодовая |тыс.|Главная книга| |копирова|копирова|
| |стоимость |руб.|сч.41/2 по | |ть |ть |
| |товарных запасов | |средней | | | |
| |(по продажной | |хронологическ| | | |
| |стоимости) | |ой формуле | | | |
|3 |Скорость обращения|обор|=D1/D2 |копиров| | |
| |товаров (стр.1 : |. | |ать | | |
| |стр.2) | | | | | |
|4 |Среднесписочная |чел.|ф5.760 | | | |
| |численность | | | | | |
| |работников , | | | | | |
| |всего. | | | | | |
| |В том числе | | | | | |
|5 |работников |чел.|Пояснительная| | | |
| |прилавка | |записка | | | |
|6 |Удельный вес |% |=D5/D4*100 |копиров| |Х |
| |работников | | |ать | | |
| |прилавка в | | | | | |
| |среднегодовой | | | | | |
| |численности | | | | | |
| |работников | | | | | |
| |(стр.5/стр.4 х | | | | | |
| |100) | | | | | |
|7 |Среднегодовая |тыс.|=D1/D4) |копиров| | |
| |выработка одного |руб.| |ать | | |
| |работника (стр.1 :| | | | | |
| |стр.4) | | | | | |
|8 |Среднегодовая |тыс.|=D1/D5 |копиров| | |
| |выработка одного |руб.| |ать | | |
| |работника прилавка| | | | | |
| |(стр.1:стр.5) | | | | | |
|9 |Торговая площадь |кв.м|Пояснительная| | | |
| | | |записка | | | |
|10 |Среднегодовая |тыс.|=D1/D9 |копиров| | |
| |нагрузка на 1 кв.м|руб.| |ать | | |
| |торговой площади | | | | | |
| |(стр.1 : стр.9) | | | | | |
|11 |Среднегодовая |тыс.|ф5.370 | | | |
| |стоимость основных|руб.|(н+к)/2, где | | | |
| |средств (по | |н - на | | | |
| |первоначальной | |начало, к -| | | |
| |стоимости) | |на конец | | | |
| | | |периода | | | |
|12 |Фондоотдача |руб.|=D1/D11 |копиров| | |
| |(стр.1 : стр.11) | | |ать | | |
|13 |Средства, |тыс.|ф5.620 + 770 | | | |
| |направленные на |руб.| | | | |
| |потребление, в том| | | | | |
| |числе | | | | | |
|14 |в расчете на 1 |тыс.|=D13/D4 |копиров| | |
| |работника |руб.| |ать | | |
| |предприятия | | | | | |
| | | | | | | |
| |(стр.13 : стр. 4) | | | | | |
|15 |Комплексный |% |х |х |х |=(G3+G7+|
| |показатель | | | | |G10+G12)|
| |эффективности | | | | |/4 |
| |хозяйствования | | | | | |
| |(стр.3 + стр.7 +| | | | | |
| |стр.10 + | | | | | |
| |стр.12):4 | | | | | |
| | | | | | | |
|(1,| | | | | | |
|2 | | | | | | |
|…) | | | | | | |
|- | | | | | | |
|ном| | | | | | |
|ера| | | | | | |
|стр| | | | | | |
|ок | | | | | | |
|таб| | | | | | |
|лиц| | | | | | |
|ы | | | | | | |
|1; | | | | | | |
|(A,| | | | | | |
|B, | | | | | | |
|C, | | | | | | |
|D | | | | | | |
|…) | | | | | | |
|- | | | | | | |
|ном| | | | | | |
|ера| | | | | | |
|гра| | | | | | |
|ф | | | | | | |
|эле| | | | | | |
|ктр| | | | | | |
|онн| | | | | | |
|ой | | | | | | |
|таб| | | | | | |
|лиц| | | | | | |
|ы | | | | | | |
|Exc| | | | | | |
|el | | | | | | | Таблица 1а Анализ эффективности хозяйственной деятельности производственной организации за 200… – 200… годы
|№ |П О К А З А Т Е Л |Ед. |Прошлый |Отчетны|Отклонен|Темп |
|п/п|И |изме| |й |ие (+;-)|роста в |
| | |р. |год |год | |% |
|А(A|Б(B) |В(C)|1(D) |2(E) |3(F) |4(G) |
|) | | | | | | |
|1 |Объем товарной |тыс.|Стат.отч. П-1| |=E1-D1 |=E1/D1*1|
| |продукции |руб.| | | |00 |
|2 |Материальные |тыс.|Ф.5 стр.610 | |копирова|копирова|
| |затраты на |руб.| | |ть |ть |
| |производство | | | | | |
| |продукции | | | | | |
|3 |Материалоотдача |руб.|=D1/D2 |копиров| | |
| |(стр.1 : стр.2) | | |ать | | |
|4 |Среднесписочная |чел.|ф5.760 | | | |
| |численность | | | | | |
| |работников , | | | | | |
| |всего. в том числе| | | | | |
|5 |работников |чел.|Пояснительная| | | |
| |производства | |записка | | | |
|6 |Удельный вес |% |=D5/D4*100 |копиров| |Х |
| |работников | | |ать | | |
| |производства в | | | | | |
| |среднесписочной | | | | | |
| |численности | | | | | |
| |работников | | | | | |
| |(стр.5/стр.4 х | | | | | |
| |100) | | | | | |
|7 |Среднегодовая |тыс.|=D1/D4 |копиров| | |
| |выработка одного |руб.| |ать | | |
| |работника (стр.1 :| | | | | |
| |стр.4) | | | | | |
|8 |Среднегодовая |тыс.|=D1/D5 |копиров| | |
| |выработка одного |руб.| |ать | | |
| |работника | | | | | |
| |производства | | | | | |
| |(стр.1:стр.5) | | | | | |
|9 |Среднегодовая |тыс.|ф5.370 | | | |
| |стоимость основных|руб.|(н+к)/2, где | | | |
| |средств (по | |н - на | | | |
| |первоначальной | |начало, к -| | | |
| |стоимости) | |на конец | | | |
| | | |периода | | | |
|10 |Фондоотдача |руб.|=D1/D9 |копиров| | |
| |(стр.1 : стр.9) | | |ать | | |
|11 |Средства, |тыс.|ф5.620 + 770 | | | |
| |направленные на |руб.| | | | |
| |потребление, | | | | | |
| |в том числе | | | | | |
|12 |в расчете на 1 |тыс.|=D11/D4 |копиров| | |
| |работника |руб.| |ать | | |
| |предприятия | | | | | |
| |(стр.11 : стр. 4) | | | | | |
|13 |Комплексный |% |х |х |х |=(G3+G7+|
| |показатель | | | | |G10)/3 |
| |эффективности | | | | | |
| |хозяйствования | | | | | |
| |(стр.3 + стр.7 +| | | | | |
| |стр.10):3 | | | | | |
| | | | | | | |
|(1,| | | | | | |
|2 | | | | | | |
|…) | | | | | | |
|- | | | | | | |
|ном| | | | | | |
|ера| | | | | | |
|стр| | | | | | |
|ок | | | | | | |
|таб| | | | | | |
|лиц| | | | | | |
|ы | | | | | | |
|1; | | | | | | |
|(A,| | | | | | |
|B, | | | | | | |
|C, | | | | | | |
|D | | | | | | |
|…) | | | | | | |
|- | | | | | | |
|ном| | | | | | |
|ера| | | | | | |
|гра| | | | | | |
|ф | | | | | | |
|эле| | | | | | |
|ктр| | | | | | |
|онн| | | | | | |
|ой | | | | | | |
|таб| | | | | | |
|лиц| | | | | | |
|ы | | | | | | |
|Exc| | | | | | |
|el | | | | | | | Таблица 2
Анализ основных показателей финансовой деятельности торговой организации за 200… – 200… годы
|№п/|П О К А З А Т Е|Ед. |Услов|Прошлый |Отчетны|Отклоне|Темп |
|п |Л И |измер|н. |год |й год |-ние(+;|роста, |
| | |. |обозн| | |-) |% |
| | | |. | | | | |
|А(A|Б(B) |В(C) |Г(D) |1(E) |2(F) |3(G) |4(H) |
|) | | | | | | | |
|1 |Выручка (нетто)|тыс. |ВР |ф2.010 | |=F1-E1 |=F1/E1*|
| |от продажи |руб. | | | | |100 |
| |товаров | | | | | | |
|2 |Валовой доход |тыс. |ВД |ф2.(010-020| |копиров|копиров|
| |(Валовая |руб. | |) | |ать |ать |
| |прибыль) | | |или | | | |
| | | | |ф2.стр.029 | | | |
|3 |Средний уровень|% |Увд |=E2/E1*100 |копиров| |х |
| |валового дохода| | | |ать | | |
| |(стр.2 : стр.1 | | | | | | |
| |х 100) | | | | | | |
|4 |Издержки |тыс. |ИО |ф2.030 | | | |
| |обращения по |руб. | | | | | |
| |проданным | | | | | | |
| |товарам | | | | | | |
|5 |Средний уровень|% |Уио |=E4/E1*100 |копиров| |х |
| |издержек | | | |ать | | |
| |обращения | | | | | | |
| |(стр.4:стр.1х10| | | | | | |
| |0) | | | | | | |
|6 |Прибыль |тыс. |ПП |=E2-E4 |копиров| | |
| |(убыток) от |руб. | | |ать | | |
| |продажи | | | | | | |
| |(стр.2 - стр.4)| | | | | | |
|7 |Рентабельность |% |Рп |=E6/E1*100 |копиров| |х |
| |продаж | | | |ать | | |
| |(стр.6:стр.1х10| | | | | | |
| |0) | | | | | | |
|8 |Операционные |тыс. |ОД |ф2 | | | |
| |доходы |руб. | |(060+080+09| | | |
| | | | |0) | | | |
|9 |Операционные |тыс. |ОР |Ф.2 | | | |
| |расходы |руб. | |(070+100) | | | |
|10 |Внереализационн|тыс. |ВРД |ф2. 120 | | | |
| |ые доходы |руб. | | | | | |
|11 |Внереализационн|тыс. |ВРР |ф2. 130 | | | |
| |ые расходы |руб. | | | | | |
|12 |Прибыль |тыс. |ПДН |=E6+E8- |копиров| | |
| |(убыток) до |руб. | |E9+E10-Е11 |ать | | |
| |налогообложения| | | | | | |
| |(стр.6+стр.8-ст| | | | | | |
| |р.9+стр.10-стр.| | | | | | |
| |11) | | | | | | |
|13 |Налог на |тыс. |НП |ф2.150 | | | |
| |прибыль и иные |руб. | | | | | |
| |аналогичные | | | | | | |
| |обязательные | | | | | | |
| |платежи | | | | | | |
|14 |Прибыль |тыс. |ПОД |=E12-E13 |копиров| | |
| |(убыток) от |руб. | | |ать | | |
| |обычной | | | | | | |
| |деятельности | | | | | | |
| |(стр.12 - | | | | | | |
| |стр.13) | | | | | | |
|15 |Сальдо |тыс. |СЧР |Ф.2 | | | |
| |чрезвычайных |руб. | |(170-180) | | | |
| |результатов | | | | | | |
|16 |Чистая прибыль |тыс. |ЧП |=Е14+Е15 |копиров| | |
| |(убыток) |руб. | | |ать | | |
| |(стр.14+стр.15)| | | | | | |
|17 |Рентабельность |% |Рд |=E16/E1*100|копиров| |х |
| |деятельности | | | |ать | | |
| |(стр.16:стр.1) | | | | | | |
| |х100 | | | | | | |
| | | | | | | |
|(1,| | | | | | |
|2 | | | | | | |
|…) | | | | | | |
|- | | | | | | |
|ном| | | | | | |
|ера| | | | | | |
|стр| | | | | | |
|ок | | | | | | |
|таб| | | | | | |
|лиц| | | | | | |
|ы | | | | | | |
|2; | | | | | | |
|(A,| | | | | | |
|B, | | | | | | |
|C, | | | | | | |
|D | | | | | | |
|…) | | | | | | |
|- | | | | | | |
|ном| | | | | | |
|ера| | | | | | |
|гра| | | | | | |
|ф | | | | | | |
|эле| | | | | | |
|ктр| | | | | | |
|онн| | | | | | |
|ой | | | | | | |
|таб| | | | | | |
|лиц| | | | | | |
|ы | | | | | | |
|Exc| | | | | | |
|el | | | | | | | Таблица 2а Анализ основных показателей финансовой деятельности производственной организации за 200… – 200… годы |№п/|П О К А З А Т Е|Ед. |Услов|Прошлый год|Отчетны|Отклоне|Темп |
|п |Л И |измер|н. | |й год |-ние(+;|роста, |
| | |. |обозн| | |-) |% |
| | | |. | | | | |
|А(A|Б(B) |В(C) |Г(D) |1(E) |2(F) |3(G) |4(H) |
|) | | | | | | | |
|1 |Выручка (нетто)|тыс. |ВР |ф2.010 | |=F1-E1 |=F1/E1*|
| |от продажи |руб. | | | | |100 |
| |продукции, | | | | | | |
| |работ, услуг | | | | | | |
|2 |Затраты на |тыс. |З |ф2.(020+030| |копиров|копиров|
| |производство и |руб. | |+ 040) | |ать |ать |
| |продажу | | | | | | |
| |продукции, | | | | | | |
| |работ, услуг | | | | | | |
|3 |Уровень затрат |% |Уз |=E2/E1*100 |копиров| |х |
| |(стр.2 : стр.1 | | | |ать | | |
| |х 100) | | | | | | |
|4 |Прибыль |тыс. |ПП |=E1-E2 |копиров| | |
| |(убыток) от |руб. | | |ать | | |
| |продаж (стр.1 -| | | | | | |
| |стр.2) | | | | | | |
|5 |Рентабельность |% |Рп |=E4/E1*100 |копиров| |х |
| |продаж | | | |ать | | |
| |(стр.4:стр.1х10| | | | | | |
| |0) | | | | | | |
|6 |Операционные |тыс. |ОД |ф2 | | | |
| |доходы |руб. | |(060+080+09| | | |
| | | | |0) | | | |
|7 |Операционные |тыс. |ОР |Ф.2 | | | |
| |расходы |руб. | |(070+100) | | | |
|8 |Внереализационн|тыс. |ВРД |ф2. 120 | | | |
| |ые доходы |руб. | | | | | |
|9 |Внереализационн|тыс. |ВРР |ф2. 130 | | | |
| |ые расходы |руб. | | | | | |
|10 |Прибыль |тыс. |ПДН |=E4+E6- |копиров| | |
| |(убыток) до |руб. | |E7+E8-Е9 |ать | | |
| |налогообложения| | | | | | |
| |(стр.4+стр.6-ст| | | | | | |
| |р.7+стр.8-стр.9| | | | | | |
| |) | | | | | | |
|11 |Налог на |тыс. |НП |ф2.150 | | | |
| |прибыль и иные |руб. | | | | | |
| |аналогичные | | | | | | |
| |обязательные | | | | | | |
| |платежи | | | | | | |
|12 |Прибыль |тыс. |ПОД |=E10-E11 |копиров| | |
| |(убыток) от |руб. | | |ать | | |
| |обычной | | | | | | |
| |деятельности | | | | | | |
| |(стр.10 - | | | | | | |
| |стр.11) | | | | | | |
|13 |Сальдо |тыс. |СЧР |Ф.2 | | | |
| |чрезвычайных |руб. | |(170-180) | | | |
| |результатов | | | | | | |
|14 |Чистая прибыль |тыс. |ЧП |=Е12+Е13 |копиров| | |
| |(убыток) |руб. | | |ать | | |
| |(стр.12+стр.13)| | | | | | |
|15 |Рентабельность |% |Рд |=E14/E1*100|копиров| |х |
| |деятельности | | | |ать | | |
| |(стр.14:стр.1) | | | | | | |
| |х100 | | | | | | |
| | | | | | | |
|(1,| | | | | | |
|2 | | | | | | |
|…) | | | | | | |
|- | | | | | | |
|ном| | | | | | |
|ера| | | | | | |
|стр| | | | | | |
|ок | | | | | | |
|таб| | | | | | |
|лиц| | | | | | |
|ы | | | | | | |
|2; | | | | | | |
|(A,| | | | | | |
|B, | | | | | | |
|C, | | | | | | |
|D | | | | | | |
|…) | | | | | | |
|- | | | | | | |
|ном| | | | | | |
|ера| | | | | | |
|гра| | | | | | |
|ф | | | | | | |
|эле| | | | | | |
|ктр| | | | | | |
|онн| | | | | | |
|ой | | | | | | |
|таб| | | | | | |
|лиц| | | | | | |
|ы | | | | | | |
|Exc| | | | | | |
|el | | | | | | | Таблица 3 Расчет влияния факторов на изменение прибыли до налогообложения торговой организации за 200… – 200… годы
|№ |Наименование |Условн|Значение |Расчет | |
|п/п|факторов |. |фактора |влияния | |
| | |обозна| |факторов | |
| | |ч. | | | |
| | | | |методика |величина |
| | | | |расчета |влияния |
|А(A|Б(B) |В(C) |Г(D) |1(E) |3(G) |
|) | | | | | |
|1 |Изменение |[pic]В|=табл.2 |[pic]ВР х |=D1* табл.2 |
| |объема выручки|Р |(стр.1гр.|Рп0 : 100 |(стр7.гр.1)/100|
| |от продажи | |3) | | |
|2 |Изменение |[pic]У|=табл.2 |[pic]Увд х ВР1|=D2* табл.2 |
| |среднего |вд |(стр.3гр.|: 100 |(стр1.гр.2)/100|
| |уровня | |3) | | |
| |валового | | | | |
| |дохода | | | | |
|3 |Изменение |[pic]У|=табл.2 |-([pic]Уио х |=(- D3* табл.2 |
| |среднего |ио |(стр.5гр.|ВР1 : 100) |(стр1.гр.2)/100|
| |уровня | |3) | |) |
| |издержек | | | | |
| |обращения | | | | |
|4 |Итого влияние |[pic]П|Х |[pic]ПП(ВР) +|=G1+G2+G3 |
| |на прибыль от |П | |[pic]ПП(Увд) | |
| |продажи | | |+ | |
| | | | |[pic]ПП(Уио) | |
|5 |Изменение |[pic]О|=табл.2 | |= D5 |
| |операционных |Д |(стр.8гр.|ОД1 - ОД0 | |
| |доходов | |3) | | |
|6 |Изменение |[pic]О|=табл.2 |-(ОР1 - |= (-D6) |
| |операционных |Р |(стр.9гр.|ОР0) | |
| |расходов | |3) | | |
|7 |Изменение |[pic]В|=табл.2 |ВРД1 - |= D7 |
| |внереализацион|РД |(стр.10гр|ВРД0 | |
| |ных доходов | |.3) | | |
|8 |Изменение |[pic]В|=табл.2 |-(ВРР1 - |=(- D8) |
| |внереализацион|РР |(стр.11гр|ВРР0) | |
| |ных расходов | |.3) | | |
|9 |Итого влияние |[pic]П|Х |[pic]ПДН(ПП) |=G4+G5+G6+G7+ |
| |на прибыль до|ДН | |+ |G8 |
| |налогообложени| | |[pic]ПДН(ОД) | |
| |я | | |+ [pic]ПДН(ОР)| |
| | | | |+ [pic]ПДН | |
| | | | |(ВРД) + | |
| | | | |[pic]ПДН(ВРР) | | Таблица 3а Расчет влияния факторов на изменение прибыли до налогообложения производственной организации за 200… – 200… годы
|№ |Наименование |Условн|Значение.|Расчет | |
|п/п|факторов |. |фактора |влияния | |
| | |обозна| |факторов | |
| | |ч. | | | |
| | | | |методика |величина |
| | | | |расчета |влияния |
|А(A|Б(B) |В(C) |Г(D) |1(E) |3(G) |
|) | | | | | |
|1 |Изменение |[pic]В|=табл.2 |[pic]ВР х |=D1* табл.2 |
| |объема выручки|Р |(стр.1гр.|Рп0 : 100 |(стр.5гр.1)/100|
| |от продажи | |3) | | |
|2 |Изменение |[pic]У|=табл.2 |-([pic]Уз х ВР1|=( - D2* табл.2|
| |среднего |з |(стр.3гр.|: 100) |(стр1.гр.2)/100|
| |уровня затрат | |3) | |) |
|3 |Итого влияние |[pic]П|Х |[pic]ПП(ВР) +|=G1+G2 |
| |на прибыль от |П | |[pic]ПП(Уз) | |
| |продажи | | | | |
|4 |Изменение |[pic]О|=табл.2 | |= D4 |
| |операционных |Д |(стр.6гр.|ОД1 - ОД0 | |
| |доходов | |3) | | |
|5 |Изменение |[pic]О|=табл.2 |-(ОР1 - |= (-D5) |
| |операционных |Р |(стр.7гр.|ОР0) | |
| |расходов | |3) | | |
|6 |Изменение |[pic]В|=табл.2 |ВРД1 - |= D6 |
| |внереализацион|РД |(стр.8гр.|ВРД0 | |
| |ных доходов | |3) | | |
|7 |Изменение |[pic]В|=табл.2 |-(ВРР1 - |=(- D7) |
| |внереализацион|РР |(стр.9гр.|ВРР0) | |
| |ных расходов | |3) | | |
|8 |Итого влияние |[pic]П|Х |[pic]ПДН(ПП) |= G3+G4+G5+G6+ |
| |на прибыль до|ДН | |+ |G7+ G8 |
| |налогообложени| | |[pic]ПДН(ОД) | |
| |я | | |+ [pic]ПДН(ОР)| |
| | | | |+ [pic]ПДН | |
| | | | |(ВРД) + | |
| | | | |[pic]ПДН(ВРР) | | | |Таблица 4 |
Аналитический баланс торговой организации (производственного предприятия) за 2000 - 2001 гг.
|№ | |На 1.01.2000 |На 1.01.2001 |На 1.01.2002 |
|п/|Показатели | | | |
|п | | | | |
| | |Расчет|Вели-ч|Расчет|Вели-ч|Расчет |Вели-ч|
| | | |ина, | |ина, | |ина, |
| | | |тыс. | |тыс. | |тыс. |
| | | |руб. | |руб. | |руб. |
|А |Б (B) |1 (C) |2 (D) |3 (E) |4 (F) |5 (G) |6 (H) |
|1 |Внеоборотные | | | | | | |
| |активы | | | | | | |
| |(стр.190+стр.230) | | | | | | |
|1.|В т.ч. основные | | | | | | |
|1 |средства и | | | | | | |
| |нематериальные | | | | | | |
| |активы | | | | | | |
| |(стр.110+стр.120) | | | | | | |
|2 |Оборотные активы | |=D2.1+| |=F2.1+| |=H2.1+|
| |(стр.290-стр216-ст| |D2.2+D| |F2.2+F| |H2.2+H|
| |р.230-244-252) | |2.3 | |2.3 | |2.3 |
|2.|В т.ч. | | | | | | |
|1 |материальные | | | | | | |
| |запасы | | | | | | |
| |(стр.210-216+стр.2| | | | | | |
| |20+стр.270) | | | | | | |
|2.|Дебиторская | | | | | | |
|2 |задолженность | | | | | | |
| |(стр.240-стр.244) | | | | | | |
|2.|Наиболее ликвидные| | | | | | |
|3 |активы | | | | | | |
| |(стр.250+стр.260-с| | | | | | |
| |тр.252) | | | | | | |
|3 |ИТОГО имущества | |=D1+D2| |=F1+F2| |=H1+H2|
| |(стр.1+стр.2) | | | | | | |
|4 |Собственный | | | | | | |
| |капитал | | | | | | |
| |(стр.490-стр.216-с| | | | | | |
| |тр.244-стр252- | | | | | | |
| |+стр.640 +стр.650)| | | | | | |
|5 |Обязательства | | | | | | |
| |долгосрочного | | | | | | |
| |характера | | | | | | |
| |(стр.590) | | | | | | |
|6 |Обязательства | | | | | | |
| |краткосрочного | | | | | | |
| |характера | | | | | | |
| |(стр.690-стр.640-с| | | | | | |
| |тр.650) | | | | | | |
|7 |ИТОГО источников | |=D4+D5| |=F4+F5| |=H4+H5|
| |формирования | |+ | |+ | |+ |
| |имущества | |D6 | |F6 | |H6 |
| |(стр.4+стр.5+стр.6| | | | | | |
| |) | | | | | | |
Таблица 5 Анализ деловой активности торгового (производственного) предприятия за 200… – 200… годы |№ | |Ед.|Услов|Фактически |Абсолютн|Темп |
| | | |н. | |ое | |
|пп |Показатели |изм|обозн|Прошлый |Отчетный|отклонен|роста,%|
| | |. |. |год |год |ие | |
| | | | | | |(+;-) | |
|А(A)|Б(B) |B(C|Г(D) |1(E) |2(F) |3=2-1(G)|4=2:1х1|
| | |) | | | | |00 (H) |
|1 |Выручка (нетто) |тыс|ВР |= табл.2 |= табл.2|=F1-E1 |=F1/E1*|
| |от продажи |.ру| |(стр1.гр.1|(стр1.гр| |100 |
| | |б. | |) |.2) | | |
|2 |Чистая прибыль |тыс|ЧП |= табл.2 |= табл.2|копирова|копиров|
| | |.ру| |(стр16.гр.|(стр16.г|ть |ать |
| | |б. | |1) |р.2) | | |
|3 |Средняя величина|тыс|ВБ |= табл.4 |= табл.4| | |
| |активов |.ру| |стр3.(гр.2|стр3.(гр| | |
| | |б. | |+ гр.4)/2 |.4+ | | |
| | | | | |гр.6)/2 | | |
|4 |Скорость |об.|С |=E1/E3 |копирова| | |
| |обращения | | | |ть | | |
| |имущества | | | | | | |
| |(стр.1/стр.3) | | | | | | |
|5 |Рентабельность |% |РА |=E2/E3 |копирова| | |
| |активов (стр.2 :| | |*100 |ть | | |
| |стр.3)х100 | | | | | | |
|6 |Комплексный |ДЦЧ|К1 |х |х |х |=(H4+ |
| |коэффициент | | | | | |H5)/2 |
| |деловой | | | | | | |
| |активности | | | | | | |
| |(стр.4 + стр.5) | | | | | | |
| |:2 | | | | | | | Таблица 6 Анализ имущественного положения, финансовой устойчивости и ликвидности торгового (производственного) предприятия за 200.. год
|№п/п|Показатели |Ед. |Условн|На начало года|На конец года|Измене |Темп |
| | |измер. |. | | |ния за |роста, |
| | | |обозн.| | |год |% |
|А(A)|Б(B) |В(C) |Г(D) |1(E) |2(F) |3=2-1(G|4=2:1х100 |
| | | | | | |) |(H) |
|1 |Валюта баланса |тыс.руб|ВБ |=табл.4стр.3 |=табл.4стр.3 |=F1-E1 |=F1/E1*100|
| | |. | |гр.4 |гр.6 | | |
|2 |Внеоборотные активы |тыс.руб|ВА |=табл.4стр.1 |=табл.4стр.1 |копир. |копир. |
| | |. | |гр.4 |гр.6 | | |
|3 |Удельный вес внеоборотных активов в валюте|% |dВА |=E2/E1*100 |копир. | | |
| |баланса (стр.2 : стр.1)х100 | | | | | | |
|4 |Из внеоборотных активов нематериальные |тыс.руб|НА+ОС |=табл.4стр.1,1|=табл.4стр.1,| | |
| |активы и основные средства | | |гр.4 |1 гр.6 | | |
|5 |Оборотные активы (стр.1 - стр.2) |тыс.руб|ОБ |=E1-E2 |копир. | | |
|6 |Удельный вес оборотных активов в валюте |% |dОБ |=100-E3 |копир. | | |
| |баланса | | | | | | |
| |(100 - гр.3) | | | | | | |
|7 |Из оборотных активов материальные запасы |тыс.руб|МЗ |=табл.4стр.2.1|=табл.4стр.2.| | |
| | | | |гр.4 |1 гр.6 | | |
|8 |Дебиторская задолженность |тыс.руб|ДЗ |=табл.4стр.2.2|=табл.4стр.2.| | |
| | | | |гр.4 |2 гр.6 | | |
|9 |Денежные средства и краткосрочные |тыс.руб|ДС+КФС|=табл.4стр.2.3|=табл.4стр.2.| | |
| |финансовые вложе-ния | | |гр.4 |3 гр.6 | | |
|10 |Собственный капитал |тыс.руб|СК |=табл.4стр.4 |=табл.4стр.4 | | |
| | |. | |гр.4 |гр.6 | | |
|11 |Обязательства долгосрочного характера |тыс.руб|ОДХ |=табл.4стр.5 |=табл.4стр.5 | | |
| | |. | |гр.4 |гр.6 | | |
|12 |Обязательства краткосрочного характера |тыс.руб|ОКХ |=табл.4стр.6 |=табл.4стр.6 | | |
| | |. | |гр.4 |гр.6 | | |
|13 |Доля вложений в торгово-производственный |ДЦЧ |К2 |=(E4+E7)/ E1 |копир. | |Х |
| |потенциал(стр.4 + стр.7) : стр.1 | | | | | | |
|14 |Коэффициент автономии (стр.10 : стр.1) |-||- |К3 |=E10/E1 |копир. | |Х |
|15 |Коэффициент текущей ликвидности (стр.5 : |-||- |К4 |=E5/E12 |копир. | |Х |
| |стр.12) | | | | | | |
|16 |Коэффициент обеспеченности собственными |-||- |К5 |=(E10+E11-E2)/|копир. | |Х |
| |оборотными средствами (стр.10 + стр.11 - | | |E5 | | | |
| |стр.2) : стр.5 | | | | | | | Построенные и рассчитанные таблицы переносим из Microsoft Excel в
Microsoft Word, где создается текстовая часть, для чего необходимо: - выделить таблицу в Microsoft Excel; - щелкнуть по кнопке «копировать» на верхней панели инструментов; - открыть документ в Microsoft Word; - установить курсор мыши в место вставки таблицы; - щелкнуть по кнопке «вставить» на верхней панели инструментов. Чтобы повысить наглядность результатов анализа, необходимо по ряду
показателей строить диаграммы, Таковы например, столбцовые диаграммы,
изображающие динамику экономических коэффициентов; круговые диаграммы,
изображающие динамику структуры имущества, капитала и их составляющих и
т.д. Для того чтобы построить диаграмму в Microsoft Word, необходимо
произвести следующие действия:
- вставка;
- объект;
- диаграмма Microsoft Graph (согласно версии, т.е. 95 или 97 и т.д.);
- появляется Таблица данных, заполняем ее;
- в строке меню выбираем команду диаграмма, тип диаграммы - выбираем тип диаграммы;
- с помощью кнопок «по строкам», «по столбцам» на верхней панели инструментов ориентируем таблицу в зависимости от того, как расположили данные в ней;
- снова диаграмма, параметры диаграммы - формируем заголовок, легенду, подписи данных;
- с помощью курсора изменяем область диаграммы, для чего щелкаем левой кнопкой мыши по области построения диаграммы ( происходит выделение области построения диаграммы; затем щелкаем правой кнопкой мыши ( появляется меню команд, выбираем команду формат области диаграммы: выбираем рамку (видимая, невидимая).
- таким же образом выделяем область построения диаграммы, выбираем команду формат области построения, затем выделяем саму диаграмму, выбираем команду формат рядов данных – формируем цвет, угол поворота диаграммы и т.д.;
- по окончании работы с диаграммой щелкаем левой клавишей мыши в любом месте листа;
- чтобы диаграмма снова стала активной для внесения каких-либо изменений, необходимо дважды щелкнуть левой клавишей мыши рядом с диаграммой.
Страницы: 1, 2, 3
|
