Совершенствование доходов и расходов Национального банка Украины

Совершенствование доходов и расходов Национального банка Украины

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кафедра финансов и банковского дела

                                                                           Утверждаю

Зав. Кафедрой                    

ЗАДАНИЕ

НА ДИПЛОМНУЮ РАБОТУ

студент:   

1.Тема дипломной работы: Совершенствование доходов и расходов Национального банка Украины ( по Одесской области )

2.Срок сдачи законченной работы 15 мая 2002 г.

3.Исходные данные к дипломной работе: Закон Украины “О банках и банковской деятельности”от 17.01.01 г.; Внутренняя документация Национального банка Украины по Одесской области

4.Содержание пояснительной записки

·         Общая характеристика доходов и расходов учреждений Национального банка Украины

·         Анализ, учет и контроль доходов и расходов учреждений Национального банка Украины.

·        Проблемы и перспективы развития банковской системы Украины   

5.Графический материал:

·       Анализ динамики и структуры удельного веса комиссионных доходов управления НБУ в Одесской области

·       Анализ динамики и структуры удельного веса других операционных доходов управления

·       Анализ динамики и структуры административных расходов управления НБУ

·       Анализ динамики и структуры неоперационных расходов управления НБУ

·       Расчет коэффициента ускорения (замедления)

6.Консультанты по дипломной работе _____________________________________________

 ___________________________________________________________________________________

7.Дата выдачи задания________________2002 г.

                                       Руководитель________(                         )

Задание принял к исполнению_________(                         )

Содержание

Введение                                                                               стр.3

1.     Общая характеристика доходов и расходов

     учреждений Национального банка Украины                    стр.4

1.1  Доходы учреждений Национального банка Украины  стр.4

1.1.1   Процентные доходы                                                  стр.6

1.1.2   Комиссионные доходы                                             стр.6

1.1.3   Другие операционные доходы                                  стр.10

1.1.4   Другие доходы                                                          стр.11

1.1.5   Внереализационные доходы                                               стр.13

1.2  Расходы учреждений Национального банка Украины стр.14

1.2.1   Процентные расходы                                                 стр.14

1.2.2  Комиссионные расходы                                             стр.14

1.2.3  Административные расходы                                      стр.14

1.2.4  Другие расходы                                                          стр.15

1.2.5  Внереализационные расходы                                               стр.15

1.2.6  Оплата не основных налогов                                               стр.16

2.     Анализ, учет и контроль доходов и расходов

     учреждений Национального банка Украины.                 стр.16

2.1   Учет и контроль доходов учреждений

      Национального банка Украины                                               стр.16

2.1.1  Внереализационные доходы                                       стр.16

2.2.1 Учет процентных расходов и приравненных

          к ним комиссий                                                                   стр.20

2.2.2  Учет хозяйственных расходов                                   стр.21

2.2.3      Анализ доходов и расходов управления

Национального банка Украины                                  стр.25

2.2.4  Учет и анализ процентных доходов                           стр.26

2.2.5  Анализ комиссионных доходов                                 стр.31

2.2.6  Анализ других операционных доходов                     стр.34

2.2.7  Анализ неоперационных доходов                              стр.37

2.2.8      Анализ расходов управления Национального

         банка Украины                                                            стр.38

2.2.9  Анализ расходов на содержание персонала               стр.39

2.2.10  Анализ административных расходов                       стр.40

2.2.11  Анализ неоперационных расходов                           стр.41

3.     Проблемы и перспективы развития банковской

     системы Украины                                                                 стр.43

3.1  Закон “ О Национальном банке Украины ”.

Достижения и потери                                                           стр.48

Заключение                                                                           стр.51

Список использованной литературы                                   стр.53

Приложения                                                                         стр.55

Введение

            Доходы НБУ, которые остаются после отчисления к соответствующим фондам и создание резервов, после окончания календарного года поступают в доход государственного бюджета Украины. Это определенно Законом Украины “ О налогообложении прибыли предприятий”. Национальный банк Украины имеет особое положение при налогообложении, а именно: его учреждения (кроме хозрасчётных, которые налогооблагаются в общем порядке), платят в государственный бюджет Украины суммы превышения валовых доходов консолидированного баланса над валовыми расходами и частью валовых расходов лет, которые предшествуют отчётному ( в случае, когда они не возмещены валовыми доходами тех периодов) после окончания финансового года. В случае превышения по итогам года утверждённых расходов Национального банка Украины над полученными доходами дефицит покрывается за счёт государственного бюджета Украины. 

            Теме доходов и  расходов уделяется, не обосновано мало внимания.  Хотя, чем больше доходов получает Национальный банк, тем больше средств будет поступать в Государственный бюджет.  Следовательно, Правлению Национального банка Украины  необходимо больше внимание уделять Национальному банку, способствовать улучшению его деятельности.

          В данной работе будут рассмотрена структура доходов и расходов управления Национального банка Украины в Одесской области. Управление Национального банка Украины в Одесской области в настоящее время испытывает определённые финансовые затруднения, поэтому для него актуальным является вопрос улучшения доходности банковских операций, а для этого большое значение имеет повышение доходов от всех операций при одновременном снижении расходов на проведение этих операций.  

1.ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ                             УЧРЕЖДЕНИЙ  НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА УКРАИНЫ

1.1  Доходы учреждений Национального банка Украины

           НБУ по итогам года в случае превышения сметных доходов над сметными расходами, утверждёнными на текущий бюджетный год, вносит в Государственный бюджет Украины следующего за отчётным годом положительную разницу на покрытие дефицита бюджета, а превышение расходов над доходами возмещается за счёт Государственного бюджета Украины следующего за отчётным годом. НБУ ежегодно должен представлять Верховной    Раде Украины   годовой отчет о своей работе, свой баланс и сводный   баланс    коммерческих         банков.       Годовой      отчёт,    баланс НБУ сопровождаются аудиторским выводом, с которым ознакамливается Президент Украины и Кабинет Министров Украины.                                                                                                                                                          Для проверки своего годового баланса НБУ предлагает Верховной Раде Украины аудиторскую фирму. Порядок назначения  аудитора должен определяться Верховной Радой Украины. Ревизионное управление НБУ, которое непосредственно подчиненно Председателю НБУ, должно проводить внутренний аудит своих  подразделений с целью проверки их деятельности. Структурные единицы НБУ должны  подлежат не меньше одного раза в два года проверке их финансовой и хозяйственной деятельности. Государственная казна Украины и подразделения, которые имеют оборотные кассы, а также хранилища с резервными фондами денежных знаков должны проверяться один раз в год.

        Основные источники ресурсов НБУ:

§        уставной капитал и др. фонды банка;

§   остатки средств на счетах государственной казны и др. государственных структур;

§        остатки средств на счетах банков;

§        средства в обороте и в межбанковских расчетах;

§        др. пассивы.

         Основные направления размещения ресурсов:

ü     золотовалютный запас;

ü     ценные бумаги;

ü     кредиты выданные;

ü     средства на счетах в других  банках;

ü     кассовая наличность;

ü     другие активы.

Вследствие своей деятельности НБУ (как и любое государственное предприятие) получает прибыль, которая распределяется так:

        -часть на собственные потребности;

        -часть на формирование золотовалютного запаса;

        -часть (основная) перечисляется в бюджет.

    Все доходы и расходы банка включаются в 6 и 7 класс, соответственно, независимо от порядка налогообложения.

    Обороты и остатки по счетам доходов и расходов накапливаются с начала отчётного года и в конце года закрываются на счет №5040 “Прибыль или убыток прошлого года, который ожидает утверждения”.

     Доходы и расходы Национального банка Украины вычисляются ежемесячно при составлении бюджета банка.

          Доходы банка – это увеличение экономических выгод в течение отчётного периода в форме прилива или роста активов, или уменьшение обязательств, которые обуславливают увеличение капитала. За банковские операции и услуги определена плата в виде тарифов. Тарифы определяются Правлением банка и является обязательным для соблюдения региональными управлениями и учреждениями НБУ. Существуют различные виды доходов Национального банка Украины основные из которых процентные.

 1.1.1. Процентные доходы. Процентные доходы банк получает от продажи кредитных ресурсов правительства, предоставление коммерческим банкам краткосрочных и долгосрочных кредитов через закрытые кредитные аукционы, путём ломбардного их кредитования, на основе договоров “ РЭПО ”. К процентным доходам относят также доходы от размещённых срочных депозитов и вкладов, а также другие процентные доходы.         

      К этой категории относятся доходы (расходы), которые вычисляются пропорционально времени и сумме и является компенсацией банка за взятый на себя кредитный риск. 

    Следующим видом доходов учреждений Национального банка являются комиссионные доходы.

1.1.2.  Комиссионные доходы.  Это – поступления за предоставленные услуги системы электронных платежей (СЭП) и электронной почты, расчётно – кассовое обслуживание банков, доходы по операциям с клиентами НБУ, от операций на валютном рынке и другие комиссионные доходы. Это также результат от торговых операций с ценными бумагами и другими финансовыми инструментами.

         Национальный банк Украины на рынке государственных облигаций выполняет функции агента Министерства финансов Украины по обслуживанию выпуска облигаций на первичном рынке, предоставляет платные услуги депозитарию коммерческим банкам, биржам и внебиржевым фондовым торговым системам, как дилер на вторичном рынке государственных облигаций осуществляет их приобретение у других лиц (участников биржевых торгов) и выступает их продавцом. Осуществляет расчёты по поручению клиентов, банков – корреспондентов и их кассовое обслуживание, ведение счетов клиентов и банков – корреспондентов – это основные банковские операции НБУ.

            Комиссионные доходы за услуги СЭП и электронной почты. Порядок расчётов

      ИСПОЛНИТЕЛЬ ежемесячно  до оговоренного в договоре числа каждого  месяца посылает  ЗАКАЗЩИКУ   средствами системы ЭП (электронной почты) расчётов за выполненные работы согласно с действующими тарифами.  ЗАКАЗЩИК должен осуществлять оплату услуг (а также штрафов и пени)  не позднее 20 рабочих дней после получения расчёта.

      Пеня, предусмотренная  договором, оплачивается ИСПОЛНИТЕЛЕМ не позднее количества рабочих дней, оговоренных в договоре, после получения расчёта от ЗАКАЗЩИКА.      

      Оплата  за  подкрепление  операционной кассы ЗАКАЗЩИКА наличностью осуществляется ним в день получения наличности.

 Структурные компоненты СЭП.

 Система электронных платежей состоит из таких компонентов:

§        прикладного программного обеспечения;

§        средств электронной связи;

§        средств защиты информации.

 Прикладное программное обеспечение состоит из:

§    программно-технических комплексов АРМ (автоматизированное рабочее место) СЭП, предназначенных для обеспечения выполнения расчётов;

§        информационно-розыскной системы Национального банка Украины, предназначенной для получения справочной информации о прохождении платежей;

§        системы резервирования работы СЭП, предназначенной для обеспечения обновления работы СЭП в случае  сбоев, отказов оборудования, других необычных ситуаций. Порядок использования системы резервирования работы СЭП регламентируется отдельными нормативно-правовыми актами Национального банка Украины.

Средствами системы связи для удовлетворения транспортных потребностей СЭП является система ЭП. Для передачи банковских документов в электронном виде участникам СЭП предоставляются программные средства с узла системы ЭП.

        Программно-технические комплексы АРМ СЭП соответствуют трём уровням структуры СЭП.

          АРМ-1 - программно-технический комплекс ЦРП (Центральная расчётная палата), предназначенный для управления работой расчётных палат и обеспечения синхронизации работы СЭП в целом.

          АРМ-2 - программно-технический комплекс РРП (Региональная расчётная палата), предназначенный для обслуживания межбанковских расчётов банковского (виртуального банковского) региона и организации взаимодействия с другими РП.

АРМ-НБУ - программно-технический комплекс банковского учреждения - участника СЭП, предназначенный для обмена файлами СЭП между участником расчётов и РП, а также для обмена информацией с другими  программно-техническими комплексами информационно-вычислительной границы Национального банка Украины.            

            АРМ-2 работает в циклическом режиме. Цикл обработки информации (сеанс) состоит из двух частей (режимов):

§        приём информации от участников расчётов;

§        передача информации участникам расчётов.

 Во время режима приёма АРМ-2 получает и проверяет на соответствие требованиям СЭП  файлы.

В конце банковского дня АРМ-2 передаёт в территориального управления Национального банка информацию о расчётах, которые  осуществлены через СЭП, для отображения их на корреспондентских счетах банков – участников СЭП и других счетах территориального управления Национального банка согласно  приложения 12  Инструкции.

 Суммы расчётных документов в электронном виде, которые были иниционированы участником расчётов, но не завершённые в течение одного банковского дня, отображаются на транзитных счетах в соответствующих РП.

Эмиссия банками-резидентами платёжных карточек внутренних и международных одно или/и многоэмитентных платёжных систем и эквайринг по ним могут осуществляться при условии получения лицензии Национального банка Украины на осуществление таких операций. Областная дирекция коммерческого банка имеет консолидированный корреспондентский счёт в территориальном управлении  Национального банка. Её филиалы не имеют корреспондентских счетов в территориальном управлении Национального банка. Областная дирекция и филиалы имеют программно-технические комплексы АРМ-НБУ, средства защиты информации СЭП, электронные идентификаторы и коды банков, обмениваются расчётными документами в электронном виде из СЭП независимо один от другого и эти расчёты отображаются на технических счетах филиалов в той РП, где открыт технический счёт.

В случае нарушения коммерческим банком (учреждением банка) Положения о порядке эмиссии платёжных карточек и осуществления операций с их использованием и других нормативно-правовых актов Национального банка Украины, которые регулируют осуществление расчётов с использованием платёжных карточек, используются адекватные допущенному нарушению способы влияния, предусмотренные действующим законодательством Украины.

В случае просрочки оплаты предоставленных услуг заказчик платит исполнителю сумму долга с учётом установленного индекса инфляции за всё время просрочки и трёх процентные годовые с просроченной суммы. За задержку оплаты предоставленных услуг заказчик платит исполнителю пеню в размере процентов от суммы просроченного платежа за каждый день просрочки, но не больше двойной учётной ставки НБУ, которая действовала на период, за который платится пеня. Плата за услуги и пеня начисляются, если временная остановка исполнителем работы заказчика в СЭП длится более месяца. Поводом для перевода коммерческого банка на обслуживание корреспондентского счета в другое территориальное управление Национального банка может быть:

§       регистрация Национальным банком Украины изменений и дополнений в устав коммерческого банка, связанных с изменением его местонахождения (перемещение банка);

§       изменение обслуживающего территориального управления Национального  банка в соответствии с нормативно – правовыми актами Национального банка Украины.

   Национальный банк согласовывает с коммерческим банком день перевода и через  СЭП информирует об этом ЦРП, территориальное управление Национального банка, где закрывается счёт этого банка .

1.1.3. Другие операционные доходы.  Это в первую очередь доходы от деятельности службы инкассации Национального банка Украины, которая осуществляет инкассацию денежной выручки, перевозку банкнот и монет и других ценностей (драгоценных металлов, камней и другое).  Причём необходимо заметить, что доходы от инкассаторских служб занимают наибольший удельный вес среди доходов НБУ.

          Услуги, предоставляемые инкассаторскими службами НБУ подразделяются на:

    -  сопровождение кассира;

    -  сопровождение ценностей на основании заявки;

    -  непосредственно сама инкассация с кассиром от НБУ.

Для получения этой услуги КБ заключает 3-х сторонний договор с НБУ, организацией и коммерческим банком (КБ), в котором она обслуживается. Перевозка ценностей осуществляется на основании заявки. Причём подкрепление для банков и вывоз средств сверх суммы, оговоренной в договоре, осуществляется бесплатно.

  Оплата за предоставленные услуги осуществляется в конце месяца.

           Доходы от регистрации и выдачи лицензии. Лицензирование банковской деятельности заключается в предоставлении банкам официального разрешения на осуществление определённых банковских операций. Национальный банк Украины определяет порядок выдачи банкам лицензии согласно статьи 17 Закона Украины “ О банках и банковской деятельности”, “Положения о порядке выдачи банкам лицензии на осуществление банковских операций” утверждённого постановлением Правления НБУ от 6 мая 1998 года. Лицензирование банковской деятельности осуществляется с целью допустить на рынок банковских услуг Украины коммерческих банков и банковских учреждений, условия деятельности которых соответствуют установленным Национальным банком Украины обязательным требованиям и не угрожают интересам их клиентов. Операциями банков, которые подлежат лицензированию, считаются банковские операции, перечисленные в статье 3 Закона Украины “О банках и банковскую деятельность”, и другие операции с разрешения Национального банка Украины. Закон  запрещает осуществление банковских операций теми экономическими субъектами, которые не имеют банковской лицензии, а также предусматривать полномочия органов надзора насчёт проведения расследования относительно субъектов, которые подозреваются в том, что они осуществляют операции, не имея на это права.

 1.1.4. Другие доходы.   Эти доходы формируются от продажи юбилейных монет, выпущенных НБУ в оборот как средство платежа, от продажи другой банковской продукции; акцизных марок, сертификатов, ценных бумаг, визовых этикеток, чековых книжек, расчётных чеков и банкнотной бумаги, а также от реализации основных фондов (средств, строений, компьютерной и вычислительной техники, мебели, транспортных средств, инструментов, инвентаря и другое), которые использовались в операционной и неоперационной деятельности банка и освободились вследствие их морального износа, модернизации и других факторов. 

              Доходы от продажи памятных и юбилейных монет, др. банковской продукции

   Внедрение программы развития нумизматики в Украине, начерченной Национальным банком, требует не только выполнение планов относительно выпуска и реализации новых коллекционных монет, но и значительного повышения эффективности маркетинговой составной этой программы. В Украине следует усовершенствовать механизм мелкооптовой продажи монет почтой. На нынешнем этапе освоения рынка необходимо определить приоритеты маркетинговой работы. Среди них, очевидно, должна быть активная выставочная деятельность, создание гибкой системы цен и благоприятных условий для работающих с оптовыми и мелкооптовыми дилерами и потенциальными заказчиками, поиск новых рынков сбыта. 

      Независимо от того, определяет ли правительство целью создание Национальным банком Украины монет и должен осуществлять ряд способов для дальнейшего развития рынка банковских металлов как относительно самостоятельного сегмента финансового рынка. На первом этапе необходимо внести изменения в Положение “О торговле банковскими металлами”,  а именно: разрешить осуществить операции с ними на внебиржевом межбанковском рынке; отменить раздел клиентских операций с банковскими металлами на розничные и оптовые и установить предельный размер розничных операций; закрыть требования относительно расчётов по обязательствам по операциям с банковскими металлами на внутреннем рынке исключительно в национальной валюте. Для нормативного обеспечения операций банков с необособленным металлом необходимо разрешить Порядок осуществления операций и  ведения учёта банковских металлов на металлических счетах клиентов.

         На следующих этапах НБУ следует решать вопрос о выполнении функций депозитария банковских металлов и разработать нормативную базу расчётов по операциям с ними на межбанковском внебиржевом рынке. Нормативная база ликвидного и конкурентного рынка должна иметь положения о банки - маркмейкеры  рынка банковских металлов и порядок осуществления операций НБУ относительно поддержания их ликвидности.

         Ныне не достаточной является предложение отечественных коллекционных монет в регионах с многочисленной украинской диаспорой – в Канаде, Австралии. Перспективным рынком могут быть страны бывшего Советского Союза. Об этом свидетельствует выставка – продажа памятных и юбилейных монет, организованная в рамках “Дней Украины” в Эстонии, успешно проведённых в сентябре 2000 года при поддержке торгово-экономической миссии Украины в этой стране. Стабильность стратегии НБУ и далее будет базироваться на долгосрочных программах выпуска монет, разработке новых концепций.

         Доходы от продажи основных средств. Уставом Национального банка Украины, который утверждён постановлением Президиума Верховной Рады Украины от 7 октября 1991 г., определено, что имущество Национального банка состоит из фондов, а также других ценностей, стоимость которых отображается в самостоятельном балансе Национального банка Украины (раздел VI, СТ.27).

        Источником формирования имущества Национального банка является уставный фонд на момент создания банка, доходы, полученные от банковской деятельности согласно Закона Украины “О банках и банковской деятельности”, а также другие источники, не запрещенные законодательными актами Украины.

1.1.5. Внереализационные доходы. Национального банка включают штрафы, пени, неустойки, полученные от хозяйственных операций на основе заключённых с хозяйственными органами, субъектами предпринимательской деятельности контрактов, соглашений, договоров, и другие внереализационные доходы.  

1.2  Расходы учреждений Национального банка Украины.

           Расходы Национального банка Украины – это уменьшение экономической выгоды в отчётном периоде в форме отлива или использования активов или выполнение задолженности, что приводит к уменьшению собственного капитала.   

        Расходы Национального банка Украины подразделяются по таким признакам:

1.2.1 Процентные расходы. Они включают расходы, полученные Национальным банком Украины кредитами, по срочным депозитам коммерческих банков, кредитами, привлечёнными от международных организаций, и другие процентные расходы. В плане счетов  находятся в 70 разделе, группы 702 “Процентные расходы по привлечённым средствам”, 704 “Процентные расходы по полученным кредитам”, 709 “Другие процентные расходы”.

1.2.2  Комиссионные расходы. Это расходы по операциям с банками, по операциям с ценными бумагами и на валютном рынке, другие комиссионные расходы. Определенны эти расходы в 71 разделе “Комиссионные расходы” плана счетов Национального банка.  Группы счетов определенны как 710 “Комиссионные расходы по операциям с банками”, 712 “Комиссионные расходы по операциям с ценными бумагами”, 713 “Комиссионные расходы по операциям на валютном рынке” , 719 “Другие комиссионные расходы”.

1.2.3 Административные расходы. В их состав входят расходы на содержание персонала (фонд основной и дополнительной заработной платы, взносы в государственное социальное страхование, другие обязательные начисления на заработную плату, материальная помощь и другие социальные выплаты, другие расходы на содержание персонала), расходы на подготовку кадров и повышение квалификации. Раздел 73 “Административные расходы” плана счетов Национального банка Украины. К ним относятся группы счетов 730 “Расходы на содержание персонала”, 731 “Расходы на содержание основных средств и нематериальных активов”, 732 “Эксплуатационные и хозяйственные расходы”, 733 “Расходы на обслуживание телекоммуникаций”, 735 “Амортизационные отчисления”.

        Расходы на содержание основных средств и нематериальных активов. Они связаны с проведением всех видов ремонта и обслуживания, содержание автотранспорта, с арендной платой, лизингом и другое. Определенны группой счетов №731.

       Эксплутационные и хозяйственные расходы – включают расходы за отопление, освещение и водоснабжение, на охрану, приобретение спецодежды, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, канцелярские расходы, почтово – телеграфные, расходы на связь, телефонную сеть и защиту информации и другое. Их определяет 732 группа счетов.

         Расходы на обслуживание платёжной системы НБУ, а именно: расходы на SWIFT и на REUTER, на обслуживание телекоммуникаций и электронной почты, на мобильную связь, на реализацию Государственной программы электронных денег и другое.  Группа 733 плана счетов Национального банка Украины.

1.2.4.  Другие расходы. К ним относятся расходы на аудит, и содержание службы инкассации, представительские расходы, расходы на маркетинг и рекламу, на спонсорство и благотворительную деятельность, специальные расходы, паевое участие в строительстве жилья, арендные платежи и другое. Раздел 76 “Другие расходы” плана счетов Национального банка Украины, включая в свою очередь группы 760 “Внереализационные расходы” и 761 “Оплата не основных налогов”.

1.2.5 Внереализационные расходы. Это штрафы, пени, неустойки, оплаченные за хозяйственные операции, другие штрафы, пени, неустойки, которые оплачены, и другие внереализационные расходы, определенны  группой 760 плана счетов Национального банка.

1.2.6 Оплата не основных налогов, в частности налог на землю, акцизный сбор, НДС, в Фонд Украины социальной защиты инвалидов, за не созданные рабочие места и другое. К ним относятся расходы 761 группы “Оплата не основных налогов”.    

1.3             Обеспечение банковской безопасности

Одним из приоритетных направлений в решении задачи обеспечения надежности и безопасности банковской системы Украины является определение и реализация четкой стратегии по борьбе с финансовой преступностью.

Необходимость комплексного, стратегического подхода к защите кредитных организаций (банков), а следовательно, и их клиентов, от криминального воздействия приобретает все большее практическое значение. В условиях полного реформирования экономических отношений, несовершенства и даже разбалансированности правового регулирования многих сторон жизни нашего общества, возрастает угроза криминального вмешательства в наиболее важные сферы экономики, прежде всего в негосударственный банковский сектор.

Общепризнано, что из всех сфер экономики Украины именно в банковской системе произошли наиболее глубокие структурные преобразования, именно она потенциально является наиболее работоспособной, сконцентрировав у себя весьма значительные финансовые ресурсы.

Вместе с тем следует отметить, что украинская банковская система функционирует еще недостаточно эффективно. Это обусловлено не только состоянием самой банковской системы и банковского законодательства, но и более общими причинами, корни которых уходят в экономический и финансовый кризис, порождающий в свою очередь кризис правопорядка и безопасности в стране, способствующий криминализации все новых сфер экономики, и прежде всего в сфере денежного обращения.

Растущая экспансия со стороны криминального мира представляет серьезную угрозу экономической безопасности банков. В связи с этим решительное, адекватное противодействие преступным посягательствам является одной из приоритетных задач банковского сообщества.

    Фактически банковская деятельность страны оказалась зоной повышенного риска, наиболее уязвимой перед преступной экспансией.

    Огромны объемы нецелевого использования государственных и иных инвестиционных средств, направляемых на развитие производства.               Нередко эти средства не доходят до производителей, используются для закупки различных потребительских товаров, "прокручиваются" в коммерческих структурах, отвлекаются в виде доли уставного капитала вновь создаваемых предприятий и организаций.

     Значительный урон кредитно - денежным отношениям наносит незаконная банковская деятельность, а также легализация денежных средств, приобретенных преступным путем.

      Особую обеспокоенность украинских предпринимателей вызывает мощный и постоянно усиливающийся прессинг на сферу частного бизнеса со стороны преступных группировок. Примерами могут служить факты создания и использования баз данных (досье) на предпринимателей профессиональными вымогателями и мошенниками, случаи хищения "чувствительной" для финансово - хозяйственной деятельности информации (в том числе данных о банковских счетах и доходах), прослушивания линий связи и установки в офисах специальных подслушивающих устройств, подделки документов в электронной форме и т. п.

      Непоследовательна, к сожалению, позиция государства. Пока кризисные явления в стране сохраняют достаточно острый характер, государство пытается дистанцироваться от проблем коммерческих банков с целью уменьшения ответственности перед обществом и населением за их деятельность. Вместе с тем очевидно, что социальная напряженность, связанная с крахом большого числа банков, невыполнением ими взятых обязательств, неминуемо вынудит власти перейти к обычной (для стран с развитой экономикой) практике и принять на себя значительную часть ответственности за деятельность коммерческого банковского сектора, обеспечение ему цивилизованных условий для нормального функционирования. Безусловно, значительная роль в решении проблем безопасности в финансово - кредитной сфере принадлежит банковскому сообществу. Многое уже сделано в практическом плане. Ряд банков создали свою службу безопасности, информационно - аналитические подразделения, охрану, инкассацию, оснащаются необходимыми техническими средствами и автоматизированными системами. Но также и очевидно, что принимаемые меры не дают должного результата, поскольку сфера банковской и иной финансовой деятельности не стала менее опасной.

     В числе причин, обусловивших крайне низкую эффективность предпринятых мер, можно бы выделить:

-         нескоординированность принимаемых мер. По существу, каждый банк, каждая кредитно – финансовая

-          структура реализуют те меры, которые соответствуют их возможностям, личному восприятию руководителей и к которым готов персонал;

- неполнота учета факторов, определяющих банковскую безопасность и, следовательно, игнорирование их в практической деятельности. Как правило, проблемы безопасности кредитно - финансовой структуры многие ограничивают лишь внутренними аспектами деятельности - охраной ценностей и отдельных лиц, проверкой финансового положения клиентов. Вместе с тем такие важные внешние элементы банковской безопасности, как сохранение банковской тайны, незапятнанная сомнительными сделками, криминальными связями репутация и др., в оценке безопасности кредитно - финансовой структуры, а следовательно, ее будущего, не всегда принимаются во внимание. Между тем, именно эти внешние элементы во многом определяют привлекательность, стабильность, а в конечном счете, безопасность банка в глазах клиента.

   Обеспечение такой многофакторной банковской безопасности требует комплексного, системного похода к решению ее правовых, организационных, кадровых, тактических и иных проблем, что практически невозможно в одном, отдельно взятом кредитном учреждении. Начало положено разработкой и принятием Концепции безопасности коммерческого банка, но и она отражает лишь некоторые приоритетные направления, не детализируя технологию и тактику реализации.

    В сложившихся условиях традиционные государственно - правовые методы и средства обеспечения безопасности в негосударственном секторе экономики зачастую оказываются неэффективными. Они не позволяют решить задачу поддержки национально ориентированного предпринимательства, защитить права корректных, законопослушных участников рыночных отношений.

    Вместе с тем мы отчетливо понимаем, что борьба с криминальной экспансией на банковскую сферу может быть эффективной лишь на основе комплексного подхода, с учетом всех факторов, влияющих на безопасность, прогностических оценок развития ситуации как в сфере банковских технологий, так и определенного "мимикрирования" финансовой преступности, приспосабливания ее к новым реалиям.

     По моему мнению, в основе обеспечения экономической безопасности государства должны находиться следующие приоритеты: - четкое определение социальной значимости видов экономической деятельности с максимальным поощрением (в том числе и частичное гарантирование вложений коммерческих структур, прежде всего банков, в инвестиционные проекты в рамках приоритетных национальных программ) участия хозяйствующих субъектов в реализации таких приоритетов и воспрепятствование деятельности, не связанной с получением социально одобряемых результатов;

- определение пределов контроля, осуществляемого государством в сфере экономики, развитие правовых и организационных основ деятельности государства по защите правоохраняемых и отвечающих интересам и социальным потребностям общества, устранение неоправданных ограничений, затрудняющих такую деятельность, при соблюдении гарантий финансовой безопасности страны;

2. АНАЛИЗ, УЧЁТ И КОНТРОЛЬ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ УЧРЕЖДЕНИЙ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА УКРАИНЫ

    2.1 Учёт и контроль доходов учреждений Национального банка Украины.

       2.1.1.Внереализационные доходы:

       Доходы от штрафов, пени, неустойки, которые начислены.

     Пример  расчёта  штрафов  за нарушения нормативов максимального  размера  риска  на  одного   заёмщика   (Н8), максимального размера кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных одному инсайдеру (Н10),  максимального совокупного  размера кредитов,  гарантий и поручительств, предоставленных инсайдерам (Н11).

Первичные данные:

фактическая сумма риска на одного заёмщика - 800 000 грн.;

учётная ставка Национального  банка -  50%;

капитал на день нарушения - 3 100 000 грн.

   Расчёт  штрафа:

1) определяется  нормативная сумма (НС) допустимого риска банка за каждым  заёмщиком отдельно (с использованием установленных нормативных значений согласно Инструкции о порядке регулирования и анализ деятельности коммерческих банков, утвержденный постановлением Правления Национального банка от 14.04.98 № 141, с учётом изменений и дополнений):

НС =  = 775 000 (грн.);

2)  определяется сверхнормативная сумма (НДС) риска:

НДС=800 000 - 775 000 = 25 000 (грн.);

3) определяется сумма штрафу:

 = 34 (грн.).

 Если нарушения нормативов максимального размера риска на одного заёмщика (Н8), максимального размера кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных  одному инсайдеру (Н10), максимального совокупного размера кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных инсайдерам (Н11), применяется к одному заёмщику одновременно, то штраф взыскивается из расчёта  большей суммы, исходя из одного дня нарушения.

   Для расчёта суммы штрафа насчёт кредитов, предоставленных в иностранной валюте и пересчитанных в гривневый эквивалент, также применяется учётная ставка Национального банка.

   Пример расчёта штрафов за нарушения нормативов ликвидности (Н5, Н6, Н7), инвестирования (Н14).

    Для расчёта суммы штрафов берётся положительный результат деятельности банка,  который отражается на техническом счёте 5999 "Результат  деятельности",  в  размере прироста за месяц,  в котором допущено нарушение.

Таблица 2.4.

Пример расчёта штрафов за нарушения нормативов ликвидности (Н5, Н6, Н7), инвестирования (Н14).