 |
РУБРИКИ |
Учет оплаты труда и расчетов с персоналом |
РЕКЛАМА |
||
|
Учет оплаты труда и расчетов с персоналомp> Таким образом, с будущего года налогооблагаемая сумма материальной выгоды от экономии на процентах увеличится по рублевым займам и уменьшится по валютным.Порядок определения налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения Согласно пункту 5 статьи 213 НК РФ, начиная с 1 января 2001 года
организации, заключающие договоры страхования или договоры
негосударственного пенсионного обеспечения в пользу своих работников, будут
удерживать подоходный налог со страховых (пенсионных) взносов, которые они
перечисляют страховым компаниям или негосударственным пенсионным фондам. - договор обязательного страхования, осуществляемый в порядке, который установлен действующим законодательством; - договор добровольного страхования, предусматривающий выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц при условии отсутствия выплат этим лицам; - договор добровольного пенсионного страхования (добровольного
негосударственного пенсионного обеспечения), если общая сумма страховых Что касается выплат по договорам страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), то страховые компании (негосударственные пенсионные фонды) будут удерживать налог на доходы физических лиц со всей суммы страховых (пенсионных) выплат. Исключением из этого правила станут выплаты по следующим договорам: - обязательного страхования; - долгосрочного (на срок не менее пяти лет) страхования жизни; - добровольного пенсионного страхования; - добровольного пенсионного обеспечения (такие выплаты возможны лишь с момента наступления так называемых пенсионных оснований, то есть с достижением пенсионного возраста, потерей кормильца или выслугой лет). Напомним, что сегодня организации, которые заключили договоры страхования в пользу своих работников, также удерживают подоходный налог с суммы взносов, перечисленных страховым компаниям. Исключение составляют случаи, когда работников страхуют либо в обязательном порядке, либо по договорам добровольного медицинского страхования и застрахованные физические лица не получают никаких выплат по этим договорам. Страховые компании, выплачивая страховое возмещение физическим лицам, застрахованным за счет организаций, удерживают подоходный налог с разницы между суммой выплаты и суммой страхового взноса. Перечень видов страхования, выплаты по которым не облагаются подоходным налогом, приведен в подпункте «ф.» пункта 1 статьи 3 Закона № 1998-1. Иной порядок действует сегодня применительно к договорам негосударственного пенсионного обеспечения, которые организации заключают в пользу своих работников. В этом случае организация не удерживает подоходный налог с суммы пенсионных взносов. Налог удерживает негосударственный пенсионный фонд при выплате пенсионной суммы. Налоговые вычеты В 2001 году доходы, подлежащие налогообложению, будут, как и сейчас, уменьшаться на так называемые налоговые вычеты. Однако впервые Налоговый кодекс делит эти вычеты на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫчЕТЫ - ЭТО СУММЫ В РАЗМЕРЕ 300, 400, 500 И Право на ежемесячный вычет в размере 3000 руб. получат все физические
лица, которые ранее имели право на годовой вычет в размере 50 000 руб. Остальные налогоплательщики, которые сегодня пользуются правом на
вычет в размере 5 МРОТ, со следующего года получат право на ежемесячный
вычет в размере 500 руб. Кроме них право на такой же ежемесячный вычет
получит часть налогоплательщиков, которые сегодня могут получать вычет,
равный 3 МРОТ (250,47 руб.). Это родители и супруги военнослужащих,
погибших из-за ранения, контузии или увечья, которые они получили, защищая Все остальные физические лица получат право на ежемесячный вычет в размере 400 руб. Этот вычет будет предоставляться до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 руб. Кроме того, все налогоплательщики, у которых есть дети, получат право на ежемесячный вычет в размере 300 руб. на каждого ребенка. Этот вычет также будет предоставляться до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 000 руб. Стандартные налоговые вычеты будет предоставлять организация, в которой работает налогоплательщик. Если налогоплательщик работает в нескольких организациях, то в любую из них он может подать заявление с просьбой предоставить ему вычеты. К заявлению работник должен будет приложить документы, подтверждающие, что он имеет право на вычеты. Социальные налоговые вычеты Перечень социальных налоговых вычетов приведен в статье 219 НК РФ. - с доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели (эта сумма не должна превышать 25% годового дохода); - с сумм, уплаченных налогоплательщиком за свое обучение в образовательных учреждениях (но не более 25 000 руб. в год); - с сумм, уплаченных родителями за обучение своих детей в возрасте до - с сумм, уплаченных налогоплательщиком за свое лечение, лечение супруга (супруги), родителей, детей в возрасте до 18 лет в российских медицинских учреждениях, а также с сумм, направленных на приобретение медикаментов, которые назначены налогоплательщику лечащим врачом (но не более 25 000 руб.). По дорогостоящим видам лечения в российских медицинских учреждениях налоговый вычет предоставляется в размере фактических расходов. Чтобы получить право на социальные налоговые вычеты, налогоплательщики должны подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию вместе с налоговой декларацией. Это предусмотрено пунктом 2 статьи 219 НК РФ. Имущественные налоговые вычеты Гражданин, за которого работодатель или иные лица оплачивают расходы по приобретению или строительству жилья, не имеет права на налоговый вычет. С будущего года, равно как и сейчас, доходы физических лиц будут уменьшаться на суммы, которые получены от продажи имущества или израсходованы на приобретение или строительство жилья. Следует отметить, что порядок предоставления этих вычетов существенно изменится. Во-первых, статья 220 НК РФ установит новые размеры вычетов. Так,
максимальный размер вычета на суммы, полученные от продажи жилых домов,
квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, которые находятся в
собственности налогоплательщика менее пяти лет, составит 1 000 000 руб. В таком же порядке будет предоставляться вычет на суммы, полученные от продажи иного имущества: если имущество находилось в собственности более трех лет, то сумма вычета не ограничивается, если менее трех лет, то максимальная сумма вычета составит 125 000 руб. Необходимо отметить, что бухгалтеры больше не будут следить за предоставлением работникам имущественных вычетов. Теперь, основываясь на письменных заявлениях и соответствующих документах, которые налогоплательщики подадут в конце года вместе с налоговой декларацией, эти вычеты будут предоставлять налоговые органы. Профессиональные налоговые вычеты Согласно статье 221 НК РФ, в будущем году право на профессиональные налоговые вычеты получат: - индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов); - налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания
услуг) по договорам гражданско-правового характера (например, сдающие жилье
внаем), - в сумме фактически произведенных ими и документально
подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ - налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения, - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету по нормативам, приведенным в ст. 221 НК РФ). Ставки и порядок исчисления налога Статья 224 НК РФ ввела новые ставки налога. Согласно этой статье, с будущего года перестанет действовать прогрессивная шкала Ставок подоходного налога. Все налогоплательщики независимо от размера доходов будут платить налог по ставке 13 процентов. Однако с некоторых видов доходов налог будет взиматься по повышенным ставкам. Так, ставка 35 процентов будет применяться к следующим доходам: - стоимости выигрышей на тотализаторах, в лотереи и в другие, основанные на риске, игры; - стоимости выигрышей и призов, получаемых в рекламных конкурсах и играх, превышающей 2000 руб.; - сумме страховых выплат по договорам добровольного страхования,
заключенным на срок менее пяти лет, в том случае, если эта сумма превышает
внесенные налогоплательщиком страховые взносы, увеличенные на ставку
рефинансирования (сейчас с этого вида доходов налог взимается по ставке - процентам по вкладам в банках, если сумма процентов превышает сумму, рассчитанную исходя из 3/4 ставки рефинансирования по рублевым вкладам и 9 процентов годовых по валютным вкладам (сейчас такого рода доходы облагаются налогом по ставке 15%); - материальной выгоде, полученной от экономии на процентах по заемным средствам (сейчас сумма материальной выгоды облагается по трехуровневой шкале ставок). С сумм дивидендов и доходов физических лиц-нерезидентов налог будет взиматься по ставке 30 процентов. Порядок исчисления и уплаты налога организациями Предприятия обязаны удерживать подоходный налог из доходов, которые они выплачивают своим работникам, и перечислять его в бюджет. Согласно статье 226 НК РФ, эта обязанность будет сохранена за организациями и в следующем году. Однако порядок исчисления и уплаты налога изменится. Главное нововведение заключается в том, что организации, исчисляя подоходный налог, не должны будут учитывать доходы, полученные работником от других работодателей. А значит, бухгалтеру больше не придется требовать у новых сотрудников, принимаемых на работу в середине года, справку о доходах с предыдущего места работы. Кроме того, согласно статье 223 НК РФ, датой получения дохода будет считаться последний день месяца, за который бухгалтер начислит работнику заработную плату. Сегодня датой получения дохода считается день, в который организация фактически выплатила заработную плату работнику. Следовательно, в том случае, если часть заработной платы начислена в одном году, а выплачена в другом, бухгалтеру не нужно будет делать перерасчет налога. Срок перечисления налога в бюджет не изменится. Организации следует его перечислить до того, как она получит в банке средства для выплаты заработной платы. Как и раньше, организации должны будут представлять в налоговые органы по месту учета сведения о доходах физических лиц и суммах удержанного налога. Согласно пункту 2 статьи 230 НК РФ, это нужно будет делать один раз в год - не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Пример Иванов И.П. 1 января 2001 года был принят на должность слесаря в ЗАО Общая сумма заработной платы, начисленной Иванову И.П. за январь- февраль 2001 года, составила 20 000 руб. Общая сумма стандартных налоговых вычетов, предоставленных за эти два месяца, составила 2000 руб. (400 руб. *2 мес. + 300 руб. * 2 чел. * 2 мес.). Общая сумма налога на доходы, удержанная из заработка Иванова И.П. за
январь-февраль 2001 года, составила 2340 руб. ((20 000 руб. - 2000 руб.) * В марте 2001 года Иванову И.П. была начислена заработная плата в размере 10 000 руб. Чтобы определить сумму налога, которую ЗАО «Марс» должно удержать в марте 2001 года, необходимо сделать следующие расчеты. 1. Рассчитать сумму дохода, начисленного Иванову И.П. нарастающим итогом с начала года: 10 000 руб. * 3 мес. = 30 000 руб. 2. Рассчитать налоговую базу. Для этого сумму дохода нужно уменьшить
на сумму стандартных налоговых вычетов. Начиная с марта 2001 года вычеты 30 000 руб. - 2000 руб. = 28 000 руб. 3. Рассчитать общую сумму налога на доходы Иванова И.П. за три месяца 28 000руб. * 13% =3640 руб. 4. Определить сумму налога, которую следует удержать из заработной платы Иванова И.П. за март: 3640 руб. - 2340 руб. = 1300 руб. В марте 2001 года в бухгалтерском учете ЗАО «Марс» будут сделаны следующие проводки (для упрощения примера порядок исчисления единого социального налога не рассматривается): ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 - 10 000 руб. - начислена заработная плата Иванову И.П.; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» - 1300 руб. - удержан подоходный налог из заработной платы за март; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 - 8700 руб. (10 000 - 1300) - выдана заработная плата; ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» КРЕДИТ - 1300 руб. - перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц. Порядок исчисления и уплаты налога физическими лицами В 2001 году для индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и
других лиц, занимающихся частной практикой, по налогу на доходы физических
лиц изменятся сроки уплаты авансовых платежей. Согласно пункту 9 статьи 227 - за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; - за июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей; - за октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года также в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей. Порядок и сроки представления налоговой декларации Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, начиная с 2001 года физические лица, которые перечислены ниже, будут обязаны представлять в налоговые органы декларацию о доходах: - индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой; - граждане, получившие от физических лиц, не являющихся налоговыми
агентами, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера - налоговые резиденты Российской Федерации, получившие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации; - граждане, получившие доходы, с которых налоговыми агентами не был удержан налог. Остальные налогоплательщики могут сами решить, стоит ли подавать в
налоговые органы декларацию о доходах. Однако в некоторых случаях Крайний срок представления налоговой декларации не изменится. Им, как и прежде, будет 30 апреля того года, который следует за отчетным. Льготы по налогу Перечень доходов, которые со следующего года не будут облагаться
налогом на доходы физических лиц, приведен в статье 217 НК РФ. В основном
он соответствует перечню, приведенному в пункте 1 статьи 3 Закона № 1998-1. Так, согласно пункту 9 статьи 217 НК РФ, налог не будет взиматься с суммы компенсации стоимости путевок (за исключением туристских) в санаторно- курортные и оздоровительные учреждения, которую работодатель выплачивает своим сотрудникам или членам их семей за счет чистой прибыли. Также изменится порядок налогообложения некоторых видов материальной помощи. Со следующего года налог не будет взиматься с суммы материальной помощи, которая (в соответствии с программами, утверждаемыми органами государственной власти ежегодно) оказывается за счет бюджетов и внебюджетных фондов малоимущим и социально незащищенным гражданам. Кроме того, в соответствии с пунктом 28 статьи 217 НК РФ не будут облагаться налогом доходы, не превышающие 2000 руб., которые получены в виде: - материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту (сейчас эти доходы не облагаются налогом, если их стоимость не превышает 12 МРОТ (1001,88 руб.)); - возмещения (оплаты) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, которые назначены лечащим врачом; - подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей (сейчас не облагается подоходным налогом стоимость подарков в пределах 12 МРОТ (1001,88 руб.)). В заключение отметим, что с 1 января 2001 года некоторые льготы по подоходному налогу перестанут действовать. Так, налог будет взиматься с таких доходов, как: - доходы работников медицинских учреждений, которые они получают за сбор крови; - выигрыши по лотереям, проводимым в порядке и на условиях, определяемых Правительством РФ; - доходы учащихся общеобразовательных учебных заведений, слушателей духовных учебных заведений, аспирантов, ординаторов и интернов, получаемые ими в связи с учебно-производственным процессом, за работы по уборке сельскохозяйственных культур и заготовке кормов, а также за работы, выполняемые в период каникул; - доходы физических лиц, осуществляющих старательскую деятельность; - дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, в случае их инвестирования внутри предприятия; - доходы военнослужащих, получаемые в связи с исполнением обязанностей военной службы. Кроме того, этим налогом будет облагаться стоимость продукции собственного производства колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, которая реализована в счет натуральной оплаты труда и натуральной выдачи. Сейчас подоходный налог взимается, если стоимость этой продукции превышает 50 МРОТ (417,45 руб.). 2.3 Учет удержаний по исполнительным документам К исполнительным документам, согласно статье 7 Закона «Об исполнительном производстве», относятся: исполнительные листы, выдаваемые судами, судебные приказы, нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов, постановления органов (должностных лиц), уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях, удостоверения комиссии по трудовым спорам, выдаваемые на основании ее решений, постановления судебного пристава-исполнителя. Содержание судебного приказа и нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов определяется Гражданским процессуальным кодексом РСФСР и Семейным кодексом РФ, подписывается лицами, принявшими или удостоверившими их, и заверяется соответствующей печатью. Исполнительные документы носят для руководства предприятия обязательный характер, поэтому все поступившие в организацию такие документы должны быть зарегистрированы и не позднее следующего дня переданы в бухгалтерию под расписку ответственному лицу, назначенному приказом администрации. В бухгалтерии эти документы также регистрируются и далее хранятся как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительного документа должны быть извещены судебный исполнитель и взыскатель. Из заработной платы физических лиц на основании исполнительных документов могут производиться удержания: алиментов на несовершеннолетних детей или на недееспособных родителей, сумм в возмещение вреда, причиненного физическим лицам в результате полной или частичной потери последними трудоспособности, потери кормильца, нанесения имущественного ущерба, сумм в возмещение имущественного вреда или ущерба, причиненного юридическим лицам, сумм в возмещение морального вреда. Взыскание алиментов на содержание несовершеннолетних детей, родителей, недееспособных супругов производится в соответствии с Временной инструкцией о порядке удержания алиментов по исполнительным документам, переданным для производства взыскания предприятиям, учреждениям и организациям, утвержденной Минюстом России 2 сентября 1993 г., Семейным кодексом и Кодексом о браке и семье РСФСР. Взыскание алиментов может производиться на основании исполнительных листов судебных органов, нотариально удостоверенных соглашений об уплате алиментов, которые имеют силу исполнительного документа или письменных заявлений самих плательщиков алиментов. Размеры алиментов согласно исполнительным листам устанавливаются в
долях к начисленной сумме заработка (вознаграждения, другого дохода) или в
твердой сумме. В последнем случае предприятия обязаны соблюдать правила
индексации сумм взыскиваемых алиментов. Размер алиментов на содержание
несовершеннолетних детей в соответствии со статьей 81 Семейного кодекса
составляет: на одного ребенка - 1/4; на двух детей - 1/3; трех и более - Если родитель, обязанный уплачивать алименты, имеет нерегулярный, меняющийся заработок, либо если этот родитель получает заработок полностью или частично в натуре или иностранной валюте, либо если у него отсутствует заработок, а также в других случаях, если взыскание алиментов в долевом отношении к заработку родителя невозможно, затруднительно или существенно нарушает интересы одной из сторон, суд вправе определит!» размер алиментов, взыскиваемых ежемесячно, в твердой денежной сумме или одновременно в долях и в твердой сумме. В соответствии со статьей 117 Семейного кодекса индексация алиментов, взыскиваемых по решению суда в твердой денежной сумме, производится администрацией предприятия по месту удержания алиментов пропорционально увеличению установленного законом минимального размера оплаты труда (в целях реализации такой индексации размер алиментов в твердой сумме устанавливается в виде суммы, соответствующей определенному числу минимальных размеров оплаты труда). Кроме алиментов с ответчиков могут взыскиваться отдельные дополнительные расходы, к которым относятся государственная пошлина (выдается отдельный исполнительный лист) или дополнительные расходы на содержание получателей алиментов по решению судебных органов. Перечень доходов, с которых производится удержание алиментов,
утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. (в ред. от Удержанные алименты могут выдаваться взыскателю лично из кассы, переводиться ему по почте или на счет в учреждении банка. При выдаче алиментов наличными деньгами из кассы лично взыскателю или по его доверенности кассир обязан отметить номер, дату и место выдачи предъявленного паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя, а также место прописки получателя. При переводе взыскателям сумм алиментных платежей по почте бухгалтерия обязана на оборотной стороне талона к почтовому переводу в разделе «Для письменного сообщения» указать сумму заработка, за какой месяц взысканы алименты и количество фактически отработанных должником рабочих дней, сумму подоходного налога, процент и сумму удержания, в том числе в счет погашения задолженности, сумму оставшейся задолженности. Для перевода платежей в учреждения банков необходимо испросить у получателя письменное заявление. Если адрес лица, в пользу которого взыскиваются алименты, неизвестен, об этом уведомляется народный суд по местонахождению данного предприятия, учреждения, организации, и удержанные суммы перечисляются на депозитный счет этого суда. При увольнении работника, из заработной платы которого производятся удержания алиментов, бухгалтер обязан сделать на исполнительном листе отметки обо всех удержаниях и суммах оставшейся задолженности, заверив их печатью предприятия. В трехдневный срок исполнительный документ должен быть передан заказной корреспонденцией в суд по новому месту работы работника, а если оно неизвестно — в суд по месту его жительства. Если оно также неизвестно, исполнительный лист направляется в суд по местонахождению предприятия. О всяком движении исполнительного листа следует письменно уведомлять получателя алиментов. Согласно статье 16 Семейного кодекса, родители могут заключить
соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об
уплате алиментов), которое составляется в письменной форме и подлежит
нотариальному удостоверению. При этом размер уплачиваемых алиментов по
соглашению не может быть ниже размера алиментов, которые могли быть
получены при взыскании алиментов в судебном порядке. Соглашение может быть
изменено или расторгнуто в любое время по взаимному соглашению сторон. Прочие удержания по исполнительным документам (за ущерб, причиненный предприятиям и физическим лицам, штрафы, удержания из заработной платы лиц, отбывающих исправительные работы без лишения свободы) производятся в размере, определенном самим исполнительным документом, с соблюдением установленных ограничений размеров удержаний, предусмотренных Законом «Об исполнительном производстве». Удержания осуществляются со всей суммы начисленного заработка, за
исключением выплат, которые, согласно статье 69 вышеназванного Закона, не
учитываются при расчете удержаний. На пособия по социальному страхованию Бухгалтерский учет расчетов по возмещению материального ущерба,
причиненного работником, осуществляется на счете 73 «Расчеты с персоналом
по прочим операциям», для чего к нему открывается отдельный субсчет 73-3 Удержания по исполнительным документам в бухгалтерском учете отражаются следующими проводками: ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 «Расчеты по алиментам» - удержаны алименты; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» - удержаны суммы в возмещение ущерба, причиненного предприятию по исполнительным документам; ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50,51 - удержанные суммы переведены по назначению или выданы получателю из кассы. Пример. Согласно поступившим на предприятие в текущем месяце исполнительным листам, с работника удерживаются и переводятся по почте алименты на содержание двоих несовершеннолетних детей в размере 1/3 от суммы заработной платы, а также 3500 руб. в возмещение государственной пошлины и судебных издержек. За сентябрь работнику начислена заработная плата 2500 руб. В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки: ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 69 - 25 руб. (2500 руб. * 1%) - удержаны страховые взносы в Пенсионный фонд ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по подоходному налогу с федеральным бюджетом» -72 руб. ((2500 руб. -25 руб. -8349руб) * 3%) - удержан подоходный налог в федеральный бюджет ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по подоходному налогу с бюджетом субъекта РФ» - 215 руб. ((2500 руб. - 25 руб. – 83,49 руб.) * 9%) - удержан подоходный налог в бюджет субъекта РФ ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам» - 737 37 руб. ((2500 руб. - 72 руб. - 215 руб.) * 1/3) - удержаны алименты ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам» - 73 37 руб. (737 37 руб. * 10%) -удержана стоимость почтового перевода суммы алиментов ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 – 737,66 руб. ((2500 руб. - 72 руб. - 215 руб.) * ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 - 638 90 руб. (2500 -25-72- 215 – 737,67 -1 –73,77- 2.4 Учет удержаний за причиненный материальный ущерб Администрация организации вправе требовать от работников возмещения причиненного ущерба при совершении ими противоправных действий, результатом которых и явился причиненный ущерб. Противоправным признается такое действие работника, которое связано с
нарушением норм, содержащихся в законодательстве, инструкциях, правилах
внутреннего распорядка и т. п., а также невыполнение распоряжений
администрации организации. За случайный ущерб не по его вине работник
ответственности не несет. Вина проявляется в форме умысла и неосторожности. Различают полную и ограниченную материальную ответственность за причиненный материальный ущерб. Полная материальная ответственность заключается в обязанности работника, по вине которого причинен ущерб, возместить его полностью независимо от размера. При ограниченной материальной ответственности работник возмещает причиненный материальный ущерб в заранее установленном пределе — в размере действительных потерь, но не выше установленных законом. КЗоТ предусматривает, что работники, причинившие организации ущерб по своей вине при исполнении трудовых обязанностей, несут материальную ответственность в размере прямого действительного ущерба, но не более своего среднего месячного заработка (ст. 119 КЗоТ). Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Размер причиненного организации ущерба определяется по фактическим потерям на основании данных бухгалтерского учета в зависимости от балансовой стоимости (себестоимости) материальных ценностей, а для основных средств и МБП - остаточной стоимости (первоначальная стоимость за минусом износа). Пример. По вине работника испорчен прибор балансовой стоимостью 3500 руб. с износом 800 руб. Возмещению подлежит сумма 2700 руб. (3000 - 800). При хищении, недостаче, умышленной порче (уничтожении) размер причиненного ущерба определяют исходя из рыночных цен. По импортным материальным ценностям ущерб определяют по таможенной стоимости с учетом уплаченных таможенных пошлин, налоговых платежей и других затрат, произведенных организацией при получении груза с таможенного склада. ЕСЛИ УЩЕРБ, ПРИчИНЕННЫЙ РАБОТНИКОМ, НЕ ПРЕВЫШАЕТ ЕГО СРЕДНЕГО Днем обнаружения ущерба считается день, когда руководству Работник, причинивший ущерб, может добровольно возместить его полностью или частично. С согласия администрации организации он может передать в счет погашения долга за причиненный ущерб равноценное имущество, внести деньги в кассу, написать заявление об удержании из заработной платы суммы причиненного материального ущерба или исправить поврежденное имущество. Если стоимость внесенного работником имущества превышает размер причиненного ущерба, то разница должна быть возвращена ему. В случае отказа работника добровольно возместить ущерб в полном размере (превышающем его средний заработок) потери возмещаются путем предъявления администрацией иска в суд в течение одного года со дня обнаружения причиненного работником ущерба. Планом счетов бухгалтерского учета для расчетов по возмещению выявленных недостач и хищений товарно-материальных ценностей организации, а также для учета взысканных в соответствии с действующим законодательством сумм материального ущерба и фактических потерь от утраты и порчи товарно- материальных ценностей предназначен счет 73, субсчет 3 "Расчеты по возмещению материального ущерба" По дебету счета 73 отражаются суммы, подлежащие взысканию с виновных, по кредиту счета 73 — погашение сумм материального ущерба путем удержания из заработной платы взносов в погашение задолженности наличными в кассу организации; или на расчетный счет Суммы, которые согласно решению суда не могут быть взысканы с виновного лица из-за его неплатежеспособности, относят на внереализационные потери. Пример. На ткацкой фабрике выявлена недостача пряжи по себестоимости Корреспонденция счетов по учету удержаний за причиненный материальный
ущерб (недостачу материалов) В аналогичном порядке отражаются операции по списанию недостач оборудования на складе, малоценных и быстроизнашивающихся предметов в запасе, незавершенного производства, полуфабрикатов собственного производства, готовой продукции и товаров. Учет списания недостачи основных средств, малоценных и быстроизнашивающихся предметов в эксплуатации осуществляется следующим образом. Пример. Выявлена недостача ксерокса (первоначальная стоимость - 3500 руб., износ - 800 руб.), рыночная стоимость - 4600 руб. Виновный установлен. С него должны быть взысканы потери. Корреспонденция счетов по учету основных средств, выбывших в
результате недостач Материальный ущерб, причиненный по вине коллектива, распределяется между его членами пропорционально должностным окладам и фактически проработанному времени за период от последней инвентаризации до дня обнаружения ущерба. Члены коллектива могут быть освобождены от возмещения ущерба, если установлено, что ущерб причинен не по их вине, или найдены конкретные виновные лица. Раздел 3. Учет расчетов с персоналом по оплате труда При выдаче наличных денег из кассы организации необходимо руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40. Деньги на выплату заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, премий и т.д. получают в обслуживающем банке. Организации, имеющие выручку, могут по согласованию с банком расходовать и на оплату труда. Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца, а
отпускные - не позднее, чем за один день до начала отпуска (ст. 96 КЗОТ). Заработная плата выдается в сроки, установленные коллективным
договором. Эти даты указываются в предоставленных банку кассовых заявках. Заработная плата за вторую половину месяца выдается с 1-го по 5-е
число следующего месяца. Если день выдачи заработной платы приходится на
выходной или праздничный день, то она должна быть выплачена накануне. Для получения заработной платы в банк представляются следующие документы: чек, платежные получения на перечисление в бюджет налоговых платежей (подоходного налога, сбора на нужды образовательных учреждений), платежные получения в пользу различных организаций и лиц на суммы, удержанные из заработной платы работников по исполнительным листам, по другим исполнительным документам и личным обязательствам, а также платежные поручения на перечисление платежей в ПФ, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд занятости населения. Платежные поручения выписываются в рублях с округлением копеек до рублей по общим правилам. Аванс и заработная плата за вторую половину месяца выдаются в течение 3 дней, включая день получения денег в банке. Так, если деньги получены в Понедельник, то в среду сумма неполученной зарплаты должна быть сдана в банк. Выплата заработной платы, пособий и премий производится по расчетно-платежной (ф. № Т-49) или платежной (ф. № Т-532) ведомости. При получении денег работник расписывается в ведомости. Выдача денег лицу, не являющемуся штатным сотрудником, осуществляется по предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя. Деньги могут выдаваться по расходному кассовому ордеру. В нем получатель указывает название и номер документа, дату его выдачи, наименование его организации. По истечении срока выдачи заработной платы кассир в ведомости против фамилий лиц, не получивших ее, в графе “Расписка в получении” делает отметку “Депонировано”. На сумму, выданной по ведомости заработной платы бухгалтером, оформляется расходный кассовый ордер, который затем отражается в кассовой книге. Не выплаченная в срок заработная плата депонируется, а деньги сдаются в банк и зачисляются на расчетный счет организации. Из банка их получают при обращении работника в бухгалтерию. Работник имеет право на получение депонированной заработной платы в течение трех лет. По истечении этого срока невостребованные суммы как внереализованные доходы присоединяются к прибыли. Депонированная заработная плата оформляется следующим образом. Не выданные суммы по платежной (расчетно-платежной) ведомости кассир заносит в реестр не выданной заработной платы и передает его бухгалтеру. В бухгалтерии учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы (ф. № 8). В ней для каждого депонента отводится отдельная строка, по которой указывают фамилию, имя, отчество и депонированную сумму, отмечается ее выдача. В книге ежемесячно подсчитываются общая депонированная сумма и сумма выданная, выводится остаток. Выдача депонентских сумм оформляется расходным кассовым ордером. При этом бухгалтер делает следующие проводки: 1. Оформление неполученной заработной плазы (депонирование): Д 70 — К 76 — закрывается расчетно-платежная ведомость на общую сумму депонируемой зарплаты; Д 51 — К 50 — возврат денег на расчетный счет банка предприятия на эту же сумму. 2. Получение ранее депонированной заработной платы: Д 50 — К 51 — получение средств с расчетного счета в банке на оплату депонентов; Д 76 — К 50 — списание выданной заработной платы с депонента. Так же оформляются и другие почему-либо неполученные работником суммы Своевременно не полученную работниками заработную плату предприятия обязаны хранить в течение 3-х лет и выдавать ее по первому требованию работника. "При сдаче депонированной заработной платы на расчетный счет в назначении платежа указывается «депонированная заработная плата», что также обязывает банковское учреждение учитывать данные средства отдельно. В случае смерти работника неполученная ко дню его смерти заработная
плата выдается совместно проживающим с ним членам семьи, а также лицам,
находившимся вследствие нетрудоспособности на иждивении умершего Суммы депонентской задолженности, по которой сроки исковой давности истекли, подлежат отнесению на финансовые результаты (как прибыль предприятия). В бухгалтерском учете данная операция отразится проводкой: Дебет 76 — Кредит 80 «Прибыли и убытки». 3.2 Пособие по временной нетрудоспособности Пособия по временной нетрудоспособности выдаются при заболевании Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется в соответствии с
постановлением « о порядке обеспечения пособиями по государственному
социальному страхованию», утвержденным постановлением Президиума ВЦСПС от РАЗМЕРЫ ПОСОБИя. РАЗМЕРЫ ПОСОБИя ПРИ ОБЩЕМ ЗАБОЛЕВАНИИ ЗАВИСяТ ОТ Законодательством предусмотрены случаи, когда независимо от
непрерывного стажа работы пособие выдается в размере 100 % заработной платы
работника: вследствие трудового увечья или профессионального заболевания;
работающим инвалидам Великой Отечественной войны и другим инвалидам,
приравненным в отношении льгот к инвалидам Великой Отечественной войны;
лицам, имеющим на своем иждивении 3 и более детей, не достигших 16 лет Размер пособия одинаков для всех членов трудового коллектива, как состоящих, так и не состоящих в профсоюзной организации. Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из фактического заработка, не превышающего двойного месячного оклада или двойной тарифной ставки. Виды заработной платы, подлежащие включению в фактический заработок для исчисления пособия. В фактический заработок работника включаются все виды заработной платы, все виды денежных премий, предусмотренные системой оплаты труда; надбавки и доплаты к заработной плате; вознаграждения по итогам работы за год и выплаты за выслугу лет. В сумму заработка, из которого исчисляется пособие, не включаются: заработная плата за работу в сверхурочное время, включая доплату за часы сверхурочной работы, оплата за работу по совместительству, как в другой организации, так и по месту основной работы, доплата за работу, не входящую в обязанности рабочего или служащего по основной работе, заработная плата за дни простоя, за время очередного и дополнительного отпусков, за время военного учебного или поверочного сбора, выполнения государственных или общественных обязанностей, единовременные премии, не связанные с производственной деятельностью (например, к юбилейным датам, дням рождения и т. п.), разного рода выплаты компенсационного характера (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие и др.), заработная плата за работу в праздничные дни и в дни еженедельного отдыха, если в это время работник не должен был работать согласно графику выхода на работу. ПОРяДОК ВКЛЮчЕНИя ПРЕМИЙ В ЗАРАБОТОК ПРИ РАСчЕТЕ ПОСОБИя. ПРИ Вознаграждение по итогам работы за предшествующий год и единовременное вознаграждение за выслугу лет включаются в заработок текущего года в размере 1/12 их общей суммы. Указом Президента от 15 марта 2000 г. установлено, что пособие по временной нетрудоспособности исчисляется из фактического заработка работающих граждан и не может превышать за полный календарный месяц сумму, равную 85-кратному МРОТ, установленному Федеральным законом. ПРИМЕР. МРОТ-100 руб., рабочих дней в месяце-20дней, из них пропущено по болезни- Максимальное пособие в месяц: 100 руб.*85=8500 руб. Максимальное пособие в день: 8500 руб./20дн.=425 руб. Сравнивается максимальное пособие в день с размером дневного пособия в месяце болезни: 6000руб./20дн.*80% /100%=240руб. Затем определяется общая сумма пособия: 240руб.*5дн.=1200руб. Расчет пособия при сдельной оплате труда. Работникам со сдельной оплатой труда пособие исчисляется из среднего заработка за два календарных месяца, предшествующих 1-му числу месяца, в котором наступила нетрудоспособность. Так, если рабочий-сдельщик заболел в июне, то в основу расчета берется его заработок за апрель и май. Если в эти месяцы (апрель, май) работник проработал не все рабочие дни, то берется заработок за дни, фактически проработанные в каждом из этих месяцев. В рабочие дни, на которые делится заработок, не включаются дни временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, очередного и дополнительных отпусков, а также освобождения от работы в других случаях, предусмотренных действующим законодательством. В случае, когда работник в указанные два месяца (в примере июнь, июль) не имел заработка, пособие исчисляется по его фактическому заработку за проработанные дни в месяце нетрудоспособности (в примере за август) с прибавлением к нему части среднемесячной премии. Пример. Рабочий-сдельщик был болен в августе 8 дней, заработка в июне и июле не имел. Пособие за 8 дней болезни будет начислено исходя из заработка за 12 дней работы в августе. Заработок в августе составил: сдельно -748 руб. плюс среднемесячный размер премии, приходящийся на отработанные дни августа. При среднемесячном размере премии 900 руб. к заработку за 12 дней августа для расчета пособия необходимо добавить 540 руб. (900 / 20 * 12). Фактический заработок при расчете сумм по листку нетрудоспособности составит 1288 руб. (748 руб.+ 540 руб.). Дневной заработок равен 107,3 руб. (1288 руб. / 12дн.). Размер пособия (в зависимости от стажа) составит: Вариант 1 - 515,04 руб. (107,3 руб.* 60% / 100% * 8дн.); Вариант 2 - 858,4 руб. (107,3 руб.* 8дн.). В соответствии с постановлением Правления Фонда социального страхования Российской Федерации от 15 апреля 1992 г. № 30 при длительном лечении пособие по временной нетрудоспособности индексируется в случае увеличения минимального размера оплаты труда. Размер увеличения дневного пособия должен находиться в пределах коэффициента увеличения размера минимальной оплаты труда, но не выше коэффициента фактического роста заработной платы. Коэффициент увеличения размера минимальной оплаты труда определяется путем деления нового размера минимальной месячной оплаты труда на ранее действовавший. 3.3 Учет оплаты за очередной отпуск Оплата отпусков. Всем основным, временным и сезонным работникам, а
также лицам, работающим по совместительству, предоставляется ежегодный
оплачиваемый отпуск (ст. 66 КЗоТ). Минимальная продолжительность отпуска - Кроме того, работнику может быть предоставлен ежегодный дополнительный отпуск. Такой отпуск предоставляется лицам, занятым на работах с вредными условиями труда; работникам, занятым в отдельных отраслях народного хозяйства, при продолжительном стаже работы на одном предприятии; работникам с ненормированным рабочим днем; в других случаях, предусмотренных законодательством, коллективными договорами и иными локальными нормативными актами (ст. 68 КЗоТ). Продолжительность дополнительного отпуска устанавливается соответствующими нормативными документами. Коллективным договором может быть предусмотрено предоставление работнику дополнительных кратковременных отпусков с сохранением заработной платы в случаях вступления сотрудника в брак (2-3 рабочих дня), рождения ребенка (1-2 рабочих дня), смерти лиц, состоящих с сотрудником в близком родстве (муж, жена, дети, родители, братья, сестры), или лиц, находящихся на иждивении сотрудника (2—3 рабочих дня). Размер оплаты дней основного и дополнительного отпусков определяется умножением среднего дневного заработка на количество дней отпуска. Пример. Работнику предоставлены основной и дополнительный отпуска с 4 мая по 13 июня 2000 г (40 календарных дней) Средний заработок календарного дня - 80,6 руб. Начислено за отпуск 3224 руб. (80,6 * 40). В коллективном договоре или ином локальном нормативном акте может быть предусмотрена при уходе в отпуск выплата дополнительного единовременного пособия в процентах к должностному окладу (например, 75 %) или в размере, кратном числу минимальных оплат труда (например, 10 минимальных оплат труда). Расходы по оплате основных и дополнительных отпусков, предусмотренных законодательными актами, относятся на издержки производства и обращения, а расходы по оплате дополнительных отпусков, обусловленных локальными нормативными актами или трудовыми договорами (контрактами), возмещаются за счет собственных средств организации. На сумму начисленных отпускных составляют бухгалтерские записи: Д-т сч. 20, 23, 25, 26, 43, 44, 89 К-т сч. 70 - на сумму оплаты за отпуск, включаемую в себестоимость продукции, работ и услуг; Д-т сч. 88 К-т сч. 70 - на сумму оплаты, относимую за счет нераспределенной прибыли. Компенсация за неиспользованный отпуск. Если работник увольняется и у
него остались дни неиспользованного отпуска, то при увольнении он получает
за них денежную компенсацию (ст. 75 КЗоТ). При исчислении компенсации за
отпуск подлежат оплате за каждый месяц работы: 2 дня - при отпуске в 24
рабочих дня; 2,5 дня - при отпуске в 30 рабочих дней; 4 дня - при отпуске в Пример. Менеджер до увольнения после очередного отпуска проработал 7 месяцев. Он имеет право на отпуск за этот период в количестве 14 рабочих дней, среднедневной его заработок — 85 руб. Сумма компенсации за отпуск составит 1190 руб. (85 * 14). Начисленные суммы денежной компенсации за неиспользованный отпуск в учете отражаются записью: Д-т сч. 20, 23, 25, 26, 43, 44, 89 К-т сч. 70. Порядок расчета среднего заработка при оплате отпусков. Для оплаты
отпусков рассчитывается средний заработок. В основу расчета берется
фактический заработок работника за 3 календарных месяца (с 1-го до 1-го
числа), предшествующих месяцу отпуска. Вначале определяется среднемесячный,
а затем средний дневной заработок. Среднемесячный заработок рассчитывается
делением суммы заработной платы за 3 месяца на три. Средний дневной
заработок, в случае если расчетный период отработан полностью, исчисляется
делением среднемесячного заработка на: 25,25 (среднемесячное число рабочих
дней при оплате отпуска, установленного в рабочих днях); 29,60 Пример. В июне работнику предоставлен отпуск 24 рабочих дня. Среднемесячный заработок - 1900 руб. [(2000 руб.+ 1700 руб.+ 2000 руб.)/3], а средний дневной заработок - 75,25 руб. (1900 руб.* 25,25) Сумма отпускных рассчитывается умножением среднего дневного заработка на число дней отпуска и равна 1806 руб. (75,25 руб. * 24 дн.). При исчислении среднего дневного заработка из расчетного периода исключаются нерабочие праздничные дни. Если в каждом из трех месяцев расчетного периода (в примере - март, апрель и май) отработаны не все рабочие дни, то сумма, причитающаяся за отпуск, определяется следующим образом. Сумма начисленной заработной платы за проработанное время делится на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время при предоставлении отпуска в рабочих днях. Если отпуск предоставляется в календарных днях, то берутся календарные дни, приходящиеся на отработанное перед отпуском время. Пример. Работник отработал в марте 10 дней (заработок составил 800
руб.). В апреле - 15 дней (заработок - 1200 руб.), в мае - 9 дней Если в расчетном периоде один или два месяца отработаны не полностью, то средний дневной заработок для расчета оплаты отпуска определяется путем деления суммы заработной платы, начисленной в расчетном периоде, на суммарное количество дней в зависимости от условий, установленных для полностью отработанного периода и для не полностью отработанного месяца. Пример. Полностью отработаны март и апрель (зарплата в сумме 4200
руб.), не полностью - май (1300 руб. при числе рабочих дней 10). Средний
дневной заработок составил 91,91 руб. [(4200 + 1300) / (25,25 + 25,25 + В организациях допускается расчет отпуска по выбору: либо по рабочим, либо по календарным дням. Выбранный вариант расчета отпускных следует оформить приказом по организации. Заключение Рассмотрев подробно систему оплаты труда в РФ, можно сделать следующие выводы: во-первых, что ее реформирование идет в направлении оплаты затраченных усилий, учитывая все многообразие форм труда, а право предприятий самостоятельно формировать политику оплаты и организовывать бухгалтерский учет, позволяют довольно точно отражать затраченный труд и оплачивать его. С другой стороны труд – важная составляющая себестоимости продукции. Труд, являясь главным источником дохода для человека, одновременно и стратегически важный фактор в масштабах страны, так как условия труда, оплата труда, налоги на оплату труда определяют такие субъективные факторы как настроения в обществе, лояльность к власти и такие объективные факторы как экономическая стабильность и рост. Во-вторых, затраты на оплату труда в РФ, благодаря действующему законодательству учитываются достаточно полно и адекватно, но законодательные акты в некоторых частях нуждаются в переработке. С появлением и бурным развитием ЭВМ назревает необходимость ввести новые стандарты и новые типовые документы, удобные для обработки на ЭВМ. В-третьих, четко поставленный бухгалтерский учет затрат на оплату труда позволит избежать появления ошибок в определении сумм к начислению и неверному отражению бухгалтерского учета, облагаемой налогом базы. При расчете заработной платы предприятия всех форм собственности
должны руководствоваться нормами действующего трудового законодательства. Большое значение кроме перечисленных имеют вопросы, связанные с определением источников финансирования затрат на оплату труда. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 1. Гражданский кодекс РФ (части первая и вторая); 3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая, гл. 23,24). 4. Новый план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению (утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000г.) 5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению (утверждены Приказом Министерства финансов СССР от 1 ноября 1991г. №56 с изменениями и дополнениями). 6. Семейный кодекс РФ (в редакции федерального закона от 15 ноября 1997г. №140-ФЗ). 7. Федеральный закон «о бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ (с изменениями). 8. Безруких П.С. Бухгалтерский учет, М., 1998 г. 9. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет. М.: 10. Козлова Е.П., Галанина Е.Н., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет в организациях. М.: «Финансы и статистика», 2000 г. 11. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие - 3-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2000 г. 12. Лабынцев Н.Т. Учет труда и заработной платы. Учебное пособие. М.,1998г. 13. Ларионов А.Д., Ерофеев В.А. Бухгалтерский учет. Учебник. М.: ГроссБух, 2000г. 14. Рендухов И.М., Врублевский Н.Д. Учет расчетов по оплате труда. М., 1999г. 15. Самойлов И.В. Бухгалтерский учет оплаты труда. Главбух. М.,2000г. 16. Сухов М.В. Единый социальный налог. Комментарий к главе 24 Налогового кодекса РФ. Главбух №16. М., 2000г. 17. Сухов М.В. Налог на доходы физических лиц. Комментарий к главе 23 Налогового кодекса РФ. Главбух №17. М., 2000г. Отзыв
на выпускную работу бакалавра специальности «Бухгалтерский учет» студентки ВО ВСЕХ ОРГАНИЗАЦИяХ, ПРЕДПРИяТИяХ, УчРЕЖДЕНИяХ ПРОИЗВОДяТ НАчИСЛЕНИя В выпускной работе Станкевич Е.М. изложен порядок оформления и синтетический учет расчетов с персоналом предприятия по оплате труда, по оплате пособий по временной нетрудоспособности и очередного отпуска. Объем выпускной работы занимает более двух печатных листов. В работе использованы литературные источники, но в основном нормативные акты, а также практические материалы N-предприятия. Выпускная работа Станкевич Елены Михайловны на тему «Учет оплаты труда и расчетов с персоналом» отвечает предъявляемым требованиям к выпускной работе бакалавра по специальности «Бухгалтерский учет» и может быть допущена к защите с оценкой отлично. Руководитель, к.э.н., доцент (Барсукова 8 января 2001г. Аннотация Работа состоит из введения, трех частей, заключения, девяти приложений, списка литературы. В работе изложены правовые вопросы оплаты труда и его учета, сущность различных систем оплаты труда и документальное оформление. Большое внимание уделено введенному с 1 января 2001г. единому социальному налогу (взносу) согласно Налоговому кодексу РФ, части второй, гл. 23,24 .В работе рассмотрен объект налогообложения, ставки единого социального налога (ЕСН), его порядок исчисления и уплаты ЕСН с приведением цифровых примеров, а также льготы по ЕСН. По этим же направлениям рассмотрен налог на доходы физических лиц, и другие удержания: по исполнительным документам и за причиненный материальный ущерб. В выпускной работе изложен порядок оформления и синтетический учет расчетов с персоналом предприятия по оплате труда, по оплате пособий по временной нетрудоспособности и очередного отпуска. Объем выпускной работы занимает более двух печатных листов. В работе использованы литературные источники, но в основном нормативные акты, а также практические материалы N- предприятия. SYNOPSIS The work consists of an introduction, tree parts, a conclusion, nine appendixes and a list of literature. The work presents legal aspects of wages and its accounting, the essence of different wages systems and corresponding documentation. Great attention is paid to a common social tax which is effective from the 1st of January 2001 in accordance with the chapters 23,24 of part two of the Tax Code of the Russian Federation. In the work has been considered the subject of taxation, rates of common social tax, order of its calculation and payment with figures, and privileges on this tax. In the same way in this work has been considered income tax for natural persons and other deductions in conformity with executive documents and for material damage. The graduation work includes information about the order and accounting of wages, payments on temporary disablement and regular vacation. The graduation work is performed on more then two printer's sheets. This work is based mainly on legal acts, other literature sources and practical materials of N- company. Доклад Уважаемые члены Государственной экзаменационной комиссии, вашему вниманию предлагается выпускная работа на тему: «Учет оплаты труда и расчетов с персоналом». Актуальность выбранного исследования определяется тем, что в условиях перехода к системе рыночного хозяйствования существенно меняется политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики переданы непосредственно предприятиям, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда. Учет труда и заработной платы по праву занимает одно из центральных мест во всей системе учета на предприятии. ЦЕЛЬ ДАННОЙ РАБОТЫ: ОПРЕДЕЛИТЬ НАИБОЛЕЕ ВАЖНЫЕ МОМЕНТЫ ПО УчЕТУ рассмотреть нормативные акты по учету заработной платы; исследовать на различных примерах операции, связанные с начислением заработной платы и удержаниями из нее, при этом предполагается большое внимание уделино единому социальному налогу (взносу), рассмотреть показатели по труду и заработной плате для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности; Работа состоит из трех разделов. Первый раздел «Организация учета оплаты труда на предприятии». При организации учета труда и его оплаты используются законодательные и нормативные документы, а для учета личного состава, отработанного времени, расчетов с работающими по начислению и выплате заработной платы организации используют унифицированные формы первичных документов, утвержденные постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а. Также этот раздел посвящен начислению заработной платы при различных системах оплаты труда. При оплате труда физических лиц используется тарифная или бестарифная системы оплаты труда. Статья 83 КЗОТ РФ определяет две основные группы тарифной системы оплаты труда - повременная и сдельная, каждая из которых имеет свои особенности и виды.Эти особенности рассмотрены в работе. Повременная система оплаты труда может быть простой повременной или повременно-премиальной. К основным видам сдельной оплаты труда относятся: прямая сдельная, сдельно-прогрессивная, сдельно-премиальная, аккордная, косвенно-сдельная. Заработок работника, находящегося на бестарифной оплате труда, всегда ставится в зависимость от конечных результатов работы самого работника или результатов работы структурного подразделения или предприятия в целом. Второй раздел «Учет удержаний и вычетов из заработной платы».В этом
разделе большое внимание уделено введенному с 1 января 2001г. единому
социальному налогу (взносу) согласно. В нем рассмотрен объект
налогообложения, ставки единого социального налога (ЕСН), его порядок
исчисления и уплаты ЕСН с приведением цифровых примеров, а также льготы по ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 «Расчеты по алиментам» - удержаны алименты; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» удержаны суммы в возмещение ущерба, причиненного предприятию по исполнительным документам; ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50,51 удержанные суммы переведены по назначению или выданы получателю из кассы. Теперь что касается учета удержаний за причиненный материальный ущерб. Третий раздел «Учет расчетов с персоналом по оплате труда». В разделе
изложен порядок оформления и синтетический учет расчетов с персоналом
предприятия по оплате труда, по оплате пособий по временной
нетрудоспособности и очередного отпуска. При выдаче наличных денег из кассы
организации необходимо руководствоваться Порядком ведения кассовых операций
в РФ, утвержденным решением Совета директоров Банка России от 22 сентября При этом бухгалтер делает следующие проводки: 1. Оформление неполученной заработной платы (депонирование): Д 70 — К 76 — закрывается расчетно-платежная ведомость на общую сумму депонируемой зарплаты; Д 51 — К 50 — возврат денег на расчетный счет банка предприятия на эту же сумму. 2. Получение ранее депонированной заработной платы: Д 50 — К 51 — получение средств с расчетного счета в банке на оплату депонентов; Д 76 — К 50 — списание выданной заработной платы с депонента. Так же оформляются и другие почему-либо неполученные работником суммы В бухгалтерском учете данная операция отразится проводкой: Дебет 76 — Кредит 80 (99)«Прибыли и убытки». Пособия по временной нетрудоспособности выдаются при заболевании Что касается отпуска, то всем основным, временным и сезонным
работникам, а также лицам, работающим по совместительству, предоставляется
ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 66 КЗоТ). Минимальная продолжительность
отпуска - 24 рабочих дня при шестидневной рабочей неделе (ст. 67 КЗоТ). На сумму начисленных отпускных составляют бухгалтерские записи: Д-т сч. 20, 23, 25, 26, 43, 44, 89 К-т сч. 70 - на сумму оплаты за отпуск, включаемую в себестоимость продукции, работ и услуг; Д-т сч. 88(84) К-т сч. 70 - на сумму оплаты, относимую за счет нераспределенной прибыли. Начисленные суммы денежной компенсации за неиспользованный отпуск в учете отражаются записью: Д-т сч. 20, 23, 25, 26, 43, 44, 89 К-т сч. 70. Анализ прведенного исследования позволяет констатировать следущее: во- первых, что реформирование системы оплаты труда в РФ идет в направлении оплаты затраченных усилий, учитывая все многообразие форм труда, а право предприятий самостоятельно формировать политику оплаты и организовывать бухгалтерский учет, позволяют довольно точно отражать затраченный труд и оплачивать его. Во-вторых, затраты на оплату труда в РФ, благодаря действующему законодательству учитываются достаточно полно и адекватно, но законодательные акты в некоторых частях нуждаются в переработке. С появлением и бурным развитием ЭВМ назревает необходимость ввести новые стандарты и новые типовые документы, удобные для обработки на ЭВМ. Спасибо за внимание. В работе изложены правовые вопросы оплаты труда и его учета, сущность различных систем оплаты труда и документальное оформление. Большое внимание уделено введенному с 1 января 2001г. единому социальному налогу (взносу) согласно Налоговому кодексу РФ, части второй, гл. 23,24 . В работе рассмотрен объект налогообложения, ставки единого социального налога (ЕСН), его порядок исчисления и уплаты ЕСН с приведением цифровых примеров, а также льготы по ЕСН . По этим же направлениям рассмотрен налог на доходы физических лиц, и другие удержания: по исполнительным документам и за причиненный материальный ущерб. Также в работе изложен порядок оформления и синтетический учет расчетов с персоналом предприятия по оплате труда, по оплате пособий по временной нетрудоспособности и очередного отпуска. Объем выпускной работы занимает более двух печатных листов. В работе использованы литературные источники, но в основном нормативные акты, а также практические материалы N- предприятия. ----------------------- [1] Здесь и далее указаны счета до перехода на новый план счетов. Страницы: 1, 2 |
|
© 2000 |
|