 |
РУБРИКИ |
Учет движения денежных средств |
РЕКЛАМА |
||
|
Учет движения денежных средствДебет счета 57 “Переводы в пути” Кредит счетов 71 “Расчеты с подотчетными лицами”, 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” и др. Основанием для производства записей по кредиту счета 57 “Переводы в пути” являются выписки банков, подтверждающие поступление денежных средств на счета: Дебет счетов 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета” Кредит счета 57 “Переводы в пути”. Главный счет 57 “Переводы в пути” субсчетов не имеет. Однако при наличии у предприятия расчетных и валютных счетов целесообразно предусмотреть два субсчета: 57-1 “Переводы в пути в отечественной валюте”, 57-2 “Переводы в пути в иностранной валюте”. Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде (без подразделения по субсчетам). Аналитический учет при мемориально-ордерной форме осуществляется в контокоррентной книге, а при журнально-ордерной форме — в журнале-ордере № 3 и в ведомости № 25. Глава II. Исследование учета денежных средств в ООО “ТД Кондитер” 2.1. Характеристика анализируемого предприятия В качестве базы исследования выступает предприятие оптовой торговли – ООО “Торговый дом “Кондитер”. Торговый дом “Кондитер” является эксклюзивным дистрибьютором кондитерской фабрики “Кервель”, находящейся в Ленинградской области. Специализация фабрики – производство зефирно-песочного печенья. Большинство видов выпускаемой продукции не имеет аналогов в Северо-Западном регионе. Рынком сбыта являются оптовые фирмы, специализирующиеся на торговле кондитерскими изделиями либо продуктами питания в ассортименте. Географический охват: около 40% - Москва, 15% - Санкт-Петербург, 45% - регионы (Северо-Запад, Центральная Россия, Сибирь). В настоящем виде ООО “ТД Кондитер” зарегистрировано с 2003 года. Форма собственности – частная. Учредительным документом ООО “ТД Кондитер” является Устав предприятия. Среднесписочная численность работников на конец 2004 г. составляет 10 человек. При необходимости предприятие привлекает специалистов на контрактной основе. Организационная структура ТД “Кондитер” представлена на рис.8.
Рис. 8. Организационная структура предприятия Структура является линейно-функциональной, что оптимально для небольшого предприятия. Бухгалтерский учет находится в ведении главного бухгалтера предприятия. Бухгалтерия представлена двумя сотрудниками – главным бухгалтером и бухгалтером-кассиром. Бухгалтерия ТД “Кондитер” находится в тесном сотрудничестве с бухгалтериями предприятий-партнеров и непосредственно фабрики. 2.2. Характеристика формы бухгалтерского учета В ООО “ТД Кондитер” применяется таблично-автоматизированная форма бухгалтерского учета на базе программы "1С:Бухгалтерия 7.7", являющейся одной из наиболее популярных программ для автоматизации бухгалтерского учета. Она представляет собой компоненту "Бухгалтерский учет" системы программ "1С: Предприятие 7.7" с типовой конфигурацией. В ООО “ТД Кондитер” компонента "Бухгалтерский учет" используется совместно с другими компонентами "1С: Предприятия 7.7". В качестве примера рассмотрим начисление и выплату заработной платы на предприятии (как наиболее типовые для рассматриваемого предприятия операции, связанные с движением денежных средств). Базовыми объектами, поддерживаемыми системой "1С: Предприятие" являются: § Константы- объекты, используемые для работы с постоянной и условно постоянной информацией. Наиболее часто используются такие константы, как “Наименование предприятия”, “Ставка НДС”, “ФИО главного бухгалтера” и другие. § Справочники- объекты, используемые для работы с постоянной и условно постоянной информацией с некоторым множеством значений. Обычно справочниками являются списки материалов, товаров, сотрудников. § Перечисления- используются для описания постоянных наборов значений. Типичными примерами перечислений являются виды оплаты труда (окладно-премиальная, сдельная), статус работника (постоянный, совместитель, на испытательном сроке). § Документы- предназначены для хранения основной информации о всех событиях, происходящих на предприятии. При помощи документов отражаются и платежи с расчетного счета, и операции по кассе, и кадровые перемещения, и прочие подобные события. § Журналы документов- предназначены для просмотра документов. Каждый вид документа может быть отнесен к определенному журналу. Сам журнал не добавляет новых данных в систему, а служит только как средство просмотра списка документов одного или нескольких видов. § Отчеты и обработки- служат для описания отчетов и процедур обработки. Алгоритм получения отчета описывается с использованием встроенного языка, при этом может быть задействован встроенный язык запросов. Для вывода отчетов может быть использован как текстовый, так и специализированный табличный формат отчетов. Объектами, специфичными для компоненты "1С:Бухгалтерия 7.7", являются: § Бухгалтерские счета, предназначенные для хранения планов счетов бухгалтерского учета. Суть данных объектов вполне соответствует общепринятому пониманию бухгалтерских счетов. § Виды субконто - специальные объекты для ведения аналитического учета по счетам бухгалтерского учета. В качестве субконто могут выступать основные средства, организации, товары и другие наборы объектов. § Операции и проводки - используются для отражения движения средств в бухгалтерском учете. Каждая операция может содержать несколько проводок. Проводки не существуют отдельно от операций. Каждая проводка принадлежит только одной операции. Операция, в свою очередь, всегда принадлежит документу, причем у документа может быть только одна операция. Сама операция может записываться при записи документа или в момент его проведения, но проводки по документу формируются только при его проведении. В общем виде алгоритм решения задачи начисления и выплаты заработной платы выглядит следующим образом, рис.3: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Начисление зарплаты |
|
Выплата зарплаты |
|
Расходный кассовый ордер |
|
Перечисление налогов и отчислений |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
Рис.3 Схема движения документов “Заработная плата”
Рассмотрим схему детально.
Документы, связанные с начислением заработной платы относятся к журналу “Заработная плата”.
Сначала формируется документ “Начисление заработной платы”, рис.4. Существует возможность задания расчетной ведомости как по всему предприятию, так и по конкретному подразделению. В последнем случае используется справочник “Подразделения”. В случае использования в расчете районных коэффициентов, используется константа “Районный коэффициент”. Имена и фамилии лиц, которым начисляется заработная плата, берутся из справочника “Сотрудники”. После ввода всех необходимых данных формируются расчетная ведомость и расчетные листки сотрудников, с возможностью вывода на печать. При этом формируются проводки по каждому сотруднику и по начислениям, и по отчислениям с фонда оплаты труда.
Константа “Районный коэффициент”
Справочник “Подразделение”
Документ “Начисление зарплаты”
проводки
Справочник “Сотрудники”
Отчеты “Расчетная ведомость”, расчетные листки
Рис. 4 Формирование документа “Начисление зарплаты”, журнал “Заработная плата”.
Для формирования документа “Выплата зарплаты”, рис.5, также потребуется справочник “Сотрудники” и справочник “Подразделения”, в случае формирования платежной ведомости по конкретному подразделению. При этом графа “К выплате” платежной ведомости формируется по данным на субсчете 70.1 “Расчеты по оплате труда”. Результатом работы по формированию документа “Выплата зарплаты” является отчет “Платежная ведомость” по форме №Т-53.
Справочник “Подразделение”
Документ “Выплата зарплаты”
проводки
Справочник “Сотрудники”
Отчет “Платежная ведомость”
Рис.5 Формирование документа “Выплата зарплаты”, журнал “Заработная плата”.
Документ “Расходный кассовый ордер”, рис.6, относится к журналу “Касса”. Его формирование имеет свои особенности. Так, документом “Расходный кассовый ордер” проводки не формируются, так как они формируются документом “Выплата зарплаты”. При этом сумма расходного кассового ордера должна совпадать с суммой в графе “Выплачено” журнала “Заработная плата”. Естественно, результатом работы в данном случае является расходный кассовый ордер.
Документ “Расходный кассовый ордер”
Журнал “Заработная плата”
Отчет “Расходный кассовый ордер”
Рис.6 Формирование документа “Расходный кассовый ордер”, журнал “Касса”
Для перечисления налогов и отчислений используется документ “Платежное поручение”, рис.7. Для его формирования используется справочник “Налоги и отчисления”, из которого выбираются, в данном случае подоходный налог, отчисления в пенсионный фонд, и другие. Результатом формирования этого документа является отчет “Платежное поручение”.
Справочник “Налоги и отчисления”
Документ “Платежное поручение”
проводки
Отчет “Платежное поручение”
Рис.7 Формирование документа “Платежное поручение”.
Проведем анализ учета денежных средств в ООО “ТД Кондитер” в III квартале 2004 г.
2.2. Исследование учета денежных средств в ООО “ТД “Кондитер”
2.2.1 Анализ учета и движения денежных средств в кассе
В ООО “ТД Кондитер” не соблюдаются требования, предъявляемые к кассам предприятий. Вероятно, такую ситуацию можно объяснить небольшой численностью сотрудников. Помещение бухгалтерии оборудовано сейфом, специального помещения для кассы нет.
Кассиром, который выполняет и функции бухгалтера оформлено обязательство. (Приведено в Приложении).
Поскольку учет на предприятии автоматизирован, формы приходных и расходных кассовых ордеров распечатываются из бухгалтерской программы.
Проанализируем операции, проходящие по счету 50 “Касса”. Для этого воспользуемся карточкой счета и анализом счета.
Карточка счета 50
за 3 Квартал 2004 г.
КПП 782601001 ООО "ТД КОНДИТЕР"
Дата
Документ
Операции
Дебет
Кредит
Текущее сальдо
Счет
Сумма
Счет
Сумма
Сальдо на 01.07.04
15.07.04
Выплата зарплаты 00000004
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Васильев Александр Сергеевич
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
2 488,00
К
2 488,00
15.07.04
Выплата зарплаты 00000004
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Галкина Мария Михайловна
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
1 435,00
К
3 923,00
15.07.04
Выплата зарплаты 00000004
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Гуторова Екатерина Алексеевна
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
1 096,00
К
5 019,00
15.07.04
Выплата зарплаты 00000004
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Десяткова Наталья Валерьевна
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
1 096,00
К
6 115,00
15.07.04
Выплата зарплаты 00000004
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Идрисов Александр Даларисович
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
2 701,00
К
8 816,00
15.07.04
Выплата зарплаты 00000004
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Карнаухов Александр Михайлович
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
1 396,00
К
10 212,00
15.07.04
Выплата зарплаты 00000004
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Кочарян Валерий Юрьевич
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
961,00
К
11 173,00
15.07.04
Выплата зарплаты 00000004
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Лапшин Александр Сергеевич
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
2 836,00
К
14 009,00
15.07.04
Выплата зарплаты 00000004
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Москвина Эрика Анатольевна
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
1 831,00
К
15 840,00
15.07.04
Выплата зарплаты 00000004
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Романовский Сергей Владимирович
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
2 436,00
К
18 276,00
15.07.04
Выплата зарплаты 00000004
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Турикова Тамара Петровна
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
1 357,00
К
19 633,00
15.07.04
Выплата зарплаты 00000004
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Худгарян Лилия Арсеновна
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
922,00
К
20 555,00
15.07.04
Выплата зарплаты 00000004
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Якутин Александр Георгиевич
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
1 096,00
К
21 651,00
15.07.04
Приходный кассовый ордер 00000004
Поступл.в кассу: Чек № 5756987 от 15.07.04г. Приход:
Получение наличных из банка
РГБ
Получение наличных из банка
50.1
21 700,00
51
Д
49,00
10.08.04
Выплата зарплаты 00000005
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Галкина Мария Михайловна
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
1 435,00
К
1 386,00
10.08.04
Выплата зарплаты 00000005
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Гуторова Екатерина Алексеевна
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
1 096,00
К
2 482,00
10.08.04
Выплата зарплаты 00000005
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Десяткова Наталья Валерьевна
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
1 096,00
К
3 578,00
10.08.04
Выплата зарплаты 00000005
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Идрисов Александр Даларисович
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
3 626,63
К
7 204,63
10.08.04
Выплата зарплаты 00000005
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Карнаухов Александр Михайлович
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
1 396,00
К
8 600,63
10.08.04
Выплата зарплаты 00000005
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Кочарян Валерий Юрьевич
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
961,00
К
9 561,63
10.08.04
Выплата зарплаты 00000005
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Лапшин Александр Сергеевич
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
2 836,00
К
12 397,63
10.08.04
Выплата зарплаты 00000005
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Москвина Эрика Анатольевна
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
1 831,00
К
14 228,63
10.08.04
Выплата зарплаты 00000005
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Романовский Сергей Владимирович
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
2 436,00
К
16 664,63
10.08.04
Выплата зарплаты 00000005
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Турикова Тамара Петровна
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
1 357,00
К
18 021,63
10.08.04
Выплата зарплаты 00000005
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Худгарян Лилия Арсеновна
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
922,00
К
18 943,63
10.08.04
Выплата зарплаты 00000005
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Якутин Александр Георгиевич
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
1 096,00
К
20 039,63
10.08.04
Приходный кассовый ордер 00000005
Поступл.в кассу: Чек № 5756988 от 10.08.04г. Приход:
Получение наличных из банка
РГБ
Получение наличных из банка
50.1
20 200,00
51
Д
160,37
10.08.04
Расходный кассовый ордер 00000010
Выдача из кассы: Возмещение перерасхода Расход:
Москвина Эрика Анатольевна
Выдача под авансовый отчет
71.1
50.1
10,83
Д
149,54
10.08.04
Расходный кассовый ордер 00000011
Выдача из кассы: По отчет Расход:
Карнаухов Александр Михайлович
Выдача под авансовый отчет
71.1
50.1
100,00
Д
49,54
10.09.04
Выплата зарплаты 00000006
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Галкина Мария Михайловна
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
1 435,00
К
1 385,46
10.09.04
Выплата зарплаты 00000006
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Гуторова Екатерина Алексеевна
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
1 096,00
К
2 481,46
10.09.04
Выплата зарплаты 00000006
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Десяткова Наталья Валерьевна
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
1 096,00
К
3 577,46
10.09.04
Выплата зарплаты 00000006
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Карнаухов Александр Михайлович
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
1 396,00
К
4 973,46
10.09.04
Выплата зарплаты 00000006
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Кочарян Валерий Юрьевич
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
961,00
К
5 934,46
10.09.04
Выплата зарплаты 00000006
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Лапшин Александр Сергеевич
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
2 836,00
К
8 770,46
10.09.04
Выплата зарплаты 00000006
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Москвина Эрика Анатольевна
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
1 831,00
К
10 601,46
10.09.04
Выплата зарплаты 00000006
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Романовский Сергей Владимирович
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
2 436,00
К
13 037,46
10.09.04
Выплата зарплаты 00000006
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Турикова Тамара Петровна
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
1 357,00
К
14 394,46
10.09.04
Выплата зарплаты 00000006
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Худгарян Лилия Арсеновна
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
922,00
К
15 316,46
10.09.04
Выплата зарплаты 00000006
Выплата зарплаты Выдано из кассы
Якутин Александр Георгиевич
<...>
Выплата зарплаты
70
50.1
1 030,07
К
16 346,53
10.09.04
Приходный кассовый ордер 00000006
Поступл.в кассу: Чек № 5756989 Приход:
Получение наличных из банка
РГБ
Получение наличных из банка
50.1
16 500,00
51
Д
153,47
10.09.04
Расходный кассовый ордер 00000013
Выдача из кассы: Возмещение перерасхода Расход:
Карнаухов Александр Михайлович
Выдача под авансовый отчет
71.1
50.1
124,00
Д
29,47
Обороты за период
58 400,00
58 370,53
Сальдо на 30.09.04
29,47
Анализ счета: 50
за 3 Квартал 2004 г.
КПП 782601001 ООО "ТД КОНДИТЕР"
Счет
С кред. счетов
В дебет счетов
С кред. счетов
В дебет счетов
В валюте
В валюте
Сальдо на начало периода
51
58 400,00
70
58 135,70
71
234,83
Обороты за период
58 400,00
58 370,53
Сальдо на конец периода
29,47
Анализ показывает, что в ООО “ТД Кондитер” по кассе проходят только операции, связанные с выплатой заработной платы и расчетами с подотчетными лицами, причем последние составляют незначительную долю в общем количестве операций.
2.2. Анализ учета и движения денежных средств на расчетном счете
Проанализируем движение денег по счету 51 “Расчетный счет”. Воспользуемся также карточкой счета и анализом счета.
Карточка счета 51
за 3 Квартал 2004 г.
КПП 782601001 ООО "ТД КОНДИТЕР"
Дата
Документ
Операции
Дебет
Кредит
Текущее сальдо
Счет
Сумма
Счет
Сумма
Сальдо на 01.07.04
84 201,41
02.07.04
Выписка 00000077
Движения по р/с Комиссия за проведение платежей
Договор банк.обслуживания
РГБ
услуги банка
91.2
51
10,00
Д
84 191,41
02.07.04
|
|
© 2000 |
|