Отчет по практике на АО Белсвязь. Бухгалтерский учет (материалы)

Для начисления пособий по временной нетрудоспособности используется проводка Дт 69 Кт 70 – пособие по временной нетрудоспособности (листок нетрудоспособности), по беременности и родам (листок нетрудоспособности), единовременное пособие при рождении ребенка (заявление на выдачу пособия, справка ЗАГСа), пособие работникам за частичную потерю трудоспособности
(акт о несчастном случае на производстве, медицинское заключение).

Пример 1:

Оклад работника составляет 1750 руб. Работник болел в апреле с 7.04 по 15.04 (7 дней). Стаж – 8 лет 3 месяца. Премия – в размере 30%. В апреле
22 рабочих дня, остальные 15 – отработано. Рассчитать сумму начисленного пособия.

1. Определим среднедневной заработок:

2. Процент пособия от среднедневного заработка составляет 100%, т. к. стаж работника > 8 лет.

3. Следовательно, размер начисленного пособия составит:

103,41 ( 7 = 723 руб. 87 коп.

Пример2:

Оклад работника составляет 2100 руб. Работник болел в январе с 8.01 по 31.01 (18 дней) и в феврале с 1.02 по 4.02 (2 дня). Стаж – 2 года.
Премия – в размере 45%. В январе – 20 рабочих дней, а в феврале – 19 рабочих дней. Рассчитать сумму начисленного пособия.

1. Определим среднедневной заработок за январь:

2. Определим среднедневной заработок за февраль:

4. Процент пособия от среднедневного заработка составляет 60%, т. к. стаж работника < 5 лет.

5. Процент пособия за январь составит:

152,25 ( 60% = 91,35

6. Процент пособия за февраль составит:

160,26 ( 60% = 96,16

7. Размер начисленного пособия за январь:

91,35 ( 18 = 1644,30

8. Размер начисленного пособия за февраль:

96,16 ( 2 = 192,32

Таким образом, общая сумма начисленного пособия составит 1836 руб. 62 коп.

7.7 Составить согласно вышеприведенных расчетов расчетно-платежную ведомость.

В бухгалтерии на основании табеля учета рабочего времени и других расчетов определяют сумму оплаты труда за отработанное время, а также за неотработанное, но подлежащее оплате, премии, пособия, после чего составляется расчетно-платежная ведомость. В данном документе отдельно по каждому работнику указывается фамилия, имя, отчество, табельный номер, оклад, разряд, сумма начисленной оплаты, раздельно по видам оплат, производственные удержания, сумма к выдаче на руки. Документ подписывает бухгалтер тот, кто произвел выплату. Данные расчетной ведомости переносятся в платежную ведомость, по которой выдается зарплата.

7.8 Удержания из заработной платы, порядок их расчета и отражение в учете.

Из начисленной заработной платы производятся различные вычеты и удержания, которые можно разделить по двум направлениям:

1. Обязательное удержание – к ним относятся: налог на доход физических лиц (в размере 13% от облагаемой базы) и по исполнительным листам (алименты);

Для учета расчетов по обязательным удержаниям используются проводки:

- Дт 70 Кт 68 – сумма удержанного налога на доходы физических лиц, подлежащего перечислению в бюджет (исп. Налоговая карточка)

- Дт 70 Кт 76 – сумма, удержанная из заработной платы работников в пользу третьих лиц (алименты)

2. Удержания по инициативе предприятия – к ним относятся: ранее выданный аванс, квартплата, содержание ребенка в детском саду, за брак в производстве, недостачу, хищение, выявленное при инвентаризации, выплата ссуды, начислений на сбер. книжку, профсоюзный взнос ( в размере 1%) и т. д.

Для учета удержаний по инициативе предприятия используются проводки:

- Дт 70 Кт 94 – сумма, удержанная из заработной платы подотчетных лиц в погашение долга по невозвращенным авансам, выданным под отчет (авансовый отчет, приказ руководителя об удержании)

- Дт 70 Кт 76 – удержание членских профсоюзных взносов сотрудников (заявление сотрудников)

Объектом налогообложения является совокупный доход за 1 год, начисленный нарастающим итогом. В состав совокупного дохода включаются суммы, полученные за выполнение трудовых обязанностей, по договорам гражданско-правового характера, компенсационные выплаты сверх установленных правительством норм. Также облагаются налогом суммы материальных и социальных благ, представляемых предприятием (оплата коммунально-бытовых услуг; питания; лечения; проезда на работу; путевок на лечение и отдых; товаров реализованных работникам по ценам ниже рыночных - на сумму разницы; премии; суммы, получаемые в виде дивидендов по акциям и т.д.).

По новому кодексу работникам при удержании налога предоставляется необлагаемые вычеты, которые делятся на:

1. Стандартные –

- в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода.

Вычеты предоставляются инвалидам Чернобыля, инвалидам ВОВ.

- в размере 500 рублей вычеты предоставляются героям СССР, инвалидам детства, инвалиды I и II группы по труду.

- в размере 400 рублей предоставляется работающим до момента пока совокупный доход не превысил 20000 рублей.

- в размере 300 рублей вычеты предоставляется на каждого ребенка.

3. Социальные

4. Имущественные

5. Профессиональные

Не облагаются налогом следующие виды доходов:

- гос. пособия, кроме больничных листов

- пособие по беременности и родам

- пособие по безработице

- алименты

- пенсии и др.

Пример:

Оклад работника составляет 2500 руб. Месяц отработан полностью. На иждивении 2 ребенка. Работник является членом профсоюза. Выдан аванс 700 руб. Определить сумму к выдаче в марте месяце.

1. Совокупный доход:

2500 ( 3 мес. = 7500 (< 20000)

2. Необлагаемая база:

400 + 300 + 300 = 1000

3. Облагаемая база:

2500 – 1000 = 1500

4. Определим сумму налога:

1500 ( 13% = 195 руб.

5. Профсоюзный взнос:

2500 ( 1% = 25 руб.

6. Сумма к выдаче:

2500 – 195 – 25 – 700 = 1590 руб.

7.9 Ознакомиться с книгой учета депонентов и порядок ее ведения.

Сотрудники получают заработную плату в кассе предприятия.

Для выплаты заработной платы из кассы установлены жесткие сроки - три дня с момента получения наличных денежных средств в учреждении банка.

Если заработная плата не получена в установленные сроки, то в платежной ведомости против Ф.И.0. работника специальным штампом иди от руки делается отметка "депонировано", а не выданные суммы называются депонентскими.

На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает запись о ее закрытии. При этом указываются суммы, выданной наличными и депонированной заработной платы.

Учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной зарплаты или реестре не выданной зарплаты.

Книга учета депонированной заработной платы открывается на год. Для каждого депонента отводится отдельная строка, по которой указывается табельный номер, фамилия, имя и отчество, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче. Для отметок о выдаче сумм предусмотрены двенадцать граф по количеству месяцев; отметки о выдаче производятся в соответствующей графе, в зависимости от того, в каком месяце была произведена выплата причитающейся суммы. Суммы, оставшиеся на конец года неоплаченными, переносятся в новую книгу, открываемую так же на год.

Реестр депонированной заработной платы открывается на месяц, применяется для составления перечня работников организации, заработная плата которых депонирована.

Невостребованная депонированная заработная плата хранится на расчетном счете в течение 3-х лет. По истечении этого срока невостребованные суммы относятся на финансовый результат предприятия.

Учет депонированной заработной платы ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором для этих целей открывается субсчет «Депоненты».

7.10 Произвести расчет отчислений от фонда оплаты труда в ПФ – 28%,

ФСС – 4%, ФОМС – 3,6%

Предприятия и организации с 1.01.2001 года должны начислять и перечислять от суммы оплаты труда единый социальный налог, который заменил страховые взносы во внебюджетные фонды (ст. Налогового кодекса РФ)

Единый социальный налог составляет 35,6% и зачисляется в следующие фонды:

1. Пенсионный фонд – 28%. Средства фонда необходимы для обеспечения работникам пенсии по старости, по инвалидности или в случае потери кормильца, пенсий за выслугу лет. Начисления производятся на сумму начисленной зарплаты за вычетом больничного листа.

2. Фонд социального страхования и обеспечения – 4%. Средства данного фонда используются на

- выплату пособий по временной нетрудоспособности

- выплата пособий по беременности и родам

- при рождении ребенка (15 МРОТ)

- на погребение (10 МРОТ)

- ежемесячные пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет

3. Фонд обязательного медицинского страхования – 3,6%, в том числе:

- федеральный фонд – 0,2%

- территориальный фонд– 3,4%

Средства данного фонда обеспечивает всем гражданам равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи.

Налогоплательщиками являются работодатели, производящие выплаты наемным работникам. При определении налоговой базы учитываются любые доходы, начисленные работникам в денежной или натуральной форме, в виде предоставленных работникам материальных, социальных и иных благ.

Сумма налога исчисляется отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

В налоговую базу не включаются выплаты, начисляемые организацией в пользу работников, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль.

Единый социальный налог не удерживается с суммы пособия по временной нетрудоспособности.

Все отчисления включаются в себестоимость готовой продукции и устанавливается предприятием, а не работником.

Организация должна вести учет налога по каждому работнику, передавать сведения в Пенсионный фонд РФ об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования.

Пример:

Фонд оплаты труда составляет 700 000 руб. Произвести расчет отчислений от фонда оплаты труда в ПФ, ФСС и ФОМС.

1. Сумма отчислений в ПФ составит:

700000 ( 28% = 196000 руб.

2. Сумма отчислений в ФСС составит:

700000 ( 4% = 28000 руб.

3. Сумма отчислений в ФОМС составит:

700000 ( 3,6% = 25200 руб.

В том числе:

- в федеральный фонд:

700000 ( 0,2% = 1400 руб.

- в территориальный фонд:

700000 ( 3,4% = 23800 руб.

Таким образом, сумма отчислений ЕСН от фонда оплаты труда составит
249 200 руб.

Отчисления в фонды производятся платежными поручениями. Дата их составления должна совпадать с датой получения наличных денег по чеку.

Операции по начислению и уплате ЕСН учитывают на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», предназначенном для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, п5енсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

Для начисления и уплаты единого социального налога используются проводки:

1. Дт 30, 31, 32, 23, 29 и др. Кт 69.01 – Начислен взнос в ПФ РФ

2. Дт 30, 31, 32, 23, 29 и др. Кт 69.02 – Начислен взнос в ФСС РФ

3. Дт 30, 31, 32, 23, 29 и др. Кт 69.03 – Начислен взнос ФОМС РФ

4. Дт 69.01 Кт 51 – Перечислен взнос в ПФ РФ

5. Дт 69.02 Кт 51 – Перечислен взнос в ФСС РФ

6. Дт 69.03 Кт 51 – Перечислен взнос в ФОМС РФ

8. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

8.1 Положение о ведении кассовых операций предприятия

Порядок ведения кассовых операций в нашей стране довольно строго регламентирован. Он определен в Порядке ведения кассовых операций в
Российской Федерации.

Для хранения , приема и выдачи денежных средств каждый хозяйствующий субъект имеет кассу. Помещение кассы должно быть изолировано и оборудовано в соответствии с требованиями по технической укреплености касс и оснащению средствами охранно-пожарной сигнализации. Руководители субъектов обязаны обеспечить сохранность денег в кассе, а также при доставке их из банка и сдаче в банк. Хранение в кассе наличных средств и других ценностей, не принадлежащих данному субъекту, не допускается.

Кассир – материально ответственное лицо . Он должен быть ознакомлен с порядком ведения кассовых операций. После этого с ним заключается договор о его полной индивидуальной материальной ответственности. Если для выдачи оплаты труда и других выплат привлекаются по письменному приказу руководителя субъекта другие лица, то с ними также заключается договора об их полной индивидуальной материальной ответственности.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятия.
При временном отсутствии у предприятия кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

Кассовые работники приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных кассовых документов снабжаются подписями кассовых работников. Образцы заверяются управляющими и главным бухгалтером банка.

Передача приходных и расходных документов между кассирами и операционными работниками банка производится в соответствии с внутренним порядком.

Операции по обработке денежной наличности осуществляется с использованием механизации и автоматизации.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ и Министерством финансов РФ.

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. По дебету 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

8.2 Заявление на установление лимита остатка наличных денег в кассе и порядок внесения суммы на расчетный счет сверх лимита кассы.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, порядка и срока сдачи выручки в банк, учреждения в начале I квартала предоставляют в банк письменное заявление и расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денежных средств из выручки, поступающей в кассу».

В поданной заявке предприятие указывает:

- трехмесячный объем денежных поступлений;

- предполагаемый расход из выручки наличными деньгами;

- сумма среднедневной выручки;

- порядок и сроки сдачи выручки в банк:

- лимит остатка кассы.

Филиалам предприятия, имеющим самостоятельный баланс и расчетный счет, лимит кассы устанавливается предприятием самостоятельно.

Если предприятие состоит из подразделений, не имеющих самостоятельный баланс и счета в банке, то устанавливается единый лимит остатка кассы с учетом этих подразделений.

Если предприятие имеет несколько расчетных счетов, открытых в разных банках, лимит остатка кассы устанавливается только в одном из них, о чем уведомляют другие банки.

Предприятие, не предоставившее расчет на установление лимита кассы ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы в таком предприятии равен нулю, а не сданная организацией в учреждения банков денежная наличность считается сверхлимитной.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объема наличного денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядков и срока сдачи наличных денежных средств в банк, обеспечение сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей:

1 случай – при сдаче выручки ежедневно, лимит остатка равен сумме, необходимой предприятию для обеспечения нормальной работы сутра следующего дня.

2 случай – при сдаче выручки на следующий день – в пределах среднедневной выручки наличными деньгами.

3 случай – не ежедневно, в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки.

4 случай – для предприятий, не имеющих денежной выручки – в пределах среднедневного расхода наличных денег.

Лимит кассы может быть превышен в дни выдачи зарплаты, стипендий в течение 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке. Обычно лимит устанавливается на 1 год. Но по просьбе предприятий может изменяться в течение года, а так же пересматриваться банком по условиям договора банковского счета.

Денежная наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денежных средств в кассе сдается на расчетные счета организации в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. Первичным документом при этом выступает объявление на взнос наличными. Объявление на взнос наличными
– письменное распоряжение организации банку зачислить на расчетный счет наличные денежные средства, сдаваемые из кассы организации.

Не допускается накопление организацией в кассах наличных денег сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда, только если это не согласовано с обслуживающими банками.

Для сдачи денежной наличности сверх лимита используется проводка Дт
51 Кт 50 - сдан сверхлимитный остаток свободных денежных средств кассы.

8.3. Оформление ПКО, РКО, объявление на взнос наличными, денежного чека за несколько дней.

Оформление приема наличных (ПКО)

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1). Приходный кассовый ордер должен обязательно содержать следующие разборчиво заполненные реквизиты:

- наименование предприятия, структурного подразделения, код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;

- регистрационный номер и дату заполнения;

- номер корреспондирующего счета, субсчета;

- в графе «Принято от» пишется наименование лица, вносящего деньги в кассу, а если это юридическое лицо, то обязательно указывается фамилия лица, через которого приняты деньги;

- в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется прием денег и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);

- указывается сумма цифрами и прописью, причем выделяется отдельной строкой суммы налога с продаж и суммы налога на добавленную стоимость с указанием ставок налогов;

- в графе «Приложение» должны быть указаны дата, номер накладной, по которой отпущены товарно-материальные ценности (квитанции, по которой оказаны услуги) и т.п.

Приходный кассовый ордер должен быть подписан главным бухгалтером.

Кроме того, в главную кассу предприятия может поступать выручка от торговой точки. В этом случае также оформляется приходный кассовый ордер.
Порядок заполнения приходного кассового ордера такой:

- в графе «Принято от» указывается фамилия лица, сдающего выручку;

- в графе «Основание» пишется «Торговая выручка за (число, месяц, год);

- в графе «Приложение» пишется «Отчет кассира за (число, месяц, год); и прилагается Отчет кассира.

Поступление наличных денег в кассу отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

1) Получены наличные деньги со счетов в банках: Дт 50 Кт 51, 52 , 55

2) Возврат в кассу ранее выданных авансов, излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм: Дт 50 Кт 61, 70,

3) Получены наличными краткосрочные и долгосрочные кредиты банков: Дт 50

Кт 90, 92 , 93

Оформление выдачи денег из кассы (РКО)

Оформление выдачи денег из кассы осуществляется по расходным кассовым ордерам (форма КО-2).

В расходном кассовом ордере должны быть заполнены следующие реквизиты:

- наименование предприятия и структурного подразделения, а также код предприятия по ОКПО и код структурного подразделения;

- регистрационный номер и дата выписки расходного кассового ордера;

- номер корреспондирующего счета, субсчета;

- в графе «Выдать» указывается наименование получателя денежной суммы;

- в графе «Основание» пишется либо номер и дата договора, либо за что осуществляется выдача денежной суммы и основание для начисления задолженности (номер и дата счета-фактуры);

- сумма указывается цифрами и прописью;

- в графе «Приложение» должны быть перечислены все прилагаемые к ордеру документы. В качестве приложений могут выступать, например, доверенность, копия приказа руководителя о командировке работника (на основании данного распорядительного документа бухгалтерией производится определение суммы, подлежащей выдаче подотчетному лицу на командировочные расходы).

Расходный кассовый ордер также должен быть подписан главным бухгалтером предприятия, и, кроме того, он должен содержать распорядительную подпись руководителя или уполномоченного лица.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру одному человеку кассир должен потребовать предъявить документ, который удостоверяет личность получателя.

На предприятии таким документом может быть и внутреннее удостоверение, если на нем есть фотография и подпись владельца.

Далее кассир должен записать наименование и номер документа, кем и когда он был выдан, и получить подпись о получении денег. Она делается получателем собственноручно, причем чернилами или шариковой ручкой с указанием суммы: рублей – прописью, копеек – цифрами.

Выбытие наличных денег оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

1) Оплачены из кассы расходы по приобретению материалов Дт 10 Кт 50

2) Сданы в кассу денежные средства для зачисления на расчетный и валютный счета: Дт 51 ,52 Кт 50

3) Выданы из кассы заработная плата, подотчетные суммы, займы работникам, начисленные дивиденды сторонним работникам, суммы по исполнительным документам: Дт 70, 71, 73, 75, 76 Кт 50

Оформление объявления на взнос наличными

Прием от клиентов денежной наличности производится по объявлению на взнос наличными. И только с зачислением суммы на его расчетный счет.
Объявление состоит их трех частей. Верхняя часть остается в банке, средняя часть (квитанция) передается кассиру. Нижняя часть объявления (ордер) тоже возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской.

На каждой из трех частей проставляются: дата, от кого приняты деньги, банк получателя и получатель, назначение взноса. В правом верхнем углу первой и второй части проставляем номер нашего расчетного счета и сумму цифрами. Та же сумма записывается прописью в следующем порядке. Начинать запись надо вплотную к началу отведенного для ее поля с заглавной буквы.
Оставшиеся на поле места следует прочеркнуть горизонтальной линией. Третья часть заполняется несколько иначе. В ордере нужно указать код банка- получателя и сумму по кредиту ( у нас на расчетном счете эта сумма пройдет по дебету, а в банке – по кредиту).

Последовательность работы при внесении наличных денег в кассу:

1. Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления и регистрирует сумму денег в кассовом журнале по приходу, затем передает объявление в кассу.

2. Кассир приходной кассы проверяет реальность подписи операциониста, соответствующую сумму цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты.

3. Кассир сверяет принятую сумму с суммой, указанной в объявлении.

При совпадении подписывает 3 части документа: квитанцию, ордер, само объявление; выдает квитанцию вносителю денежных средств, передает ордер операционисту, объявление оставляет у себя.

4. Кассир приходной кассы ведет книгу учета принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм и ценностей.

5. В конце операционного дня кассир на основании приходных документов составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов.

Деньги, полученные от клиентов должны быть зачислены на расчетный счет в тот же день.

Оформление денежного чека

Чек денежный - является приказом предприятия банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы наличных денег, необходимых на выплату заработной платы, пособий или пенсий, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.

Чек должен иметь следующие необходимые реквизиты: название банка; безусловный приказ об уплате суммы; получатель денег; дата и место выписки чека; подпись чекодателя.

При решении вопроса о выдаче наличных денег на цели, указанные в чеке, банки могут запросить от обслуживаемых предприятий необходимые документы.

( Порядок получения чековой книжки

Чеки находятся в специальной чековой книжке. Чтобы получить чековую книжку, следует заполнить соответствующее заявление, в котором указывается фамилия, имя и отчество кассира и дается образец его подписи. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия. Согласно этому заявлению кассир получает чековую книжку на 25 или 50 чеков. Чтобы снять наличные деньги со своего расчетного счета в банке, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. Кассир предварительно заказывает требуемую сумму оправдательным документом для записей кассовых операций в учетных регистрах.

( Порядок заполнения

Получает предприятие наличные деньги из банка по денежному чеку, выписанному на его имя. В день получения сумы бухгалтер заполняет все реквизиты одного чека и корешок к нему и под роспись в корешке выдает чек кассиру. Чек представляется в банк. Работник банка проверяет правильность заполнения чека, отрывает от него и передает предприятию контрольную марку по которой выдают деньги из кассы банка. На каждую полученную в банке сумму в бухгалтерии выписывается приходный кассовый ордер на имя получателя денег с указанием номера чека.

Чек выписывается от руки чернилами или шариковой ручкой, при этом
Ф.И.О. получателя средств и сумма пишутся с заглавной буквы, обязательно с начала строки, а свободные места в строках прочеркиваются сплошной чертой.
На оборотной стороне чека необходимо указать назначение суммы. Полученные деньги должны быть расходованы на те цели, которые указаны в чеке.

Обязательна подпись руководителя предприятия и главного бухгалтера.

( Ошибки, допускаемые при заполнении и способ исправления

Никаких помарок, исправлений в чеках не допускается. Если при заполнении чека была допущена ошибка, то чек заполняется заново.
Неправильно заполненный чек перечеркивается и пишется «ИСПОРЧЕНО», складывается и остается в чековой книжке.

( Последовательность получения наличности в банке по денежному чеку

1. Клиент предъявляет денежный чек операционисту, который проверяет наличие на расчетном счете требуемой суммы денег, обрабатывает чек и производит запись суммы в кассовый журнал по расходу, выдает клиенту контрольную марку от денежного чека для предъявления в кассу и передает чек кассиру.

2. Кассир проверяет наличие подписей должностных лиц банка на чеке, сумму прописью и цифрами, наличие на чеке подписи клиента в получении денег и данные его паспорта, затем подготавливает сумму к выдаче, указанную в чеке.

3. Кассир вызывает получателя денег по номеру чека и запрашивает у него сумму получаемых денег, сверяет номер чека с номером контрольной марки, подклеивает контрольную марку к чеку и повторно проверяет выдаваемую сумму в присутствии клиента, отдает ее клиенту и подписывает чек.

( Наличие оправдательного документа о совершении операции

Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся у предприятия в чековой книжке и являющийся оправдательным документом. Сам чек остается в банке.

8.4 Оформить кассовую книгу по заполненным документам

Учет кассовых операций кассир ведет в Кассовой книге (ф.№ КО-4), которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью на последней странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано ________ листов». Общее количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Каждый лист кассовой книги состоит из двух равных частей: одну их них
(с горизонтальной линовкой) заполняет кассир как первый экземпляр, она остается в книге; вторую (без горизонтальных линеек) заполняют с лицевой и оборотной стороны через копировальную бумагу. Как отчет кассира, она является отрывной частью листа. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Записи кассовых операций начинаются на лицевой стороне неотрывной части листа (после строки «Остаток на начало дня»). Предварительно лист необходимо свернуть пополам по линии отреза так, чтобы отрывная часть листа была подложена под ту часть, которая остается в книге. Для ведения записей после «Переноса» отрывную часть листа накладывают на лицевую сторону неотрывной части и продолжают записи по горизонтальным линейкам оборотной стороны неотрывной части листа. Бланк отчета до конца операций за день не отрывается. По строке «в том числе на зарплату» указывается сумма по платежным ведомостям на заработную плату, не списанная в расход по кассе.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения и выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу.
Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. При незначительном объеме кассовых операций, кассовые отчеты допускается составлять один раз в
3-5 дней.

В кассовой книге указывают номер документа, от кого получены и кому выданы деньги, корреспондирующий счет, сумму (приход, расход). Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает в книги итоги и выводит остаток на конец дня. Подчистки и не оговоренные исправления в книге не допускаются.
Исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера. Контроль за ведением кассовой книги и кассовых операций возлагается на главного бухгалтера.

С согласия кассира кассовая книга может вестись автоматизированным способом. Ее листы формируются в виде машинограммы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней формируются машинограмма «Отчет кассира». Эти машинограммы проверяются и подписываются кассиром и передаются с кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
Последние в течении года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителей и главного бухгалтера, и книга опечатывается.

8.5 Составить журнал-ордер №1

Журнал-ордер №1 счета 50 «Касса» составляется по кассовой книге. В нем указывается дата совершения операции, сумма, которая относится на конкретный счет. В журнале-ордере №1 ведется журнал-ордер по кредиту счета
50 – в дебет счетов и ведомость по дебету счета 50 – с кредита счетов. Так же указывается сальдо на начало месяца по Главной книге и по окончании заполнения рассчитывается сальдо на конец месяца.

На последней странице журнала-ордера указывается дата окончания заполнения журнала ордера и ведомости, и дата отражения суммы оборотов в
Главной книге.

Журнал-ордер №1 подписывается исполнителем и главным бухгалтером.

8.6 Порядок инкассации выручки, документальное оформление

Своевременное поступление наличных денег в кассу банка обеспечивается главным образом инкассацией выручки торговых, транспортных и других организаций.

Инкассация осуществляется согласно договору. Для инкассации денег выдается в зависимости от объема выручки четное количество инкассаторских сумок с дробным номером на них. В числителе показывается закрепленный за организацией номер. В знаменателе – порядковый номер сумки. Предприятие представляет банку образцы оттиска пломб, которыми будут пломбироваться сумки с деньгами. Учреждение банка заверяет образец оттиска пломб и 1 экземпляр передает обратно организации, а 2-й экземпляр – в кассу банка для контроля при приеме сумки от инкассатора.

На каждое предприятие или организацию ежемесячно составляется явочная карточка, которая вместе с удостоверением личности и доверенностью предъявляется инкассатором представителю организации, сдающей деньги.

Организация, сдающая выручку к каждой сумке составляет препроводительную ведомость, накладную и копию препроводительной ведомости
- 3 экземпляра, заполняется под копирку:

1-й – вкладывается в сумку;

2-й – вручается инкассатору;

3-й – остается в организации, как квитанция.

В явочную карточку записывается сумма денег, находящихся в сумке.
Сумка с выручкой, явочная карточка и накладная инкассатором сдается в вечернюю кассу или дежурному кассиру и контролеру. Контролер вскрывает сумку в присутствии кассира, а препроводительную ведомость оставляет у себя. Деньги передаются кассиру для пересчета.

После пересчета суммы денег сверяются с препроводительной ведомостью, если обнаружена недостача или излишек, то на ведомость и накладную составляется акт.

В операционном отделе на основании накладных фактическая сумма отражается в кассовом журнале и зачисляется на счета клиента
(ответственность несет главный бухгалтер).

9. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ

Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных учреждениях. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей
(услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

9.1 Расчеты платежными поручениями (виды расчетов, производимых платежными поручениями; порядок составления, количество экземпляров, передача банку для исполнения)

Платежное поручение - письменное распоряжение плательщика банку на перечисление суммы денежных средств со своего расчетного счета на счет получателя.

Платежными поручениями рассчитываются по взносам с органами страхования и социального обеспечения, при переводе заработной платы на счета работников в Сбербанке, погашении задолженности, по предварительной и последующей оплате счетов за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги.

Поручения составляются в 3 – 5 экземплярах и действительны в течение десяти дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается).

Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на расчетном счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. По договоренности сторон платежные поручения могут быть срочными, досрочными и отсроченными.

Срочный платеж совершается в следующих вариантах: авансовый платеж
(т.е. до отгрузки товара); после отгрузки товара (т.е. путем прямого акцепта товара); частичные платежи при крупных сделках.

Досрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

Платежными поручениями осуществляется 95% платежей.

В платежном поручении предусмотрено указание следующих реквизитов: по плательщику и получателю средств - идентификационного номера налогоплательщика, наименования и номера счета в кредитной организации
(филиале) или подразделении расчетной сети Банка России, по кредитным организациям - их наименования и места нахождения, банковского идентификационного кода и номера счета для проведения расчетных операций.

Номера счетов плательщика и получателя денежных средств, а также номера счетов банков плательщика и получателя, по которым проводятся расчетные операции, проставляются в соответствующих полях платежного поручения.

В случае, если плательщиком или получателем является кредитная организация, в полях «Плательщик» или «Получатель» указывается наименование кредитной организации, в полях «Банк плательщика» или «Банк получателя» соответственно наименование кредитной организации указывается повторно.

Значение реквизита «Вид платежа» указывается прописью: «почтой»,
«телеграфом», «электронно».

Плательщиком выступает банк, в котором открыт расчетный счет предприятия, в этой же части указывается наименование предприятия и номер его расчетного счета.

Ниже указываем код, который присвоен нашему банку в Центральном банке Российской Федерации, а в графе “дебет” – шифр расчетного счета банка в ЦБ РФ.

Сумма печатается прописью с заглавной буквы. Ее цифровое значение повторяется в правом верхнем углу.

Внизу подробно указывается назначение платежа, ставится подпись распорядителя средств и главного бухгалтера и печать предприятия.

Схема расчетов платежными поручениями

1- отгрузка продукции;

2- передача банку платежного поручения;

3- перечисление денег с р/с покупателя на р/с поставщика;

4- извещение поставщика о зачислении денег на р/с;

5- извещение о получении денег;

6- выписка банка о списании средств по платежному поручению.

При операциях с платежными поручениями используются проводки:

ПОСТАВЩИК. Дт 51 Кт 62 – зачисление выручки на р/с от покупателя;

Дт 62 Кт 45 – реализация продукции;

Дт 46 Кт 40 – отгрузка продукции;

ПОКУПАТЕЛЬ. Дт 60 Кт 51 – отправлены деньги;

Дт 10 Кт 60 - оприходованы мат. ценности.

9.2 Расчеты платежными требованиями-поручениями (оформление, действия плательщика при согласии или отказе от оплаты, виды акцепта)

До недавнего времени эта форма была наиболее распространенных, сейчас ситуация сильно изменилась. Предприятие поставщик выписывает платежное требование на отгружаемую продукцию (на практике такая форма расчетов называется акцептной). Существует две разновидности акцептной формы:

1. предварительный акцепт,

2. последующий акцепт (согласие на оплату).

Предварительный акцепт: банк плательщика ставит его в известность о том, что пришло платежное требование и ждет в течение 3-х дней. До истечения срока покупатель дает указание банку о перечислении ден. ср-в с расчетного счета плательщика на р.с. поставщика. Если ответа нет в течении
3-х дней - банк плательщика воспринимает это как согласие и перечисляет деньги.

Последующий акцепт: при поступлении счета в банк плательщика он перечисляет деньги с расчетного счета плательщика на р.с. поставщика и в течении 3-х дней ждет несогласия плательщика. Если оно поступило, банк изучает причины отказа и возвращает деньги.

Существует полный и частичный отказ от акцепта. Полный отказ возможен: при ошибке счета адресом, при поступлении не того товара. Если указанная в платежном сумма уже перечислена банком, то в день получения заявления об отказе от акцепта она восстанавливается. Акцепт может быть так же положительным или отрицательным. При положительном акцепте плательщик представляет в банк письменное согласие на оплату. При отрицательном – не полученный в установленный срок отказ означает согласие на оплату.

Платежные требования выписываются поставщиком на установленном бланке и вместе с документами направляются в трех экземплярах в банк покупателя, который передает платежное требование плательщику, а отгрузочные документы оставляет в картотеке к счету плательщика.

Банк принимает платежные требования вместе с их реестром с целью контроля со стороны поставщика за их оплатой. Платежное требование принимается при наличии средств на счете плательщика. Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течении трех дней.

Расчеты платежными требованиями-поручениями сводятся к тому, что поставщик, отгрузив продукцию, выписывает платежное требование на покупателя-плательщика, отсылает ему или доставляет нарочным. Получив платежное требование, плательщик обязан заполнить вторую часть - платежное поручение, поручив банку списать с его расчетного счета указанную сумму, так как обязанности (условия договора) поставщиком выполнены. Предприятие- плательщик сдает этот документ в свой банк для оплаты. Банк после списания средств пересылает документы в банк поставщика для зачисления платежа.

В бухгалтерском учете рассматриваемая форма расчетов оформляется следующими записями на счетах:

ПОСТАВЩИК: 1) в момент отгрузки - Дт 45, 46, 62 Кт 40 или 20;

2) в момент зачисления денежных средств на расчетный счет - Дт 51 Кт
46 или 62;

ПОКУПАТЕЛЬ: 1) в момент акцепта платежных документов, при поступлении материалов - Дт 10 Кт 60;

2) в момент списания средств с расчетного счета - Дт 60 Кт 51.

9.3 Расчеты по аккредитивам

Аккредитив – поручение банка покупателя банку поставщику производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении.

Аккредитивная форма расчетов используется в иногороднем обороте.
Аккредитив может быть предоставлен для расчетов только с одним поставщиком.
Срок действия аккредитива установлен в договоре между поставщиком и покупателем. При данной форме расчетов платеж совершается по месту нахождения поставщика. В отличии от др. форм расчетов данная форма гарантирует платеж поставщику либо замен собственных средств покупателя, либо замен средств его банка.

Использование аккредитивной формы расчета предусматривает заключение договора между плательщиком и поставщиком. В договоре оговариваются условия расчетов:

- срок действия

- вид аккредитива

- наименование банков поставщика и покупателя

- перечень документов, по которым отгружена продукция и произведена оплата

- сумма аккредитива

Аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете “Аккредитивы” учитываются безналичные денежные средства в случае, когда плательщик поручает обслуживающему его банку произвести за счет своих средств или ссуд, депонированных в банке плательщика, оплату товарно-материальных ценностей и оказанных услуг по месту нахождения получателя средств. Условия расчетов называются в заявлении на выставление аккредитива. По заявлению предприятия обслуживающий банк снимает с расчетного счета указанную в заявлении сумму и перечисляет на особый счет в банк поставщика. Банк поставщика по предъявлении отгрузочных документов проверяет соблюдение всех условий аккредитива и зачисляет на расчетный счет поставщика сумму, указанную в счете. Неиспользованный остаток аккредитива возвращается на расчетный счет покупателя. Аккредитивная форма расчетов успешно используется, когда поставщик товара, не имеющий действенных мер воздействия на далекого покупателя, требует предварительной оплаты, а покупатель сомневается в надежности поставщика и боится производить предоплату. Для выставления аккредитива банк может предоставить кредит.

Аккредитивная форма расчетов оговаривается в договоре на поставки. Каждый аккредитив может открываться по почте или телеграфу с указанием срока действия аккредитива. Выплата наличными деньгами с аккредитива запрещена. Эта форма применяется в основном с предприятиями, которые могут оказаться неплатежеспособными. Сейчас наиболее распространенная в России и в расчетах с Россией.

При аккредитивной форме расчетов используются проводки:

Дт 55.1 Кт 51 (выставление аккредитива)

Дт 60 Кт 55.1 (расчеты аккредитивами)

Дт 10 Кт 60 (оприходованы мат. ценности)

Дт 51 Кт 55.1 (возврат неиспользованного аккредитива).

( Оформление открытия аккредитива в банке покупателя, документация, ее проверка.

Для открытия аккредитива плательщик предоставляет в свой банк заявление на аккредитив. Заявление составляется в 5 экземплярах:

1 экз. – с подписями и оттиском печати покупателя, являющийся основанием для списания средств с его расчетного на специальный счет и остается в документах для банка плательщика

2 экз. – с подписями должностных лиц и печатью банка плательщика, используемые для депонирования средств счета «аккредитив».

3 экз. – выдается поставщику и служит основанием для отгрузки продукции.

4 экз. – используется в качестве лицевого счета поставщика по данному аккредитиву.

5 экз. – возвращается плательщику в качестве расписки банка в совершении операций по счету.

В случае открытия покрытого аккредитива банк-эмитент при его открытии обязан перечислить сумму аккредитива за счет плательщика, либо предоставляемого ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка-эмитента.

В случае открытия непокрытого аккредитива исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

Открытие аккредитива отражается следующей проводкой:Дт 55-1 Кт 51,
52, 90 .

( Оплата расчетных документов за счет аккредитива

Порядок осуществления расчетов по аккредитиву регулируется законом, а так же установленными в соответствии с ним банковские правила.

СХЕМА РАСЧЕТОВ АККРЕДИТИВАМИ

1 – Заявление на открытие аккредитива

2 – Депонирование сумм с р/с на с/с

3 – Передача суммы аккредитива со с/с покупателя на с/с поставщика
(вместе с документами об отгрузке)

4 – Извещение поставщика об открытии в его адрес аккредитивного счета

5 – Отгрузка продукции

6 – Передача документов об отгрузке

7 – Зачисление (оплата аккредитива) со с/с на р/с

8 – Извещение банку покупателя о зачислении суммы

9, 10 – Извещение выпиской банка о совершении операции.

( Выполнение и учет операций по изменению условий и отзыву аккредитива

В зависимости от степени ответственности банков аккредитивы подразделяются на отзывные и безотзывные.

Отзывным признается аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка- эмитента перед получателем средств. Исполняющий банк обязан осуществить платеж или иные операции по отзывному аккредитиву, если к моменту их совершения им не получено уведомление об изменении условий или отмене аккредитива. Аккредитив является отзывным, если в его тексте прямо не установлено иное.

Безотзывным признается аккредитив, который не может быть отменен без согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк, участвующий в проведении аккредитивной операции, может подтвердить безотзывной аккредитив. Такое подтверждение означает принятие исполняющим банком дополнительного к обязательству банка-эмитента обязательства произвести платеж в соответствии с условиями аккредитива. Безотзывной аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка.

Страницы: 1, 2, 3, 4