 |
РУБРИКИ |
Бухучет и отчетность в ООО Иркут |
РЕКЛАМА |
||
|
Бухучет и отчетность в ООО Иркутp> 75.2 «Расчеты по выплате долгов» - пассивный субсчет, по которому учитывается начисление дивидендов учредителям и участникам. Начисление и выплата доходов работникам предприятия, входящим в число учредителей производится на счете 70.Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету субсчета 75.2 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При выплате доходов от участия в предприятии продукцией этого предприятия, ценными бумагами и тп. в бухгалтерском учете производятся записи по дебету субсчета 75.2 в корреспонденции со счетами учета продажи соответствующих ценностей. Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами – собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах. В регистрах бухгалтерского учета для аналитического учета расчетов по счету 75 предназначена ведомость №42-АПК аналитического учета расчетов с учредителями. Ведомость открывают на квартал, полугодие, год с вкладными листами раздельно по субсчетам 75.1 и 75.2. При небольшом числе отдельных разделов на каждый субсчет. В конце каждого месяца итоги кредитовых оборотов по счету в разрезе корреспондирующих счетов, общий оборот по дебету и развернутое сальдо по дебету и кредиту переносят в журнал-ордер №8. На предприятии расчеты с учредителями не ведутся.
С 18.07 по 25.07 учет производственных запасов и готовой продукции, животных на выращивании и откорме, основных средств и нематериальных активов. В частности ознакомился с имеющимся порядком учета материалов, способом начисления амортизации и др. Материально-производственные запасы используются для обеспечения нормального производственного цикла (безостановочного). Излишки материально- производственных запасов не должны храниться, и могут быть реализованы. Задачи учета МПЗ: 1. контроль над сохранностью ТМЦ. 2. соответствие складских запасов нормативам, выявление фактических затрат, связанных с заготовлением МПЗ. 3. контроль над соблюдением норм потребления. 4. правильное распределение МПЗ по объектам калькуляции. 5. рациональная оценка МПЗ. Нормативным документом, регламентирующим учет, оценку и движение готовой продукции, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/98, введенное в действие с 1 января 1999 года приказом МФ РФ от 15.06.98 года №25 н. С 2001 года оборотными средствами (материально-производственными запасами) является имущество используемое до одного года, независимо от стоимости. Материально-производственные запасы принимаются к учету по фактической себестоимости, которая складывается из затрат на приобретение материальных ценностей (за исключением налога на добавленную стоимость), затрат по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. При изготовлении материально-производственных запасов силами самой организации их фактическая себестоимость определяется исходя из суммы затрат, связанных с их производством. Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный капитал) организации определяется исходя из оценки, согласованной учредителями (участниками). Фактическая себестоимость материально-производственных запасов, полученных организацией безвозмездно, определяется исходя из их рыночной стоимости на дату оприходования. Оценка отпуска материально-производственных запасов производится одним
из следующих способов: Применение того или иного способа является элементом учетной политики организации и производится в течение отчетного года. Применение первого способа оценки характерно для материально- производственных запасов, используемых в особом порядке (например, драгоценные металлы, драгоценные камни и т.п.), а также запасов, которые не могут заменять друг друга. В этом случае списание производится по стоимости каждой единицы запасов определенного вида. Применение второго способа оценки типично для материально- производственных запасов, отпускаемых в производство или на иные цели по средней себестоимости, выступающей в качестве учетной стоимости. Средняя себестоимость по каждому виду (группе) запасов определяется как частное от деления общей себестоимости вида (группы) запасов на их количество, включая количественно-стоимостные остатки по видам запасов на начало месяца и поступление запасов за отчетный месяц. Способ оценки материально-производственных запасов по средней себестоимости является традиционным для отечественной учетной практики. В течение отчетного периода запасы списываются на производство по учетным ценам, а по окончании его – только отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости. Величина отклонений исчисляется умножением учетной стоимости отпущенных запасов на средний процент отклонений, который находится путем сопоставления суммы отклонений по начальному остатку и поступившим в течение месяца запасам с суммой начального остатка и прихода материалов за этот же месяц. Суть метода ФИФО состоит в следующем: сначала списывают запасы по цене первой купленной партии, затем – по цене второй партии и т.д. в порядке очередности, пока не будет получен общий расход запасов за месяц (т.е. первая партия на приход и первая в расход). Суть метода ЛИФО состоит в том, что сначала списывают запасы по цене последней купленной партии, затем – по цене предыдущей партии и т.д. (т.е. последняя партия на приход и первая в расход). Для отражения движения материальных ценностей используются следующие документы: счета-фактуры, накладные, товарно-транспортные накладные, акты о приемке. Поступающие документы регистрируются в журнале учета поступающих грузов, затем передаются с товаром на склад, где регистрируются в книге учета материальных ценностей. Учет ведется на каждый вид материальных ценностей. Отпуск материальных ценностей кроме вышеназванных документов оформляется лимитно-заборными картами (ф. №117, №117а). Продукцию, поступающую из производства в течение года, приходуют, списывают в расход по плановой себестоимости. Это связано с тем, что фактическая себестоимость произведенной сельскохозяйственной продукции в течение года пока не известна. В конце года, после составления отчетных калькуляций и определения фактической себестоимости продукции растениеводства, животноводства и других отраслей хозяйства, определяют разницу между плановой и фактической себестоимостью продукции и на суммы выявленной разницы производят корректировочные записи. При превышении фактической себестоимости над плановой делают переоценку, а в случае, если фактическая себестоимость окажется ниже плановой, - уценку (сторнировочную запись). После корректировочных записей сельскохозяйственная продукция, полученная из производства в отчетном году, будет учтена по фактической себестоимости. Первичные документы по видам продукции накапливаются в ведомостях и отражаются в производственных отчетах. Данные из этих отчетов переносят в журнал-ордер № 10. Учет производственных запасов производится на счете 10, и по субсчетам. Корреспонденция по счету 10: Дт Кт 10 60 поступили материалы от поставщиков 10 76 приняты материалы от различных дебиторов и кредиторов 10 71 приобретены материалы подотчетным лицом 10 91 поступили материалы от разборки основных средств 10 23 поступили материалы от собственных вспомогательных производств 10 75 поступили материалы в счет вклада в уставный капитал 10 98 поступили безвозмездно материальные ценности 10 76.2 в счет удовлетворения претензии дополучены материалы 20, 23, 25, 26 10 списаны ТМЦ на соответствующие производства 91 10 проданы излишне приобретенные МЦ К счету 10 открывают субсчета: 1. Сырье, материалы, удобрения, средства защиты растении и животных 2. Покупные полуфабрикаты 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы Аналитический учет ведут в сальдовых ведомостях по видам материальных ценностей. Регистром синтетического учета является журнал-ордер №10. Корреспонденция по счету 43 " Готовая продукция". Дт Кт 43 20,23, 29 оприходована готовая продукция, полученная от собственного, вспомогательного и обслуживающих производств 43 60,76 оприходована продукция закупленная у населения для последующей реализации 20.1 43 использована готовая продукция на собственные нужды, на посев 20.2 43 списана готовая продукция на корм животным 90 43 реализована готовая продукция 29 43 списана готовая продукция на общественное питание 43 99 списана готовая продукция, погибшая в результате стихийного бедствия (незастрахованная) 76 43 списана застрахованная готовая продукция, погибшая в результате стихийного бедствия. Приемом контроля над сохранностью товарно-материальных ценностей
является инвентаризация. Инвентаризация может быть частичной, когда
проверяют наличие ценностей в отдельных местах хранения, и полная, когда
проверкой охватываются все ценности хозяйства в целом. Обязательная полная
инвентаризация проводится ежегодно перед составлением годового отчета. Выявленные при инвентаризации излишки приходуются, при этом составляю бухгалтерскую запись: Дт Кт 43, 41,10 91 Недостачи товарно-материальных ценностей, а также потери от порчи ценностей относят на дебет счета 94 с кредита соответствующих материальных счетов. Недостачи сельскохозяйственной продукции, семян и кормов в пределах
естественной убыли списывают путем распределения (пропорционально
списанному количеству) по основным направлениям расхода продукции, семян и
кормов: использованных на производство – на 20.1, 20.2 и 23; отпущенных в
переработку – 20.3, реализованных – на счет 90 и т. д., на остаток – 43 и Недостачи и потери материальных ценностей, возникшие вследствие стихийных бедствии, списывают на счет 99, а застрахованных на счет 76.1. Недостачи, хищения и порчу материальных ценностей по счету 94 учитывают в ведомости №54, в которой находят отражение все выявленные в хозяйстве недостачи материальных ценностей по материально ответственным лицам и видам материальных ценностей, причинам возникновения и направлениям списания. Итоги оборотов по кредиту в целом и по корреспондирующим счетам из ведомости ежемесячно переносят в журнал-ордер № 10, откуда после сверки оборотов они будут записаны в Главную книгу. В связи с изменением реальной оценки товарно-материальных ценностей
организация проводит их переоценку. Если организация проводит переоценку
товарно-материальных ценностей, то по мере выявления ее результатов и
утверждения руководителем организации суммы переоценки списывают на дебет
счета 91 (в случае уценки материалов) или на кредит 91 в случае дооценки. До смены плана счетов был предусмотрен счет 12 "Малоценные
быстроизнашивающиеся предметы". В настоящее время он входит в состав счета Бухгалтерские проводки, синтетический и аналитический учет ведется в обычном порядке для 10 счета. Дт Кт 73 10.9 выдана форменная одежда работнику (100 или 50 % стоимости) 70,50 73 возмещена стоимость форменной одежды 20,23, 26,29 10.9 списана невозмещенная работниками стоимость одежды.
Животные на выращивании и откорме составляют особую группу оборотных
средств. По существу это незавершенное производство отрасли животноводства. Оприходование приобретенного молодняка животных, птицы и взрослого скота для доращивания и откорма производится по ценам приобретения с добавлением всех расходов, связанных с покупкой и доставкой животных в хозяйство. Приплод, полученный в хозяйстве, при оприходовании оценивают следующим образом: телят в молочном скотоводстве – по плановой себестоимости головы приплода; телят в мясном скотоводстве – исходя из живой массы теленка и плановой себестоимости килограмма живой массы отъемышей; поросят – исходя из живой массы при рождении и плановой себестоимости 1 ц. живой массы отъемышей; ягнят – в оценке, принятой при исчислении себестоимости; пушных зверей – в условной оценке, равной пятидесятипроцентной плановой оценке одной головы на день отбивки и отсадки молодняка от маток; жеребят (приплод при рождении) – в размере себестоимости 60 кормо-дней содержания матки; цыплят, утят, гусят, индюшат (суточные птенцы) – по плановой стоимости одной головы согласно себестоимости инкубации. В ООО «Иркут» разводят пчел, и новые пчелосемьи приходуют по стоимости, предусмотренной в плановом расчете. При переводе молодняка животных в течение года из одной возрастной группы в другую или в основное стадо его оценивают по стоимости на начало года плюс затраты на выращивание, исчисленные по плановой себестоимости 1 ц прироста живой массы (или 1 кормо-дня для тех видов животных, по которым ежемесячно исчисляется расчетный прирост на момент перевода). Выбракованных из основного стада и поставленных на откорм продуктивных животных приходуют по счету 11 «Животные на выращивании и откорме» в оценке балансовой стоимости. Выбракованных взрослых племенных и не племенных лошадей и другой рабочий скот оценивают в размере сумм, полученных от их продажи и выбраковки. Полученный в результате выращивания и откорма прирост живой массы, выявленный при взвешивании животных, оценивается и тем самым скот систематически дооценивается. Сумму дооценки на полученный прирост живой массы определяют путем умножения плановой оценки 1 ц прироста на количество центнеров его по данному виду и возрастной группе животных. По тем видам и возрастным группам молодняка скота и птицы, по которым прирост живой массы не определяют, дооценку производят в следующем порядке: жеребят в племенном коневодстве, ягнят, кроликов, молодых пушных зверей – при отбивке и отсадки от маток до полной плановой себестоимости на момент отбивки (т.е. на остальные 50 процентов плановой суммы); ягнят после отбивки от маток – исходя из прироста живой массы, определяемого путем выборочного взвешивания; прирост жеребят, полученных от рабочих конематок, а также молодняк зверей и кроликов, цыплят, утят, гусят, индюшат – исходя из количества дней пребывания в хозяйстве животных и плановой стоимости одного дня. Взрослая птица, кролики и звери переоценке не подлежат, а стоимость их содержания относится на получаемую от них продукцию (яйцо, шкурки и т.п.). В конце года, после составления расчета себестоимости продукции, плановую оценку молодняка животных и животных на откорме корректируют до уровня фактической. Если фактическая себестоимость окажется меньше плановой, плановую оценку уменьшают методом «красное сторно», а если фактическая оценка превысит плановую, делают запись на дооценку молодняка животных и животных на откорме. В заключительном балансе на конец года оставшийся в хозяйстве молодняк и скот на откорме показывают по фактической себестоимости. Синтетический учет молодняка животных ведут на счете 11 "Животные на выращивании и откорме". Этот счет по отношению к балансу активный. По дебету отражают наличие молодняка и скота на откорме на начало года, поступление их в течение года, а также дооценку молодняка и откормочного поголовья вследствие прироста живой массы. По кредиту счета учитывают уменьшение животных в связи с переводом молодняка в основное стадо и выбытием из хозяйства по разным причинам (продажа, забой и т. п.). Операции по переводу молодняка из одной половозрастной группы в другую отражают на дебете и кредите этого счета. Первичные документы регистрируются зав. фермой на ферме в книге учета движения животных. На основании книги составляется отчет о движении скота и птицы. На основании отчета ведется журнал-ордер № 14, в котором совмещен синтетический и аналитический учет. Корреспонденция по счету 11: Дт Кт 11 20.2 получен приплод 11 23 получен приплод рабочего скота 11 11 переведены животные из одной половозрастной группы в другую 11 75 получены животные в счет вклада в уставный капитал 11 98.2 получены животные безвозмездно 11 60 куплен молодняк животных 90 11 проданы животные 62 90 предъявлен счет покупателю 08 11 переведены животные в основное стадо 01 08 животные, переведенные в основное стадо, поставлены на баланс 20.3 11 переданы животные на забой 20 11 отражен падеж мелких животных 94 11 отражен падеж крупных животных, недостача животных Для обеспечения сохранности молодняка животных и животных на откорме периодически скот пересчитывают в натуре, а также обязательно при смене материально ответственных лиц, за которыми он закреплен. Обязательно проводят инвентаризацию всех животных по состоянию на 31 декабря перед составлением годового отчета. Результаты инвентаризации отражают актами и инвентаризационными описями и отражают в бухгалтерском учете.
Основные средства Учет основных средств ведется в соответствии с Положением по
бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденному
приказом Минфина России от 30.03.2001 г. № 26н, Методическими указаниями по
бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01) при принятии активов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условии: а) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации; б) использование в течение длительного времени, т. е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев; в) организацией не предлагается последующая перепродажа данных активов; г) способность приносить организацией экономические выгоды в будущем. Необходимое условие правильного учета основных средств – единый принцип их оценки. Виды стоимости основных средств, подвергающейся отражению в учете: Первоначальная. Складывается из затрат на приобретение, доставку, монтаж и установку основных средств. Эта стоимость может увеличиться в том случае, если после установки требуются дополнительные затраты. Остаточная. Разница между первоначальной стоимостью и износом. Износ в данном случае сумма, на которую эти основные средства износились. По остаточной стоимости основные средства отражаются на балансе предприятия. Восстановительная. Стоимость восстановления средств или приобретения новых. Определяется путем умножения первоначальной стоимости на соответствующий коэффициент, который зависит от срока использования и вида основных средств. Основные средства, бывшие в употреблении или приобретенные за плату, принимаются на учет в сумме оплаты и расходов за доставку и установку, выявившейся в учете капитальных вложений, с добавлением суммы износа по этим средствам, указанной в документах на оплату. Здания и сооружения, выстроенные хозяйственным способом, принимают на учет по фактической стоимости строительства (включая стоимость проектно- сметной документации). При строительстве подрядным способом сданные подрядчиками объекты принимают на учет по сметной, договорной стоимости. Молодые насаждения учитывают в сумме фактически произведенных затрат на их посадку. В дальнейшем до сдачи этих насаждений в эксплуатацию к их стоимости присоединяют расходы на выращивание. Таким образом, многолетние насаждения эксплуатационного возраста будут учтены по фактической себестоимости. Взрослый продуктивный и рабочий скот основного стада принимается на учет в следующей оценке: а) при формировании основного стада за счет молодняка животных, выращенных в своем хозяйстве, - по фактической себестоимости выращивания; б) при покупке на стороне – по фактической стоимости приобретения животных, включая расходы на доставку. Капитальные затраты по улучшению земель (неинвентарного характера) принимаются на учет по фактической стоимости указанных работ. Основные средства, внесенные учредителями, а счет их вкладов в уставный капитал предприятия, принимаются на учет в оценке по договоренности сторон. Оценка основных средств, полученных от других предприятий и лиц безвозмездно, а также в качестве субсидий правительственного органа, производится экспертным путем или по данным документов приемки-передачи. В системе счетов бухгалтерский учет основных средств ведут на счете 01.1 Производственные основные средства основной деятельности (без скота, многолетних насаждений, земельных участков, объектов природопользования)". 01.2 Производственные основные средства других отраслей 01.3 Непроизводственные основные средства 01.4 Скот рабочий и продуктивный 01.5 Многолетние насаждения 01.6 Земельные участки и объекты природопользования 01.7 Объекты неинвентарного характера 01.8 Основные средства по лизингу и прочие объекты 01.9 Выбытие основных средств Для учета операции, отражаемых на счетах 01 "Основные средства и 04 Корреспонденция по счету 01 "Основные средства". Дт Кт 08 60 поступили основные средства от поставщиков 08 70,69,10,76,71 собраны затраты на основные средства 01 08 оприходованы основных средств в результате приобретения, изготовления в своем хозяйстве 20,23, 25,26 02 начислена амортизация по основным средствам 91 01 списана остаточная стоимость основных средств 02 01 списан износ основных средств 01 75 оприходованы основные средства, внесенные учредителями в счет вклада в уставный капитал 01 98.2 оприходованы основные средства, полученные безвозмездно 01 83 отражение изменении первоначальной стоимости при переоценки соответствующих объектов 10 91 при ликвидации основных средств оприходованы запасные части 99 91 отражены убытки от ликвидации основных средств Ежегодная величина износа основных средств зависит от характера самих
средств, интенсивности и условий их эксплуатации и других факторов. В
соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" 1) линейный способ; 2) способ уменьшаемого остатка; 3) способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; 4) способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). При линейном способе годовая сумма начисления амортизационных отчислении определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования данного объекта. Именно этот способ используется на предприятии ООО «Иркут» Способ уменьшаемого остатка. При этом способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя не их первоначальной стоимости, как при линейном способе, а из остаточной стоимости основного средства на начало соответствующего года. Причем норма амортизации при данном способе может быть увеличена на коэффициент ускорения, устанавливаемый федеральными министерствами и ведомствами в перечнях эффективных видов машин и оборудования для высокотехнологичных отраслей. В отличие от линейного способа способ уменьшаемого остатка приводит к тому, что годовая сумма амортизации уменьшается с каждым годом использования основного средства, поэтому применение данного способа без коэффициента ускорения нецелесообразно. Для ведения учета операций по начислению амортизации (износа) применяется счет 02 «Износ основных средств», к которому могут быть открыты субсчета: 02.1 «Износ собственных основных средств», 02.2 «Износ долгосрочно арендуемых основных средств». Дт Кт 20,23, 25,26,29,44 02 начислена амортизация 02 01 при выбытии основных средств производится списание амортизации Инвентаризация основных средств заключается в проверке их
фактического наличия в натуре по местам нахождения или эксплуатации. В ходе инвентаризации устанавливают соответствие между учетными данными и фактическим наличием основных средств, определяют их комплектность, техническое состояние, степень использования по назначению. Инвентаризация может производиться при передаче имущества в аренду, при выкупе имущества, при продаже, также при преобразовании организации, в случае стихийных бедствий, по настоянию руководителя предприятия или акционера, учредителей, следственных органов, налоговой инспекции и т.д. Для проведения этой работы приказом (распоряжением) руководителя
предприятия создается инвентаризационная комиссия. До начала инвентаризации
проверяют наличие и состояние инвентарных карточек, технических паспортов,
подготавливают необходимую документацию (бланки, формы актов, инвентарные
описи и т.п.), уточняют перечень основных средств по местам нахождения. Акты и инвентаризационные описи подписывают члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. Инвентаризационные описи представляются в бухгалтерию для внесения изменений и уточнений в инвентарные карточки, сводные ведомости и другие учетные регистры по учету основных средств. В итоге составляют сличительную ведомость результатов инвентаризации. В ней указывается наименование объектов по местам эксплуатации, перечень выявленных и неучтенных объектов и их стоимость. Кроме того, рабочая инвентаризационная комиссия передает в постоянно действующую инвентаризационную комиссию письменное предложение о состоянии основных средств и целесообразности использования отдельных объектов. Постоянная инвентаризационная комиссия выясняет причины расхождений, виновников недостачи и составляет в 10-дневный срок протокол по итогам результатов проведенной инвентаризации, который утверждается руководителем предприятия. На основании протокола в бухгалтерии предприятия делаются записи в учетных регистрах, но, прежде всего, составляют первичные документы на оприходование ранее неучтенных основных средств (Акт приемки- передачи и инвентарные карточки) и на недостающие объекты (Акт о ликвидации форма). При выявлении недостачи или излишка основных средств к инвентарным описям прилагают объяснения материально ответственных лиц. На основании этих объяснений принимается решение о порядке регулирования разницы между данными инвентаризации и бухгалтерского учета.
Нематериальные активы – средства, не имеющие физической субстанции, используемые в течение длительного времени (более одного года) в хозяйственной деятельности и приносящие доход. В ООО «Иркут» учет нематериальных активов не ведется. Учет нематериальных активов ведется на счете 04 «Нематериальные
активы», активный, инвентарный. На данном счете нематериальные активы
учитываются по первоначальной стоимости, которая зависит от основания, на
котором объект нематериальных активов поступает на предприятие, организацию
и определяется: Аналитический учет материальных активов организуется по каждому объекту на инвентарных карточках или в инвентарных книгах. Аналогично основным средствам по нематериальным активам производится начисление амортизации (износ). Величина амортизационных отчислений исчисляется ежемесячно по нормам, установленным организацией, исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и срока их полезного использования (но не свыше срока деятельности предприятия). Этот срок определяется организацией самостоятельно; если нематериальные
активы приобретаются в бессрочное пользование, то его принимают равному 10
годам. По некоторым нематериальным активам амортизация не начисляется. Это
активы, стоимость которых со временем не уменьшается, либо активы,
использование которых приносит постоянную и неуменьшающуюся прибыль Поступление нематериальных активов оформляется актом приемки-передачи. Будут произведены соответствующие бухгалтерские записи: Дт Кт 04 75 взносы нематериальных активов учредителями в счет вкладов в уставной капитал 04 98.2 безвозмездное поступление нематериальных активов 08 60,76 оплачены счета поставщиков за нематериальные активы 08 70,69 отражены затраты по доведению нематериальных активов до рабочего состояния 04 08 приняты на учет нематериальные активы 20,23, 25,26 05 начислена амортизация нематериальных активов, использующихся в соответствующих производствах 05 91 списана амортизация по выбывшим нематериальным активам Синтетический учет нематериальных активов ведется в журнале-ордере № Учет труда и его оплаты В ООО «Иркут» довольно широко используются в практике предприятия повременная и сдельная формами оплаты труда. Сдельная заработная плата рассчитывается на основе количества произведенной продукции и расценки за единицу продукции. Виды сдельной оплаты: прямая сдельная: умножается число единиц произведенной продукции на стоимость (расценку) одной единицы продукции; сдельно-прогрессивная: на перевыполненную продукцию расценка берется выше; сдельно-премиальная: кроме прямой сдельной начисляются премии за качество, экономию материалов, перевыполнение нормы; аккордная: оплата сразу за всю сделанную работу с учетом сроков окончания; косвенно-сдельная: при обслуживании машин, оборудования и рабочих мест; она рассчитывается путем умножения тарифа (заранее определенной суммы) на выработку. Повременная заработная плата рассчитывается, исходя из тарифной ставки за час работы или оклада за проработанное время, учтенное табелем. Она применяется при расчете зарплаты служащих, специалистов и руководителей, потому, что они не производят конкретную продукцию, учитываемую штуками, метрами, килограммами и т.д. Их труд измеряется затраченным на свою работу временем. Различают простую повременную, повременно-премиальную формы оплаты. Действующим законодательством предусмотрены различные доплаты за отступления от нормальных условий труда. К таким доплатам относятся доплаты за работу в ночное и сверхурочное время, выходные и праздничные дни, временное заместительство отсутствующего работника, руководство бригадой, за выполнение работ требующих более высокой квалификации, классность шоферам и другие. Порядок расчета различных доплат различен. Размеры и условия выплат определяются в коллективном договоре. Доплата за сверхурочные часы. Рабочим-сдельщикам за часы сверхурочной
работы выплачивается доплата. За первые два часа размер доплаты составляет Доплата за работу в ночное время. Ночным считается время с 22 часов до Оплата за работу в праздничные и выходные дни производится: сдельщикам Оплата за многосменный режим работы. При многосменном режиме работы появляются ночная и вечерняя смена. Ночной считается смена, в которой не менее половины рабочего времени приходится на ночное время. Смена, предшествующая ночной, считается вечерней независимо от времени ее начала и окончания. Иные режимы труда (разделение рабочего времени на суточные дежурства, на части и т.п.) к многосменному режиму не относятся, и соответствующих доплат не производится. При многосменной работе доплата производится в размере 20 процентов тарифной ставки сдельщика соответствующего разряда за все часы работы в вечернюю смену, 40 - за все часы работы в ночную смену. Если размер доплаты за работу в ночное время установлен выше, чем компенсация за многосменный режим работы (например, в хлебопекарной промышленности), то выплачивается более высокая компенсация. Из этих двух компенсаций работник может получить только одну. Оплата труда бригадиров, не освобожденных от основной работы. В этом
случае кроме обычной оплаты за рабочее время или выпущенную продукцию в
соответствии с количеством и качеством выпущенной продукции производится
доплата за руководство бригадой. Доплата производится в размере 10
процентов тарифной ставки присвоенного бригадиру разряда (сдельщика или
повременщика), если численность бригады составляет от 5 до 10 человек, или За временное заместительство доплачивается разница между окладами замещаемого и замещающего при условии, что временно замещающий не является штатным заместителем, заместительство оформлено приказом и продолжается более двух календарных недель. Оплата времени учебного отпуска студентам высших и учащихся средних специальных учебных заведений производится также из расчета среднемесячной заработной платы за 3 предшествующих месяцев работы. Расчет пособия по временной нетрудоспособности. Это особенный вид оплаты не проработанного времени. Его источником является не себестоимость, как для всех предшествующих видов оплат не проработанного времени, а средства органов социального страхования. Основанием для расчета сумм к оплате является табель учета использования рабочего времени и листок о временной нетрудоспособности лечебного (медицинского) учреждения. Пособие по беременности и родам. Это пособие выплачивается за период 70
календарных дней до родов (в случае многоплодной беременности - 84 дня) и Единовременное пособие при рождении ребенка. Право на это пособие имеет
дин из родителей либо лицо, его заменяющее. Пособие выдается (дебет счета Сумма начисленной заработной платы не выдается на руки работнику целиком. Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания. В соответствии с действующим законодательством посредником в расчетах между государственными органами, юридическими и физическими лицами с одной стороны и своими работниками - с другой стороны обязано выступать предприятие. В связи с этим бухгалтерия предприятия производит расчет и перечисление по назначению всех удержании и вычетов. Действующие удержания и вычеты можно подразделить на две группы: обязательные, действующие для всех или для подавляющего большинства работников, и индивидуальные, то есть применяемые для отдельных работников и в отдельные периоды. К обязательным удержаниям относятся подоходный налог и отчисления в пенсионный фонд. К индивидуальным - погашение задолженности по ранее выданным авансам, возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов, возмещение материального ущерба, причиненного предприятию работником, суммы по исполнительным листам, удержания за брак, взыскание штрафов, суммы, излишне выплаченные за отпуск при увольнении работника и т.п. Подоходный налог. Инструкцией установлено, что объектом налогообложения является совокупный доход, полученный за календарный год. В состав совокупного дохода включаются доходы, полученные наличным или безналичным путем (то есть в порядке перевода на счет гражданина), а также доходы, полученные в натуральной форме и в иностранной валюте. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %. Сумма подоходного налога исчисляется в целых рублях. Налог исчисляют и удерживают работники бухгалтерии предприятия по истечении каждого месяца с суммы налогооблагаемого совокупного дохода физического лица с начала года, с зачетом удержанной за тот же период суммы налога. Окончательный перерасчет подоходного налога по каждому физическому лицу производится по окончании года исходя из совокупного годового дохода за вычетом из него всех сумм, подлежащих исключению. Удержания по исполнительным листам. Основанием для расчета являете Самым распространенным видом удержания по исполнительным листам являются алименты. Алименты взыскиваются на содержание несовершеннолетних детей в установленных законодательством размерах. На содержание одного ребенка удерживается 33 процентов, а на двоих и более – 50 от всех видов начислений кроме материальной помощи, единовременных вознаграждений за изобретения, рационализаторские предложения и т.п. При этом обязательные налоги и другие удержания производятся из той части заработка, которая остается у плательщика алиментов. Суммы удержанных алиментов должны быть выплачены взыскателю или переведены на его счет в трехдневный срок с момента удержания. По письменным заявлениям работников могут производиться вычеты из заработной платы для перечисления органам социального страхования, в негосударственные пенсионные фонды, банкам в счет погашения различных ссуд и процентов по ним. Также, в соответствии с заявлением работника вся причитающаяся ему «на руки» сумма заработной платы может быть перечислена в сберегательную кассу или банк для зачисления на личный счет. Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется по следующим основным направлениям: . по каждому работнику независимо от времени его работы на предприятии; . по видам начислений; . по источникам выплат; . по структурным подразделениям; . по видам выпускаемой продукции, оказываемых услуг, выполняемых работ. Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость. Синтетический учет расчетов с работниками по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты по оплате труда». Начисление заработной платы и других видов выплат отражается по кредиту счета 70. Дт Кт 20 70 начислена заработная плата работникам основного производства 25 70 начислена заработная плата обслуживающему и управленческому персоналу подразделении 23 70 начислена заработная плата персоналу вспомогательных производств 26 70 начислена заработная плата обслуживающему и управленческому персоналу предприятия 96 70 начислены отпускные работникам предприятия за счет резерва 69 70 начислены пособия за счет средств социального страхования 70 68 перечислен подоходный налог с физических лиц 70 69 произведены отчисления в фонды социального страхования 70 76 произведены отчисления по исполнительным документам 70 71 произведены отчисления из заработной платы невозвращенных подотчетных сумм 70 73 произведены отчисления из заработной платы за причиненный моральный ущерб 70 50 выплачена из кассы заработная плата 70 76.4 депонированы суммы оплаты труда Для учета расчетов по оплате труда ведутся расчетно-платежные ведомости, лицевые счета работников, сводная ведомость начисленной оплаты труда. Учет реализации С 26.07 по 1.08 изучение учета реализации, заемных средств, капиталов. Процесс реализации связан с определенными расходами, это расходы можно подразделить на 2 группы: 1. Возмещаемые расходы. 2. Невозмещаемые расходы. К возмещаемым относят – расходы по транспортировке продукции, при реализации ее государству. К невозмещаемым – расходы на затаривание, на погрузку, разгрузку, на транспортировку к торговым точкам, износ тары, затраты на упаковку, затраты на уплату вознаграждения комиссионерам, рыночный сбор и расходы по анализу продукции. Для учета реализации продукции, работ, услуг в плане счетов выделен счет 90 «Продажа». По отношению к балансу счет 90 пассивный. По кредиту отражается выручка от продажи, а по дебету списывается плановая себестоимость и разница между плановой и фактической себестоимостью проданной продукции. К счету 90 открываются субсчета: 5. Прибыль (убыток) от продаж. Субсчета, которые предназначены для учета налогов 3, 4, 5, 6 – являются составной частью цены, их открывают организации, которые являются плательщиками этих налогов. Синтетический учет ведут в журнале-ордере №11. Регистром
аналитического учета могут являться – книга учета реализации или реестры. В ООО «Иркут» для реализации используют реестры: 1. Реестр документов по реализации сельскохозяйственной продукции. 2. Реестр документов по реализации ТМЦ, работ, услуг. После занесения информации в реестр 1 на основании банковских и кассовых документов делают отметку об уплате и с группированную информацию переносят в реестр документов по реализации продукции, работ, услуг. Дт Кт 90 43,11,10 реализована готовая продукция, животные, семена, корма. 90 41 реализованы товары. 90 20,23,29 реализовали продукцию и услуги на сторону. 62 90 выставлен счет покупателю. 50,51 90 получена выручка от реализации. 90 94 списана недостача в торговых палатках, в пределах естественной убыли. На счете 91 "Учет прочих доходов и расходов" отражается информация о прочих доходах и расходах (внереализационные доходы и расходы), кроме чрезвычайных. По кредиту отражается поступление за плату во временное пользование активов организации, поступления связанные с продажей и прочим выбытием основных средств и иных активов отличных от денежных средств, штрафы, пени, неустойки за нарушение условии договоров, полученные или призванные к получению, прибыль прошлых лет. По дебету – расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов, прав, убытки прошлых лет. |
|
© 2000 |
|