Бухгалтерский учет товаров и их реализация в оптово-розничном предприятии

Бухгалтерский учет товаров и их реализация в оптово-розничном предприятии

Товарно-материальные ценности, поступившие во время снятия остатков, принимаются материально-ответственными лицами в присутствии рабочей инвентаризационной комиссии и приходуются по реестру или товарному отчету после инвентаризации. Они заносятся в отдельную опись с указанием поставщика, даты поступления, даты и номера сопроводительного документа количества, цены, суммы и других обязательных реквизитов.

Для оформления результатов инвентаризации практикуется применение единых регистров, в которых объединены показатели инвентаризационных описей и сличительных ведомостей.

Выявленные при выведении результатов инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской
Федерации.

Так, основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшееся в излишке, подлежит оприходованию и зачислению соответственно на финансовые результаты у организации или увеличение финансирования (фондов) у бюджетной организации с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц.

Убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителя предприятия соответственно на издержки производства или обращения у предприятия или на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации с последующим списанием. Нормы убыли могут применяться лишь при обнаружении фактических недостач.

Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. Если после зачета по пересортице, проведенного в установленном порядке, результатом все же окажется недостача ценностей, то нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача. При отсутствии утвержденных норм убыль рассматривается как недостача сверх норм.

Недостача материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча относится на виновных лиц. В тех случаях, когда виновные не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются на издержки производства или обращения у предприятия или уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.

В документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающих отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций (инспекции по качеству, специализированной лаборатории и др.).

При возникновении пересортицы особое внимание необходимо обратить на зачет выявленных излишков и недостач. В таких случаях следует исходить из установленного правила: взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период у одного и того же проверяемого материально- ответственного лица в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах.

О причинах допущенной пересортицы материально-ответственные лица представляют подробные объяснения инвентаризационной комиссии.

В том случае, когда при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, эта разница в стоимости относится на виновных лиц.

Если конкретные виновники пересортицы не установлены, то суммовые разницы рассматриваются как недостача сверх норм убыли и списываются на предприятиях на издержки обращения или производства, а в бюджетных организациях – на уменьшение финансирования (фондов).

На разницу в стоимости от пересортицы в сторону недостачи, образовавшейся не по вине материально-ответственных лиц, в протоколах заседания постоянно действующей инвентаризационной комиссии должны быть даны исчерпывающие объяснения о причинах, по которым такая разница не отнесена на виновных лиц. Обычно рассмотрению такого вопроса предшествует проведение административного расследования. Результаты и выводы последнего служат предметом рассмотрения центральной постоянно действующей инвентаризационной комиссии предприятия.

Свои предложения по регулированию выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей с данными бухгалтерского учета центральная постоянно действующая инвентаризационная комиссия представляет на рассмотрение руководителю предприятия, который и принимает окончательное решение о зачете.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором она была закончена, а по годовой – в годовом бухгалтерском отчете.

По своему характеру и внешний (независимый), и внутренний аудиты имеют много общего. Но существуют и принципиальные различия между этими видами деятельности, помогающие определить, чем отличается аудит от ревизии. В основном они сводятся к следующему:

|Внутренний аудит |Внешний (независимый) аудит |
|Действенность и эффективность прямо |Объем, содержание и характер, а также|
|влияют на объем, содержание и |аудиторский риск определяются в |
|характер внешнего аудита |зависимости от качества и |
| |действенности внутреннего аудита |
|хозяйственные операции, использование|Состояние учета и отчетности, |
|ресурсов, состояние учета, отчетности|эффективность использования ресурсов |
|и внутрихозяйственного контроля |и уровень внутрихозяйственного |
|проверяются на соответствие |контроля проверяются, чтобы |
|установленной учетной политике и |определить масштаб внешнего аудита и |
|общеметодическим положениям |уровень первоначального доверия к |
| |данным учета и отчетности клиента |

|Внутренний аудит |Внешний (независимый) аудит |
|Ориентация работы на отношение по |Аудит ориентирован на важнейшие |
|функциональному и линейному |позиции отчетности и источники |
|управлению в данной хозяйственной |доходов с применением необходимых |
|системе |группировок по видам ресурсов и |
| |однотипным операциям |
|В остальном методические приемы документального контроля и методические |
|приемы фактического контроля могут быть весьма сходными, хотя применяемое |
|аудиторами их соотношение различное |
|Внутренний аудит прямо связан с |Связь с выявлением фактов |
|текущим обеспечением сохранности |мошенничества и хищений, с контролем |
|активов, контролем постановки и |постановки материальной |
|организации материальной |ответственности является не прямой, а|
|ответственности, выявлением и |случайной, т. е. возникает в тех |
|ликвидацией задолженности по |случаях, когда их результатом |
|недостачам, растратам и хищениям |являются приписки и иные искажения |
| |отчетности |
|Внутренний аудит должен быть |Внешний аудит должен быть независимым|
|организационно независимым от |от клиента не только организационно, |
|ревизуемых объектов, а в целом |но и материально (практикуя денежные |
|аудиторы должны удовлетворять |залоги за предстоящий аудит или имея |
|потребности руководства данной |иные источники финансирования, как в |
|хозяйственной системы и получать от |деятельности налоговой полиции) |
|него заработную плату | |
|Внутренний аудит есть часть |Внешний аудит является периодическим,|
|внутрихозяйственного контроля, |осуществляется примерно с годовым |
|который должен быть непрерывным |интервалом |

Таким образом, понятие внутреннего аудита в России пока мало чем отличается от хорошо известного нам понятия ведомственной ревизии.

2. Анализ финансового состояния предприятия

2.1. Общая оценка финансового состояния предприятия

2.1.1. Анализ валюты бухгалтерского баланса

Как и для любого предприятия своевременное и правильное документальное оформление бухгалтерского учета поступления, реализации товаров, а также четкая организация расчетов с покупателями на ООО" Разносол" дает возможности успешно решать задачи по ритмичной работе, организации сбыта и складского хозяйства. Данные учета также служат составной частью для экономического анализа состояния предприятия и основой для отчетности центральное место в которой занимает баланс.

Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния предприятия. Итого баланса носит название валюты баланса и дает ориентировочную сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия.

Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют уплотненный баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. При этом сокращается число статей баланса, что повышает его наглядность и позволяет сравнивать с балансами других предприятий.

Уплотненный баланс можно выполнять различными способами. Допустимо объединение статей различных разделов.

В таблице 2 представлен уплотненный баланс ООО "Разносол"

Уплотненный баланс

Таблица 2
|Наименование статей |на |на |Наименование статей |на |на |
| |нач. |конец| |нач.|конец|
| |г. |года.| |года|года.|
| | | | |. | |
|1. Внеоборотные активы | | |4. Капитал и резервы | | |
|1.1. Основные средства |0 |0 |4.1. Уставный капитал|6 |6,3 |
|1.2. Нематериальные |0 |0 |4.2. Добавочный и |0 |0 |
|активы | | |резервный капитал | | |
|1.3. Прочие |0 |0 |4.3. Спец. фонды и |0 |0 |
|внеоборотные средства | | |целевое финан-ние | | |
| | | |4.4. Нерасп-ная |0 |0 |
| | | |прибыль отч. года | | |
|Итого по разделу 1 |0 |0 |Итого по разделу 4 |6 |6,3 |
|2. Оборотные активы | | | | | |
|2.1. Запасы |226 |439,8|5. Долгосрочные |0 |0 |
| | | |пассивы | | |
|2.2. Дебит. задол-ть |0 |0 | | | |
|(плат. через 12 мес.) | | | | | |
|2.3. Дебит. задол-ть |515 |412,7|6. Краткосрочные | | |
|(плат. в теч.12 мес.) | | |пассивы | | |
|2.4. Краткосрочные |0 |0 |6.1. Заемные средства|0 |0 |
|финансовые вложения | | | | | |
|2.5. Денежные ср-ва |44 |5,5 |6.2. Кредиторская |179 |353,1|
| | | |задолженность | | |
| | | |6.3. Прочие пассивы |603 |500,8|
|Итого по разделу 2 |788 |860,2|Итого по разделу 6 |782 |853,9|
|Итого стоимость |788 |860,2|Итого заемных средств|782 |853,9|
|имущества | | | | | |
|Баланс |788 |860,2|Баланс |788 |860,2|

Предварительную оценку финансового состояния предприятия можно сделать на основе выявление «больных» статей баланса. Об определенных недостатках в работе предприятия свидетельствует наличие дебиторской и просроченной кредиторской задолженности, стоит отметить, что дебиторская задолженность уменьшилась на 102,3 тыс. руб., а кредиторская задолженность увеличилась на
174,1 тыс. руб.; на конец 98 года дебиторская задолженность превышает кредиторскую задолженность на 59,6 тыс. руб.,

Валюта баланса в абсолютном выражении увеличилась на 72,2 тыс. руб., но с учетом инфляции ситуация выглядит следующим образом: 860,2-788*1,15=-46, т.е. уменьшение на 46 тыс. руб.

Рассчитаем коэффициент прироста валюты баланса и коэффициент прироста выручки от реализации.

Коэффициент прироста валюты баланса Кб определяется следующим образом:

Кб = (Бср1-Бср0)*100/Бср0 (1.1), где Бср1, Бср0 - средняя величина итога баланса за отчетный и предыдущий периоды.

Кб = (860,2-788)*100/788 = 9,16243654822336

Коэффициент прироста выручки от реализации Кv рассчитываем по формуле:

Кv = (V1-V0)*100/V0 (1.2), где V1, V0 - выручка от реализации продукции за отчетный и предыдущие периоды.

Кv = (885,9-1919,5)*100/1919,5 = -53,8473560823131

Т.е. за 98 год прирост валюты баланса составил 9,16% , а выручка от реализации продукции уменьшилась на 53,85%.

По мимо снижения выручки от реализации продукции предприятие в 98 году получило убыток (от реализации - 38,6 тыс. руб., от финансово хозяйственной деятельности - 50,3 тыс. руб.).

Помимо изучения изменений суммы баланса необходимо проанализировать характер изменения отдельных его статей. Такой анализ проводится с помощью горизонтального (временного) и вертикального (структурного) анализа.

2.1.2. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Горизонтальный анализ заключается в построении одного или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.

Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.

Горизонтальный анализ баланса приведен в таблице 3.

На предприятии валюта баланса увеличилась на 9,1624% (с учетом инфляции уменьшились на 5%) и составила на конец отчетного периода 860,2 тыс. руб., внеоборотные активы не изменили (т.е. не появились), оборотные активы увеличились на 9,1624% (с учетом инфляции уменьшились на 5,1%), заметно увеличились запасы на 94,6% (с учетом инфляции на 69,22%) и составили на конец отчетного периода 439,8 тыс. руб., положительной оценки заслуживает снижение дебиторской задолженности на 19,9% (с учетом инфляции на 30,3%).
Положительной оценки, так же, заслуживает маленькое увеличение уставного капитала на 5% - 300 рублей (но если начинаем учитывать инфляцию, то мы наблюдаем снижение на 8,7%, что бы снижения не было необходимо уставной капитал увеличить еще на 600 рублей). Отрицательным моментом является большое повышение кредиторской задолженности на 97,26% (с учетом инфляции на 71,53%).

Горизонтальный анализ баланса

Таблица 3.
|Наименование статей |на нач. года |на конец года |С |
| | | |учетом|
| |тыс.руб|% |тыс.руб|% |инфляц|
| | | | | |ии |
|1. Внеоборотные активы | | | | | |
|1.1. Основные средства |- |- |- |- |- |
|1.2. Нематериальные активы |- |- |- |- |- |
|1.3. Прочие внеоборотные |- |- |- |- |- |
|средства | | | | | |
|Итого по разделу 1 |- |- |- |- |- |
| | | | | | |
|2. Оборотные активы | | | | | |
|2.1. Запасы |226 |100 |439,8 |194,60|169,21|
| | | | |18 |89 |
|2.2. Дебит. задолж-ть (платежи |- |- |- |- |- |
|через 12 мес.) | | | | | |
|2.3. Дебит. задолж-ть (платежи в|515 |100 |412,7 |80,135|69,683|
|теч.12 мес.) | | | |92 |41 |
|2.4. Краткосрочные фин. вложения|- |- |- |- |- |
|2.5. Денежные ср-ва |44 |100 |5,5 |12,5 |10,869|
| | | | | |57 |
|2.6 Прочие оборотные активы |3 |100 |2,2 |73,333|63,768|
| | | | |33 |12 |
|Итого по разделу 2 |788 |100 |860,2 |109,16|94,923|
| | | | |24 |86 |
|Баланс |788 |100 |860,2 |109,16|94,923|
| | | | |24 |86 |
|4. Капитал и резервы | | | | | |
|4.1. Уставный капитал |6 |100 |6,3 |105 |91,304|
| | | | | |35 |
|4.2. Добавочный и резервный |- |- |- |- |- |
|капитал | | | | | |
|4.3. Спец. фонды и целевое |- |- |- |- |- |
|финансирование | | | | | |
|4.4. Нераспределенная прибыль |- |- |- |- |- |
|отч. года | | | | | |
|Итого по разделу 4 |6 |100 |6,3 |105 |91,304|
| | | | | |35 |
| | | | | | |
|5. Долгосрочные пассивы |- |- |- |- |- |
| | | | | | |
|6. Краткосрочные пассивы | | | | | |
|6.1. Заемные средства |- |- |- |- | |
|6.2. Кредиторская задолженность |179 |100 |353,1 |197,26|171,53|
| | | | |26 |27 |
|6.3. Прочие пассивы |603 |100 |500,8 |83,051|72,218|
| | | | |41 |62 |
|Итого по разделу 6 |782 |100 |853,9 |109,19|94,951|
| | | | |44 |63 |
|Итого заемных средств |782 |100 |853,9 |109,19|94,951|
| | | | |44 |63 |
|Баланс |788 |100 |860,2 |109,16|94,923|
| | | | |24 |86 |

Большое значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный
(структурный) анализ актива и пассива баланса, который дает представление финансового отчета в виде относительных показателей.

Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. С помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения предприятий, а относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов.

Вертикальный (структурный) анализ баланса представлен в таблице 4.

Вертикальный (структурный) анализ баланса

Таблица 4.
|Наименование статей |на начало года |на конец года |
| |тыс. |% |тыс. руб.|% |
| |руб. | | | |
|1. Внеоборотные активы | | | | |
|1.1. Основные средства |- |- |- |- |
|1.2. Нематериальные активы |- |- |- |- |
|1.3. Прочие внеоборотные средства |- |- |- |- |
|Итого по разделу 1 |- |- |- |- |
| | | | | |
|2. Оборотные активы | | | | |
|2.1. Запасы |226 |28,6802|439,8 |51,127|
| | |03 | |64 |
|2.2. Дебит. задолж-ть (платежи |- |- |- |- |
|через 12 мес.) | | | | |
|2.3. Дебит. задолж-ть (платежи в |515 |65,3553|412,7 |47,977|
|теч.12 мес.) | |3 | |21 |
|2.4. Краткосрочные фин. вложения |- |- |- |- |
|2.5. Денежные ср-ва |44 |5,58375|5,5 |0,6393|
| | |63 | |86 |
|2,6 Прочие оборотные активы |3 |0,38071|2,2 |0,2557|
| | |07 | |54 |
|Итого по разделу 2 |788 |100 |860,2 |100 |
|Баланс |788 |100 |860,2 |100 |
|4. Капитал и резервы | | | | |
|4.1. Уставный капитал |6 |0,76142|6,3 |0,7323|
| | |13 | |88 |
|4.2. Добавочный и резервный |- |- |- |- |
|капитал | | | | |
|4.3. Спец. фонды и целевое |- |- |- |- |
|финансирование | | | | |
|4.4. Нераспределенная прибыль отч.|- |- |- |- |
|года | | | | |
|Итого по разделу 4 |6 |0,76142|6,3 |0,7323|
| | |13 | |88 |
| | | | | |
|5. Долгосрочные пассивы |- |- |- |- |
| | | | | |
|6. Краткосрочные пассивы | | | | |
|6.1. Заемные средства |- |- |- |- |
|6.2. Кредиторская задолженность |179 |22,7157|353,1 |41,048|
| | |36 | |59 |
|6.3. Прочие пассивы |603 |76,5228|500,8 |58,219|
| | |43 | |02 |
|Итого по разделу 6 |782 |99,2385|853,9 |99,267|
| | |79 | |61 |
|Баланс |788 |100 |860,2 |100 |

В таблице 4. мы наблюдаем увеличение запасов, что т.е. снижается возможность перерывов по причине отсутствия материалов, положительным результатом деятельности является уменьшение доли дебиторской задолженности. Отрицательным результатом деятельности является увеличение доли кредиторской задолженности с 22,72% до 41,05%.

2.1.3 Сравнительный аналитический баланс

Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Он систематизирует ее предыдущие расчеты. Сравнительный аналитический баланс представлен в таблице 5.

Сравнительный аналитический баланс

Таблица 5.
|Наименование статей |Абс. |Относ.вели| |Изменения |
| |величина |чины | | |
| |на |на |на |на |в абс.|в |в% к |
| |н. |к. |н. |к. |вел. |отн.ед|итого |
| |г. |г. |г. |г. | |. | |
|1. Внеоборотные активы | | | | | | | |
|1.1. Основные средства |0 |0 |- |- |0 |- |- |
|1.2. Нематериальные активы |0 |0 |- |- |0 |- |- |
|1.3. Прочие внеоборотные |0 |0 |- |- |0 |- |- |
|средства | | | | | | | |
|Итого по разделу 1 |0 |0 |- |- |0 |- |- |
| | | | | | | | |
|2. Оборотные активы | | | | | | | |
|2.1. Запасы |226,|439,|28,6|51,1|213,80|94,6 |27,13 |
| |00 |80 |8 |3 | | | |
|2.2. Дебит. задолж-ть |0,00|0,00|- |- |0,00 |- |- |
|(платежи через 12 мес.) | | | | | | | |
|2.3. Дебит. задолж-ть |515,|412,|65,3|47,9|-102,3|-19,9 |-12,98 |
|(платежи в теч.12 мес.) |00 |70 |6 |8 |0 | | |
|2.4. Краткосрочные фин. |0,00|0,00|- |- |0,00 |- |- |
|вложения | | | | | | | |
|2.5. Денежные ср-ва |44,0|5,50|5,58|0,64|-38,50|-87,5 |-4,89 |
| |0 | | | | | | |
|2,6 Прочие оборотные активы |3 |2,2 |0,38|0,26|-0,80 |-26,7 |-0,10 |
|Итого по разделу 2 |788,|860,|100,|100,|72,20 |9,16 |9,16 |
| |00 |20 |00 |00 | | | |
|Баланс |788,|860,|100.|100.|72,20 |9,16 |9,16 |
| |00 |20 |0 |0 | | | |
|4. Капитал и резервы | | | | | | | |
|4.1. Уставный капитал |6,00|6,30|0,76|0,73|0,30 |5,0 |0,04 |
|4.2. Добавочный и резервный |- |- |- |- |- |- |- |
|капитал | | | | | | | |

|4.3. Спец. фонды и целевое |- |- |- |- |- |- |- |
|финансирование | | | | | | | |
|4.4. Нераспределенная |- |- |- |- |- |- |- |
|прибыль отч. года | | | | | | | |
|Итого по разделу 4 |6,00|6,30|0,76|0,73|0,30 |5,00 |0,04 |
| | | | | | | | |
|5. Долгосрочные пассивы |0,00|0,00|- |- |0,00 |- |- |
| | | | | | | | |
|6. Краткосрочные пассивы | | | | | | | |
|6.1. Заемные средства |- |- |- |- |- |- |- |
|6.2. Кредиторская |179,|353,|22,7|41,0|174,10|97,3 |22,09 |
|задолженность |00 |10 |2 |5 | | | |
|6.3. Прочие пассивы |603,|500,|76,5|58,2|-102,2|-16,9 |-12,97 |
| |00 |80 |2 |2 |0 | | |
|Баланс |788,|860,|100,|100,|72,20 |9,16 |9,16 |
| |00 |20 |00 |00 | | | |

Все показатели сравнительного аналитического баланса можно разбить на три группы:

- статьи баланса в абсолютном выражении на начало и конец года

- показатели структуры баланса на начало и конец года

- динамика статей баланса в абсолютном (стоимостном) выражении

- динамика структуры баланса

- влияние динамики отдельных статей баланса на динамику баланса в целом

Увеличение запасов на 213,8 тыс. руб. или на 94,6% дало увеличение баланса на 27,13%, что в данных условиях существования предприятия можно считать положительным фактом. Снижение дебиторской задолженности на 102,3 тыс. руб. или 17,38% дало снижение оборотных активов на 12,98%. В пассиве мы наблюдаем увеличение доли кредиторской задолженности на 174,1 тыс. руб. или на 97,3%, что дало увеличение баланса на 22,09%.

2.2. Анализ имущественного положения предприятия

Все, что имеет стоимость, принадлежит предприятию и отражается в активе баланса называется его активами. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса (рис.4).

Рис. 4. Схема структуры актива баланса

Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (быстрота превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные или основной капитал (I раздел), и текущие (оборотные) активы (II раздел).

У предприятия ООО "Разносол" долгосрочные активы отсутствуют по этому внимания им уделять не будем.

Рассмотрим и проанализируем оборотные средства предприятия (таб. 5).

Анализ структуры оборотных средств предприятия

Таблица 5
|Наименование статей |Абсолютн.|Относит. | |Изменения |
| |величина |величина | | |
| |на |на |на |на |в абс. |в |в % к |
| |н. |к. |н. |к. |вел. |отн.е|итого |
| |г. |г. |г. |г. | |д. | |
|Оборотные активы | | | | | | | |
|Запасы |226,|439,|28,6|51,1|213,80 |94,6 |27,13 |
| |00 |80 |8 |3 | | | |
|Дебит. задолж-ть (платежи |0,00|0,00|- |- |0,00 |- |- |
|через 12 мес.) | | | | | | | |
|Дебит. задолж-ть (платежи |515,|412,|65,3|47,9|-102,30|-19,9|-12,98 |
|в теч.12 мес.) |00 |70 |6 |8 | | | |
|Краткосрочные фин. |0,00|0,00|- |- |0,00 |- |- |
|вложения | | | | | | | |
|Денежные ср-ва |44,0|5,50|5,58|0,64|-38,50 |-87,5|-4,89 |
| |0 | | | | | | |
|Прочие оборотные активы |3 |2,2 |0,38|0,26|-0,80 |-26,7|-0,10 |
|Итого по разделу 2 |788,|860,|100,|100,|72,20 |9,16 |9,16 |
| |00 |20 |00 |00 | | | |
|Баланс |788,|860,|100.|100.|72,20 |9,16 |9,16 |
| |00 |20 |0 |0 | | | |

На конец года наибольший удельный вес имеют запасы 439,8 тыс. руб. или
51,13%, и за 98 год мы наблюдаем увеличение на 213,8% или 94,6%, что приводит к росту оборотных активов на 27,13%. В условиях падения курса рубля это можно расценивать положительно.

На начало 98 года в структуре оборотных средств доминировала дебиторская задолженность 65,36% или 515 тыс. руб., которая к концу года снизилась на 102,3 тыс. руб. или 19,9%, что привело к снижению оборотных активов на 12,98%.. В данном случае мы имеем дело с просроченной задолженностью, по этому ее уменьшение можно рассматривать как положительный результат деятельности предприятия.

Так же в оборотных активах мы наблюдаем уменьшение, в течение 98 года, денежных средств на 38,5 тыс. руб. или 87,5%, что в условиях инфляции и при вложении в запасы можно рассматривать как положительный результат деятельности предприятия.

2.3. Анализ источников формирования имущества

Причины увеличения или уменьшения имущества предприятий устанавливают, изучая изменения в составе источников его образования. Поступление, приобретение, создание имущества может осуществляться за счет собственных и заемных средств (капитала), характеристика соотношения которых раскрывает существо финансового положения предприятия. Так, увеличение доли заемных средств, с одной стороны, свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости предприятия и повышения степени его финансовых рисков, а с другой - об активном перераспределении (в условиях инфляции и невыполнения в срок финансовых обязательств) доходов от кредиторов к предприятию- должнику.

Если структуру пассива баланса представить в виде схемы, то она с учетом двух вариантов аналитических группировок может быть представлена так

(рис5).

Рис. 5. Схема структуры пассива баланса

Оценка динамики состава и структуры источников собственных и заемных средств производится по данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» в таблице
6.

Анализ состава и структуры источников средств предприятия

Таблица 6
|Наименование статей |Абсо| |Отно| | |Изме| |
| |лютн| |с. | | |нени| |
| |. | |вели| | |я | |
| |вели| |чина| | | | |
| |чина| | | | | | |
|пассива |на |на |на |на |в абс.|в |в % к |
| |н. |к. |н. |к. |вел. |отн.|итого |
| |г. |г. |г. |г. | |ед. | |
| Капитал и резервы | | | | | | | |
| Уставный капитал |6,00|6,30|0,76|0,73|0,30 |5,0 |0,04 |
| Добавочный и резервный |- |- |- |- |- |- |- |
|капитал | | | | | | | |
| Спец фонды и целевое |- |- |- |- |- |- |- |
|финансирование | | | | | | | |
| Нераспределенная прибыль |- |- |- |- |- |- |- |
|отчетного года | | | | | | | |
|Итого по разделу |6,00|6,30|0,76|0,73|0,30 |5,00|0,04 |
| | | | | | | | |
| Долгосрочные пассивы |0,00|0,00|- |- |0,00 |- |- |
| | | | | | | | |
| Краткосрочные пассивы | | | | | | | |
| Заемные средства |- |- |- |- |- |- |- |
| Кредиторская задолженность |179,|353,|22,7|41,0|174,10|97,3|22,09 |
| |00 |1 |2 |5 | | | |
| Прочие пассивы |603,|500,|76,5|58,2|-102,2|-16,|-12,97 |
| |00 |8 |2 |2 |0 |9 | |
|Итого по разделу |782,|853,|99,2|99,2|71,90 |9,19|9,12 |
| |00 |9 |4 |7 | | | |
|Баланс |788,|860,|100,|100,|72,20 |9,16|9,16 |
| |00 |20 |00 |00 | | | |

Как видно из таблицы, возрастание стоимости имущества предприятия за отчетный период на 72,2 тыс. руб. или на 9,16% обусловлено главным образом увеличением заемных средств на 71,9 тыс. руб. или 9,19%. Рост заемных средств произошел в основном за счет роста кредиторской задолженности на
174,1 или 97,3% что привело к росту баланса на 22,09%.

Собственные средства предприятия возросли не значительно, их рост на
300 рублей произошел из-за увеличения источников средств предприятия на
0,04%.

Собственные оборотные средства за 1998 года увеличились на 300 рублей, что вызвано увеличением уставного капитала на 300 рублей.

Увеличение кредиторской задолженности можно рассматривать как положительно так и отрицательно. кредиторов. К сожалению у предприятия обороты снизились. По этому, увеличение кредиторской задолженности можно рассматривать как отрицательный результат деятельности, но в условиях инфляции рублевые долги лучше отдавать как можно позже, и кредиторскую задолженность можно воспринимать как бесплатный кредит.

2.4 Анализ финансовой устойчивости предприятия

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. Она определяется соотношением стоимости материальных оборотных средств (запасов и затрат) и величин собственных и заемных источников средств для их формирования. Обеспечение запасов и затрат источниками средств для их формирования является сущностью финансовой устойчивости предприятия.

Наиболее обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является соответствие либо несоответствие (излишек или недостаток) источников средств для формирования запасов и затрат, то есть разницы между величиной источников средств и величиной запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность источниками собственных и заемных средств, за исключением кредиторской задолженности и прочих пассивов.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используются несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников:

1). Наличие собственных оборотных средств, которое определяется как разница между суммой источников собственных средств и стоимостью основных средств и внеоборотных активов. (СОС)

Ес = Ис - F, СОС = стр.490 - стр.190,

где Ес - наличие собственных оборотных средств;

Ис - источники собственных средств (итог VI раздела пассива баланса);

F - основные средства и иные внеоборотные активы ( итог I раздала актива баланса).

2). Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат, определяемое путем суммирования собственных оборотных средств и долгосрочных кредитов и займов. (КФ)

Ет = ( Ис + КТ ) - F, КФ = стр.490 + стр.590 - стр.190,

где Ет - наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников средств;

Кт - долгосрочные кредиты и заемные средства (V раздел баланса).

3). Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат, равная сумме собственных оборотных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов. (ВИ)

Е( = (Ис + Кт + Кt) - F, ВИ = (с.490 + с.590 + с.610) - с.190

где Е( - Общая сумма основных источников средств для формирования запасов и затрат;

Кt - долгосрочные кредиты и заемные средства без просроченных ссуд (VI раздел баланса).

Трем показателям наличия источников средств для формирования запасов затрат соответствует три показателя обеспеченности или запасов и затрат.

1). Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств.

(Ес = Ес - Z (ФС = СОС - ЗЗ ЗЗ = с.210 + с.220

(ФС = (с.490 - с.190) - (с.210 + с.220)

где Z - запасы и затраты (с.211-215, 217 II раздела баланса).

2). Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат.

(Ет = Ет -Z = (Ес +Кт) - Z (Фт = КФ - ЗЗ

где ЗЗ - общая величина запасов и затрат.

3). Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат.

(Е( = Е( - Z = (Ес + Кт + Кt) - Z, (Фо = ВИ - ЗЗ

Вычисление трех показателей обеспеченности запасов и затрат источниками средств для их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости. При определении типа финансовой ситуации используется трехмерный (трехкомпонентный) показатель, рекомендованный в экономической литературе:

Sвектор = {S1((Ес), S2((Ет), S3((Е()}

где функция определяется следующим образом:

S(x) = 1 (если х ( 0), S(x) = 0 (если х ( 0).

Результаты расчетов представлены в таблице 7.

Анализ финансовой устойчивости

Таблица 7
|№№ |Показатели |На |На |Изменен|
|п/п| |н.г., |к.г.,|ие за |
| | |тыс.ру|тыс.р|год |
| | |б. |уб. | |
|1 |Источники собственных средств |6 |6,3 |0,3 |
|2 |Внеоборотные активы |0 |0 |0 |
|3 |Наличие собственных оборотных средств (1-2) |6 |6,3 |0,3 |
|4 |Долгосрочные кредиты и заемные средства |0 |0 |0 |
|5 |Наличие собственных и долгосрочных заемных |6 |6,3 |0,3 |
| |источников средств для формирования запасов | | | |
| |и затрат (3+4) | | | |
|6 |Краткосрочные кредиты и заемные средства |0 |0 |0 |
|7 |Общая величина основных источников средств |6 |6,3 |0,3 |
| |для формирования запасов и затрат (5+6) | | | |
|8 |Общая величина запасов и затрат |226 |439,8|213,8 |
|9 |Излишек (+), недостаток (-) собственных |-220 |-433,|-213,5 |
| |оборотных средств (3-8) | |5 | |
|10 |Излишек (+), недостаток (-) собственных |-220 |-433,|-213,5 |
| |оборотных и долгосрочных заемных средств для| |5 | |
| |формирования запасов и затрат (5-8) | | | |
|11 |Излишек (+), недостаток (-) общей величины |-220 |-433,|-213,5 |
| |основных источников средств для формирования| |5 | |
| |запасов и затрат (7-8) | | | |
|12 |Трехкомпонентный показатель типа финансовой |(0,0,0|(0,0,|(0,0,0)|
| |устойчивости |) |0) | |

Сводная таблица показателей по типам финансовой ситуации

Таблица 8
| |Показатели |абсолют. |Тип финансов. ситуации |
| | |устойчив. | |
| | | |нормал. |неустойч. |кризис. |
| | | |устойчив. |состояние |состояние |
| | | | | | |
|1.|Фс=СОС-ЗЗ |Фс>=0 |Фс=0 |Фо>=0 |ФоП2; А3 < П3; А4 < П4}

Исходя из этого, можно охарактеризовать текущую ликвидность баланса как достаточную. Анализ первого неравенства свидетельствует о том, что в ближайшее временя предприятию не удастся поправить свою платежеспособность.
Причем, за анализируемый период недостача увеличилась на 482,6 тыс. руб.
Хотя стоит отметить, что быстро реализуемые активы покрывают краткосрочные пассивы на 412,7 тыс. руб. и покрывают платежный недостаток по наиболее ликвидным активам. Текущая ликвидность составляет 65,1 тыс. руб.

Перспективная ликвидность, которую показывает третье неравенство, отражает некоторый платежный недостаток в 58,8 тыс. руб.

Проводимый по данной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более точным и детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов (таблица10).

Исходя из данных баланса на предприятии коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеют следующие значения:

Коэффициенты, характеризующие платежеспособность

Таблица 10
|№|Наименование |Обозн|Нормальное |На |На |Откл|
| |показателя |ачени|ограничение |начало |конец |. |
| | |е | |периода|период| |
| | | | | |а | |
|1|Общий показатель |L1 |>1 |1,03 |0,68 |-0,3|
|.|ликвидности | | | | |4 |
|2|Коэффициент абсолютной|L2 |>0,2 - 0,25 |0,25 |0,02 |-0,2|
|.|ликвидности | | | | |3 |
|3|Коэффициент |L3 |допустимое: |3,12 |1,18 |-1,9|
|.|критической | |0,7 - 0,8 | | |4 |
| |ликвидности | |желательно: | | | |
| | | |>1,5 | | | |
|4|Коэффициент текущей |L4 |необходимое |4,40 |2,44 |-1,9|
|.|ликвидности | |1,0 оптим. не | | |7 |
| | | |менее 2,0 | | | |

Общий показатель ликвидности баланса показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (кратко-, средне- и долгосрочных) при условии, что разные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств. За 1998 года общий показатель ликвидности снизился на 0,34 и составил в конце года 0,68. Исходя из этого можно сказать, что у предприятия низкая ликвидность.

Для оценки платежеспособности предприятия используются 3 относительных показателя ликвидности. которые различаются набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

Коэффициент абсолютной ликвидности (А1/(П1+П2)) показывает, что наше предприятие на конец 1998 года только 2% краткосрочной задолженности может погасить в ближайшее время.

Коэффициент критической ликвидности ((А1+А2)/(П1+П2)) показывает, что наше предприятие на конец 1998 года при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами может погасить краткосрочную задолженность за период времени равный средней продолжительности одного оборота дебиторской задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности ((А1+А2+А3)/(П1+П2)) показывает, что наше предприятие на конец 1998 года при условии мобилизации всех оборотных средств (не только своевременные расчеты с дебиторами и благоприятная реализация готовой продукции , но и продажа в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств) может погасить краткосрочную задолженность.

Таким образом, можно сделать вывод, что в случае необходимости быстрого расчета предприятие попадает в затруднительное положение..

3. Анализ экономических результатов

Анализ балансовой прибыли и выявление резервов ее увеличения. Анализ прибыли от реализации

Для анализа балансовой прибыли используем форму №2 по ОКУД «Отчет о финансовых результатах»

Отчет о финансовых результатах

Таблица 11
|Наименования показателя |Ко|За |За |Откл|Удельный |Откл.|
| |д |отч. |анал.|. |вес | |
| |ст|перио| |(+,-| |уд. |
| |р.|д |перио|) | |веса |
| | | |д | | | |
| | | | | |отчетн.|анал. | |
| | | | | |период |период | |
|Выручка (нетто) от |10|885,9|1919,|-103|100,00 |100,00 |0,00 |
|реализации товаров, | | |5 |3,6 | | | |
|продукции, работ, услуг | | | | | | | |
|(- НДС, акцизы, обяз. | | | | | | | |
|платежи) | | | | | | | |
|С/с реализации товаров, |20|907,5|1258,|-351|102,44 |65,58 |36,86|
|продукции, работ, услуг | | |8 |,3 | | | |
|Коммерческие расходы |30| | | | | | |
|Управленческие расходы |40|17 |8,7 |8,3 |1,92 |0,45 |1,47 |
|Прибыль (убыток) от |50|-38,6|652 |-690|-4,36 |33,97 |-38,3|
|реализации | | | |,6 | | |2 |
|Проценты к получению |60|0,2 | |0,2 |0,02 |0,00 |0,02 |
|Проценты к уплате |70| | | | | | |
|Доходы от участия в др. |80| | | | | | |
|организациях | | | | | | | |
|Прочие операционные |90| | | | | | |
|доходы | | | | | | | |
|Прочие операционные |10|11,9 |13,9 |-2 |1,34 |0,72 |0,62 |
|расходы |0 | | | | | | |
|Прибыль (убыток) от ФХД |11|-50,3|638,1|-688|-5,68 |33,24 |-38,9|
| |0 | | |,4 | | |2 |
|Прочие внереализационные |12|0,3 | |0,3 |0,03 |0,00 |0,03 |
|доходы |0 | | | | | | |
|Прочие внереализационные |13| | | | | | |
|расходы |0 | | | | | | |
|Прибыль (убыток) |14|-50 |638,1|-688|-5,64 |33,24 |-38,8|
|отчетного периода |0 | | |,1 | | |9 |
|Налог на прибыль |15| | | | | | |
| |0 | | | | | | |
|Отвлеченные средства |16|0,2 |35,4 |-35,|0,02 |1,84 |-1,82|
| |0 | | |2 | | | |
|Нераспределенная прибыль |17|-50,2|602,7|-652|-5,67 |31,40 |-37,0|
|(убыток) отч. периода |0 | | |,9 | | |7 |

Как мы видим в таблице №11 в отчетном году предприятие получило убыток
50,2 тыс. руб. Согласно бухгалтерской справке к годовому балансу в связи с сезонностью ремонтно-строительных работ за I и IV квартал 1998 года при расчете финансовых результатов был получен убыток. Наиболее сильно на величину убытка повлияло превышение себестоимости над выручкой - 21,6 тыс. руб. или 2,44%, так же еще более увеличили убыток управленческие расходы 17 тыс. руб. или 1,92% и прочие операционные расходы 11,9 тыс. руб. или 1,34%.
Не значительно на уменьшение прибыли повлияли проценты к получению и прочие внереализационные доходы 0,5 тыс. руб. или 0,05%. За 1998 год возросли управленческие расходы на 8,3 тыс. руб., что вызвано прежде всего кризисом и возросшим курсом доллара. Для покрытия убытка, и тем самым увеличения прибыли предприятию рекомендуется постараться снизить управленческие расходы.

За 1998 года даже без учета инфляции выручка снизилась на 1033,6 тыс. руб., с учетом роста цен абсолютный прирост выручки за 1998 год составил
885,9-(1919,5*1,15) = -1321,525 тыс. руб., т.е. снижение объема выручки на
1321525 руб.

Увеличение выручки за счет роста цен:

(Вц = 885,9 - 885,9/1,15 = 115552 руб.

Таким образом, выручка за счет роста цен возросла на 115552 рублей.

Влияние на прибыль от реализации изменения выручки от реализации
(исключая влияние изменения цен):

(Пр(в) = [(В1-В0) - (В1-В1/Iц)] * R0 = [(В - (Вц] * R0

(П р(в) = [-1033,6 -115,6] * 602,7/1919,5 = -360,835 тыс. руб.

Влияние изменения цен на изменение прибыли:

(Пр(ц) = (В1-В1/Iц) * R0 = (Вц * R0

(П р(ц) = 115,6 * 602,7/1919,5 = 36,297 тыс. руб.

Влияние изменения себестоимости на изменение прибыли:

(Пр(с) = В1 * (dc0 - dc1)

(П р(с) = 885,9 * (1258,8/1919,5 - 907,5/885,9) = -326,531 тыс. руб. где В1 - выручка отчетного периода, dc0,dc1 - доля себестоимости в выручке предыдущего и отчетного периодов.

Таким образом, прибыль за счет изменения себестоимости снизилась на
326,531 тыс. рублей.

Влияние изменения управленческих расходов на изменение прибыли:

(Пр(ур) = В1 * (dур0 - dур1)

(П р(ур) = 885,9 * (8,7/1919,5 - 17/885,9) = -12,985 тыс. руб. где В1 - выручка отчетного периода, dур0,dур1 - доля управленческих расходов в выручке предыдущего и отчетного периодов.

Таким образом, прибыль за счет изменения управленческих расходов снизилась на 12,985 тыс. рублей.

Можно сделать вывод, что наибольшее влияние на получение убытка оказали изменение выручки от реализации и изменение себестоимости.

3.1. Анализ эффективности деятельности предприятия

3.1.1. Расчет и анализ коэффициентов деловой активности

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота средств.

Коэффициент общей оборачиваемости капитала (ресурсоотдача).

К1 = (Выручка от реализации) / (средний за период итог баланса -
Убыток)

Отражает скорость оборота (в количестве оборотов за период) всего капитала.

К197 = 1919,5 / 788 = 2,435914

К198 = 885,9 / 860,2 = 1,029877

За 1998 год мы наблюдаем снижение кругооборота средств предприятия.
Количество оборотов за 1998 год снизилось с 2,44 до 1,03 оборота в год.

Коэффициент оборачиваемости мобильных средств.

К2 = (Выручка от реализации) / (Оборотные активы (с.290))

Коэффициент показывает скорость оборота всех оборотных средств предприятия.

К297 = 1919,5 / 788 = 2,435914

К298 = 885,9 / 860,2 = 1,029877

За 1998 год мы наблюдаем снижение кругооборота оборотных средств предприятия. Количество оборотов за 1998 год снизилось с 2,44 до 1,03 оборота в год.

Коэффициент оборачиваемости материальных запасов (средств).

К3 = (Выручка от реализации) / (с.210+с.220)

Коэффициент показывает число оборотов запасов и затрат за анализируемый период.

К397 = 1919,5 / 226 = 8,493363

К398 = 885,9 / 439,8 = 2,014325

За 1998 год мы наблюдаем снижение кругооборота материальных запасов
(средств) предприятия. Количество оборотов за 1998 год снизилось с 8,49 до
2,01 оборота в год.

Коэффициент оборачиваемости денежных средств.

К4 = (Выручка от реализации) / (Денежные средства (с.260))

Коэффициент показывает скорость оборачиваемости денежный средств.

К497 = 1919,5 / 44 = 43,625

К498 = 885,9 / 5,5 = 161,0727

За 1998 год мы наблюдаем увеличение скорости оборота денежных средств предприятия. Количество оборотов за 1998 год увеличилось с 43,63 до 161 оборота в год.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

К5 = (Выручка от реализации) / (Средняя за период дебиторская задолженность)

Коэффициент показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного организацией.

К597 = 1919,5 / 515 = 3,727184

К598 = 885,9 / 412,7 = 2,146596

За 1998 год мы наблюдаем увеличение коммерческого кредита, предоставленного организацией.

За 1998 год мы наблюдаем снижение кругооборота дебиторской задолженности предприятия. Количество оборотов за 1998 год снизилось с 3,73 до 2,15 оборота в год.

Срок оборачиваемости дебиторской задолженности.

К6 = (360 дней) / (К5)

Коэффициент показывает средний срок погашения дебиторской задолженности.

К697 = 360 / 3,727184 = 96,58767

К698 = 360 / 2,146596 = 167,7074

За 1998 год мы наблюдаем увеличение среднего срока погашения дебиторской задолженности предприятия.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

К7 = (Выручка от реализации) / (Кредиторская задолженность)

Коэффициент показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного организации.

К797 = 1919,5 / 179 = 10,72346

К798 = 885,9 / 353,1 = 2,509632

За 1998 год мы наблюдаем снижение скорости оплаты задолженности.

Срок оборачиваемости кредиторской задолженности.

К8 = (360 дней) / (К7)

Коэффициент показывает средний срок погашения кредиторской задолженности.

К897 = 360 / 10,72346 = 33,57125

К898 = 360 / 2,509632 = 143,4473

За 1998 год мы наблюдаем увеличение среднего срока погашения кредиторской задолженности предприятия.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала.

К9 = (Выручка от реализации) / (Капитал и резервы (с.290))

Коэффициент показывает скорость оборота собственного капитала.

К997 = 1919,5 / 6 = 319,9167

К998 = 885,9 / 6,3 = 140,619

За 1998 год мы наблюдаем снижение скорости оборота собственного капитала.

Фондоотдачи.

К9 = (Выручка от реализации) / (Капитал и резервы (с.290))

Фондоотдача показывает эффективность использования основных средств предприятия.

К997 = 1919,5 / 0 = **

К998 = 885,9 / 0 = **

Основные средства у нашего предприятия отсутствуют, поэтому этот показатель мы не считаем.

3.1.2..Анализ эффективности оборотных средств

Деловая активность в финансовом аспекте проявляется прежде всего в скорости оборота средств. Ускорение оборачиваемости оборотных средств снижает потребность в них, позволяет предприятию высвобождать часть оборотных средств либо для нужд народного хозяйства (абсолютное высвобождение) либо для дополнительного выпуска продукции (относительное высвобождение). Скорость оборота средств - комплексный показатель организационнно-технического уровня предприятия. Повышение числа оборотов достигается за счет снижения времени производства и снижения времени обращения.

Время производства обусловлено технологическим процессом и характером применяемой техники; сокращение времени обращения достигается развитием специализации и кооперирования, улучшением прямых межзаводских связей, ускорением перевозок, документооборота и расчета.

Общая оборачиваемость всех оборотных средств складывается из частной оборачиваемости отдельных элементов оборотных средств. Скорость оборота
(как общая так и частная) характеризуется следующими показателями:

Длительность одного оборота:

LE = E * T / Np LE = E / Np / T

где E - средняя стоимость всех оборотных средств (ср. остаток об. средств),

T - длина анализируемого периода, дн.,

Np - выручка от реализации (без НДС, акцизов и аналогичных платежей)

Np / T - однодневная выручка.

LE97 = 788 * 365 / 1919,5 = 149,84 дн.

LE98 = 860,2 * 365 / 885,9 = 354,41 дн.

В течение 1998 года длительность одного оборота увеличилась более чем в
2,36 раза или на 204,57 дня, что вызвано прежде всего снижением объема выручки и небольшим увеличением средней стоимости всех оборотных средств.

Количество оборотов

(прямой коэффициент оборачиваемости)

Кп = Np / E

Кп97 = 1919,5 / 788 = 2,44

Кп98 = 885,9 / 860,2 = 1,03

В течение 1998 года количество оборотов снизилось более чем в 2,36 раза или на 1,41 оборота, что вызвано прежде всего снижением объема выручки и небольшим увеличением средней стоимости всех оборотных средств.

Коэффициент закрепления оборотных средств

(обратный коэффициент оборачиваемости)

Ко = E / Np

Ко97 = 788 / 1919,5 = 0,410524

Ко98 = 860,2 / 885,9 = 0,97099

В течение 1998 года коэффициент закрепления оборотных средств возрос более чем в 2,36 раза или на 0,56, что вызвано прежде всего снижением объема выручки и небольшим увеличением средней стоимости всех оборотных средств.

По результатам оборачиваемости рассчитывают сумму экономии оборотных средств или сумму дополнительного их привлечения.

Для определения сумм экономии оборотных средств (E вследствие ускорения их оборачиваемости устанавливают потребность в оборотных средствах за отчетный период исходя из фактической выручки от всей реализации за это время и скорости оборота за предыдущий период. Разность между этой условной суммой оборотных средств и суммой средств, фактически участвующих в обороте составят экономию средств.

Страницы: 1, 2, 3