Банковский контроль в дополнительном офисе №5265 банка Сибирсое ОВК

Банковский контроль в дополнительном офисе №5265 банка Сибирсое ОВК

. разрабатывать рекомендации и указания об устранении выявленных нарушений, контролировать их исполнение;

. обеспечивать полное документирование каждого факта проверки и оформлять заключения по результатам проверок, отражающие все вопросы, изученные в ходе проверки, выявленные недостатки и нарушения, рекомендации по их устранению, а также о применении мер дисциплинарного и иного воздействия к нарушителям;

. обеспечивать сохранность и возвращать полученные от подразделений документы;

. представлять заключения по итогам проверок руководству банка и подразделений банка для принятия мер к устранению нарушений, а также для анализа деятельности конкретных сотрудников банка;

. своевременно информировать руководство банка:

. обо всех вновь выявленных рисках;

. обо всех случаях нарушений сотрудниками законодательства, нормативных актов, внутренних распоряжений;

. обо всех нарушениях установленных процедур, связанных с функционированием системы внутреннего контроля;

. о мерах, принятых руководителями проверенных подразделений к устранению допущенных нарушений и их результатах.

Перечень внутренних документов, которые необходимы для работы СВК:
. документы, определяющие процедуры принятия решений;
. документы, определяющие распределение функций и полномочий между подразделениями и сотрудниками банка;
. документы, регулирующие деятельность СВК;
. документы, определяющие политику банка при проведении операций размещения средств;
. документы, определяющие политику привлечения средств;
. положение о процедуре эмиссии банком ценных бумаг;
. документы, определяющие меры, направленные на реализацию требований о регламентации операций на финансовых рынках;
. положение о порядке открытия и обслуживания счетов клиентов;
. положение о распределении доступа пользователей к программному обеспечению, а также к базам данных в компьютерных системах;
. должностные инструкции для всех штатных должностей в банке. Допускается объединение отдельных документов в один документ.

Ряд проблем может возникнуть в связи с действующей нормативной базой
Банка России. Необходимо отметить, что и само Положение №509 имеет ряд недостатков. Основным недостатком является нечеткое определение ряда функций службы внутреннего контроля, что не дает возможность в полной мере разграничить функции службы внутреннего контроля и подразделения внутреннего аудита.

Ряд проблем возникает при осуществлении функций внутреннего контроля за деятельностью филиальной сети.

Операции филиалов проводятся в рамках устанавливаемых им головной организацией, на этапе предварительного контроля, лимитов и ограничений на проведение различного рода операций. В частности, деятельность филиала строится в рамках ограничений, указанных в положении о филиалах и генеральной доверенности управляющего филиалом, что подразумевает ограничение направлений деятельности филиалов как в части осуществляемых ими активных операций (по видам деятельности и контрагентам), а также стоимости привлекаемых средств, так и в части ограничения объемов проводимых операций (лимиты). Размеры лимитов на операции филиалов с различного рода финансовыми инструментами устанавливаются коллегиальным органом головной организации. На этом же этапе осуществляется бизнес- планирование деятельности филиалов. В дальнейшем, контроль за ходом выполнения филиалами бизнес планов должен осуществляться на постоянной основе. Кроме того, этап предварительного контроля предполагает обязательное согласование с заинтересованными подразделениями всех разрабатываемых нормативных актов банка, затрагивающих непосредственно деятельность филиалов.

Текущий контроль за осуществляемыми филиалами операциями со стороны головной организации, реализуется не в режиме реального времени, а ретроспективно. Вследствие этого, головная организация не может оперативно
(в ходе осуществления операции) отслеживать такие нарушения, как превышение лимитов на отдельные виды операций и проведение филиалами не разрешенных головной организацией сделок и операций.

Большинство нарушений, которые могли бы быть устранены на этапе текущего контроля, как правило, выявляются в ходе последующего контроля.
Последующий контроль может осуществляться ниже перечисленными методами:

1. Постоянный последующий контроль учетно-операционной работы, включая кассовую. Осуществляется самими сотрудниками подразделений филиала на основании части 3 Правил по ведению бухгалтерского учета № 61, в двух направлениях: а) сплошной контроль правильности отражения всех совершенных в течение операционного дня операций в учетных регистрах и б) осуществление проверок работы сотрудников на основании квартальных планов. При этом по результатам проведенных проверок, филиалы направляют в службу внутреннего контроля справки последующего контроля.

2. Подразделением внутреннего аудита осуществляются ревизии деятельности филиалов и проверки устранения недостатков, выявленных по результатам проведения предыдущих ревизий. Силами подразделения внутреннего аудита необходимо проводить комплексные ревизии филиалов один раз в отчетный год.

3. В обязательном порядке в службу внутреннего контроля филиалы направляют копии всех актов проверок их деятельности органами государственного контроля (территориальные учреждения Банка России, государственные налоговые службы, фонды).

Помимо изложенного, желательно в филиалах иметь наличие группы внутреннего контроля – дочерних структур службы внутреннего контроля, которые осуществляют регулярные тематические проверки деятельности филиалов, а также, на этапе предварительного контроля, участвуют в согласовании внутренних нормативных актов филиалов. По мере проведения проверок, последние направляют отчеты службе внутреннего контроля головной организации.

Если филиал осуществляет свою деятельность на хозрасчетной основе, то это в свою очередь должно предполагать более строгий контроль за его деятельностью со стороны головной организации. Контроль должен осуществляться в области исполнения филиалами лимитов на сделки, контрагентов и финансовых инструментов, в области текущей деятельности филиалов – соответствие балансового учета и реально совершенных сделок и платежей (соответствие данных синтетического и аналитического бухгалтерского учета), а также соответствие бухгалтерского учета в филиалах требованиям ЦБ РФ, а также других контролирующих государственных органов.

В рамках процесса минимизации рисков на все необеспеченные операции филиала банка с контрагентами устанавливаются лимиты.

Лимиты филиалам устанавливаются на необеспеченные сделки с контрагентами на финансовом рынке, при кредитовании корпоративных клиентов, на проведение операций с финансовыми инструментами (векселя, облигации и т.д.), на выдачу гарантий, поручительств и трастового обслуживания средств клиентов, а также индивидуальные лимиты на уполномоченных лиц филиалов.
Территориальные службы внутреннего контроля должны осуществлять последующий надзор за исполнением лимитной дисциплины, а также за правильным и эффективным действием механизмов текущего контроля в данной области.

Практическая организация работы территориальных подразделений службы внутреннего контроля должна быть организована службой внутреннего контроля головной организации банка наиболее эффективным образом. Это касается, прежде всего, организации их взаимодействия, выработки внутренних нормативных актов, регламентирующих порядок такого взаимодействия.
Необходимо, чтобы территориальные группы внутреннего контроля были независимы от руководства филиала, что устраняет возможность руководства филиала влиять на их деятельность, впрочем, как и сама служба внутреннего контроля головной организации. Желательно, чтобы она имела возможность
"выходить" на Наблюдательный Совет банка.

Отдельной проблемой является организация контроля за обособленными структурными подразделениями филиалов банка (дополнительные офисы и операционные кассы вне кассового узла).

Вопросы организации контроля работы обособленных структурных подразделений являются прерогативой управляющих филиалами. При этом управляющие руководствуются положениями нормативных актов, регламентирующих порядок осуществления операций по различным направлениям банковской деятельности и организации контроля за их проведением, а также cобственными документами филиала, регламентирующими данную деятельность с учетом специфики конкретного филиала применительно к деятельности обособленных структурных подразделений. Все процедуры, описанные в указанных документах должны отвечать требованиям части 3 Правил бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ № 61 от 18.06.1997.

Контроль за деятельностью обособленных структурных подразделений филиалов должен осуществляется в банке по двум направлениям:

. контроль внутри обособленных структурных подразделений, осуществляемый сотрудниками данных подразделений;

. контроль обособленных структурных подразделений со стороны филиала, в лице сотрудников территориальных подразделений службы внутреннего контроля.

В обособленных структурных подразделениях филиалов должен осуществляться последующий контроль учетно-операционной, включая кассовую, работы, предусматривающий регулярные проверки работниками учетно- операционных подразделений деятельности других работников.

Текущий контроль осуществляют руководители обособленных структурных подразделений, а также начальники профильных отделов обособленных структурных подразделений в ходе совершения работниками банковских операций.

Основной проблемой организации эффективного контроля в данном направлении является отсутствие возможности четко разделить несовместные функции и минимизировать риск возникновения конфликта интересов из-за дефицита персонала обособленного структурного подразделения.

Деятельность обособленных структурных подразделений контролируется филиалом в последующем порядке. Последующий контроль обособленных структурных подразделений должны осуществлять сотрудники территориальных подразделений службы внутреннего контроля филиалов, а при отсутствии территориальных подразделений службы внутреннего контроля в филиалах, сотрудники филиалов по направлениям собственной деятельности.

В последнем случае возникают определенные трудности, обусловленные вероятностью необъективной оценки деятельности обособленных структурных подразделений. В то же время, исполнение данными сотрудниками своей основной деятельности, помимо исполнения контрольной функции, увеличивает риск необнаружения ошибок и неадекватной оценки деятельности обособленных структурных подразделений.

Ряд проблем связан с организацией внутреннего контроля на уровне стратегического планирования и прогнозирования. Полагаю, что это тоже является полем деятельности службы внутреннего контроля.

Организация системы внутреннего контроля на уровне стратегического планирования и прогнозирования заключается в ограничении воздействия внешних факторов и условий, когда возникают внешние риски (политические, страновые, региональные, отраслевые и другие), которые выявляются, оцениваются и контролируются банком на основании проводимого анализа.

Основным объектом системы внутреннего контроля на этом уровне является состояние внутрибанковской аналитической работы с точки зрения учета влияния возможных изменений в макросреде на эффективность текущего и перспективного развития банка.

На этапе предварительного контроля система внутреннего контроля осуществляет надзор за полнотой, составом и своевременностью обновления исходных баз данных, на основе которых аналитические и функциональные подразделения банка осуществляют перспективную оценку и прогноз ситуации.
Предметом предварительного контроля также является наличие порядка оперативного и систематического информирования руководящих органов банка о выводах и предложениях аналитических служб по текущей ситуации, о прогнозах развития ситуации на соответствующих сегментах рынка и в экономике в целом, в сфере нормативно-правового обеспечения банковской деятельности.

С этой целью проводятся комплексные и тематические проверки указанных подразделений на предмет наличия необходимых инструментов, порядков и технических средств для проведения адекватного анализа и доведения его до сведения ответственных лиц, принимающих участие в подготовке и принятии соответствующих решений.

Текущий контроль осуществляется путем организации периодических проверок исполнения задач анализа, прогнозирования ситуации ответственными работниками и структурными подразделениями банка и своевременного доведения выводов и предложений аналитического характера до руководящих органов банка.

В процессе текущего контроля отслеживается наличие в функциональных подразделениях банка системы контроля конкурентоспособности качества и стоимости предлагаемых банком продуктов на рынке, сравнения их с аналогичными услугами других кредитных организаций. Кроме того, оценивается своевременность реагирования функциональными подразделениями на действия конкурентов, а также на изменения хозяйственной конъюнктуры в нефинансовом секторе.

Последующий контроль сводится к сравнительному анализу выводов и рекомендаций аналитических подразделений и реального развития ситуации.
Результатом последующего контроля является подготовка соответствующих выводов и предложений о соответствии данного направления деятельности банка.

Отдельной функцией службы внутреннего контроля является участие в согласовании внутрибанковских нормативных актов и процедур. Данная работа представляет по своей сути пред-предварительный контроль, поскольку определяет алгоритм действий работников и, в противовес им, контрольных механизмов, призванных предупредить нарушения в данных действиях.

Результатом функционирования службы внутреннего контроля банка должна являться организация непрерывного и постоянного контроля банковской и административно-хозяйственной деятельности отдельного работника, операции, продукта или услуги до деятельности общебанковского масштаба.

ГЛАВА II. ПРОВЕДЕНИЕ ПРОВЕРОК СОБЛЮДЕНИЯ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЕ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

В ДОПОЛНИТЕЛЬНОМ ОФИСЕ № 5265 КБ «СИБИРСКОЕ О.В.К.»

1 Характеристика Омского РФ КБ «Сибирское ОВК» и дополнительного офиса №

5265 КБ «Сибирское ОВК».

Первые общества взаимного кредита (ОВК) появились в России во второй половине XIX века. ОВК были полноценными банковскими учреждениями, которые занимались кредитованием и учетом векселей как своих членов, так и сторонних лиц.

ОВК развивалась постепенно. Их звездный час настал в начале XX века. В
1900-1903 гг. В России наблюдался значительный экономический спад как в крупном промышленном производстве, так и в малом и среднем бизнесе. В первую очередь пострадали малый и средний бизнес из-за отсутствия свободных оборотных средств. Многие небольшие предприятия и торговые организации стояли на грани разорения. Коммерческие банки просто отказывались их кредитовать.

Единственным выходом по сохранению данного бизнеса стало создание ОВК.
К 1 января 1912 года количество ОВК достигло 776, а через два года – 1108.
В результате на рынке появился дешевый кредит. Это и стало фундаментом выживаемости этого сегмента национальной экономики в дореволюционной
России.

В конце XIX – начале XX вв. было принято, чтобы в руководящие органы
ОВК входили известные в интеллектуальных кругах личности: литераторы, ученые, деятели искусства, имеющие опыт управления людьми. Например, членом правления Московского общества взаимного кредита был известный публицист
И.С. Аскаков.

В Сибири ОВК начали появляться с 1900 года. Первым сибирским городом, где возникло общество, стал Томск. В начале своего создания Томское ОВК объединяло 57 учредителей. К 1 января 1913 года оно объединило в своих рядах уже 2 тысячи членов с суммарным собственным капиталом свыше 150 тысяч рублей, привлеченным от частных вкладчиков капиталом в сумме свыше 800 тысяч рублей и ежегодным вексельным оборотом в несколько миллионов рублей.

Впоследствии аналогичные учреждения были основаны в Челябинске,
Иркутске, Омске, Барнауле, Бийске, Благовещенске, Владивостоке и других городах. К концу 1913 года в Сибири работало уже 14 обществ взаимного кредита. Из них 5 находились в Западной Сибири, 9 – в Восточной. Они объединяли в своих рядах свыше 12 тысяч членов и имели собственный капитал до 40 млн. Рублей, а также до 2 млн. Привлеченного капитала.

В Енисейской губернии первое общество взаимного кредита было основано в
Ачинске в 1912 году. В Красноярске ОВК появилось в 1913 году. Уже к 1 января 1917 года активы общества составляли 1,7 млн. Рублей. ОВК в
Красноярске просуществовало до конца 20-х годов XX века.

Несколько лет назад началось возрождение столь популярных некогда кредитных учреждений. В Москве появилось «Первое ОВК», в Петербурге –
«Северо-Западное ОВК», в Сибири – «Сибирское ОВК».

История «Сибирского Общества Взаимного Кредита» берет свое начало с мая
1936 года. На основании постановления Совета народных комиссаров РСФСР был организован Бурят-монгольский республиканский коммунальный банк. В то время в Бурятии уже работала Бурят-монгольская контора Промышленного банка. На основании постановления Совета Министров СССР от 07.04.1959 года № 369, приказа Министра финансов СССР и Председателя Правления Госбанка СССР от
25.04.1959 года № 113/88 « О реорганизации системы банковского долгосрочного вложения» Бурятский республиканский коммунальный банк и
Бурятская контора Промышленного банка объединились с 1 июля 1959 года в одно учреждение – Бурятскую контору Стройбанка, которая 1987 году была реорганизована в Бурятскую республиканскую контору Промстройбанка СССР.

В 1990 году начинается реформирование системы специализированных банков и создание коммерческих банков.

Бурятский инновационно-коммерческий банк БИКОМБАНК образован в декабре
1990 года на базе Бурятского управления Промстройбанка. Акционерами банка выступили 99 предприятий и 488 физических лиц. Основная доля кредитных ресурсов банка направились в промышленные отрасли производства республики.
Банк работал с крупнейшими республиканскими предприятиями: заводами
«Бурятферммаш», «Теплоприбор», Гусиноозерским радиозаводои и др. Банком внедрялись новые виды услуг для клиентов, одним из первых в республике он выпустил в обращение вексель. На базе банка был создан клиринговый центр для ускорения расчетов в г. Улан-Удэ и прилегающих регионах. Банк использовал практику открытия прямых корреспондентских счетов в банках
России. В целях повышения эффективности работы, руководствуясь заботой о повышении качества обслуживания клиентов, была проведена компьютеризация и автоматизация банковских процессов.

Именно на юридической базе БИКОМБАНКА бел создан банк «Сибирское
Общество Взаимного Кредита». 28 декабря 1999 года ему бала выдана лицензия
ЦБ РФ за номером 1295.

КБ «Сибирское ОВК» ОАО является крупнейшим финансово-кредитным учреждением, действующим на территории Сибири и Дальнего Востока.

12 филиалов и 164 дополнительных офиса (отделений) и операционных касс
Банка работают в 11 регионах Сибирского Федерального округа – в Иркутской,
Кемеровской, Новосибирской, Омской, Томской, Читинской областях, Алтайском и Красноярском краях, Республиках Бурятия, Тыва и Хакасия. В Москве открыто представительство банка.

Акционерами банка являются крупнейшие российские предприятия – ОАО
«Красноярские авиалинии», ОАО «Сибавиатранс» (Красноярск), ЗАО
«Сберегательное товарищество страхования» (Москва) и др.

Банк заключил Генеральное соглашение о долгосрочном сотрудничестве с
Межрегиональной ассоциацией «Сибирское соглашение» (МАСС), Ассоциацией сибирских и дальневосточных городов (АСДГ), а также Генеральные соглашения о сотрудничестве с администрациями регионов, на территории которых осуществляет свою деятельность.

В рамках Генеральных соглашений ассоциации и банк намерены укреплять финансовые связи между хозяйствующими субъектами, работающими на территории
Сибири, участвовать в формировании рынка жилья в регионе, всемерно способствовать развитию безналичных расчетов с помощью пластиковых карточек.

Приоритетными для банка с момента его основания были и остаются программы поддержки среднего и малого бизнеса, кредитования агропромышленного комплекса, прежде всего переработка сельскохозяйственной продукции. На поддержку реального сектора сибирской экономики в 2000 году банк инвестировал более 2 млрд. Рублей.

Банк «Сибирское ОВК», как банк ассоциации « Сибирское соглашение», примет самое непосредственное участие в реализации федеральной целевой программы «Сибирь», включающей основные направления экономического и социального развития Сибири до 2005 года.

2000 год для КБ «Сибирское ОВК» был годом напряженной работы по созданию в Сибирском федеральном округе универсального расчетного и розничного банка – банка федерального значения. Это был год не только развития филиальной сети, но и год формирования уникального творческого коллектива профессионалов, ответственных перед своими акционерами и кредиторами.

Подводя итоги прошедшего года, необходимо отметить, что банком выполнены основные задачи деятельности, которые были поставлены на общем собрании акционеров:

. завершено создание сети банка – необходимый для освоения рынка

Сибири материально-технический потенциал сформирован;

. в течении года увеличен собственный капитал банка до 500 млн. рублей, по этому показателю банк по состоянию на 1 января 2003 г.

Занимал 93-е место среди 200 крупнейших российских банков и 10-е по динамике собственного капитала в 2002 г. (рейтинг журнала

«Эксперт»), банк входит в пятерку крупнейших банков;

. обеспечена рентабельная работа банка – финансовый результат по итогам года составил 5491 тыс. рублей прибыли;

. в несколько раз увеличилось количество клиентов, а также объем денежных средств находящихся в обороте банка.

КБ «Сибирское ОВК» – это универсальный банк, ориентированный на решение региональных финансовых проблем и предоставление клиентам широкого спектра банковских услуг. Банк намерен вести целенаправленную работу, которая позволит максимально использовать экономический и финансовый потенциал регионов Сибирского Федерального округа.

Работа Омского регионального филиала всегда строилась на понимании потребностей экономики области. В каждом районе открыт дополнительный офис
«Сибирская ОВК» , привлеченные деньги работают, развивая экономику этого - же района , что и есть системный подход к решению задач , которые может решать современный банк, помогая развитию отдельных отраслей экономики региона в целом .

Динамика развития Омского филиала «Сибирского ОВК» определяется крепкими связями с товаропроизводителями и прочным доверием . Деньги вкладываются в реальный сектор экономики , т.е. в те структуры, которые занимаются производством реальных товаров и услуг. Партнерство должно базироваться на взаимном доверии и взаимной ответственности . Клиенты банка, ценят это , и к нам приходят не только за деньгами . В банк приходят за советам , и поскольку спектр банковских услуг, предлагаемых нами, достаточно широк, мы всегда находим варианты оптимизации финансовых потоков и рационального использования денежных средств .Филиал видит свое место в реализации межрегиональной программы, поддержанной губернатором
Омской области , по создании единого рынка сельхозтехники. В единою цепочку связанны клиенты банка – производители и потребители техники для селян .

В 2003 году прогнозируется прибыль порядка 1,5 млн. руб. Основными источниками доходов в 2003 году будут, как и прежде, процентные доходы.
Кредитный портфель к концу года планируется довести до уровня 180 млн. руб. За счет дальнейшего продвижения бизнеса планируется получить более 6,5 млн. руб. от доходов РКО. Банк намерен6 увеличить ресурсную базу более чем в три раза . Обороты по эквайрингу планируется довести до 4,7 млн. руб
. Банк считает главной задачей сохранение прибыльного режима работы филиала, дополнительных офисов и продвижения бизнеса клиента банка .

Дополнительный офис № 5265 КБ «Сибирское ОВК» в Русско-Полянском районе был зарегистрирован в налоговом органе 1 января 2000 г. серия 55 № 0027384, а начал полноценно работать с 3 января 2000 г. За прошедшие 3,5 г. было открыто более 400 активно работающих расчетных счетов. Крупнейшими клиентами филиала являются: ОАО АК «Омскэнерго», ОАО «Облгаз», ОАО
«Омскнефтеродукт», Районная центральная аптека, ОАО «Русско-Полянский элеватор», ОАО «Русско-Полянское АТП» и другие солидные организации.
Подведя итого вышесказанного, можно сказать, что Сибирское ОВК» – универсальный банк, имея в своем арсенале передовые банковские технологии, предлагает своим клиентам весь спектр современных банковских услуг: проведение платежей «день в день», установку клиенту системы «Телебанк-
Офис» (управление корсчетом из офиса клиента), различные виды кредитования, выпуск собственных векселей, услуги инкассации, операции с дорожными и коммерческими чеками, доверительное управление средствами клиентов, обслуживание по собственным пластиковым карточкам и по международным пластиковым картам (VISA, STB-Card) и многое другое – всего более 300 видов банковских услуг.

2.2. Организация проведения проверок в дополнительном офисе № 5265 КБ

«Сибирское О.В.К.»

Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах на договорных условиях.

Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков. Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями, исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

При этом могут устанавливаться следующие сроки сдачи предприятиями наличных денежных средств:
-для предприятий, расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий;
- для предприятий, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия
Госкомсвязи России, - на следующий день;
- для предприятий, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или предприятий Госкомсвязи России, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии - 1 раз в несколько дней.

В целях максимального привлечения наличных денег в свои кассы за счет своевременного и полного сбора денежной выручки от предприятий
Банк организует проверку кассовой дисциплины всех обслуживающихся предприятий. Для этого штатным расписанием предусмотрена должность – специалист по проверке кассовой дисциплины и входит в состав структуры отдела расчетно-кассового обслуживания..

Проверке подлежат все предприятия, независимо от срока обслуживания в банке, в том числе:

. осуществляющие через банк только безналичные платежи (при наличии нескольких счетов в различных кредитных организациях);

. не имеющие кассы, не совершающие кассовых операций в кредитных организациях и расчетов наличными деньгами.
Проверке не подлежат:

. предприятия, по счетам которых не было операций по списанию либо зачислению средств в течение года (за исключением случаев проверки по запросу налогового органа). При составлении плана проверки относительно данных предприятий имеется проблема: в соответствии с

Положением счета, по которым нет движения в течение шести месяцев, должны закрываться, чего в банке не делается. Что объясняется нежеланием банка терять клиентов. Поэтому в план включаются неработающие счета.

. граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

. некоммерческие организации (балансовые счета второго порядка 40503,

40603,40703), в том числе общественные и религиозные организации;

. бюджетные организации, распорядители бюджетных средств, имеющие счета в органах федерального казначейства;

. предприятия Федеральной службы безопасности Российской Федерации, воинские части, учреждения Министерства обороны Российской Федерации,

Министерства внутренних дел Российской Федерации и отдельные предприятия, которые по условиям своей деятельности не расшифровывают целевое назначение получаемых сумм.

Проверка каждого клиента производится не реже одного раза в два года.
Для проведения проверок главным бухгалтером утверждается план проверок на квартал, в который включаются не менее 1/8 предприятий, обслуживающихся в дополнительном офисе № 5265 КБ «Сибирское О.В.К.». В первом квартале 2002 года в банке обслуживалось 444 клиента, из которых 117 являются частными предпринимателями, которые проверке не подлежат, следовательно, за квартал проверено 40 предприятий, что на 30 клиентов больше по сравнению с четвертым кварталом 2001 года. Указанный план составляется за 15 календарных дней до начала отчетного квартала.

В первую очередь в план проверок включаются предприятия:

. по которым не установлен лимит остатка кассы;

. проверка кассовой дисциплины которых не проводилась более 2 лет;

. имеющие регулярные поступления выручки, но редко сдающие выручку в

Банк;

. имеющие несколько счетов в различных кредитных организациях;

. осуществляющие снятие значительных по сравнению с ранее выданными, сумм наличных денежных средств по чеку на закупки сельскохозяйственной продукции, командировочные расходы и другие разрешенные цели.

Предприятия, на проверку которых поступили запросы из налоговых инспекций и других контролирующих органов, проверяются в сроки, установленные запросом.

Уведомление о проведении проверки (Приложение 1,2) подписывается
Управляющим дополнительным офисом и вручается представителю предприятия инспектором РКО под расписку на копии Уведомления за 10 дней до проведения проверки. Копия уведомления передается проверяющему.

При проведении проверки предприятия по кассовым документам на рабочем месте аудитора используется форма Уведомления – Приложение 1; с выездом на предприятие – Приложение 2. Выезд производится, как правило к тем клиентам, для которых затруднительно предоставление кассовых документов в банк в связи с большим их количеством.

Для оформления Уведомления проверяющий выбирает во внутрибанковской системе сведения о клиенте, его юридический адрес, фамилию инспектора счета, выясняет у инспектора счета фактический адрес клиента и телефон главного бухгалтера.

Клиент вправе отказать банку в проведении проверки за указанный период, если она была произведена другой кредитной организацией или налоговыми органами. В этом случае предприятие обязано предоставить аудитору ксерокопию Акта (Справки) о произведенной проверке. Начальник отдела учета и отчетности на основании предоставленного Акта (Справки) определяет необходимость проведения проверки документов другого периода.

Нередки случаи, когда клиент не может предоставить запрашиваемые документы в срок по причине проведения в данный период аудиторской проверки на предприятии, или из-за отсутствия главного бухгалтера (например, находится в командировке, отпуске). В данном случае предприятие должно предоставить в банк письмо с просьбой об отсрочке проведения проверки с обязательным указанием причины. Письмо подписывается Управляющим филиалом.

При проведении проверки с выездом на предприятие, аудитор оформляет и подписывает у Управляющего дополнительным офисом, в котором ведется счет клиента, Поручение на проведение проверки по форме Приложения 3, для предъявления руководителю предприятия.

При отказе организации в проведении проверки, за исключением случаев, указанных выше, проверяющий направляет письмо, подписанное Управляющим дополнительного офиса, начальником расчетно-кассового обслуживания и главным бухгалтером, в налоговые органы по месту учета налогоплательщика в произвольной форме.

Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом.

Аудиторская проверка кассовых операций может быть организована в такой последовательности:
. инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;
. проверка правильности документального оформления операций;
. проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;
. проверка полноты сдачи денег в кассу банка;
. проверка правильности списания денег в расход;
. проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;
. оформление результатов проверки (Приложение 4,7).

В ходе проверки проверяющий имеет право беспрепятственно (по первому требованию) получать все необходимые документы, снимать ксерокопии, получать устные и письменные объяснения от сотрудников организации.

При составлении программы проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. О недостаточной эффективности внутреннего контроля могут свидетельствовать такие факты: отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения внезапных ревизий (инвентаризаций) кассы; наличие признаков формального проведения ревизий кассы (например, одни и те же лица в ревизионной комиссии); отсутствие в организации приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок кассы; отсутствие в штате кассира, когда эти функции возложены на другого работника без письменного распоряжения руководителя организации; отсутствие договоров о полной материальной ответственности с кассиром; предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другим лицам помимо руководителя организации и главного бухгалтера, не отраженное распоряжением руководителя организации.

Инвентаризация кассы

Прибыв на место проверки, проверяющий может сразу провести инвентаризацию денежных средств, хранящихся в кассе. Ее проводят в присутствии кассира и главного бухгалтера организации. При наличии нескольких касс аудитор опечатывает их, чтобы нельзя было покрыть недостачу денег из других источников, изменить остаток денег, выведенный в кассовой книге. Кассир предоставляет для проверки последний кассовый отчет и документы по операциям последнего дня, а также дает расписку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет неоприходованных или не списанных в расход денег.

Результаты инвентаризации оформляются актом, который подписывает кассир и главный бухгалтер организации. Акт является письменным аудиторским доказательством, и его данные необходимы проверяющему для дальнейшей проверки.

Одновременно с инвентаризацией проводится проверка условий хранения денежных средств, в ходе которой аудитору необходимо выяснить: обеспечена ли сохранность денег при доставке из банка и во время выдачи заработной платы; имеется ли для хранения денег и других ценностей в кассе сейф или несгораемый шкаф; застрахована ли касса организации; соблюдаются ли правила хранения ключей от сейфа (несгораемого шкафа). Так, в Порядке ведения кассовых операций установлено, что ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия; результаты ее фиксируются в акте; соблюдается ли установленный лимит хранения денежной наличности по отдельным датам.

Если штатным расписанием организации не предусмотрена должность кассира, его обязанности могут быть возложены на другого штатного работника с его согласия и при обязательном заключении с ним договора о полной индивидуальной материальной ответственности.

Проверка правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денежных средств

Денежные средства могут поступать в кассу из банков, от работников организации в оплату каких-либо услуг, могут быть остатками неиспользованных авансов и др.

Аудитор проверяет полноту и своевременность оприходования денег, полученных по каждому чеку из банка, путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, и выписок банка (по шифру, соответствующему получению наличных денег). Чековые книжки, корешки использованных чеков, а также неиспользованные чеки должны храниться у главного бухгалтера в условиях, исключающих возможность их утери. Испорченные чеки погашаются надписью «аннулировано» и хранятся подклеенными к корешкам чеков.

Направления использования денежных средств и их целевое назначение организация определяет по своему усмотрению. Владельцы счета на обороте денежных чеков указывают целевое назначение получаемых денежных сумм
Согласно действующему законодательству меры ответственности к организациям, допустившим нецелевое использование денег, полученных в банке, не предусмотрены. Однако коммерческие банки могут проверять целевое использование организациями полученных в банках денежных средств и при необходимости предъявлять к ним соответствующие требования (инструктивное письмо Центрального банка РФ от 16.03.95 № 14-4/95).
Аудитор должен проверить полноту оприходования выручки от реализации продукции основного производства, общественного питания, услуг вспомогательных и обслуживающих производств, жилищно-коммунального хозяйства. При этом следует сверить записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах с отчетами, накладными и счетами (счетами-фактурами) по реализации продукции (работ, услуг).

Полнота сдачи денег в кассу Банка

Рассматривается соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи денежной выручки в учреждение банка, уточняется сумма наличных денег, поступивших в кассу за проверяемый период и сопоставляется с суммой денег, сданных в банк. Проверяется своевременность возврата в учреждение банка не выплаченных в срок средств на заработную плату, выплаты социального характера, других денежных средств.

Сверяются суммы и даты сдачи наличных денег в банк с записями в кассовой книге, при наличии расхождений между данными учреждения банка и записями в кассовой книге выясняются причины такого положения.

Проверка правильности списания денег в расход

На основании первичных документов по учету кассовых операций и других бухгалтерских данных рассматривается соблюдение согласованных с банком условий расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассу предприятия.

Практика показывает, что наибольшее число нарушений при расходовании средств из кассы связано с денежными выплатами работникам и подотчетными суммами.

Заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности, премии выдаются из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно- платежным ведомостям, которые подписывают руководитель организации и главный бухгалтер. Все выплаты должны быть персонифицированы и содержать подпись получателя денег. Возможна выдача денег по доверенности, в этом случае кассир делает запись «по доверенности», а саму доверенность прикрепляется к ведомости.

При проверке правильности выплаты денег по платежным ведомостям следует установить, все ли внесенные в них лица являются работниками данной организации.

Для предупреждения подобных нарушений отдел кадров должен визировать платежные ведомости до выплаты денег по ним.

Остановимся подробно на проверке операций по выдаче денег из кассы в подотчет.

Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом наличные суммы денежных средств из кассы на предстоящие командировочные, представительские расходы, а также для оплаты хозяйственных (канцелярских, почтово-телеграфных) расходов, а также расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту и в розничной торговле, и других хозяйственных расходов. В бухгалтерском учете подотчетные суммы отражаются на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Порядок ведения кассовых операций регламентирует, что лица, получившие наличные деньги подотчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они были выданы, или со дня возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Аудитор проводит соответствующие процедуры, чтобы выяснить, своевременно ли в организации закрываются подотчетные суммы. Если проверкой будет выявлено, что подотчетные суммы числятся за получившим их работниками дольше установленного срока, то аудитору нужно получить письменные объяснения от соответствующих должностных лиц. Следует также предупредить и работников бухгалтерии, и подотчетное лицо о необходимости включить непогашенную подотчетную сумму в совокупный облагаемый доход гражданина.

Все случаи неполного набора документов по расходным кассовым операциям должны быть зафиксированы аудитором, по ним подсчитывается итог и соизмеряется с кредитовым оборотом по счету 50 для определения уровня существенности ошибок.
Соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами

В целях выявления фактов превышения предприятием предельных сумм расчетов наличными деньгами с юридическими лицами за товарно – материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги рассматриваются записи в документах первичной учетной документации по кассовым операциям (записи в кассовом журнале, приходно-расходных документах, кассовой книге), отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег (проверяются обороты по счету «Расчеты с подотчетными лицами»), а также товарные чеки, счета, счета-фактуры. При наличии таких фактов в справке по проверке проставляется сумма произведенного платежа и наименование участников расчетов. До 17.11.01 г. данная сумма была 10 тысяч рублей – между юридическими лицами, а для предприятий и организаций торговли Главного управления исполнения наказаний
Министерства внутренних дел Российской Федерации при закупке товаров у юридических лиц – 15 тыс. руб. Сейчас суммы увеличились до 60 и 65 тыс. рублей соответственно.

Указом Президента РФ от 23.05.94 №1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» предусмотрены следующие меры ответственности за несоблюдение расчетной дисциплины:

за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими организациями сверх установленных предельных сумм - штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа; за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности - штраф в 3-кратном размере неоприходованной суммы; за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов – штраф в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.
На руководителей организаций, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном установленном законодательством
Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда.

В ходе проверки аудитор выявляет случаи превышения расчета наличными между организациями и своевременно информирует руководителя о возможных санкциях.

Соблюдение установленного Банком лимита остатка наличных денег в кассе предприятия

Организации могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями организации. Лимит остатка кассы для организаций с 01.01.98 устанавливается в соответствии с Положением ЦБ РФ от 05.01.98 № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской
Федерации". Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично- денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

Организации обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками. По организации, не представившей расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а несданная денежная наличность - сверхлимитной.

К аудиторской проверке должна быть представлена справка банка об установлении лимита остатка наличных денежных средств в кассе. Далее аудитор проверяет, соблюдается ли утвержденный лимит. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выплаты заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности работникам организации (в районах Крайнего Севера - 5 дней).

Если отсутствует справка банка об установлении лимита остатка кассы или выявлены случаи превышения лимита, аудитор предупреждает клиента о возможных штрафных санкциях, установленных Указом Президента РФ от 23.05.94
№ 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей»; а именно: за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов - штраф в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности; на руководителей организаций, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном установленном законодательством
Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда.

Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.

Рассматривается соблюдение установленного банком лимита остатка кассы на каждый день проверяемого периода. В справке проставляются данные о лимите остатка кассы, фактических остатках наличных денег в кассе предприятия в дни, когда был превышен лимит.

Определяется общая сумма превышения лимита остатка кассы в проверяемом период, а также сверхлимитная кассовая наличность(средняя величина), рассчитанная исходя из общей суммы и количества дней превышения лимита остатка кассы.

Ведение кассовой книги и оформление кассовых документов

Рассматривается соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег из кассы предприятия, ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям (приходных и расходных кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром наличных денег), составление ежедневного отчета кассира по произведенным кассовом операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями.

Отмечается качество и периодичность составления первичных кассовых документов по приему и выдаче наличных денег, соответствие записей в приходно-расходным документам записям в кассовой книге. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной). Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира.

Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.
Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

По окончании проверки проверяющий в разделе VII справки (Приложение 4) записывает выводы по ее результатам и рекомендации по устранению выявленных недостатков.

Если в ходе проверки зафиксирован факт нарушения контрагентом предприятия установленного предела сумм расчетов наличными денежными средствами, это необходимо отразить в разделе VII справки.

Страницы: 1, 2, 3