Баланс открытого акционерного общества

Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 14% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 200Х г. (суммы определить):

а) за изготовление продукции в основном производстве

б) за обслуживание и управление цехами

в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений

г) за обслуживание процесса сбыта продукции

ИТОГО

31500

11200

4480

1120

48300

Начислен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 200Х г. (сумму определить):

а) за изготовление продукции в основном производстве

б) за обслуживание и управление цехами

в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений

г) за обслуживание процесса сбыта продукции

ИТОГО

900

320

128

1380

Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, выставленная поставщиками и подрядчиками в счетах-фактурах, подлежит зачету по расчету с бюджетом

184.500

Отражены расходы на служебные командировки и хозяйственные нужды по утвержденным авансовым отчетам (общехозяйственные расходы)

10.000

Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу

500

Отражены как недостачи и потери суммы, не возвращенные в установленные сроки подотчетными лицами

2.000

Удержаны из начисленной заработной платы признанные работником и не сданные им в кассу подотчетные суммы, ранее учтенные как недостачи и потери

2.000

По договору купли-продажи ценных бумаг на вторичном рынке приобретен пакет акций ОАО «Роса», счета за которые не оплачены

45.600

Перечислены с расчетного счета денежные средства акционерному обществу «Роса» за акции

45.600

Списаны общепроизводственные расходы для включения в себестоимость выпущенной продукции (сумму определить)

877.320

Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили — 92.200 руб.)

1.461.120

Списана сумма общехозяйственных расходов на себестоимость проданной продукции в качестве расходов по обычным видам деятельности (сумму определить)

189.928

Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:

а) отражена выручка от продажи готовой продукции в сумме, указанной в расчетных документах

б) списана со склада отгруженная готовая продукция по фактической производственной себестоимости

2.714.000

1.620.000

Начислен налог на добавленную стоимость с выручки от продажи продукции по ставке 18% (сумму определить)

414.000

Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции (сумму определить)

31.232

Определен и списан финансовый результат от продажи продукции

2.078.840

Списан результат по прочим доходам и расходам (сумму определить)

671.800

Доначислен налог на прибыль за декабрь 200Х г. в размере 24% (сумму определить при заполнении Отчета о прибылях и убытках — Приложение 3)

1.051.104

Списана нераспределенная прибыль отчетного года (сумму определить)

3.649.436

Для составления баланса на конец месяца откроем счета и подсчитаем в них обороты и сальдо на конец, учитывая сальдо на начало.

01 «Основные средства»
Дебет		Кредит
Остаток на начало	19 850 000
7)	1 600 000 400 000	5) 3)	710 000 50 000 420 000
Обороты	2 000 000	Обороты	1 180 000
Остаток на конец	20 670 000

10 «Материалы»
Дебет		Кредит
Остаток на начало	2 263 000
2) 5) 19)	920 37 000 1 200	8)	440 000
Обороты	39 120	Обороты	440 000
Остаток на конец	1 862 120

19 «НДС по приобретенным ценностям»
Дебет		Кредит
Остаток на начало	153 305
6) 11)	18 000 41 400	25)	184 500
Обороты	59400	Обороты	184500
Остаток на конец	28205

50 «Касса»
Дебет		Кредит
Остаток на начало	1 500
14) 27)	305 000 500	15) 17)	267 500 37 500
Обороты	305500	Обороты	305000
Остаток на конец	2000

20 «Основное производство»
Дебет		Кредит
Остаток на начало	25 100
8) 12) 20) 22) 23) 24) 32)	320 000 15 000 225 000 58 500 31 500 900 877 320	33)	1 461 120
Обороты	1 528 220	Обороты	1 461 120
Остаток на конец	92 200

76 «Расчеты с дебиторами»
Дебет		Кредит
Остаток на начало	15 000	Остаток на начало	3 800
13)	62 000 3 050 45	16) 18) 21) 23) 24)	7 400 10 000 6 600 48 300 1 380
Обороты	65095	Обороты	73680
Остаток на конец	80095	Остаток на конец	77480

51 «Расчетный счет»
Дебет		Кредит
Остаток на начало	6 599 000
17) 18) 35)	37 500 2 110 000 2 714 000	1) 4) 13) 14) 31)	613 600 206 500 1 633 650 305 000 45 600
Обороты	4861500	Обороты	2804350
Остаток на конец	8656150

80 «Уставный капитал»
Дебет		Кредит
		Остаток на начало	20 000 000

Обороты	-	Обороты	-
		Остаток на конец	20 000 000

66 «Расчет по краткосрочным кредитам и займам»
Дебет		Кредит
		Остаток на начало	305 000
13)	15 000 150 000	12)	15 000
Обороты	165000	Обороты	15000
		Остаток на конец	155000

68 «Расчеты по налогам и сборам»»
Дебет		Кредит
		Остаток на начало	395 800
13) 25)	74 600 184 500	21) 36) 40)	37 100 414 000 1 051 104
Обороты	259100	Обороты	1502204
		Остаток на конец	1638904

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Дебет		Кредит
		Остаток на начало	127 300
13) 20)	53 000 10 000	22)	89 700
Обороты	63000	Обороты	89700
		Остаток на конец	154000

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Дебет		Кредит
Остаток на начало	1 200	19) 29)	2 500 2 000
28)	2 000
Обороты	2000	Обороты	4500
		Остаток на конец	1300

71 «Расчет с подотчетными лицами»
Дебет		Кредит
Остаток на начало	920
	4 000 8 500		4 000 920 8 500
Обороты	12500	Обороты	13420
Остаток на конец	-

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет		Кредит
		Остаток на начало	1 005 000
1) 4) 13) 31)	613 600 206 500 1 276 000 45 600	2) 6) 11) 30)	920 118 000 271 400 45 600
Обороты	2141700	Обороты	435920
		Остаток на конец	-700780

25 «Общепроизводственные расходы»
Дебет		Кредит
Остаток на начало	-
8) 9) 10) 11) 20) 22) 23) 24)	70 000 245 000 295 000 155 000 80 000 20 800 11 200 320	32)	877 320
Обороты	877 320	Обороты	877 320
Остаток на конец	-

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет		Кредит
		Остаток на начало	306 100
15) 16) 21) 29)	255 000 7 400 46 200 2 000	20)	355 000
Обороты	310600	Обороты	355000
		Остаток на конец	350500

26 «Общехозяйственные расходы»
Дебет		Кредит
Остаток на начало	-
8) 9) 11) 20) 22) 23) 24) 26)	40 000 30 000 65 000 32 000 8 320 4 480 128 10 000	34)	189 928
Обороты	189 928	Обороты	189 928
Остаток на конец	-

84 «Нераспределенная прибыль»»
Дебет	Кредит
	Остаток на начало	920 000
	41)	2 729 436
Обороты	Обороты
	Остаток на конец	3 649 436

05 «Амортизация НМА»
Дебет		Кредит
		Остаток на начало	295 000
		10	295 000
Обороты	-	Обороты	295000
		Остаток на конец	590000

44 «Коммерческие расходы»
Дебет		Кредит
Остаток на начало	-
8) 11) 20) 22) 23) 24)	10 000 10 000 8 000 2 080 1 120 32	37)	31 232
Обороты	31 232	Обороты	31 232
Остаток на конец	-

58 «Финансовые вложения»
Дебет		Кредит
Остаток на начало	1 080 500
30)	45 600
Обороты	45 600	Обороты	-
Остаток на конец	1126100

07 «Оборудование к установке»
Дебет		Кредит
Остаток на начало	740 000
3) 6)	420 000 100 000
Обороты	520000	Обороты
Остаток на конец	1260000

02 «Амортизация ОС»
Дебет		Кредит
		Остаток на начало	10230500
5)	710 000	9)	245 000 30 000
Обороты	710000	Обороты	275000
		Остаток на конец	9795500

08 «Вложения во внеоборотные активы»
Дебет		Кредит
Остаток на начало	1 650 000
		7)	1 600 000 400 000
Обороты	-	Обороты	2 000 000
		Остаток на конец	350 000

43 «Готовая продукция»
Дебет		Кредит
Остаток на начало	1 291 730
19) 33)	2 500 1 461 120	35)	1 620 000
Обороты	1463620	Обороты	1620000
Остаток на конец	2755350

99 «Прибыли и убытки»
Дебет		Кредит
		Остаток на начало	2 373 500
39) 40)	671 800 1 051 104	38)	2 078 840
Обороты	1722904	Обороты	2078840
		Остаток на конец	2 729 436

РАСШИФРОВКА НАЧАЛЬНОГО ОСТАТКА ПО СИНТЕТИЧЕСКОМУ СЧЕТУ 71 «РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ» НА 1 ДЕКАБРЯ 200Х ГОДА

Ф.И.О.

Должность

Остаток подотчетных сумм, руб.

Морозов Н.М.

завхоз

Григорьев А.В.

экспедитор

920

Миронова М.Е.

маркетолог

ИТОГО

920

ХОЗЯЙСТВЕННЫЕ ОПЕРАЦИИ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

ЗА ДЕКАБРЬ 2006 ГОДА

№

операции

Содержание операции

Сумма (руб.)

Корреспонденция счетов

дебет

кредит

Оплачено экспедитором Григорьевым А.В. за погрузку-разгрузку поступивших материалов

920

71/3

Выдано под отчет работникам:

Морозову Н.М.;

Мироновой М.Е.

ИТОГО

4.000

8.500

12.500

71/1

71/3

Отражены расходы на служебную командировку Мироновой М.Е. по утвержденному авансовому отчету

8.000

71/3

Израсходовано из подотчетных сумм на хозяйственные нужды Морозовым Н.М.

2.000

71/1

Остаток неиспользованных подотчетных сумм Мироновой М.Е. внесен в кассу по приходному кассовому ордеру

500

71/3

Отражен остаток неизрасходованных подотчетных сумм Морозовым Н.М., на которые отсутствуют оправдательные документы

2.000

71/1

СЧЕТ 71-1 МОРОЗОВ Н.М.

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

содержание

сумма

месяц

№ опер.

содержание

сумма

Сальдо на 01.12.2006г.

Выдано под отчет Морозову Н.М.

4.000

Израсходовано из подотчетных сумм на хозяйственные нужды Морозовым Н.М.

2.000

Оборот

4.000

Оборот

4.000

Сальдо на 31.12.2006г.

СЧЕТ 71-2 ГРИГОРЬЕВ А. В.

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

содержание

сумма

месяц

№ опер.

содержание

сумма

Сальдо на 01.12.2006г.

920

Оплачено экспедитором Григорьевым А.В. за погрузку-разгрузку поступивших материалов

920

Оборот

920

Сальдо на 31.12.2006г.

СЧЕТ 71-3 МИРОНОВА М. Е.

Дебет

Кредит

месяц

№ опер.

содержание

сумма

месяц

№ опер.

содержание

сумма

Сальдо на 01.12.2006г.

Выдано под отчет

Мироновой М.Е.

8.500

Отражены расходы на служебную командировку Мироновой М.Е. по утвержденному авансовому отчету

8000

Остаток неиспользованных подотчетных сумм Мироновой М.Е. внесен в кассу по приходному кассовому ордеру

500

Оборот

8500

Оборот

8500

Сальдо на 31.12.2006г.

ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ АНАЛИТИЧЕСКОГО

УЧЕТА К СЧЕТУ 71 «РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ»

ЗА ДЕКАБРЬ 2006 ГОДА

№ п/п

Наименование счетов подотчетных лиц

Остаток

на 01.12.2006

Оборот

Остаток

на 31.12.2006

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

Морозов Н.М.

4000

Григорьев А.В.

920

Миронова М.Е.

8500

ИТОГО

920

12500

13420

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

(упрощенная форма)

за отчетный 2006 год

Показатель

За отчетный

период

Справочно

(за январь — ноябрь 200Х года)

Доходы и расходы по обычным

видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

2.300.000

21.540.000

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

(1.620.000)

(16.155.474)

Валовая прибыль

680.000

5.384.526

Коммерческие расходы

(31.232)

(198.000)

Управленческие расходы

(2.180.000)

Прибыль (убыток) от продаж

711.232

3.006.526

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

Проценты к уплате

Доходы от участия в других
организациях

Прочие операционные доходы

671.800

45.000

Прочие операционные расходы

(53.200)

Внереализационные доходы

157.500

Внереализационные расходы

(32.800)

Прибыль (убыток)

до налогообложения

1.383.032

3.123.026

Текущий налог на прибыль

(331.928)

749.526

Чистая прибыль (убыток)

отчетного периода

1.051.104

2.373.500

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 31.12.2006 года

АКТИВ

Код

На конец
отчетного
периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

1 080 000

Основные средства

120

10 874 500

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

12 864 500

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

1 862 120

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

92 200

готовая продукция и товары для перепродажи

214

2 755 350

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

28 205

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

231

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240

2 901 620

в том числе покупатели и заказчики

241

2 120 745

Краткосрочные финансовые вложения

250

1 126 100

Денежные средства

260

8 658 150

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

17 423 745

БАЛАНС

300

30 288 245

ПАССИВ

Код

На конец
отчетного
периода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

20 000 000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

Добавочный капитал

420

500 000

Резервный капитал, в том числе:

430

резервы, образованные в соответствии с законодательством

431

резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

3 649 436

ИТОГО по разделу III

490

24 149 436

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

305 000

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

305 000

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

155 000

Кредиторская задолженность, в том числе:

620

поставщики и подрядчики

621

задолженность перед персоналом организации

622

351 800

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

154 000

задолженность по налогам и сборам

624

1638 904

прочие кредиторы

625

77 480

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

3 456 625

ИТОГО по разделу V

690

5 833 809

БАЛАНС

700

30 288 245

Список использованной литературы:

1. Жоровин С. Анализ финансового положения на основе бухгалтерской отчетности // Консультант бухгалтера. 2002. №4.

2. Ковалев В. В., Патров В. В. Как читать баланс. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации N 146-ФЗ с изменениями.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01», утв. 30.03.2001 №26н

6. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: Новое знание, 2003.

7. Стражев Н.С., Стражева А.В. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. 10-е издание, перераб.и доп. – Мн.: Книжный дом, 2004.

8. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. «199-ФЗ

9. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 7.08.2001 г. «119-ФЗ

[1] Основные средства, нематериальные активы, приведены по остаточной стоимости

Страницы: 1, 2