Шпоры на госэкзамены

Шпоры на госэкзамены

Платность кредита - один из принципов кредита (принципы: платность, возвратность, срочность). Этот принцип выражает необходимост ie только прямого возврата заемщиком полученных от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права на их использование в виде банковское ссудного) процента.

Экономическая сущность платы за кредит отражается в фактическом распределении дополнительно полученной за счет его использовани 1рибыли между заемщиком и кредитором. Практическое выражение рассматриваемый принцип находит в процессе установления величиш шнковского (ссудного) процента, выполняющего три основные функции: перераспределение части прибыли юридических и дохода физических лиц; регулирование производства и обращения путем распределения ссудных капиталов на отраслевом, межотраслевом и международны 'ровнях; на кризисных этапах экономики - антиинфляционную защиту денежных накоплений банка.

Ставка (или норма) ссудного процента, определяемая как отношение суммы годового дохода, полученного на ссудный капитал, к сумм федоставленного кредита выступает в качестве цены кредитных ресурсов.

Подтверждая роль кредита как одного из прилагаемых на специализированном рынке товаров, платность кредита стимулирует заемщика
1аиболее продуктивному использованию.

На рынке реализуется две основные формы кредита: коммерческий и банковский. Они отличаются друг от друга составом участнике! )бъектом ссуд и также величиной ссудного процента.

Коммерческий кредит предоставляется одним функционирующим предприятием другому в виде продажи товара с отсрочкой платежа Орудием такого кредита является вексель, оплачиваемый через коммерческий банк. Процент по коммерческому кредиту обычно ниже, чем п. >анковскому, и он входит в цену товара и сумму векселя.

Банковский кредит предоставляется в виде денежных ссуд. Ставка ссудного процента определяется по соглашению сторон с учетом е вредней нормы на данный период и конкретных условий кредитования.

Размер ссудного процента зависит также и от сроков кредитования.
Краткосрочные ссуды отличаются ставкой %, обрати' фопорциональной сроку возврата ссуды. Ссудный процент зависит также от способов взимания ссудного процента: ссуды, процент по которым выплачивается в момент ее общего погашения; ссуды, процент по которым выплачивается равномерными взносами заемщика в течение всего срока действия кредитного договора; ссуды, процент по которым удерживается в момент непосредственной выдачи их заемщику.

Высокие темпы инфляции в середине 70—х гг. привели к распространению такой техники банковского кредитования, при которой снижаете :редитный риск. Это, прежде всего, так называемые ролловерные (от англ.rollover - возобновление) или возобновляемые кредиты. Они представляют собой разновидность средне- и долгосрочных кредитов, предоставляемых по
«плавающим» процентным ставкам, которы юресматриваются через обусловленные в кредитном отношении сроки (обычно три-шесть месяцев) согласно текущим рыночным ставкам п' фаткосрочным кредитам. Хотя ролловерные кредиты устанавливаются на средние сроки, их выписка осуществляется на короткие сроки, поел icro кредит возобновляется, и так до тех пор, пока не истечет общий срок кредита. Периодические пересмотры процентной ставки снижают рис анковских убытков от повышения ставок по краткосрочным депозитам, которые являются основными источниками ресурсов для среднесрочных кредитов

57. Денежная масса и ее структура в России и в индустриальных странах.

Денежная база

Денежная масса - совокупность покупательных, платежных и накопительных средств, обслуживающая экономические связи ! финадлежащая физическим и юридическим лицам, а также государству. Это важный количественный показатель движения денег.

В начале XX века при золотом обращении структура денежной массы была в развитых странах такова: золотые монеты составляли 40°^ щнкноты и другие кредитные деньги - 50 % и остатки на счетах кредитных учреждений 10%.
Накануне первой мировой войны соответственно 5%,22%,67%. Постепенно золотые деньги полностью исчезли из обращения, господствующее положение заняли неразменные кредитные деньге ;оторые стали выступать в наличной и безналичной форме.

Для анализа изменения движения денег на определенную дату и за определенный период в финансовой-статистике стали использоват :начала в экономически развитых странах, а затем и в нашей стране денежные агрегаты:
А/а,А//.А/г,А/з,А/.,.

Агрегат Л/о включает наличные деньги в обращении: банкноты, металлические монеты, казначейские билеты (в некоторых странах^
Леталлические монеты позволяют осуществлять мелкие сделки. Чеканятся из дешевых металлов. Реальная стоимость монеты значительно ниж юминальной, чтобы не допустить их переплавку в целях прибыльной продажи в виде слитков.

Преобладающая роль принадлежит банкнотам. Казначейские билеты (бумажные деньги) выпускаются в слаборазвитых странах.

Агрегат А/; = А/в + средства на текущих счетах банков. Средства на счетах банков могут использоваться в безналичной форме, чере •рансформацию в наличные деньги и без перевода на другие счета. Для расчетов с помощью средств на этих счетах их владельцы выписываю иатежные поручения либо чеки и аккредитивы.

Агрегат А/г= m{ + срочные и сберегательные депозиты в коммерческих банках, а также краткосрочные государственные ценные бумаги.

Агрегат Му = А/г, + сберегательные вклады в специализированных кредитных учреждениях, а также ценные бумаги, обращающиеся н (енежном рынке, в том числе, коммерческие векселя, выписываемые предприятиями. Эта часть средств, вложенная в ценные бумаги, создается н )анковской системой, но находится под ее контролем.

Агрегат а/( = m] + различные формы депозитов в кредитных учреждениях.

Между агрегатами необходимо равновесие, иначе происходит нарушение денежного обращения. Практика показывает, что равновеси lacrynaer при А/г >
Mi ; оно укрепляется при А/г + Ms >А//. В этом случае денежный капитал переходит из наличного в безналичный.

Для определения денежной массы страны используют различное количество агрегатов: США-2, Франция -2.

В России для расчета совокупной денежной массы применяют агрегаты А/о,
А/;, А/г, Му. К денежным агрегатам относят:

А/о- наличные деньги в обращении;

М], = А/о + средства предприятий на расчетных, текущих, специальных счетах в банках, депозиты населения в сберегательных банках д' юстребования, средства страховых компаний;

А/г = А// + срочные депозиты населения в сбербанках, в том числе компенсация;

My = А/г + сертификаты, облигаций государственного займа.

Самостоятельным компонентом денежной массы в России является денежная база. Она включает в себя агрегат Mg + денежные средства :ассах банков, обязательные резервы банков и их средства на корреспондентских счетах в ЦБ
РФ.

Анализ структуры и динамики денежной массы имеет большое значение при выработке центральными банками ориентиров кредитно (енежной политики.
Центральный Банк России ежегодно при формировании основных направлений денежно-кредитной политики устанавливае 1елевой ориентир для роста денежного агрегата А/г (совокупный объем денежной массы).

58. Специализированные небанковские финансово-кредитные учреждения

Большую роль в развитии рынка ссудных капиталов стали выполнять небанковские финансово- кредитные учреждения. Основные формы деятельности этих учреждений на РСК. Сводятся к аккумуляции сбережений населения предоставлению кредитов через облигац-е займы корпорациям и гос-ву, мобилизации капитала через все виды акций, предоставлению ипотечных и потребительских кредитов, а также кредитной взаимопомощи. 1) Страховые компании. Формой организации страховых компании явл-ся: 1 АО; 2 на взаимной основе, когда каждый держатель полиса явл-ся акционером компании; 3 компания формируется на кооперативных началах. Участники страхуют самих себя и не продают его сторон-м лицам; 4 система Ллойд и состоящая из синдиката, в котором паи - вклады страховых компаний и брокерских страховых фирм. Ответственность по страховому риску распределяется по членам синдиката.

Особенностью накопления, капитала страховых компаний - получение страховых премий от юридических и физ.лиц, размер которых рассчитываются на основе страховых тарифов и доходов от инвестиций. Специфика накопления капитала у страховик компаний. в основном сводится к расчету страховых премий. Однако она существенно различается для страхования жизни и страхования имущества. Формирование накоплений страховых компаний зависят и от расширения страх-го рынка, внедрения новых видов страхования и совершенствования действующих видов страхования. ПО формируются за счет страховых премий. Входит акционерный и резервный капитал, доля которого невелика. АО- это инвестиции в гос-е облигации, а облигации и акции частных компаний, инвестиций в ипотеку, в недвижимость, займы под полис.

2) Пенсионные фонды. Создаются в основном частными; корпорациями, которые фактически являются их владельцами. Однако ПФ передается на управление в траст отделы КБ или страховым компаниям. Такой ПФ называется незастрахованным. Однако корпорация может заключить соглашение со страховой компанией, по которому последняя получает пенсионные взносы и обеспечивает в дальнейшем выплату пенсий. В этом случае ПФ явл-ся застрах-м, т.к создан в рамках страховой компании. Основой ПО явл-ся ресурсы, поступающие от корпораций, предприятий и взносов час-х вкладчиков, заключается в том, что он формируется за счет взносов (предприятии рабочих и служащих) аккумулированных на длительное время. АО - это инвестиции в гос-е ц/б, ц/б частных корпораций акции составных корпораций. ПФ, управляемые банками широко испол-ся последними для приобретения больших пакетов акции крупных корпораций, за что КБ получают значительные комиссионные. Это позволяет сконцентрировать в руках нескольких фондов большую часть ц/6, особенно акций.

3) Инвестиционные компании. Путем выпуска акций привлекают ден. средства, которые затем вкладывают в ц/6 промышленных корпораций.
Инвест-е компании закрытого типа осущ-ют выпуск акций сразу в определенном кол-ве. Инве-е компании открытого типа,. которые носят название взаим- ные фонды выпускают свои акции постепенно, опред-ми порциями в основном новым покупателям. Особенностью инвес-х компаний явл- ся то, что среди покупателей их ц/б возрастает доля кредитно- финансовых учреждений и торгово-промышленных корпораций. ПО - вырученные ден.средства от реализации собственных ц/6, акционерный капитал резервный фонд, недвижимость компаний. АО - вложения в акции и облигации различных корпорации и компаний путем получения ден-х средств от продажи своих акций развитие инвест-х компаний зависит от состояния РЦБ, в основном акций частые колебания курсов акций отражаются на финансовом состоянии инвест-х компаний. Инвест-е компании привлекают к инвес-й дея-сти широкие слоя населения благодаря чему удается мобилизовать эначит-е средства для капиталовложений в экономику, а во 2-х создать иллюзию, что каждый может стать владельцем акций и т.о. собственником.

4) Благотворительные фонды Их развитие связано в основном со стремлением владельцев со стояний избежать больших налогов при передачи наследства. Участники благ-х фондов освобождают- ся от налога на наследство и части подох-го налога. Пассивы: - благот-е поступления в виде ден. средств и ц/6; активные операции - вложения в различные ц/6, а также недвижимость.

59. Пассивные операции коммерческих банков. Собственные средства банков. Недепозитные источники привлечения ресурсов

Пассивные операции (ПО) - это ресурсы банка. Именно ПО в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования ресурсов.
Под ПО пон-ся операции КБ, в результате которых происходит увеличение ден. средств, нах-ся на кассовых счетах в части превышения пассивов над активами.

ПО бывают 4 видов: 1 Первичная эмиссия ц/б КБ; 2 Отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение фондов; 3 Получение кредитов от др. юр. лиц; 4 Депозитные операции. С помощью первых 2-х видов операций создаются собственные ресурсы банка. 3 и 4 виды - это заемные или привлеченные ресурсы. Собственные ресурсы банка - 10-20%, остальной заемный или привлеченный капитал.

Собственные ресурсы банка: 1- банковский капитал сформированный из средств учредителей и собранного акционерного капитала; 2- имеющаяся прибыль банка; 3- денежные средства, приравненные к денежному капиталу. В состав фондов банка входят: уставный фонд; резервный фонд; специальные фонды. Собственный капитал банка имеет большое значение для обеспечения его нормальной деятельности и выполняет след-е функции: 1 защитная функция - обеспечивает ликвидность банка; 2 оперативная функция — создает условия для бесперебойной работы банка; 3 регулирующая - проявляется в том, что соблюдение требований о поддержании собственного капитала на определенном уровне влияет на регулирование пропорций между раз-ми статьями баланса банка.

Уставный фонд служит основным обеспечением обязательств банка и формируется из взносов предприятий, объединений и организаций, которые м.б. оплачены путем: перечисления ден. ср-в; взноса в натуральной форме: зданий, сооружений, оборудования ц/б, а также в виде иных имущественных прав.
Включая право на интеллектуальную собственность. Уставный фонд банка м.б. увеличен путем привлечения новых пайщиков (акционеров); приобретения дополнит-х (новых) паев или акций учредителями; переоценки стоимости имущества. Увеличение или уменьшение размеров уставн. фонда производится решением общего собрания (совета) банка. Изменения уставного фонда регистрируются ЦБ. Резервный фонд предназначен для покрытия непредвиденных расходов и убытков банка. Формируется резервн. фонд путем ежегодных отчислений в размере, например не менее 5% чистой прибыли банка до тех пор, пока он не составит 25% величины уставн. фонда. Обязательные отчисления возобновляются, если размеры резервн. фонда окажутся меньше 25% величины устав.фонда. Расходуется он по решению правления банка.

Значительная часть пассива банка образуется путем привлечения средств на расчетные, текущие, депозитные и др. счета КБ. В обобщенном виде все эти операции можно назвать депозитными. Депозитными наз-ся операции банков по привлечению ден. средств физ. и юр. лиц во вклады либо на определенные сроки либо до востребования.

К не депозитным источникам привлечения ресурсов относятся: - получение займов на межбанковском кредитном рынке; - соглашение о продаже ц/б с обратным выкупом; - учет векселей и получение ссуд у ЦБ; -продажа банковских акцептов – согласие на оплату, погашение; -получение займов на рынке Евродоллара; – выпуск облигаций и других ценных бумаг.

60. Ссудный капитал: понятие, функции и особенности. Отличие ссудного капитала от простого

Ссудный капитал это денеж. ср-ва, передаваемые собственником в ссуду за определенный % при условии возвратности. Формой движения ссудного капитала явл-ся кредит. Осн. источники ссуд. кап-ла – денеж. ср-ва, высвобождаемые в процессе воспроизводства.

Источники ссудного кап-ла:
- амортизационный фонд предприятий и вклады населения в специализир-х кред-х институтах и т.п.;
- часть оборот. кап-ла в денеж. форме, высвобождаемая в процессе реализации товара;
- ден. ср-ва, образующиеся в результате разрыва м-ду получением денег от реализации продукции и выплатой з/платы;
- прибыль, идущая на обновление и расширение производства;
- ден. доходы и сбережения населения (осн. источник ссуд. кап-ла);
- ден. накопления гос-ва в виде ср-в от владения гос. собственностью, доходы от производ-й, коммерч-й и фин. деят-ти правительства, а также положит. сальдо центр-х и мест-х бюджетов.

Отличие ссудного кап-ла от простого - цена товара больше его стоимости при движении ссудного кап-ла возникают процентные отношения.

61. Коммерческий банк. Организационная структура коммерческого банка.

Функции и операции коммерческого банка

Согласно ФЗ РФ "О банках и банковской деятельности в РФ" банк- это кредитная организации, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции:

1)привлечение во вклады денежные средства юрид-х и физ-х лиц

2) размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях платности срочности и возвратности

3)открытие и ведение банковских счетов физ-х и юрид-х лиц.

Коммерческие банки в РФ функционируют на основании лицензий, выданных ЦБ и имеющих стандартную форму. В лицензии перечисляются виды деятельности, которую может осущ-ть банк. В России лицензия имеет универсальный хар-р, то есть не устанавливается специализация банка. Кроме этих лицензий российским банком выдаются валютные лицензии 4 видов:

-простые валютные лицензии предусматривают право на осущ-ие широкого круга банковских операций, но без права самостоятельного установления корреспондентских отношений с иностранными банками.

- расширенная валютная лицензия дает банку право на установление непосредственных корреспондентских отношений с банками их развитых капиталистических стран

-генеральная лицензия предоставляет право на установление корреспондентских отношений с тем числом банков, которое банк сочтет необходимым для осущ-ния своей деятельности

-лицензии на осущ-ие валютных операций и операций с драгоценными металлами. При возникновении у банка проблем к своей деятельности ЦБ отзывает у банка лицензию. При рассмотрении деятельности коммерческого банка следует различать учредителей и участников.

Учредители-это юридические лица, организующие банки и участвующие в них своими средствами. Участники –это юрид. лица или физ.лица 6анка.

Клиенты банка - это предприятия, учреждения и организации всех форм собственности, физ. лица и органы гос-й власти. В зависимости от способа формирования уставного капитала выделяют 2 основные группы: акционерные и паевые.

Основными органами управления коммерческого банка является собрание акционеров или пайщиков.

Собрание акционеров решает следующие задачи-принимает решение об основании банка.

-утверждает акты об основании банка

-принимает устав банка

-рассматривает и утверждает отчет о работе банка

-рассматривает и утверждает результаты деятельности банка

-принимает решение в части формирования фондов банка

-выбирает членов исполнительной власти и контрольных органов и председателя правления банка

-собрание избирает совет банка, который решает стратегические задачи управления и развития деятельности банка.

При совете создается 2 комитета:

-кредитный разрабатывает кредитную политику банка

-ревизионный, проверяет соблюдение банком законодательных и нормативных актов, а также расчетные, валютные и прочие операции проведенные банком в течение операционного года ( с 1 января по 31 декабря)

62. Бухгалтерский учёт расчётов клиентов банка в наличной и безналичной формах

Коммерческие банки (КБ) осуществляют кассовые операции с наличными деньгами только при наличии у них лицензии на ведение кассовых операций, выданной ЦБ РФ. В КБ создаются следующие кассы: приходная, расходная, приходно-расходная, вечерня, касса пересчета, касса для выдачи чековой книжки и др. Для учета операций КБ с наличными деньгами используют счета:
20202 «Касса кредитной организации», 20207 «Денежные средства в операционной кассе вне кассового узла», 20209 «Ден.средства в пути» и др.
Операции по приему наличных денег оформляются объявлением на взнос наличными и приходным кассовым ордером. Объявление на взнос наличными передается операционисту, который проверяет правильность его заполнения и регистрирует в кассовом журнале. Получив объявление на взнос кассир принимает наличные деньги. На основании объявления по приходу составляется проводка: Дт 20202 Кт 401-408. Некоторые операции оформляются приходным кассовым ордером: взносы во вклад - Дт 20202 Кт 423-426; погашение кредитов
- Дт 20202 Кт 441-457; возврат неиспользованных подотчетных сумм - Дт 20202
Кт 60308. Основным документом для получения денег из кассы банка является денежный чек. Чек заполняется клиентом и передается операционисту для проверки, в случае тождественности отрывает от чека марку. Чеки подшиваются в кассовые документы дня: Дт 401-408 Кт 20202. По некоторым операциям выплата наличности оформляется расходным кассовым ордером: выплата по депозитам - Дт 423-426 Кт 20202; выдача аванса работникам - Дт 60305 Кт
20202; выдача наличности для банкоматов - Дт 20208 Кт 20202. ЦБ устанавливает минимальный размер хранения ден.средств в кассе, если остаток на конец дня больше лимита, то КБ должен сдать остаток сверхлимита в РКЦ.
Доставка наличности, осуществляется инкассаторами. Поступившая в кассу выручка сдается инкассаторам. На переданную сумму составляется сопроводительная ведомость в 3-х экземплярах. При получении сумки с выручкой инкассатор предъявляет явочную карточку на сбор выручки у данной организации. Сумма наличности переданная инкассатору: Дт 20209 Кт 20202.
Данная сумма зачисляется в РКЦ Дт 30102 Кт 20209. Подкрепление кассовой наличностью опер.кассы: Дт 20209 Кт 30102 и одновременно Дт 20202 Кт
20209. Операционные кассы вне кассовых узлов открываются КБ в помещениях других предприятий для приема и выдачи ден.средств. Передача ден.средств в опер.кассу вне кассового узла может осуществляться непосредственно кассиру банка: Дт 20207 Кт 20202 или через инкассатора: Дт 20209 Кт 20202; Дт 20207
Кт 20209 . В кассе банка также хранятся и ценные документы, их учитывают по счетам 91207 «Бланки строгой отчетности», 91202 «Разные ценности и документы», 91305 «Гарантии и поручительства, полученные банком» и др.
Поступление ценных документов в кассу банка: Дт 91207; 91202 Кт 99999.

Расчетные, текущие и иные счета открываются юр.лицам не зависимо от форм собственности и физ.лицам, занимающимся предпринимательской деятельностью. Для оформления счета необходимо представить: заявление, учредительный договор, устав, свидетельство о гос. регистрации; справку из налогового органа и внебюджетных органов. Списание средств со счета происходит только с согласия владельца или в случаях, предусмотренных законом. При осуществлении безналичных расчетов используются документы: платежное поручение, платежное требование, чек, аккредитив, инкассовое поручение. Платежное поручение – это распоряжение плательщика его банку о переводе определенной суммы на счет получателя средств. Платежное требование – это требование кредитора по основному договору к должнику об уплате определенной суммы через банк. Если плательщик и получатель средств обслуживаются в одном банке, то учет расчетов этими документами отражается так: Дт расчетный счет плательщика Кт расчетный счет получателя. Если они клиенты разных банков, то в банке плательщика: Дт расчетный счет плательщика Кт 30102, а в банке получателя: Дт 30102 Кт расчетный счет получателя. Платежные требования, требующие акцепта помещают в картотеку №1 к внебалансовому счету 90901: Дт 90901 Кт 99999. Чек – это ц.б., содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанному в нем чекодержателю. Для расчетов чеками необходимо приобрести чековую книжку. При выдаче книжки ее снимают с внебалансового учета: Дт
99999 Кт 91207. Комиссия за выдачу расчетных чеков: Дт 20202; 401-408 Кт
70107. При выдаче чековой книжки на счет зачисляется сумма средств, депонируемая с соответствующего расчетного счета: Дт 401-408 Кт 40903.
Аккредитив – это условное денежное обязательство, принимаемое банком- эмитентом по поручению плательщика, осуществляющего платеж в пользу получателя средств по предъявлению последним документов. Для расчетов аккредитивом используют счет 40901. В банке плательщика открытый аккредитив отражается: Дт расчетный счет плательщика Кт 30102 на сумму аккредитива и одновременно делается запись по внебалансовым счетам: Дт 90907 Кт 99999. В банке получателя на сумму полученного покрытия делают запись: Дт 30102 Кт
40901. Поставщик получает оплату продукции по аккредитиву: Дт 40901 Кт расчетный счет получателя. В случае нехватки средств на счете для удовлетворения всех предъявленных требований существует законодательно установленная очередность платежей: 1)Средства по исполнительным документам; 2)Средства для оплаты труда и выходных пособий; 3)Задолженность в бюджет и внебюджетные фонды; 4)Иные платежи в бюджет и внебюджетные фонды; 5)Списание по %-там и комиссиям банка; 6)по другим платежным документам. В соответствии с этой очередностью предусмотрена картотека №2 к счету 90902. Поступление документов в картотеку: Дт 90902 Кт 99999.
Передача документов из картотеки №1 в №2: Дт 90902 Кт 90901. Списание документов из картотеки: Дт 99999 Кт 90902.

Кор.отношения – это договорные отношения между банками с целью выполнения взаимных обязательств. Действующая система межбанковских расчетов в России базируется на осуществлении основного объема платежей через кор.счета в РКЦ. Платежи с кор.счета в РКЦ осуществляются в пределах остатка на нем. Расчетные документы для сдачи в РКЦ оформляются сводным платежным поручением, к которому прилагается опись расчетных документов. По расчетным документам клиентов происходит списание средств с их счетов: Дт
401-408 Кт 30102. Если на кор.счете недостаточно средств для оплаты, то сумма неоплаченных средств отражается: Дт 401-408 Кт 47418. Одновременно документы 2-5 групп очередности приходуются в РКЦ в картотеку: Дт 90904 Кт
99999. Документы 6 группы очередности возвращаются в банк, где приходуются в картотеку в счету 90903. При поступлении средств на кор.счет делают запись: Дт 47418 Кт 30102. Одновременно списывают из картотеки: Дт 99999
Кт 90904; 90903. Зачисление ден.средств на кор.счет банка: Дт 30102 Кт 401-
408. В том случае, когда из РКЦ не поступают подтверждающие документы эти суммы приходуются на спец.счет: Дт 30102 Кт 47416. При поступлении расчетных документов эти суммы зачисляются на счет клиента: Дт 47416 Кт 401-
408. Если в течение 5-ти дней не поступают расчетные документы, то эти суммы откредитуются обратно плательщику, при этом банк может взимать комиссию: Дт 47416 Кт 70107. Суммы возвращаются плательщику за минусом комиссии: Дт 47416 Кт 30102. Также с кор.счета в РКЦ осуществляется перечисление сумм обязательных резервов, депонируемых в ЦБ: Дт 30202; 30204
Кт 30102.

Межфилиальные расчеты – это расчеты, осуществляемые между двумя филиалами одного банка, а также между головным банком и его филиалами. При учете межфилиальных расчетов используются счета: 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» – активный, используется в банке- отправителе платежа; 30302 «Расчеты с филиалами, расположенными в РФ» – пассивный, для банка-исполнителя. Выделяют два случая отражения операций по счетам межфилиальных расчётов: 1)Дата списания средств совпадает с датой перечисления платежа: а)в банке-отправителе: Дт 401-408 Кт 30301; б)в банке- исполнителе: Дт 30302 Кт 401-408. 2)Дата списания средств совпадает с датой перечисления платежа: а)в банке-отправителе в день списания средств со счёта клиента делают запись: Дт 401-408 Кт 30220. При получении подтверждения в день наступления даты перечисления платежа составляется проводка: Дт 30220 Кт 30301. б)В банке-исполнителе операции отражаются только в день наступления даты перечисления платежа: Дт 30302 Кт 401-408.
Операции, выполняемые КБ при осуществлении межфилиальных расчётов осуществляются в виде транзитных платежей, т.е., когда через счета межфилиальных расчётов проходят суммы, предназначенные для получателей других банков. В банке-исполнителе платежа зачисление средств отражается:
Дт 30302 Кт 30222. В день наступления даты перечисления платежа производят операцию: 1)Совершение платежа через РКЦ: Дт 30222 Кт 30102. 2)Совершение платежа через кор.счёт в другом банке: Дт 30222 Кт 30110. 3)Через счета межфилиальных расчётов: Дт 30222 Кт 30301. Передача ден.средств в банке- отправителе: Дт 30306 Кт 30301; в банке-исполнителе: Дт 30302 Кт 30305.

Виды кор.счетов: «ЛОРО» (их счёт в нашем банке), «НОСТРО» (наш счёт в их банке), «ВОСТРО» (счёт иностранных банков в банке-резиденте в местной валюте или в валюте третьей страны). Для учёта используются счета: 30109
«Кор.счёт кредитной организации-корреспондента» – пассивный, 30110
«Кор.счёт кредитной организации-корреспондента» – активный. Отражение в учёте банков операций по счетам ЛОРО и НОСТРО осуществляется в один день: в банке-отправителе: Дт 401-408 Кт 30109; в банке-исполнителе: Дт 30110 Кт
401-408. Списание средств со счёта ЛОРО: в банке-отправителе: Дт 30109 Кт
401-408; в банке-исполнителе: Дт 401-408 Кт 30110. Отражение операций, когда дата списания средств не совпадает с датой перечисления платежа: 1)В день списания средств со счёта клиента в банке-отправителе делается проводка: Дт 401-408 Кт 30220. 2)В день наступления даты перечисления платежа: а)В банке-отправителе: Дт 30220 Кт 30110; б)В банке-исполнителе:
Дт 30109 Кт 401-408.

63. Валютные операции банка и особенности их бухгалтерского учёта

Внешнеэкономические связи, международные и валютные кредитные отношения являются неотъемлемой частью мирового хозяйства. Государственное регулирование валютных отношений осуществляется через регламентацию порядка проведения валютных операций и международных расчётов. Объектом валютного регулирования являются операции, осуществляемые с валютными ценностями
(ин.валюта, ценные бумаги в ин.валюте, драг.мнеталлы и природные драг.камни). Контроль за соблюдением норм валютного регулирования осуществляет ЦБ РФ, Правительство, агенты валютного контроля. Валютные операции учитываются на тех же счетах, что и операции в рублях, но в номер лиц.счёта входит 3-х значный цифровой код валюты. Использование 3-х значных кодов обеспечивает соблюдение одного их важнейших принципов бух.учёта – отражение всех операций в ежедневном балансе банка только в рублях. Таким образом, сальдо баланса складывается из рублёвых остатков по всем лицевым счетам в рублях и рублёвом эквиваленте валютных остатков по соответствующим счетам.

При изменении валютного курса производится переоценка статей в ин.валюте. Переоценке подлежат счета, отражающие остатки по валютным операциям, за исключением следующих: активные счета (601, 602 – отражают участи банка; 604, 607, 609-611 – отражают имущество банка; 702, 704, 705 – отражают финансовые результаты); пассивные счета (107, 701, 703). Бух.учёт по этим счетам ведётся только в рублях. Текущая переоценка осуществляется в связи с изменением официального курса рубля по отношению к ин.валюте.
Результаты переоценки отражаются: 1)В случае роста курса ин.валюты по отношению к рублю: Дт активные валютные счета Кт 61306 – «Переоценка средств в ин.валюте, положительная курсовая разница», Дт 61406 –
«Отрицательная курсовая разница» Кт пассивные валютные счета. 2)При снижении курса ин.валюты: Дт 61406 Кт активные счета; Дт пассивные счета Кт
61306. 3)Сальдо по счетам 61306, 61406 в конце отчётного периода списывается Дт 61306 Кт 70103; Дт 70205 Кт 61406.

Международные расчёты по экспортным и экспортным операциям осуществляются только через банки. Для учёта установленных корреспондентских отношений используются счета «ЛОРО» и «НОСТРО»: счёт
30114840 – «Кор.счёт в банке-нерезиденте» и счёт 30112 – «Кор.счёт банка- нерезидента». К валютным счетам открываются 2-ва субсчёта: текущий и транзитный. Транзитный используется для отражения обязательной продажи части экспортной выручки. Поступление экспортной выручки в полном объёме зачисляется на транзитный валютный счёт клиента: Дт 30114840 Кт 40702840 – транзитный. Обязательной продаже подлежит 75% экспортной выручки, а остаток зачисляется на текущий валютный счёт. В течении 3-х дней банк осуществляет обязательную продажу. Перечисление 75% выручки для обязательной продажи: Дт
40702840 Кт 47405840. Продажа 75% выручки: Дт 47405840 Кт 30114840.
Рублёвая сумма от продажи выручки приходуется: Дт 30102810 Кт 47405810.
Зачисление остатка выручки на валютный счёт: Дт 40702840 - транзитный Кт
40702840 – текущий.

Во внешней торговле применяются такие формы расчётов как: банковский перевод, инкассо и аккредитив. Банковский перевод – это простое поручение банка своему банку-корреспонденту выплатить определённую сумму ден.средств по просьбе и за счёт перевододателя иностранному получателю с указанием способа возмещения банку-плательщику выплаченной суммы. Банковский перевод осуществляется безналичным путём посредством выставления платёжного поручения. Импортёр вступает в расчёты первым, представляя в банк заявление на перевод ин.валюты поставщику-нерезиденту. К заявлению прилагается копия грузовой таможенной декларации и накладной, подтверждающей фактическое получение груза. Списание денежных средств с текущего валютного счёта импортёра: Дт 40702840 – текущий Кт 30114840. Банком удерживается комиссия:
Дт 40702840 Кт 70103. В банк-экспортёра поступает платёжное поручение от иностранного банка-корреспондента о зачислении средств в пользу экспортёра.
Зачисление средств на счёт «НОСТРО» Дт 30114840 Кт 47422840. На сумму в ин.валюте и одновременно в рублёвом эквиваленте. Затем экспортная выручка зачисляется на транзитный счёт: Дт 47422840 Кт 40702840 – транзитный. Далее осуществляется обязательная продажа валютной выручки.

Инкассо – это поручение экспортёра своему банку получить от импортёра определённую сумму или подтверждение, что эта сумма будет выплачена в установленный срок. Банк экспортёра принимает от экспортёра документы, подтверждающие отгрузку товаров и составляет сопроводительное письмо- поручение. На сумму сопроводительных документов делается запись: Дт
91101840 Кт 99999810. Отсылка принятых документов и письма-поручения в банк- нерезидент отражается: Дт 91102840 Кт 91101840. Зачисление средств экспортёру: Дт 30114840 Кт 47422840; Дт 47422840 Кт 40702840 – транзитный.
Зачисление комиссии банку экспортёра: Дт 47422840 Кт 70107810. Снятие с внебалансового учёта при поступлении выручки в банк: Дт 99999810 Кт
91102840. В банке импортёра, поступившие от банка-экспортёра инкассовое поручение и товарные документы приходуются: Дт 91103840 Кт 99999810.
Инкассовые документы могут быть оплачены до наступления срока оплаты: Дт
40702840 – текущий Кт 30112840. По внебалансовому счёту отражается списание.

Документарный аккредитив – это условное обязательство банка, выдаваемое им по поручению своего клиента-импортёра произвести платёж в пользу экспортёра в установленный срок, указанный в аккредитиве. Импортёр выступает в качестве стороны, от которой исходит инициатива расчёта по аккредитиву. В банке импортёра происходит депонирование средств за счёт собственных ресурсов импортёра или за счёт предоставленного ему кредита: Дт
40702840 – текущий Кт 47409840. На внебалансовом счёте на эту же сумму отражают приход: Дт 90908840 Кт 99999810. Перечисление суммы покрытия, в исполняющий банк-нерезидент: Дт 47410840 Кт 30114840. В том случае ели исполняющий банк выдаёт банку импортёра гарантию возврата суммы покрытия в случае её не использования, то данная гарантия отражается: Дт 91305840 Кт
99999810. Уполномоченный банк получает от банка-нерезидента сообщение об использовании аккредитива: Дт 47409840 Кт 47410840. На эту же сумму отражаются расходы по внебалансовым счетам: Дт 99999810 Кт 90908840. При не использовании всей суммы покрытия по аккредитиву сумма остатка перечисляется обратно в банк импортёра: Дт 30114840 Кт 47410840. Зачисления возвращаются на текущий валютный счёт импортёра: Дт 47409840 Кт 40702840 – текущий.

Операции в банке экспортёра. 1)Получение от иностранного банка импортёра суммы покрытия по аккредитиву: Дт 30114840 Кт 40902840.
2)Исполняющий банк выдаёт гарантию банку импортёра о том, что в случае не использования сумма покрытия по аккредитиву будут возвращена импортёру: Дт
99998810 Кт 91404840. 3)Документы, свидетельствующие об отгрузке товара, представляются экспортёром в банк и после их проверки оплачиваются за счёт выставленного аккредитива: Дт 40902840 Кт 4070025840 – транзитный.
4)Одновременно производится списание на эту же сумму по внебалансовым счетам: Дт 91404840 Кт 99998810. 5)Перевод не использованной суммы покрытия по аккредитиву в банк импортёра: Дт 40902840 Кт 30114840.

Наличная (кассовая) сделка – это сделка с немедленной поставкой, т.е. дата совершения платежа отстоит от даты совершения сделки не более чем на 2- ва дня.

При купли-продажи безналичной ин.валюты у юр.лиц совершаются следующие операции: I)Покупка: 1)Заключение договора с клиентом на покупку у него ин.валюты по курсу ниже официального: Дт 47408840 Кт 47407810 – на сумму требований в ин.валюте. 2)Курсовая разница: Дт 47408840 Кт 70103810 – до курса ЦБ. 3)Удовлетворение требований в ин.валюте путём списания валюты с текущего валютного счёта клиента: Дт 40702840 – текущий Кт 47408840 – по курсу ЦБ. 4)Исполнение обязательств по поставке рублей: Дт 47407810 Кт
40702810. II)Продажа. 1)Заключение сделки (когда курс продажи больше курса
ЦБ): Дт 47408810 (сумма требования в руб.) Кт 47407840 (сумма обязательств в ин.валюте). 2)Курсовая разница: Дт 47408810 Кт 70103810. 3)Удовлетворение требований по поставке рублей: Дт 40702810 Кт 47408810. 4)Исполнение обязательств банка по сделке путем зачисления валюты на текущий валютный счет: Дт 47407840 Кт 40702840 - текущий.

Обменные пункты осуществляют следующие операции: купля-продажа наличной ин.валюты; купля-продажа платежных документов в ин.валюте; приём на экспертизу денежных знаков иностранных государств; размен и замену иностранных денежных знаков. Основные документы, используемые в обменном пункте: справка ф.№0406007; реестры купли-продажи наличной ин.валюты; приходные и расходные кассовые ордера; приходно-расходные внебалансовые ордера. В начале операционного дня кассир обменного пункта подаёт в центральную кассу заявку на получение аванса в рублях, ин.валюте и бланков справки ф.0406007. Выдача аванса оформляется проводкой Дт 20206810;
20206840 Кт 20202810; 20202840. Выдача справок: Дт 91203 Кт 91207. В конце рабочего дня в обменном пункте заполняется справка об остатках наличной ин.валюты и платёжных документов в ин.валюте. Возвращаются остатки в рублях и ин.валюте в центральную кассу: Дт 20202810; 20202840 Кт 20206810;
20206840. Возврат не использованных справок: Дт 91207 Кт 91203.

64. Операции банков с ценными бумагами и их отражение по счетам бухгалтерского учёта

КБ выпускают акции с целью формирования уставного капитала, если они создаются в форме акционерных банков или в последствии при увеличении уставного капитала. Все выпущенные ценные бумаги (ц.б.) не зависимо от величины подлежат обязательной государственной регистрации в ЦБ РФ.
Процедура выпуска ц.б. включает этапы: 1 вариант – регистрация выпуска не сопровождается регистрацией проспекта эмиссии: принятие решения эмитентом о выпуске ц.б.; регистрация выпуска ц.б.; реализация ц.б.; регистрация итогов выпуска. 2 вариант – регистрация выпуска сопровождается регистрацией проспекта эмиссии: принятие эмитентом решения о выпуске; подготовка проспекта эмиссии; регистрация проспекта эмиссии и выпуска ц.б.; издание проспекта эмиссии и публикация сообщения в СМИ о выпуске ц.б.; реализация ц.б.; регистрация итогов выпуска.

Эмитированные, но не реализованные банком акции учитываются на внебалансовом счете 90701 «Бланки собственных ц.б. для распространения» в условной оценке 1 бланк – 1 рубль: Дт 90701 Кт 99999.

Процесс формирования уставного капитала (УК) может осуществляться несколькими способами: 1)Прием от учредителей имущества, принадлежащего им на праве собственности в качестве взносов в УК: Дт 604 «Основные средства»,
609 «Нематериальные активы» и др. Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами».
2)Поступление учредительских взносов наличными в кассу: Дт 20202 Кт 60322.
3)Безналичные поступления через корреспондентские счета или посредством списания со счетов клиентов: при первоначальном выпуске акций средства поступают на корр.счет банка: Дт 30102 Кт 60322; при увеличении УК средства от реализации акций первоначально аккумулируются на специальных накопительных кор.счетах, открываемых ЦБ по месту ведения основных счетов:
Дт 30208 Кт 60322. После регистрации отчета об итогах выпуска акций средства перечисляются с накопительных на основные: Дт 30102 Кт 30108.
4)При увеличении УК этот процесс может происходить за счет капитализации собственных средств банка: за счет резервного капитала: Дт 10701 «Резервный капитал» Кт 60322; за счет спец.фондов и фонда накопления: Дт 10702, 10703
Кт 60322; за счет использования прибыли прошлых лет: Дт 60302 Кт 60322; за счет начисленных, но не выплаченных акционерам дивидендов: Дт 60320 Кт
60322; за счет использования средств добавочного капитала: Дт 10604 Кт
60322.

После регистрации отчета об итогах выпуска акций в учете отражается формирование УК банка: Дт 60322 Кт 102.

Неоплаченная часть реализованных акций учитывается до момента оплаты на внебалансовых счетах: Дт 90601; 90602 Кт 99999. Собственные акции могут быть выкуплены для перепродажи или погашения: Дт 105 Кт 20202; 30102. И одновременно отражается приход по внебалансовому счёту по номиналу: Дт
90703; 90704 Кт 99999. Начисление дивидендов акционерам: Дт 70501; 10701 Кт
60320. Налог на дивиденды: Дт 60320 Кт 60301. Выплата дивидендов за минусом налогов: Дт 60320 Кт 20202; 30102.

С целью привлечения дополнительных денежных средств для активных операций КБ могут выпускать облигации. Обязательным условием выпуска облигаций является полная оплата учредителями всех, выпущенных акций. Также
КБ могут выпускать депозитные и сберегательные сертификаты. Сертификат – это письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных средств, удостоверяющее право вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы вклада и %-тов по ним. КБ могут выпускать сберегательный сертификаты при условии осуществления банковской деятельности не менее 3-х лет, а также при наличии резервного фонда в размере не менее 15% от фактически оплаченного УК и резерва на покрытие возможных кредитных рисков.
Депозитный сертификат выпускается для реализации юр.лицам на срок до 1-го года, а сберегательный – для физ.лиц на срок доя 3-х лет. Выпущенные указанные ц.б. отражаются по счетам 520 «Выпущенные облигации», 521
«Выпущенные депозитные сертификаты», 522 «Сберегательные сертификаты».
Продажа данный ц.б. отражается: Дт 99999 Кт 90701. При цене реализации выше номинала: Дт 20202; 30102 Кт 520; 521. Цена реализации за минусом номинала отражается: Дт 20202; 30102 Кт 70102. Цена реализации меньше номинала: Дт
99999 Кт 90701. Цена реализации: Дт 20202; 30102 Кт 520. Убыток от реализации: Дт 70204 Кт 20202; 30102.

При досрочном выкупе ц.б. цена может быть больше или меньше номинала.
Цена больше номинала: 1)На сумму номинала Дт 520-522 Кт 20202; 30102. 2)На разницу номинала и цены реализации: Дт 70204 Кт 20202; 30102. Цена меньше номинала: 1)На цену реализации: Дт 520-522 Кт 20202; 30102. 2)На разницу:
Дт 520-522 Кт 70102.

Начисление %-тов по депозитным сертификатам: 1)В последний рабочий день перед сроком погашения бухгалтерия начисляет %-нт: Дт 52502 Кт 52501. 2)В тот же день номинал сертификата переносится: Дт 52102 Кт 52403.
3)Начисленные %-ты переносятся: Дт 52501 Кт 52405.

В день погашения депозитного сертификата делают проводки: 1)Перечисляют размер депозита по депозитному сертификату Дт 52403 Кт 40702.
2)Перечисление %-тов: Дт 52405 Кт 40702. 3)В этот же день начисленные и уплаченные %-ты относятся на расходы банка: Дт 70204 Кт 52502.

Вложения банков в акции сторонних эмитентов осуществляется от его имени и от его счёт. При бух.учёте вложений в акции сторонних эмитентов возможно
2-ва варианта: 1)Дата заключения и совершения сделки не совпадают; 2)Даты совпадают. Приобретение акций. При совпадении дат: Дт 508-511 Кт 20202;
30601. При не совпадении дат на цену приобретения: Дт 47408 Кт 47407. При оплате акций на покупную стоимость: Дт 47407 Кт 20202. Процесс перепродажи ранее приобретённых акций. При совпадении дат на цену продажи: Дт 20202 Кт
508-511. На положительную разницу: Дт 20202 Кт 70102. На отрицательную разницу: Дт 70204 Кт 508-511. При не совпадении дат на цену реализации: Дт
47408 Кт 47407. Покупная цена: Дт 47407 Кт 508-511. Поступление выручки от перепродажи акций: Дт 20202 Кт 47408. Положительная разница: Дт 47407 Кт
70102. Отрицательная разница: Дт 70204 Кт 47408.

Учёт операций с векселями оформляется договором купли-продажи и учитывается по счетам 512-519 «Учтённые векселя». Приобретение векселя.
1)Заключение договора купли-продажи векселя: Дт 47408 Кт 47407.
2)Постановка на депозитарный учёт: Дт 98000 Кт 98050. 3)Постановка векселя на балансовый учёт: Дт 514 Кт 47408. 4)Перечисление ден.средств по учтённым ц.б.: Дт 47407 Кт 20202. Предъявление векселя к погашению. 1)Выдача векселя в подотчёт для предъявления к оплате: Дт 98020 Кт 98000. 2)Постановка на депозитарный учёт: Дт 98050 Кт 98090. 3)Поступление ден.средств в оплату векселя: Дт 20202 Кт 47422. 4)В день поступления средств списывается стоимость векселя: Дт 47422 Кт 514. 5)Доход от операций с ц.б.: Дт 47422 Кт
70102. 6)Снятие с депозитарного учёта: Дт 98090 Кт 98020.

Банковский вексель удостоверяет, что юр.лицо или физ.лицо внесло в банк депозит в сумме и в валюте, указанной в векселе, а банк, в свою очередь обязуется погасить вексель при предъявлении его к оплате в указанный в нём срок. При продаже векселя заключается договор о приобретении простого дисконтного векселя. Списание векселя с внебалансового учёта: Дт 99999 Кт
90701. Получены денежные средства от реализации собственного векселя: Дт
20202 Кт 523. Сумма дисконта учитывается: Дт 61402 Кт 523. Сумма дисконта относится на расходы банка: Дт 70204 Кт 61402. В день погашения векселя его сумма перечисляется: Дт 52406 Кт 30102; 401-408.

В последний рабочий день каждого месяца осуществляется переоценка по реальной рыночной стоимости вложений кредитных организаций в ц.б.
Переоценке подлежат ц.б., учитываемые на счетах 502-511. Критерии отношения ц.б. к бумагам с рыночной котировкой: 1)Включение данной ц.б. в листинг ц.б. не менее чем на одной фондовой бирже. 2)Среднемесячный биржевой оборот по данной ц.б. по итогам отчётного квартала не должен быть менее суммы, эквивалентной 20 тыс. ЕВРО. 3)Публикация официальной биржевой котировки в общедоступных изданиях. 4)Отсутствие ограничений на обращение ц.б. В случае, если по ц.б., удовлетворяющим этим критериям рыночная цена в день переоценке окажется ниже балансовой – банк обязан создать резерв под обесценение ц.б. в размере снижения цены относительно балансовой стоимости.
При этом сумма резерва не должна превышать 50% балансовой стоимости ц.б.
При создании резерва делается проводка: Дт 70204 Кт 502-511. Если по итогам отчётного периода рыночная цена увеличивается по сравнению с балансовой, то сумма резерва корректируется в сторону уменьшения вплоть до полного отнесения суммы резерва на доходы банка: Дт 502-511 Кт 70102.

65. Организация и порядок учёта депозитных операций коммерческого банка

Привлечённые пассивы являются основной частью ресурсной базы банков.
Основной удельный вес в сумме привлечённых средств принадлежит депозитам.
Первым этапом взаимоотношений банка и клиента по депозитным операциям является заключение договора банковского вклада. По этому договору банк , принявший от вкладчика денежную сумму обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на неё на условиях и в порядке предусмотренным договором. Договор должен быть заключён в обязательной письменной форме в 2- х экземплярах с указанием паспортных данных вкладчика. Этот документ передаётся операционисту, ведущему вкладные операции, после чего работник банка открывает на каждого клиента лицевой счёт, в котором указывается ФИО клиента, образец подписи, паспортные данные, № счёта. Вкладчику выдаётся сберегательная книжка, на титульном листе которой указывается наименование банка, ФИО вкладчика, № лиц.счёта, печать банка, подпись ответственного исполнителя. Записи в сбер.книжке и лиц.счёте должны совпадать. Прём наличных денег от граждан осуществляется на основе приходного кассового ордера.

Для учёта депозитов физ.лиц предназначены счета: 423 – «Депозиты физ.лиц», 426 – «Депозиты физ.лиц не резидентов». По счетам второго порядка они делятся в зависимости от сроков вклада. Зачисление средств во вклады отражается проводкой Дт 20202 Кт 423; 426. Безнал.поступления во вклады граждан, связаны с перечислением работодателями ден.средств на сбер.книжки своих сотрудников. Данные перечисления оформляются платёжным поручением.
Зачисляются такие средства только во вклады «До востребования»: Дт 30102;
401-408 Кт 42301; 42601. Выдача средств со вкладов оформляется расходным кассовым ордером с предъявлением сбер.книжки и паспорта: Дт 42301 Кт 20202.

Согласно ст. 840 ГК РФ «Банки обязаны хранить обязательные резервы для обеспечения возврата вкладов». По счетам «До востребования» и срочным обязательством «До 30 дней» – 18%. По срочным обязательствам «От 31 до 90 дней» – 14%. «От 91 и более» – 10%. «По счетам в ин.валюте» – 1,25%.

Для учёта депозитов юр.лиц используются счета: 410-422 «Депозиты юр.лиц», 427-440 «Прочие привлечённые средства». С каждым вкладчиком–юр.лицом заключается договор. Взнос средств на депозит оформляется платёжным поручением. Об открытии депозита предприятием банк сообщает в налоговую инспекцию. Зачисление средств на депозит: Дт 401-408;
30102 Кт 427; 440. Перечисление средств с депозита: Дт 427; 440 Кт 30102.

Активные депозитные операции банков – это размещение временно свободных денежных средств банка на счета других кредитных организаций с целью получения дополнительного дохода. Для учёта этих операций используется счёта 322 «Депозиты и иные размещённые средства в банках», 323 «Депозиты и иные размещённые средства в банках–нерезидентах». Перечисление денежных средств: Дт 322; 323; Кт 30102.

Банк выплачивает вкладчику проценты в размере определённым договором.
Размер процента на вклад не может быть изменён банком в одностороннем порядке, если это не предусмотрено договором или иным законодательным актом. Бухгалтерский учёт операций по отнесению сумм начисленных %-тов на расходы банков осуществляются кассовым методом или методом начислений.
Кассовый метод – это отнесение банком, начисленных процентов на его расходы производится на дату их уплаты. Метод начисление – проценты, начисленные в текущем месяце, не позднее последнего дня текущего месяца относятся на расходы банка. Начисление %-тов может осуществляться одним из 4-х способов: простой, сложный, фиксированный и плавающий процент.

При начислении %-та возможны 2-ва варианта: 1)Период начисление уплаты
%-тов приходится на разные месяцы. Начисление процентов Дт 47502 Кт 47411;
47426. Уплата процентов для физ.лиц: Дт 47411 Кт 423-426; для юр.лиц: Дт
47476 Кт 30102; 401-408. Отнесение %-тов на расходы банка: Дт 70202; 70203
Кт 47502. 2)Период начисления уплаты %-тов совпадают: Дт 70202; 70203 Кт
30102; 401-408; 423-426.

При учёте депозитных операций внебалансовые счета затрагиваются при выдаче сбер.книжки. Они учитываются на счете 91207 «Бланки строгой отчетности». Выдача сбер.книжки: Дт 99999 Кт 91207. Если вклад открывается в операционной кассе вне кассового узла, книжки учитываются на счете 91203
«Разные документы и ценности, выданные под отчет, отосланные на комиссию».
Передача сбер.книжки под отчет кассиру операционной кассы вне кассового узла: Дт 91203 Кт 91207, возврат неиспользованных книжек в центральную кассу – обратная проводка. Расход сбер.книжек при оформлении вкладов: Дт
99999 Кт 91203.

66. Учёт кредитных операций коммерческого банка и их документальное оформление

Для рассмотрения вопроса о получении кредита юридические лица не зависимо от форм собственности предоставляют в кредитную организацию документы: заявление на кредит с указанием суммы кредита, цели его использования и срока погашения; юридические документы; бух.отчётность за три года с отметкой налогового органа; технико-экономическое обоснование; контракты и договора клиента, подтверждающие фиктивность и реальность сделки; документы, подтверждающие обеспечение(права собственности на недвижимость, страховой полис, гарантии). Кредитный совет анализирует полученную документацию и выносит решение. В случае отказа клиенту направляется мотивированный отказ и его документы заносятся в архив. Если решение положительное банк заключает с клиентом кредитный договор, договор обеспечения; срочные обязательства (право банка на списание средств со счета клиента в день наступления даты платежа); дополнительные соглашения к договору банковского счета о предоставлении банку права безакцептного списания средств со счета заемщика в случае просрочки платежа.

В бухгалтерии суммы выданных кредитов учитываются на счетах: 441-457
«Кредиты предоставленные»; 460-473 «Прочие размещенные средства»; 320-324
«Межбанковский кредит (МБК)»; 91301, 91302 «Кредитные линии»; 91303, 91305,
91307 «Обеспечения».

Оформление операций по выдаче ссуд. Если заемщик – клиент банка: Дт 441-
457 Кт 401-408 (на сумму кредита), Дт 91301; 91302 Кт 99999. Если заёмщик не является клиентом банка: Дт 441-457 Кт 30102 (на сумму кредита), Дт
91301; 91302 Кт 99999.

Погашение кредита. Если заемщик – клиент банка: Дт 401-408 Кт 441-457
(на сумму кредита), Дт 99999 Кт 91301 91302. Если заемщик не является клиентом банка: Дт 30102 Кт 441-457 (на сумму кредита), Дт 99999 Кт 91301;
91302, 91307.

Выделяют ссуды обеспеченные – должны выполнять 2 условия: 1) реальная рыночная стоимость залога должна быть достаточна для компенсации основного долга, процентов по кредиту и издержек по реализации залоговых прав; 2) вся юридическая документация должна быть оформлена так, чтобы время, необходимое для реализации залоговых прав, не превышало 150 дней с того момента, когда она станет необходима. Недостаточно обеспеченные – когда выполняется только одно условие; необеспеченные – когда не выполняется ни одного условия.

Клиенты банка часто обращаются за открытием кредитной линии, в рамках которой устанавливается крупный не возобновляемый лимит, который может использоваться в течение определенного периода. Виды кредитных линий: возобновляемая (револьверная) – для осуществления регулярной финансово- хозяйственных операций на срок до 1-го года; невозобновляемая – выдача кредитов в рамках установленного лимита, при этом погашаемая часть кредита не увеличивает свободный лимит кредитования; рамочная – для оплаты отдельных поставок в рамках одного контракта. Выдача кредитной линии: Дт
91301 Кт 99999; Дт 91302 Кт 99999. Выдача кредита в рамках кредитной линии:
Дт 99999 Кт 91302. Закрытие кредитной линии: Дт 99999 Кт 91301; Дт 99999 Кт
91302.

Процентная ставка является предметом коммерческой сделки и фиксируется в кредитном договоре. Основные способы получения %-тов банком-кредитором: путём списания с расчётного счёта заёмщика на основе платёжного поручения; путём списания ден.средств в порядке, установленной законодательством очерёдности на условии платёжного требования банка; списание средств со счёта заёмщика по его письменному заявлению; внесение денежной наличности в кассу банка. Возможны 2-ва варианта учёта %-тов: 1)Периоды начисления уплаты %-тов приходятся на разные месяцы. Начисление %-тов Дт 47427 Кт
47501. Получение банком %-тов: от юр.лиц: Дт 401-408; 30102 Кт 47427; от физ.лиц: Дт 20202; 60305: 423 Кт 47427. Отнесение %-тов на доходы банка: Дт
47502 Кт 70101. 2)Периоды совпадают: Дт 401-408; 30102; 20202; 423 Кт
70101.

Резерв под возможные потери по ссудам (РВПС) – это специальный резерв, необходимость формирования которого вызвана наличием в деятельности банков кредитных рисков. РВПС обеспечивает стабильные условия финансовой деятельности банков. РВПС формируется за счёт отчислений, относимых на расходы банка и используется только для покрытия непогашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу. Он создаётся по всем группам риска. Кредитный риск – это риск неуплаты заёмщиком основного долга и %-тов в установленный срок. Классификация ссуд в зависимости от кредитного риска включает 4-ре группы: стандартные ссуды (практически без рисковые – 1% от основной суммы долга); нестандартные ссуды (умеренный риск невозврата –
20%); сомнительные ссуды (высокий уровень риска невозврата – 50%); безнадёжные ссуды (вероятность возврата практически отсутствует – ссуда представляет собой фактические потери банка – 10%). Формирование РВПС при предоставлении кредита отражается отнесение его на расходы банка: Дт 70209
Кт 45209. При этом к счёту 70209 должны быть открыты 2-ва субсчёта: 01 –
«Отчисление в фонды и РВПС, относимые на себестоимость»; 02 – «Не относимые на себестоимость». Подобное разделение имеет важное значение при определении налогооблагаемой прибыли банка. Не уменьшает размер налогооблагаемой базы по налогу на прибыль: резервы относимые к 1-й группе кредитного риска ссудной задолженности; ссуды выделяемые под гарантии правительства, субъектов РФ, местных органов власти; ссуды не имеющие обеспечение. При возврате кредита происходит восстановление ранее созданного резерва: Дт 45209 Кт 70107.

В современной банковской деятельности часто имеют место случаи, когда заёмщик не в состоянии возвратить кредит и %-нт по нему из-за ухудшения своего финансового состояния. Если заёмщик надёжен и испытывает временные трудности, то ему может быть оформлены пролонгация: Дт 45205 Кт 45203. При пролонгации заключается дополнительное соглашение к кредитному договору.
Если у клиента по истечении периода пролонгации не появятся необходимые средства, а банк сочтёт не целесообразным дальнейшую пролонгацию, то в день наступления срока платежа при не погашении кредита он относится на счета по учёту просроченной задолженности: 458 – на сумму основного долга; 459 – на сумму %-тов. Отнесение кредита на счёт по учёту просроченной задолженности отражается в учёте: Дт 45812 Кт 45205. При наличии просроченных процентов возможно 2-ва варианта учёта: 1)Если ссудная задолженность, по которой просроченный платёж по %-там относится к 1-й группе риска в конце рабочего дня, который является днём уплаты %-тов задолженность по %-там должна быть перенесена на счёт по учёту просроченных %-тов: Дт 45912 Кт 47427. 2)При отнесении ко 2-й группе риска и выше просроченный %-нт списывается с балансового счёта Дт 47501; 47427 Кт 459; отнесение на внебалансовый счёт:
Дт 91603; 91604 Кт 99999. Погашение заёмщиком просроченного кредита: Дт
30102; 401-408 Кт 458, 459, 70107; Дт 99999 Кт 91603; 91604.

Ссудная задолженность, по которой меры ко взысканию носят полный характер, включая реализацию залога, и свидетельствуют о невозможности проведения дальнейших действий по взысканию – ссуда признаётся безнадёжной.
По решению совета директоров безнадёжная задолженность списывается с баланса банка за счёт РВПС: Дт 45209 Кт 458, а при его недостаче – списывается на убытки отчётного года: Дт 70209 Кт 458. Одновременно со списанием задолженности с баланса за счёт резерва на сумму этой задолженности отражается приход по внебалансовому счёту 918 «Задолженность по основной сумме долга, списанная из-за невозможности взыскания»: Дт 918
Кт 99999. На этом счёте списанная задолженность и %-ты по ней учитываются в течении 5-ти лет. Если в течении этого времени должник возвращает задолженность, то составляется проводка: Дт 30102; 401-408 Кт 70107.

67. Ценные бумаги и их виды

Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. С передачей ценной бумаги удостоверяемые его права переходят в совокупности.
Утрата ценной бумаги лишает возможности реализовать выраженное в ней право.
Ордерная ценная бумага выписывается на имя приобретателя или по «его приказу». Это означает, что указанные в них права могут передаваться в зависимости от произведённой на бумаге передаточной надписи – индоссамента.

Акция представляет собой эмиссионную ц.б., закрепляющую права её владельца на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации. Акционерные общества могут выпускать обыкновенные и привилегированные акции. Обыкновенная акция – это ц.б., предоставляющая ее владельцу право на участие в общем собрании акционеров с правом голоса по всем вопросам его компетенции, на получение дивидендов, а так же части имущества АО в случае его ликвидации. Дивиденды по акциям выплачиваются из чистой прибыли общества за текущий год. Решение о выплате годовых дивидендов, их размере и форме выплаты принимается общим собранием акционеров по рекомендации Совета директоров. Акции называются привилегированными, т.к. владельцы этих акций имеют привилегии по сравнению с держателями обыкновенных акций. Предоставление привилегий можно рассматривать как компенсацию по этим акциям за то, что их владельцы не имеют права голоса. Привилегированные акции могут быть: кумулятивные (при их выпуске предусматривается, что невыплаченный или не полностью выплаченный дивиденд по ним накапливается и выплачивается в последствии); некумулятивные (не позволяют накапливать невыплаченные дивиденды); конвертируемые и неконвертируемые (могут (не могут) обмениваться на обыкновенные акции данного общества или привилегированные акции иных типов на условиях, определенных в уставе общества); прибыльные (акции с правом участия) и не участвующими в получении прибыли общества сверх фиксированных дивидендов; с отсроченным дивидендом; возвратные и невозвратные; с плавающим курсом и др.

Облигация – это эмиссионная ц.б., закрепляющей права её держателя на получение от эмитента в предусмотренный срок её номинальной стоимости и зафиксированного в ней процента от номинальной стоимости или иного имущественного эквивалента. Облигации могут быть именными и на предъявителя. При выпуске именных облигаций, АО обязано вести реестр владельцев облигации. В случае потери такой облигации общество возобновляет ее за определенную плату. При выпуске облигаций на предъявителя общество не ведет реестр владельцев облигаций и их имена не регистрируются эмитентом.
Права владельца утерянной облигации на предъявителя восстанавливаются судом в порядке, установленным процессуальным законодательством Российской
Федерации. По способу выплаты дохода различают: облигации с фиксированным доходом (установленным заранее процентом); облигации с плавающим процентом
(доход по которым изменяется в зависимости от изменения ставок денежного рынка); облигации с нулевым купоном (реализуются с дисконтом любой глубины против номинала и погашаются по номиналу в конце срока). Также выделяют конвертируемые и неконвертируемые облигации. Конвертируемые подлежат обмену. Они дают право владельцу облигации обменивать их на акции этого же эмитента по определенной цене и в обусловленный срок, что делает их более привлекательными для инвесторов. Владельцы неконвертируемых облигаций подобным правом покупки акций не обладают.

Вексель – это письменное долговое обязательство, строго установленной формы, удостоверяющее безусловное обязательство одной стороны уплатить в установленный срок определённую денежную сумму другой стороне и право последней требовать этой уплаты. Виды векселей: коммерческие – основаны на реальной сделке по купле-продаже товаров в кредит, выдача их влечёт отсрочку платежа. Коммерческие векселя передаются фактически под залог товара и обеспечиваются теми денежными средствами, которые поступают от продажи товаров, приобретённых с помощью векселя; финансовые – являются непосредственным следствием договора-займа, когда одна сторона получает от другой некоторую сумму денег, выдавая взамен вексель. В торгово- промышленном обороте финансовые векселя используются предприятиями для пополнения оборотных средств; обеспечительные – используются в качестве средства обеспечения своевременности и точности исполнения обязательства по какой-либо другой сделке. Коммерческие векселя бывают простыми и переводными. Простой представляет собой простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить по наступлению срока конкретную сумму векселедержателю. Простой вексель по сути своей является простой долговой распиской покупателя, вручаемая продавцу в обмен на товар или услугу.
Переводной (тратта) – это письменный документ, содержащий приказ векселедателя, адресованный плательщику-должнику, уплатить деньги (в определённый срок и в определённом месте) получателю-держателю векселя или по его приказу другому лицу.

Коммерческие банки с целью привлечения дополнительных денежных ресурсов осуществляют выпуск сертификатов – денежных документов, удостоверяющих внесение средств на определённое время, имеющие обычно фиксированную процентную ставку. Сертификаты делятся на депозитные и сберегательные.
Разница между ними заключается в том, что сберегательные сертификаты выдаются физическим лицам, а депозитные – юридическим. И те, и другие могут быть именными и на предъявителя. Процентные ставки по депозитным и сберегательным сертификатам зависят от размера и срока вклада. Средства можно изымать досрочно, но при этом процент по депозитам будет уменьшен.
Сертификаты не могут быть расчётными или платёжными документами. Срок обращения сертификата определяется с даты его выдачи, до даты, когда владелец получает право востребования по этому сертификату. Предельный срок обращения депозитарных сертификатов – 1 год, сберегательных 3 – года. Если срок получения вклада по сертификату просрочен, то сертификат становится документом до востребования и банк обязан оплатить его сумму по первому требованию владельца.

Виды государственных ценных бумаг, находящихся на российском фондовом рынке: 1)Государственные краткосрочные облигации (ГКО). Главной задачей этих ценных бумаг является финансирование государственного бюджета по минимально возможной цене. Эмитентом ГКО выступает Министерство финансов
РФ. Банк России проводит размещение, обслуживание и погашение облигаций.
Эмиссия производится отдельными выпусками на срок 3, 6, 12 месяцев в безбумажной форме. 2)Казначейские обязательства (КО). Их возникновение связано с ростом задолженности государства предприятиям различных отраслей хозяйства и форм собственности. Казначейские обязательства выпускаются сроком на один год в безбумажной форме. Срок таких ценных бумаг варьируется от 50 до 360 дней в зависимости от серии. Владельцы казначейских обязательств вправе производить с ними следующие операции: погашать кредиторскую задолженность; оплачивать товары и услуги; продавать их юридическим и физическим лицам; совершать залоговые операции; обменивать на казначейские налоговые освобождения; погашать с получением процентов.
3)Облигации внутреннего валютного займа. Облигации внутреннего валютного займа – это документарные бумаги на предъявителя. Эмитент облигаций –
Министерство финансов РФ. Это купонные ценные бумаги. Торговля этими ценными бумагами производится как в России, так и за рубежом. 4)Облигации федерального займа с переменным купонным процентом (ОФЗ). Эти бумаги являются именными среднесрочными государственными ценными бумагами и предоставляют их владельцам право на получение номинальной стоимости облигации при ее погашении и на получение купонного дохода в виде процента и номинальной стоимости облигации.

Производные ц.б. 1)Фьючерсные сделки. При фьючерсных сделках два участника принимают противоположные обязательства по купле и продаже товара в указанный срок по фиксированной в момент заключения цене: одна сторона продаёт товар по определенной цене в указанный срок, другая – покупает товар по этой же цене в тот же срок. Отличительные черты фьючерсных контрактов: на фьючерсном рынке нет необходимости иметь тот товар, который нужно продать; фьючерсные контракты могут продаваться независимо от того, существуют ли в момент заключения контракта фондовые ценности или нет.
Расчет по фьючерсным контрактам осуществляется через расчетную
(клиринговую) палату биржи, когда поступают суммы, гарантирующие выполнение обязательств каждым участником. 2)Опцион – предоставляет право выбора продать или купить определенное количество товара по фиксированной цене или в оговоренный сок или раньше. В соответствии с опционным соглашением один из его участников выписывает и продает опцион (продавец опциона), т.е. занимает «короткую позицию» по контракту. Другой участник покупает опцион и получает право купить (продать) по фиксированной цене определенное количество товара (у лица, выписавшего опцион), т.е. у данного контрагента открыта «длинная позиция». 3) Варрант. Эта ценная бумага появляется вместе с выпуском основных ценных бумаг (корпоративных привилегированных акций, облигаций) для привлечения интереса к покупке указанных фондовых ценностей.
Связано это с тем, что варрант – предоставляет его владельцу право приобрести ценную бумагу по заранее определенной цене в течение определенного времени. Цена приобретения ценной бумаги по варранту, называется ценой исполнения варранта. Иногда варранты предлагаются вместе с самой ценной бумагой, и их стоимость рассматривается в единстве. Стоимость этих ценных бумаг «разделяется», когда варранты, отделяясь, функционируют самостоятельно, приобретая свой курс на рынке ценных бумаг. При этом стоимость ценной бумаги становится меньше на цену варранта.

68. Рынок ценных бумаг. Функции и участники

Рынок ценных бумаг – это сложная организационная и экономическая система с высоким уровнем целостности и законченности технологических циклов. На нём ценные бумаги служат предметом купли-продажи с использованием комплекса цен. Они имеют нарицательную (номинальную) цену, эмиссионную и рыночную цену (курс). Основные функции рынка ценных бумаг: инвестиционная функция, т.е. образование и распределение инвестиционных фондов, необходимых для расширенного воспроизводства и технического процесса; передел собственности – с помощью использования пакетов ценных бумаг (прежде всего акций); перераспределение рисков (хеджирование) путем купли-продажи фиктивного капитала; функция «притяжения венчурного капитала», дающая возможность субъектам рынка рискнуть своим капиталом для получения высокой прибыли; повышение ликвидности долга, т.е. покрытие его с помощью выпуска ценных бумаг. В настоящее время участников рынка ценных бумаг можно разделить на следующие категории: государство, муниципалитеты, крупнейшие национальные и международные компании; институциональные инвесторы, т.е. различные финансово-кредитные институты, совершающие операции с ценными бумагами (коммерческие и инвестиционные банки, страховые общества, пенсионные фонды и т.п.); индивидуальные инвесторы – это различные частные лица, в том числе владельцы небольших предприятий венчурного бизнеса; профессионалы рынка ценных бумаг – брокеры и дилеры.

Первичный рынок – это рынок, на котором осуществляется размещение впервые выпущенных ценных бумаг. Основными его участниками являются эмитенты ценных бумаг и инвесторы. Размещение ценных бумаг на первичном рынке осуществляется в двух формах: путём прямого обращения к инвесторам; через посредников. Вторичный рынок – это рынок, на котором осуществляется обращение ценных бумаг в форме перепродажи ранее выпущенных и в других фирмах. Существует две основные организационные разновидности вторичных рынков ценных бумаг: организованный – биржевой; неорганизованный – внебиржевой. В свою очередь и тот и другой принимают разнообразные формы организации. Наиболее простой формой организации фондовой торговли выступает стихийный рынок, для которого характерно следующее: отсутствие единого курса ценных бумаг; множество трейдеров (работник брокерской фирмы); отсутствие всеобъемлющей информации о рынке. Традиционной формой вторичного рынка ценных бумаг выступает фондовая биржа – организованный, регулярно функционирующий рынок ценных бумаг и других финансовых инструментов, один из регуляторов финансового рынка, обслуживающий движение денежных капиталов. К основным функциям фондовой биржи относится:
1)Мобилизация и концентрация свободных денежных капиталов и накоплений посредством организации продажи ценных бумаг. 2)Инвестирование государство и иных хозяйственных организаций посредством организации покупки их ценных бумаг. 3)Обеспечение уровня ликвидности вложений в ценные бумаги.

Паевые инвестиционные фонды – это финансовые посредники, призванные облегчить доступ мелким инвестором к доходам от крупных вложений капиталов, защитить их от недобросовестных элементов и облегчить приток инвестиций в производство. Они предназначены для инвестирования объединённого капитала мелки и средних вкладчиков. Инвесторы приобретают доли в фонде, управляющим портфелем определённых ценных бумаг. Доли фонда изменяю свою стоимость вместе со стоимостью всех активов фонда и могут быть свободно проданы по их текущей рыночной стоимости, т.е. они высоколиквидны.

В разрешено создание паевых инвестиционных фондов, являющихся имущественными компаниями без создания юридического лица, управление имуществом которых с целью его приращения осуществляют специальные управляющие компании. Управляющая компания вправе производить вложения в интересах инвесторов паевого фонда в ценные бумаги, недвижимость, банковские депозиты и другое имущество. Инвесторами паевых фондов могут быть юридические и физические лица, кроме государственных органом и органов местного самоуправления. Инвестиционный пай соединяет преимущества банковского вклада (простота вложения и изъятия денег, высокая ликвидность и надёжность, сравнительно низкий риск потери основной суммы и дохода на курсовой разницы) и инвестиционного инструмента (более высокая доходность и спекулятивная привлекательность). Для инвестора это разновидность вклада с инвестиционной направленностью. Реестр владельцев инвестиционных паёв ведётся специализированным депозитарием на основании договора с управляющим компании паевого фонда.

Паевой инвестиционный фонд может быть открытым или интервальным. В открытом паевом фонде управляющая компания обязана выкупить выпущенные ею инвестиционные паи в течение 15 дней с момента подачи заявки инвестора, что создаёт механизм защиты пайщиков от произвола управляющих. В интервальном инвестиционном фонде управляющая компания обязана выкупать инвестиционные паи по требованию инвестора не реже одного раза в год.

69. Инвестиционная деятельность коммерческих банков

Инвестиционная деятельность банков осуществляется за счёт собственных ресурсов или заёмных и привлечённых средств. К банковским инвестициям, обычно относят, ценные бумаги со сроком погашения более одного года. Целями инвестирования банков в ценные бумаги являются: безопасность вложений; доходность вложений; рост вложений; ликвидность вложений.

Основные принципы эффективной инвестиционной деятельности: 1)Банк должен иметь профессиональных и опытных специалистов, составляющих портфель ценных бумаг и управляющих им. 2)Диверсификация вложений в ценные бумаги.
3)Вложения банка должны быть высоколиквидными. 4)Основные риски при инвестировании связаны с возможностью: потери полностью или частью вложенных средств; обесценения, помещенных в ценные бумаги средств при росте инфляции; невыплаты полностью или частично ожидаемого дохода по вложенным средствам; задержки в получении дохода; появление проблем с переоформлением права собственности на приобретённые ценные бумаги.

Инвестиционный портфель банка – это набор ценных бумаг, приобретаемых для получения доходов и обеспечения ликвидности вложений. Управление портфелем заключается в поддержании баланса между ликвидностью и прибыльностью. При инвестировании средств в ценные бумаги банки используют два вида стратегий управления портфелем: активные стратегии – основаны на прогнозировании ситуации на различных секторах финансово рынка; пассивные стратегии используют метод индексирования, т. е. ценные бумаги для портфеля подбираются исходя из того, что доходность инвестиций должна соответствовать определённому индексу и иметь равномерное распределение инвестиций между выпусками разной срочности. При этом долгосрочные ценные бумаги обеспечивают банку более высокий доход, а краткосрочные – ликвидность. Реальная портфельная стратегия объединяет эмитенты как активного, так и пассивного управления.

Виды риска по инвестициям: 1)Кредитный риск состоит в том, что погашение основного долга и процентов по ценной бумаге не будет осуществлено в надлежащее время. Кредитный риск связан с уменьшением финансовых возможностей эмитента ценных бумаг, когда он оказывается не в состоянии выполнить свои финансовые обязательства, а также с обязательствами и способностями правительства государства или его учреждений погашать долги по сделанным им у населения займам, в частности, по выпускаемым правительством облигациям общего характера. 2)Риск изменения курса связан с обратной зависимостью между нормой процента и курсом твердопроцентных ценных бумаг: при росте процентных ставок курсовая стоимость бумаг снижается и наоборот. Это порождает большие проблемы для инвестиционных отделов банков, так как при смене экономической конъюнктуры часто возникает необходимость в мобилизации ликвидности и приходится продавать ценные бумаги в убыток. Рост процентных ставок снижает рыночную цену ранее эмитированных ценных бумаг, причем выпуски с максимальными сроками погашения обычно претерпевают наибольшее падение цены. Более того, периоды роста процентных ставок обычно отмечены нарастанием спроса на кредиты. А поскольку главным приоритетом банка является выдача кредита, многие ценные бумаги должны быть распроданы в целях получения наличности для предоставления ссуд. 3)Риск несбалансированной ликвидности связан с невозможностью быстрой конверсии некоторых видов ценных бумаг в платежные средства без определенных потерь. Банки располагают двумя источниками обеспечения ликвидности - внутренними и внешними. Внутренние источники ликвидности воплощены в определенных видах быстрореализуемых активов, в том числе и ценных бумагах, для которых имеется устойчивый рынок и которые являются надежным объектом помещения денег. Ликвидными ценными бумагами, по определению, являются те инвестиционные инструменты, которые характеризуются готовым рынком, относительно стабильной во времени ценой и высокой вероятностью возврата первоначально инвестированного капитала банка. Примером высоколиквидных ценных бумаг могут служить краткосрочные государственные бумаги, которые легко реализуются на денежном рынке. 4)Риск досрочного отзыва Многие корпорации и некоторые органы власти, эмитирующие инвестиционные ценные бумаги, оставляют за собой право досрочного отзыва этих инструментов и их погашения. Такое погашение разрешается, если прошел минимально допустимый срок и если рыночная цена облигации не ниже начальной ее курсовой стоимости. Так как подобные “отзывы” обычно происходят после снижения рыночных процентных ставок (когда заемщик может выпустить новые ценные бумаги, сопряженные с меньшими процентными издержками), банк сталкивается с риском потерь дохода, поскольку он должен реинвестировать возвращенные средства по более низким процентным ставкам, сложившимся на текущий момент. Банки обычно стараются минимизировать этот риск отзыва, приобретая облигации, отзыв которых не может быть произведен в течение нескольких лет, или просто избегая покупки ценных бумаг с возможностью отзыва. 5)Деловой риск все банки сталкиваются со значительным риском того, что рыночная экономика, которую они обслуживают, может прийти в упадок со снижением объемов продаж, а также ростом банкротства и безработицы. Эти неблагоприятные явления именуются деловым риском. Они очень быстро отражаются на кредитном портфеле банка, где по мере роста финансовых затруднений заемщиков увеличивается объем невозвращенных займов.

-----------------------

Рынок ссудных капиталов

Внебиржевой

Первичный

Биржевой

Рынок ценных бумаг

Небанковские кредитные организации

Кредитная система

Коммерческие банки

Центральный банк

Типы рыночных структур

Несовершенная конкуренция

Совершенная конкуренция

Олигополия

Монополия

Монополистическая

Рынок потребительских товаров

Домашнее хозяйство

Производство

Рынок факторов производства

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6