Методология оценки финансовой деятельности банка

Эффективность использования активов К6 определяется по размеру прибыли приносящих активов, которые определяют положение банка на рынке банковского капитала. Повышение удельного веса доходных активов свидетельствует об эскалации деловой активности коммерческого банка и расширении собственной рыночной ниши.

Общую оценку кредитной политики банка можно дать на основании показателя использования привлеченных средств К7. Данный показатель выше критического значения, что еще раз подтверждает, что банк проводит агрессивную высоко рискованную кредитную политику.

Активность коммерческого банка по эффективному использованию заемных средств определяется показателем К8. Данный показатель показывает, какое количество денежных единиц дохода, приходится на одну денежную единицу кредитных ресурсов, привлекаемых банком. В рассматриваемом периоде заметно его ухудшение: в момент времени Т1 на 1 руб. дохода приходится меньше заемных средств, чем в момент времени Т2. Тенденция к уменьшению данного показателя говорит о потенциальном наступлении риска ликвидности и процентного риска.

Показатель К9 показывает какая часть дохода банка отвлекается на возмещение задолженности. В нашем случае он снова имеет тенденцию к уменьшению. Значит, банк с меньшей эффективностью оборачивает свои активы, приносящие доход.

Деятельность банка по развитию депозитной клиентской базы оценивается по показателю К10, который характеризует активность привлечения средств. Данная тенденция к снижению говорит об отсутствии возможностей или нежелании конкретного коммерческого банка разрабатывать технологии по привлечению клиентов, а также о том, что этот банк зависим от определенной группы клиентов с высоким уровнем банковских рисков.

Эффективность управления коммерческим банком (таблица №11).

Таблица №11

Показатели эффективности управления

Наименование

показателя

Расчет

Норма

Т1

Т2

Рентабельность

дохода К11

Весь пассив \ прибыль

Рост

Рентабельность общего

капитала К12

Пассив \ итог баланса актива

Рост

0,06

0,03

Доходность активов, приносящих доход К13

Прибыль \ Активы, приносящие доход

Рост

0,07

0,03

Рентабельность собственных средств К14

Пассив \ собственные средства-брутто

Рост

1,2

0,9

Рентабельность текущих активов К15

Пассив \ итог баланса – актив

Рост

0,06

0,03

Результирующим показателем качественного менеджмента банка является его рентабельность, которая отражает степень прибыльности и доходности банковской деятельности.

Рентабельность дохода К11 показывает количество денежных единиц прибыли, приходящихся на одну денежную единицу дохода. Данный показатель не изменился. Это говорит о том, что качество и эффективность предоставляемых услуг и совершаемых банковских операций не изменилось.

Рентабельность общего капитала К12 характеризует деятельность банка с точки зрения эффективности управления по размещению активов, т.е. их возможности приносить доход. И показывает количество денежных единиц прибыли, приходящихся на одну денежную единицу совокупных активов, т.е. чтобы получить 1 руб. прибыли надо разместить в момент времени Т2 больше активов, чем в момент времени Т1. Рентабельность общего капитала ухудшается.

Финансовый коэффициент “отдачи” активов К13, показывает количество денежных единиц дохода, приходящихся на одну денежную единицу доходно образующих активов. По нему определяют, как функционирует банк с позиции прямой зависимости от “работающих” активов. Уменьшение его говорит о не сформированном кредитном портфеле банка и наличии в нем проблемных ссуд, в т.ч. “перекредитованных”. Наблюдается снижение оборачиваемости активов, приносящих доход, и как следствие этого, увеличение стоимости привлеченных средств. Что еще больше увеличивает риск ликвидности.

Эффективность использования собственных оборотных средств К14 показывает количество денежных единиц прибыли, приходящихся на одну денежную единицу собственных оборотных средств. Снижение его свидетельствует об уменьшении мобильности собственных средств, вовлекаемых в оборот активных операций банка, снижая устойчивость и оперативность принятия решений при наступлении каких-либо банковских рисков. При этом снижается способность к быстрому реагированию на изменения рыночной ситуации. Это может быть следствием образования излишних непроизводительных накоплений, “фиктивного” собственного капитала или влияние рыночной конъюнктуры.

Общая рентабельность капитала банка К15, показывает количество денежных единиц прибыли, приходящихся на одну денежную единицу активов, находящихся в обороте. Его снижение говорит об уменьшении: эффективности оборота текущих активов коммерческого бака и числа оборота текущих активов за единицу времени. По этому возможность возникновения риска несбалансированной ликвидности очень высока. Это результат некритического подхода к ведению активно-пассивных операций банка.

Ликвидность банка (таблица №12)

Таблица №12

Показатели ликвидности банка

Наименование показателя

Расчет

Норма

Т1

Т2

Промежуточный коэффициент покрытия К16

Собственные средства-брутто \ привлеченные средства

Рост

1,4

Коэффициент покрытия собственного капитала К17

Пассив \ собственные средства-брутто

Рост

1,93

1,84

Коэффициент покрытия работающих активов К18

Собст.ср.брутто- пассив \

Активы,приносящие доход

Рост

0,004

Ликвидность банка заключается в наличии возможности и способности банка выполнять свои обязательства перед клиентами и различными контрагентами в анализируемых периодах. Ликвидность баланса как степень покрытия обязательств активами и ликвидность активов обеспечивается соблюдением обязательных экономических нормативов.

Настоящий раздел предназначен для оценки ликвидности банка с учетом изменений в анализируемом периоде структуры собственных средств, привлеченных средств, собственного капитала, депозитной базы, ликвидных активов.

Показатель промежуточного коэффициента покрытия К16 характеризует уровень обеспеченности собственными оборотными средствами заемных средств. Стабильность показателя говорит об отсутствии потенциалов роста и развития банка.

Удельный вес базисного капитала в структуре собственных средств К17, отражает уровень устойчивости банка, позволяющий определить уровень обеспеченности стержневым капиталом для обеспечения банковской неплатежеспособности. Снижение показателя говорит о вероятности возможного невыполнения принятых банком обязательств. Необходимо исследовать состав и финансовую структуру капитала в динамике. Показатель характеризует способность банка при не возврате выданных займов обеспечивать требования кредиторов и обеспеченность капиталом заемных средств.

Обеспечение собственными средствами банка доходных активов К18, отражает степень покрытия капиталом наиболее рискованных видов активов банка. Низкий коэффициент говорит о довольно низком уровне обеспеченности и защищенности банковских операций при неблагоприятном изменении конъюнктуры рынка и наступлении банковских рисков.

2.1.3 Вывод по результатам общего анализа финансового состояния “Условного” банка.

Проведенный анализ показывает на сколько отличается оценка финансового состояния коммерческого банка сделанная по Инструкции №1 ЦБ РФ и Инструкции №17 ЦБ РФ.

При выполнении всех обязательных экономических нормативов (по Инструкции №1), за исключением одного из них Н8, банк можно было отнести ЦБ РФ к первой категории надежности, т.к. у банка пока наблюдается незначительные недостатки, связанные с недостаточным размером собственных средств. Хотя норматив достаточности Н1 банком выполнен.

А вот по анализу финансового состояния коммерческого банка (по Инструкции №17), максимально приближенной к МСФО, по выполнению всех показателей эффективности работы, деловой активности, прибыльности, ликвидности, банк можно отнести лишь к группе проблемных. На лицо существенные проблемы с оптимальным соотношением прибыльности и ликвидности. Все действия банка направлены на достижение максимальной прибыли, за счет проводимой агрессивной кредитной политики. Существуют проблемы и с привлечением денежных средств и с их умелым и качественным размещением. Что подтверждает анализ прибыльности. Мультипликатор капитала показывает, что возможности по дальнейшему привлечению заемных средств исчерпаны и неадекватны росту активов. Возникает риск сбалансированной ликвидности с переходом к неплатежеспособности банка. Банк не в состоянии обеспечить сбалансированную ликвидность портфеля и оптимальные условия для получения максимально возможной прибыли. Для управления своей ликвидностью, банк вынужден держать большое количество денежных средств в кассе, отвлекая из производительного оборота, что также уменьшает в конечном счете получаемую прибыль.

Таким образом, можно сделать вывод, что банк потенциально неконкурентоспособен, существует угроза неплатежеспособности и следствием этого угроза риска ликвидности. Но анализируя показатели устойчивости финансового состояния мы видим, что банк предпринимает различные мероприятия по выходу из сложившегося положения. Эти мероприятия, направленные на улучшение эффективности и прибыльности работы банка мы рассмотрим в главе №3.

Другой формой бухгалтерской отчетности является Отчет о прибылях и убытках. Он также претерпел существенные изменения в процессе составления его по международным стандартам. Суть всех изменений сводится к тому, что изменился принцип отнесения доходов и расходов. В чем их смысл мы рассмотрим на примере проведенного анализа Отчета о прибылях и убытках филиала “Условного” банка. Отчет представлен в приложении №5.

2.1.4 Отчет о прибылях и убытках.

В международной практике бухгалтерского отчета применяется принцип отнесения доходов и расходов на счета по мере их фактического формирования, а не тогда, когда происходит поступление денежных средств и осуществление платежей. Этот принцип носит название принципа начислений. Заметим, что вместо него в российском Отчете о прибылях и убытках по Правилам № 61 присутствует противоположный ему принцип отражения доходов и расходов по кассовому методу.

Эта форма финансовой отчетности кредитной организации, подготовленная в соответствии с принципом начислений, предоставляет внешнему пользователю информацию не только о произведенных в прошлом операциях и фактически полученных доходах и произведенных расходах, но также и данные, которые включают в себя предстоящие платежи по обязательствам.

Данная форма отчетности показывает, как та или иная кредитная организация, получила денежные средства, и на какие цели эти средства были израсходованы. Тем самым с помощью этого Отчета пользователи финансовой отчетности кредитной организации имеют возможность оценить ее ликвидность, платежеспособность, финансовую гибкость и прибыльность. Также составленный по международным стандартам, он обобщает большое количество бухгалтерских операций и остатков по счетам, не связанным с реальным движением денежных средств. Примером могут являться суммы начисленных процентов, резервов на возможные потери, наращенные суммы обязательств будущих периодов, например, по кредиторской задолженности.

Наиболее важными статьями для банков являются процентные доходы и расходы.

В международной практике, для того чтобы подготовить финансовую отчетность банка, производят начисление процентов по всем соответствующим статьям активов и пассивов баланса на дату составления последнего с отнесением этих процентов на доходы и расходы за отчетный период. Кроме того, необходимо также внести соответствующие корректировки по процентам, начисленным за прошлый период.

Такие проценты отражаются в российском Отчете о прибылях и убытках за текущий финансовый период в соответствии с кассовым принципом ведения бухгалтерского учета, согласно которому результат совершаемых операций и других событий отражается в том периоде, в котором эти события имели место.

В этим и заключается разница двух методов составления Отчета о доходах и расходах. Теперь проведем анализ Отчета о прибылях и убытках на примере филиала “Условного” банка. Сам Отчет представлен в приложении №5.

За рассматриваемый период в один год видно, что структура доходов и расходов претерпела значительные изменения. Она составляется на основе баланса филиала банка. Общая сумма доходов филиала банка на 01.04.00г составляла 3872 т. р., а уже к 01.04.01г – 3486 т. р. Уменьшение на 10% (в сумме 386 т. р.) не значительное, а вот сама структура доходов изменилась существенно.

На 01.04.00г процентные доходы филиала банка в общей сумме доходов составляли более 66%, а вот уже на 01.04.01г всего 44,5%. Сумма доходов на начало рассматриваемого периода равна 2574 т. р., а на конец всего 1553 т. р. (снижение на 40%), т.е. наблюдается увеличение доли непроцентной части доходов.

Процентные доходы (2574 т. р.) превышают процентные расходы (617т. р.) на 01.04.00г – 1957 т. рублей (на 76%). А на конец периода к 01.04.01г процентные доходы равны 1553 т. р., процентные расходы – 44 т. р., превышение на 97%, но сама их доля в общей сумме доходов составляет 44,5%, а было на 01.04.01г – 66,5%.

То есть, учитывая прочие доходы (их сумма на 1.04.00года 1298 т. рублей), непроцентная часть расходов (с учетом суммы налога на прибыль, изменения резерва на возможные потери по ссудам) составила 2224 т. рублей (см. предварительные данные). Из них прочие расходы (расходы на рекламу, представительские расходы, на социально-бытовые нужды, производственные и т.д.) - 67 % (в сумме 1491 т. р.).

С учетом применения корректировок прибыль филиала банка увеличивается на 01.04.00г с 1301 т. р. до 1336 т. рублей (на 2,6%). А на 01.04.01г с 1336 т. р. до 2233 т. р. (на 67%), за счет начисленных процентов к получению за прошлый год (см. приложение № 4).

Вывод по результатам анализа Отчета о прибылях и убытках.

Проведенный анализ еще раз подтверждает выводы сделанные по результатам анализа агрегированного баланса в п.2.1.2. При столь значительном росте валюты баланса с 23614 т.р. до 52177 т.р. на 28563 т.р. за счет увеличения доходно образующих активов с 19304 т.р. до 46739 т.р. на 27435 т.р., идет уменьшение общей суммы доходов с 3872 т.р. до 3486 т.р. на 386 т.р. за счет уменьшения процентной части доходов с 2574 т.р. до 1553 т.р. на 1021 т.р. Этого говорит о не эффективном использовании, как активов, так и пассивов банка. Наблюдаемый рост непроцентной части доходов, подтверждает выводы о некачественном составе кредитного портфеля банка, который не приносит ожидаемой прибыли, но банк старается использовать другие методы ее получения. Например, за счет роста доходов от валютных, расчетно-кассовых операций. Т.е. у банку существуют дополнительные ресурсы для получения прибыли и они должны быть реализованы.

2.1.5 Внутренний анализ финансового состояния коммерческого банка.

Приведённый выше анализ финансового состояния “Условного” коммерческого банка (см. “Анализ ЦБ”) уделяет основное внимание таким составляющим, как капитал (собственные средства) банка, активы, обязательства и т.п.. Раздел “Внутреннего анализа” будет в большей степени посвящен рассмотрению статей активов и пассивов. Они должны быть оценены отдельно и отражаться в развернутом виде.

По результатам анализа составляется аналитическая записка, которая может иметь следующий вид.

Анализ пассивных операций (по балансу).

В структуре пассивов (см. приложение № 7) привлеченные ресурсы увеличились на 3%, или на 643 т. р. Наибольший удельный вес в структуре привлеченных ресурсов на 1.01.97 года составляют средства на счетах предприятий и организаций - 16,6 % от их объёма (на 1.04.00 года - 19,5 %).

За год остатки денежных средств на расчетных счетах предприятий и организаций увеличились почти в 1,2 раза (темп роста - 120 %, или на 757 т. р.), что явилось результатом, во-первых, увеличения числа клиентов банка и, во-вторых, увеличением денежных потоков на их счетах.

Вторым по значимости источником привлечения ресурсов для филиала “Условного” банка являются средства частных лиц (см. приложение №7). Средства на их лицевых счетах увеличилось с 2245 т. р. до 2373 т. р., т.е. на 5,4 % (или на 128 т. р.). Следовательно, увеличение объёма вкладов обусловлено увеличением среднего размера вклада из-за притока вкладчиков.

А вот собственные векселя банка сократились до ноля. Сфера применения векселей банка совсем не расширяется. Наряду со средством привлечения они могли быть использованы как средство платежа.

Собственные средства банка увеличились с 1555 т.р. на 01.04.00 года до 2233 т.р. на 01.04.01г (см. приложение № 4). Они возросли за год на 678 т.р., или более чем на 30 %. Рост обусловлен следующими факторами:

1. Увеличение фондов банка за счет возрастания объёма прочих фондов на 645т. р. (с 197 т.р. до 842 т.р.) в основном за счет корректировки В9;

2. Рост нераспределенной прибыли банка на 700 т.р.(с 1336 т.р. до 2036т.р.) за счет корректировок А9,А13,А20;

3. Уставный фонд банка остался на прежнем уровне и равен 12000 т.р. Значит рост капитала в основном за счет прибыли на 33,4%

(см. таблицу № 6).

Таблица № 6

Структура капитала филиала банка

(тыс.руб.)

Показатели

На 1.04.00 года

На 1.04.01 года

Изменение (%)

Капитал- всего:(стр.1+2+3+4-5)

1555

2233

678

1. УФ

2. Другие фонды

197

842

645

3. Прибыль нераспределённая

1336

2036

700

4. Основные средства

5. Прочие расходы

675

Анализ активных операций.

Размещение собственных и привлеченных ресурсов осуществляется по традиционным направлениям (см. приложение № 7):

· выдача кредитов;

· операции с ценными бумагами;

· развитие материально - технической базы.

Объём выданных ссуд за анализируемый период увеличился на 9517 т. р. (на 42%), в том числе кредиты предприятиям - на 42 % (8902 т. р.), в результате чего удельный вес данной статьи в общем объёме активов, приносящих доход вырос с 63 % - на 1.04.00 года до 70,0 % - на 1.04.01 года; ссуды частным лицам увеличились на 615 т. р. (темп роста за анализируемый период составил 49 %).

На 1.04.01 года кредитные ресурсы составили 30583т. рублей, в том числе: кредиты предприятиям - 21372 т. рублей, частным лицам - 1265 т. рублей, векселя выкупленные – 7674т. рублей. Из них кредиты, выданные на срок:

¨ до 1 месяца 2 %

¨ от 1 до года 70 %

¨ свыше года 18 %

Помимо этого, в разрезе активов, приносящих доход, наблюдается понижение доли просроченной задолженности. Так за анализируемый период сумма просроченных кредитов составляла: на 1.04.00 года – 294 т.р., а на 01.04.01г – 272 т.р.

Соответственно, наблюдается рост активов, не приносящих доход, рост обусловлен, преимущественно, ростом:

- корсчета в ЦБ - на 33,6 % (с1093 т. р до 1646 т.р.)

- уменьшение счета в ЦБ РФ - на 3 % (с 407 т.р. до 367 т. р.)

- денежных средств в кассе банка - на 13 % (с 1659 т.р. до 1915 т.р.)

- некоторым ростом по статье основных средств - на 19 % (с 811 т.р. до 998 т.р.).

С одной стороны, данные тенденции свидетельствуют о снижении ликвидности, что подтверждается расчетами по Инструкции № 1 ЦБ РФ. Вместе с тем, учитывая “подвижность” перечисленных статей, можно сделать вывод, что в целях выполнения обязательных экономических нормативов, баланс банка “подчищается” ближе к отчетной дате.

Выводы: Результаты проведенного анализа активных и пассивных операций свидетельствуют о необходимости реструктуризации баланса. Велика доля денежных средств, сосредоточенных в кредитном портфеле банка, а защищенности этого вида риска нет, как нет достойного получения прибыли за счет этой статьи баланса.. Все средства направлены на получение ежеминутной прибыли, но они никаким образом не защищены.

Глава №3 . Мероприятия направленные, на улучшение эффективности и прибыльности работы банка.

Выводы сделанные по результатам общего анализа финансового состояния коммерческого банка выявили ряд необходимых мероприятий, которые необходимо провести банку в ближайшее время, чтобы не допустить его банкротства.

В связи с тем, что баланс банка является его основным отчетным документом, который используется как надзорными органами, так и инвесторами и вкладчиками, имеет смысл действия по управлению собственными средствами конкретизировать по двум направлениям: улучшение состояния активов и улучшение состояния пассивов банка.

3.1.Методы улучшения состояния пассивов банка.

Основными методами улучшения состояния пассивов баланса являются:

- снижение затрат на выплату процентов за пользование привлеченными средствами;

- изменение сроков погашения долговых инструментов;

- увеличение банковского капитала;

- снижение расходов: сокращение персонала, урезать крупные вложения в инфраструктуру, например, новые здания, компьютерные сети и др.

Самым быстрым и наиболее эффективным способом улучшения состояния пассивов является увеличение банковского капитала. Основных источников для этого роста сегодня у российских банков может быть четыре:

- во-первых, это собственная прибыль, заработанная банком;

- во-вторых, помощь учредителей банка;

- в-третьих, привлечение заемных средств, в виде субординированных кредитов;

- в-четвертых, проведение дополнительной эмиссии акций.

С моей точки зрения, собственная прибыль банков не сможет оказать решающего влияния на проблему увеличения банковского капитала. Причины более чем очевидны. Дополнительные убытки, возникшие в 1998 году из-за краха рынка ГКО, межбанковского рынка, выросшим обязательствам по форвардным валютным контрактам и прочим причинам, которые широко известны, съедят большую часть балансовой прибыли банков (притом не только одного года), если вообще не приведут к отрицательному финансовому результату по итогам года.

Наиболее эффективным может быть проведение эмиссии акций. Держатели прежних акций получат преимущественное право на акции новой подписки, которые могут быть проданы им по договорной цене. Зачастую новая эмиссия и появление новых акционеров приводят к изменению структуры капитала, к потере влияния прежних владельцев, распылению капитала. Важно, чтобы амбиции прежних владельцев, их стремление сохранить контроль над принятием решений не сдерживали капитализацию банка, не препятствовали притоку нового капитала.

Результативными могут быть и два других источника – помощь учредителей и субординированные займы. Учредители могут участвовать в капитале банка как непосредственно, так и через свои дочерние или зависимые от них структуры, что резко повышает риск формирования уставного капитала банка за счет заемных источников. Субординированным кредитом у нас признается кредит, выданный на срок не менее чем на 5 лет, выдает в рублях или в валюте стран из числа “группы развитых”, не может быть истребован досрочно, основная сумма выданного кредита погашается после окончания срока кредитного договора.

Опыт показывает, что такие способы, как дополнительная эмиссия акций, наращивание нераспределенной прибыли, ускоренное формирование резервного и иных фондов банка экономически выгодны как самим банкам, так и их владельцам в периоды хозяйственного оживления, подъема, а также при наличии высоких инфляционных доходов.

В то же время снижение доли активов с повышенным уровнем риска, сокращение, в частности, кредитного портфеля, используется в периоды спада и уменьшения спроса на заемные средства.

Все выше сказанное позволяет сделать следующий вывод. Рост банковского капитала – основная задача для создания в России работоспособной банковской системы. В течение ближайших лет для решения этой задачи, как надзорным органам, так и кредитным организациям придется много потрудится. При этом проблема идентификации формирования уставного капитала банков за счет заемных средств является первоочередной.

3.2 Методы улучшения состояния активов.

Существуют два основных метода улучшения состояния активов баланса:

- снятие некачественных активов;

- улучшение качества активов с сохранением их на балансе банка.

Снятие ослабленных активов с баланса предполагает их списание или продажу третьим сторонам.

Продажа активов так называемой компании по управлению активами, создаваемой сторонами, заинтересованными в оздоровлении банка, часто применяется в международной практике. Такая компания приобретает активы у банка за кассовые средства, либо по номинальной цене, либо по номиналу за вычетом резервов. Среди владельцев (держателей акций) данной компании могут быть акционеры банка, государство или иные финансовые компании.

Другой способ – продать активы на свободном рынке долговых обязательств, который получил в последнее время определенное развитие.

Списание означает 100-процентные убытки и вычет из основного капитала, при этом происходит снижение величины баланса банка.

Улучшение качества активов предполагает повышение вероятности получения средств по активам. Для этого могут быть предприняты меры по трем основным направлениям:

- активные усилия со стороны банка, направленные на получение средств по долгам;

- повышение платежеспособности должника за счет изменения графика обслуживания обязательств по долгу, а также консультирование по вопросам управления его бизнесом и рационального использования заемных средств;

- получение дополнительного или более существенного залогового обеспечения долговых обязательств.

Все вышеперечисленные мероприятия по улучшению состояния, как активов так и пассивов банка, могут быть реально применены на оздоровление рассматриваемого нами “Условного” банка. Т.к. банку необходимо провести срочную реструктуризацию статей баланса, за счет проведения, например, следующих мероприятий:

1. Увеличить долю активов, приносящих доход, за счет:

· сдерживания объёма кредитования, соизмеряя его с собственными средствами;

· увеличения объёма операций с ценными бумагами, валютными операциями, расчетно-кассовым обслуживанием;

· расширения перечня банковских услуг, например, факторинговых и лизинговых операций;

· расширение практики депозитных операций в ГУ ЦБ.

2. Определять ежемесячный лимит выдачи кредитов частным и юридическим лицам по низкой ставке (в увязке с доходностью активных операций и стоимостью привлечения), пересмотр графиков погашения долговых обязательств должников и увеличение залогового обеспечения долговых обязательств.

3. Снизить процентные и кредитные риски путём их увязки с доходностью банка, ставкой рефинансирования.

Данные расчетов свидетельствуют о том, что скорее всего банк столкнется с проблемами в ближайший 2001 год. Хотя сейчас год удалось закончить с прибылью и даже наблюдается ее рост.

Тем не менее, проведённый анализ свидетельствует о нестабильности положения банка. Это подтверждает анализ структуры баланса: пропорция между активами, приносящими доход, и неработающими активами имеет тенденцию в сторону увеличения последних; слабая диверсификация: более 70 % процентов доходов составляют доходы от кредитования предприятий и организаций.

Руководством банка, по результатам проведённого анализа, должны быть приняты меры к повышению управляемости банка (снижению стихийности в работе). Полученные результаты отчасти могут быть объяснены проблемами роста.

Проведённый анализ нельзя считать полным - это всего лишь попытка проанализировать финансовое состояние банка по методикам ЦБ РФ. Не смотря на различные подходы к анализу текущего финансового состояния: по Инструкциям № 1, №17, внутренний анализ, практически не уделено внимания анализу качества менеджмента, так как в российской банковской практике не наработан необходимый методологический аппарат. Теория и практика анализа финансового состояния коммерческого банка в России не универсальна, нет единого подхода к расчету и работе с однотипными характеристиками.

При “подключении” международных стандартов учета, расчетные показатели существенно или ухудшаются или улучшаются, что лишний раз свидетельствует о несовершенстве действующей в настоящее время системы учета.

3.3 Преимущество международных методов оценки финансового состояния коммерческого банка

Российская финансовая отчетность рассчитана в основном на удовлетворение потребностей надзорных органов, в этом ее главная специфика. В ней довольно много лишней и малополезной для инвесторов информации.

Основное преимущество МСФО в том, что они довольно просты в изучении и осмыслении. К любой статье самой отчетности даются четкие пояснения, комментарии. В обязательном порядке в финансовой отчетности присутствует учетная политика, которая использовалась банком. С помощью этих отчетов пользователи финансовой отчетности кредитной организации имеют возможность оценить ее ликвидность, платежеспособность, финансовую гибкость и прибыльность.

На Базельском совещании была принята новая методика расчета ликвидности баланса банка. Принципиально новым подходом было то, что в основу методики был положен показатель достаточности капитала банка, а активы банка стали оцениваться по степени риска. И этот норматив имеет тенденцию к постоянному росту. ЦБ РФ ужесточил требования к банкам по соблюдению минимального размера собственных средств (капитала).

Изменились существенно принципы учета доходов и расходов. Основным отличием является то, что в соответствии с международными стандартами используется принцип начисления по учету доходов, а в соответствии с российскими стандартами – кассовый метод. Т.е. доходы в финансовой отчетности отражаются по мере их фактического получения. Согласно международным стандартам финансовая отчетность предоставляет внешнему пользователю информацию не только о произведенных в прошлом операциях и фактически полученных доходах и произведенных расходах, но также и данные, которые включают в себя предстоящие платежи по обязательствам. Т.е. отражаются все потенциальные требования и обязательства банка на конкретный момент.

Следующее существенное отличие международных стандартов от российских заключается в подходах к оценке качества и стоимости активов. Это очень наглядно видно на примере государственных ценных бумаг. На сегодняшний день у нас резервы по государственным бумагам не создаются. А в соответствии с международными стандартами банку, составляющему отчетность, приходится создавать эти резервы и оценивать, скажем, государственные бумаги по рыночной стоимости.

Коснулись изменения и к подходу качества кредитного портфеля банка. В частности, в качестве обеспечения у нас принимается только залог материальных ценностей, хотя обеспечением (причем более весовым и более ликвидным) могут являться и поручительства, банковские гарантии, залоги ценных бумаг, блокирование своих денежных средств, депозиты. Поэтому, по мнению многих специалистов, резерв по международным стандартам существенно отличается от резерва по российским.

По поводу требований прозрачности банковской системы. Считается, что в России одна из самых непрозрачных экономик. Поэтому нам и бояться давать деньги инвесторы. К тому же у нас нет нормального законодательства против отмывания денег. А вообще коренное отличие международных стандартов от российских заключается в том, что они предназначены, прежде всего, для внешнего пользователя. Т.е. для того, чтобы инвестор, познакомившись с отчетностью, мог решить, куда выгодно вкладывать деньги. А российская система изначально создавалась в интересах того, чтобы систематизировать отчетность для ее предоставления в ЦБ РФ, в статистические органы и т.д. Т.е. для того, чтобы отчитаться перед государством. И естественно, все западные инвесторы предпочитают, чтобы мы давали им свою отчетность по международным стандартам, а не по российским.

Таким образом МСФО изначально формировались как стандарты для финансовой отчетности предприятий, которая необходима инвесторам.

Заключение

Сегодня очевидна тенденция к глобализации экономической жизни всех стран мира. Исходя из нее, принципы бухгалтерского учета в России, должны быть теми же, что и в других странах. Кроме того, вытекающие из принципов основные понятия бухгалтерского учета, методики мониторинга, измерения, регистрации, обобщения хозяйственных операций в России должны быть аналогичны применяемым в мировом сообществе. Это, в свою очередь, будет служить гарантией получения сходных результатов – финансовой отчетности, понятной для потенциальных инвесторов всех стран мира.

В течение ближайших пяти лет ожидается присоединение к Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) всех стран – членов Европейского сообщества. В дальнейшем, в течение двух-трех лет, может произойти слияние этих стандартов с американскими. Таким образом, уже через 7-10 лет инвесторы всего мира получат возможность анализировать финансовую отчетность организаций разных стран, составленную в соответствии с одними и теми же принципами.

Международные стандарты финансовой отчетности более прогрессивны по сравнению с российскими. Если она подготовлена по МСФО, то она содержит большой объем различной информации о его деятельности. Тщательно проанализировав отчетные данные, можно получить четкое представление об общих направлениях деятельности, финансовом положении, структуре активов и перспективах развития коммерческого банка.

Банк России с начала 90-х годов стремится придерживаться данных рекомендаций в работе с российскими коммерческими банками. Эта практика нашла отражение в целом ряде нормативных документах, принятых Банком России, начиная с 1991г. Руководство нашей страны, включая Банк России, стремиться интегрировать Россию в мировую финансовую систему. Этот процесс идет достаточно интенсивно.

Но нельзя забывать о проблемах, связанных с переходом на новые международные принципы бухгалтерского учета. И они оказывают сдерживающее влияние на развитие МСФО. Основные проблемы, конечно, связаны с адаптацией учетных, бухгалтерских систем. Нужна соответствующая база переподготовки специалистов, учебные материалы, пособия, нужно разобраться в наших реалиях. Чтобы люди учились на примерах российской действительности и по отечественной литературе. А это будет зависеть во многом и от тех зарубежных консультантов, с которыми мы работаем.

В сложившихся условиях изменяются и подходы к анализу. Потребители банковских услуг, сами банкиры осознают необходимость в наиболее полных и достоверных средствах анализа банковской надёжности. Чем же на сегодняшний момент может ответить банковская система?

Как показали проведённые расчеты, когда еще не в достаточной мере наработан методологический аппарат, законодательство оставляет желать лучшего, даже самые крупные банки России по международным меркам дотягивают, в лучшем случае, до “середнячков”, остаются серьёзные проблемы и пробелы в подходах к банковскому анализу. Каковы они? Можно привести следующий перечень:

· Анализируемый банк рассматривается как отдельно существующий финансовый институт: не оценивается “вес” конкретного банка в финансовой системе страны (того или иного региона), не учитываются возможные влияния акционеров (их сила), клиентов.

· К несопоставимые по изначальным условиям банкам подходят с “единым мерилом”, к примеру: не ранжируется оценка банка в зависимости от принадлежности к региону, хотя всем ясно, что банки, Московского региона, обладают гораздо более мощным потенциалом хотя бы потому, что в Москве сосредоточено более 60 % объёма финансовых средств страны. Следовательно, должна быть разработана унифицированная методика, взвешивающая показатели деятельности конкретного банка в зависимости от его принадлежности к тому или иному региону.

· Анализ, свидетельствует о различном объёме доступной информации, и, как следствие - расхождение в определении однотипных показателей, являющихся основными при проведении анализа финансового состояния коммерческого банка, например: рисковые активы, состав капитала, обязательства банка и т.п. Данные несоответствия приводят к различию в оценке ключевых соотношений и как следствие - несовпадающая оценка финансового состояния банка.

· Практически не уделяется внимания трендам показателей банка, все проводимые расчеты осуществляются на уже наработанных цифрах.

· Нет возможности оценить уровень банковского менеджмента (для этого просто не существует наработанных методик).

· Нет единой системы оценки финансового состояния банка.

По мнению ведущих российских банкиров, существующие сегодня в России инструменты оценки финансового состояния коммерческих банков очень близки к международным требованиям. Но все же не отвечают требованиям времени и сегодняшней необходимости в информации, хотя бы потому, что, широко используемые “системы оценок”, построенные

на расчете коэффициентов по данным исключительно баланса без анализа внутреннего качества счетов, могут давать большую долю погрешности, а баланс в виде остатков по счетам не позволяет адекватно оценить качество активов и обязательств банка, отразить его реальное положение.

Вместе с тем, положительной тенденцией можно считать тот факт, что в современной России начали уделять серьёзное внимание вопросам надёжности банковской системы и отдельного коммерческого банка.

В России осуществляется пилотный проект по переходу банков на международные стандарты финансовой отчетности с участием Европейского сообщества. Он проводится на базе 6 российских банков. В течение 16 месяцев, на первом этапе работы, будет создана нормативная база, определены сроки перевода на МСФО всей банковской системы.

Но раз уж наша банковская система движется в сторону соответствия международным стандартам, конечно, все заинтересованы в том, чтобы требования и пруденциальные нормы, предъявляемые ЦБ РФ, были бы едиными и чтобы не нужно было вести двойную отчетность. Также понятна политика ЦБ РФ, он старается идти к международным стандартам как бы поэтапно. И по разным направлениям появляются то один, то другой документ, которые максимально приближают общую систему составления отчетности к международным стандартам.

Будем надеяться - всё вышеуказанное способствует тому, что в самом ближайшем, обозримом будущем вместо методов “мгновенной фотографии” российская банковская система будет иметь полностью отлаженные и абсолютно достоверные методы анализа финансового состояния коммерческого банка. Методы, которые выполняют свою основную задачу - повышение информационной обеспеченности всех участников российского банковского рынка.

Литература:

1. Федеральный закон РФ “О банках и банковской деятельности” от 02.12.1990г. №395-1.

2. Федеральный закон РФ “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” от 02.12.1990г. №394-1.

3. Центральный Банк Российской Федерации. Инструкция от 01.10.1997г № 1. О порядке регулирования деятельности банков.

4. Центральный Банк Российской Федерации. Инструкция от 01.10.1997г №17. О составлении финансовой отчетности.

5. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ от 18.06.1997г.№61.

6. Рейтинг 200 крупнейших банков России по размеру собственного капитала. \\Коммерсант – Деньги. 2000г - №49.с.96-102.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6