 |
РУБРИКИ |
Анализ хозяйственной деятельности коммерческого банка |
РЕКЛАМА |
||
|
Анализ хозяйственной деятельности коммерческого банкаp>Примечание: знаками «+» и «-» отмечены соответственно соблюдение и несоблюдение нормативного значения.Оценочные показатели деятельности коммерческого банка. Показатель минимального размера собственных средств банка. Показатель минимального размера собственных средств банка
устанавливается для действующих банков, которые были зарегистрированы Для банков, которые были зарегистрированы после 01.01.96 года, а также для вновь создаваемых банков показатель минимального размера собственных средств банка устанавливается по вышеуказанным размерам, начиная после 1 календарного года с начала деятельности. Для данного коммерческого банка данный показатель равен: П1 = 4360,25 / 2,25 = 1.937,89 ЭКЮ Из расчета видно, что данный показатель коммерческий банк выполняет. Показатель достаточности капитала банка. Показатель достаточности капитала банка рассчитывается как соотношение собственных и привлеченных средств банка. Соотношение собственных средств (ВК) и привлеченных (ЗК) определяет достаточность капитала, исходя из общего объема деятельности, независимо от размера различных рисков. П2 = ВК / ЗК х 100 % Нормативное значение П2 не должно быть менее 5%. П2 = 4360,25 / 66817 х 100% = 6,53% Норматив П2 данный коммерческий банк выполняет. Показатель покрытия прогнозируемых убытков собственными средствами. Показатель покрытия прогнозируемых убытков собственными средствами банка (П3) рассчитывается по формуле: П3 = ЗА / ВК х 100% Значение показателя П3 должно быть не белее 50% П3 = 19,9 / 4360,25 х 100% = 0,46 % Показатель П3 банком выполняется. Показатель максимального размера кредитов, гарантий и поручительств, которые предоставляются инсайдерам. Данный показатель рассчитывается по формуле: П4 = Рп / ВК х 100% По имеющимся данным рассчитать данный показатель невозможно. Показатель максимального размера привлечения денежных вкладов. Показатель максимального размера привлечения денежных вкладов физических лиц устанавливается как соотношение совокупного размера денежных вкладов (депозитов) физических лиц с размером собственных средств банка. П5 = Дг / ВК х 100% Максимальное значение П5 не должно превышать 100%. П5 = 106 / 4360,25 = 2,43% Данный норматив коммерческий банк выполняет. Показатель максимального размера предоставленных межбанковских займов. Показатель П6 рассчитывается по формуле: П6 = МБн / ВК х 100% Максимальное значение П6 не должно превышать 200% Предоставленных межбанковских займов не было. Вследствие этого данный показатель равен нулю. Показатель рефинансирования. Показатель рефинансирования рассчитывается по формуле: П7 = (МБо + ЦК) / ВК х 100% Максимальное значение показателя рефинансирования не должно превышать П7 = (2000 + 247) / 4360,25 х 100% = 51,5% Данный показатель коммерческий банк выполняет. Таблица № 5 Сводная таблица оценочных показателей деятельности коммерческого банка.
Штрафные санкции за нарушение экономических нормативов. Данный коммерческий банк не соблюдает ряд экономических нормативов, а именно: норматив мгновенной ликвидности (Н3), норматив соотношения высоколиквидных активов с рабочими активами (Н5) и норматив ресурсной ликвидности (Н6). Тем ни менее, согласно Инструкции № 10 пункт 5.3, НБУ наложит штрафные санкции только за несоблюдение Н6. Таблица № 6 Расчет штрафных санкций за несоблюдение Н6. Таким образом, за несоблюдение норматива ресурсной ликвидности коммерческий банк должен уплатить 21.406,91 грн. Анализ финансовой деятельности коммерческого банка. Анализ финансовой деятельности банка является одним из самых важных
элементов экономической работы. В этом аспекте большое значение имеет
правильная организация работы как на микроуровне (т.е. в отдельном банке),
так и на макроуровне (в банковской системе), без осуществления которой НБУ
тяжело определить: Основным объектом анализа является коммерческая деятельность каждого
отдельного банка. Одновременно субъектами анализа могут выступать как
коммерческие банки, так и их контрагенты, включая центральный банк, другие
кредитные учреждения, аудиторские фирмы, реальные и потенциальные клиенты. Основа анализа баланса банка состоит в достижении оптимизации структуры активных и пассивных операций в целях максимизации прибыли. При оценке состояния и результатов деятельности банка необходимо: осуществить анализ структуры активных и пассивных операций; определение значения показателей, которые характеризуют достаточность
капитала и ликвидность баланса банка и выполнения нормативов, установленных Анализ активных операций коммерческого банка. Анализ структуры активных операций коммерческого банка делится на качественный и количественный. В случае осуществления качественного анализа определяют перечень активных операций (направлений использования средств банка) на момент проведения анализа. Таблица № 7. Анализ структуры активных операций, в тыс. грн. В приведенной таблице видно, что в структуре активных операций банка наибольший удельный вес имеет кредитная деятельность банка – 60,44%, в том числе предоставлено краткосрочных кредитов – 59,48%. Банк является платежеспособным, поскольку средства на корреспондентском счете в НБУ составляют 8,26% и кассе – 3,58%. Следовательно, активы банка состоят в основном из займов клиентов. Безнадежные долги по этим займам смогут причинить банку убытки, особенно в случае, если недостаточно обеспеченны кредиты. Поэтому банк ведет очень осторожную кредитную политику – 98,3% всех выданных кредитов – краткосрочные. При этом неоплаченная в срок задолженность по краткосрочным ссудам составляет 45 тыс. грн. или 0,06% актива. При формировании «кредитного портфеля» необходимо учитывать следующие риски. Кредитный риск – это такой риск, при котором заемщики могут быть не в состоянии погасить свой долг. Риск ликвидности – это такой риск, при котором в банке окажется недостаточно денежных средств для выполнения платежных обязательств в установленные сроки. Процентный риск – риск изменения процентных ставок, отрицательно сказывающихся на прибыли банка. Учитывая то, что наибольший удельный вес в структуре активных операций банка приходится на кредитную деятельность, являющуюся рискованной для коммерческого банка, возникает необходимость в анализе «кредитного портфеля» банка. Таблица № 8 Анализ структуры «кредитного портфеля» банка, тыс. грн. |Виды обеспечения |Сумма |Структура, % | Структура «кредитного портфеля» банка может считаться удовлетворительной, если удельный вес кредитов без обеспечения, просроченных и пролонгированных кредитов составляет не более 50%. В данном коммерческом банке удельный вес таких кредитов составляет 0,13%. Таким образом, коммерческий банк ведет очень осторожную (не рискованную) кредитную политику. Анализ пассивных операций коммерческого банка. Пассивная часть баланса банка характеризует источники средств и природу финансовых связей банка, поскольку пассивные операции в значительной мере определяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов. Основными задачами анализа пассивных операций являются: Анализ собственных средств банка. Анализ собственных средств банка делится на качественный и количественный. Качественный анализ дает возможность выявить, за счет каких источников сформированы собственные средства банка. Количественный анализ – это определение удельного веса источников формирования собственных средств в их общей сумме. Как известно, собственные средства банка состоят из фондов банка, собственных источников финансирования капиталовложений, прибыли и собственных средств в расчетах. Таблица № 9. Анализ структуры собственных средств банка, тыс. грн. Как видно из приведенной выше таблицы, собственные средства банка на Анализ привлеченных средств банка. Основным источником формирования ресурсов коммерческого банка являются привлеченные средства. Согласно требованиям НБУ к ним относятся: средства на расчетных и текущих счетах субъектов хозяйствования, корреспондентские счета банков, межбанковский кредит, расчеты за приобретенные объекты приватизации, средства государственного бюджета, средства в расчетах, депозиты и взносы юридических и физических лиц, средства для долгосрочного кредитования, финансирование капиталовложений, операции с ценными бумагами, другие дебиторы и кредиторы. Сравнительный качественный анализ структуры привлеченных средств за определенный период дает возможность оценить работу банка по привлечению новых источников средств. Привлеченные средства одновременно являются кредитными ресурсами, поэтому целесообразно привлечь такую сумму средств, которую в дальнейшем можно разместить в активах как кредитные вложения. Привлеченные средства, с точки зрения платности, можно поделить на Таблица № 10 Анализ структуры привлеченных средств. Из приведенной таблицы видно, что основным источником формирования
привлеченных средств банка являются средства на расчетных и текущих счетах Анализ доходов коммерческого банка. Анализ финансовых результатов деятельности коммерческого банка состоит в проведении анализа доходов, расходов банка, расчета прибыли и рентабельности. Основным источником информации для проведения анализа финансового положения является форма №2 «Отчет о финансовых результатах банка». Доходы банка – это общая сумма денежных средств, полученных от
осуществления активных операций. Доходы банка отражаются на 960 счете и
включают в себя: Количественный анализ структуры доходов состоит в определении
удельного веса отдельных статей доходов в их общей сумме. Обобщенный
количественный анализ струкрн. Как видно из расчетов, в структуре доходов банка на 01.10.97 года наибольший удельный вес имеют полученные проценты – 69%, причем полученные проценты по краткосрочным ссудам составили 67,7%, при этом абсолютный прирост доходов по этим ссудам за последние девять месяцев (с 01.01.97 по 01.10.97 года) составил 5000 грн. т.е. темп прироста составил 7,7%. Проценты по долгосрочным кредитам на 01.10.97 составили 1,4%, что ниже, чем на 01.07.97г. На втором месте в доходах банка стоят доходы и комиссия по предоставленным услугам – 17,7%. Также достаточно доходными остаются операции с ценными бумагами, доходы по ним составили на 01.10.97 – 12,6% всех доходов коммерческого банка. В структуре доходов за 9 месяцев произошли следующие изменения: удельный вес полученных процентов увеличился на 1,9%п, что в абсолютном выражении составило 4400 грн. Это свидетельствует о том, что выдача кредитов продолжает быть эффективным источником доходов коммерческого банка. Доходы по долгосрочным ссудам уменьшились на 0,6%п и составили 1,4% против 2% на 01.07.97г. Как один из факторов, который мог вызвать такое снижение – могут являться сроки, на которые выдавались кредиты. В свою очередь доходы по краткосрочным кредитам достаточно сильно возросли. Доходы от комиссии по предоставленным услугам за анализируемый период сократились на 2,8%п, что в абсолютном выражении составляет 2200 грн. По остальным видам доходов произошло незначительное их увеличение. Поскольку в структуре доходов банка наибольший удельный вес имеют полученные проценты, следует отметить, что на величину этих доходов влияют два фактора – сумма предоставленных кредитов и процентная ставка за предоставленный кредит. Таблица № 12. Анализ влияния суммы предоставленных кредитов и процентной ставки на сумму полученных процентов. Примечание: процентная ставка на столько мала, а резерв увеличения дохода на столько огромен из-за не состыковки Ф1 и Ф2 (по постмажерным обстоятельствам); учетная ставка рефинансирования НБУ в учет не берется. В приведенном расчете условный доход составляет 702746,26 грн., т.е. увеличение суммы выданных кредитов на 39720000 грн. способствовало увеличению полученных процентов на сумму 635746,4 грн., а уменьшение процентной ставки на 1,43795% уменьшило сумму полученных процентов на 631346,3 грн.[4] Анализ расходов коммерческого банка. Расходы банка – это вся сумма расходов по пассивным операциям, включая все расходы на содержание аппарата управления. К расходам банка относятся: Уплаченные проценты. Уплаченная комиссия за услуги клиентам, банкам при корреспондентских отношениях. Расходы на операции с ценными бумагами. Почтово-телеграфные расходы по операциям клиентов. Расходы на операции с золотом и другими драгоценными металлами. Материальные расходы на расчетное и кассовое обслуживание. Расходы на маркетинг и рекламу. Расходы по операциям кассового обслуживания Государственного бюджета. Другие расходы. Штрафы, пени, неустойки уплаченные (счет №979). Расходы на содержание подразделений банка (счет №971). Основными задачами анализа расходов банка являются определение структуры расходов банка за отчетный период и сравнение ее с планом (прогнозом), пользуясь методом отклонений. На основании проведенных сравнений необходимо наметить резервы сокращения расходов. Анализ структуры операционных расходов банка является важнейшим для оценки уровня операционных расходов, распределения кадрового потенциала и природы бизнеса, которым банк занимается. Операционные расходы, включая расходы на содержание аппарата управления, осуществляются из накопленного дохода банка. Таблица № 13. Сравнительный анализ структуры расходов банка. Из приведенного расчета видно, что в структуре расходов на 01.10.97 наибольший удельный вес имеют уплаченные проценты – 70,8%, хотя по сравнению с 01.01.97г. их доля уменьшилась на 12,7%п. Уплаченная комиссия за услуги необычайно возросла – с 1,6% на 01.01.97 до 14,5% на 10.10.97г., или на 12,9%п., что в абсолютном выражении составило 9300 грн. Также возросли расходы по операциям с ценными бумагами, с 3,8% до 5,7%. По остальным статьям наблюдается незначительное снижение удельного веса расходов. Тем ни менее, темп роста расходов с 01.01.97 по 01.10.97 составил 128,47%, т.е. темп прироста расходов составил 28,47%, что в абсолютном выражении составило 15640 грн. Таким образом, можно констатировать то, что расходы банка возросли, главным образом, за счет увеличения привлеченных ресурсов банка и за счет увеличения расходов на уплаченную комиссию за услуги. При проведении анализа расходов коммерческого банка целесообразно рассчитывать показатель расходов на 1 грн. доходов. Таблица № 14 Расходы банка на 1 грн. доходов. По данным таблицы видно, что расходы на 1 грн. доходов за анализированные девять месяцев возросли с 0,55 коп. до 0,68 коп. Это говорит о том, что хотя деятельность банка остается достаточно прибыльной, но все же ему следует пересмотреть свой расходы и попытаться увеличить свои доходы. Анализ прибыльности банка. Прибыль – это разница между доходами и расходами банка. Балансовая прибыль – это сумма прибыли плюс поступления от внереализационных операций, в том числе от курсовых разниц по иностранным операциям и допущенным дебетовым сальдо, за минусом убытков от внереализационных операций. Основным источником банковской прибыли является доход от процентной разницы, определяемый как разница между процентами полученными и процентами уплаченными. Таблица № 15 Анализ прибыли банка от кредитной деятельности, грн. Согласно приведенным расчетам прибыль от кредитной деятельности банка с 01.01.97 г. по 01.10.97 г. увеличилась на 300 грн. за счет того, что сумма полученных процентов превысила сумму уплаченных процентов. Важнейшими показателями прибыльности банка, которые рекомендует НБУ рассчитывать коммерческим банкам, являются прибыльность активов и прибыльность капитала. Прибыльность активов (Па) – это отношение чистой прибыли после налогообложения к общей стоимости активов, выраженное в процентах. Па = ЧП / ЗА х 100% Примечание: налоги равняются 20%. ЧП = 32806 – (32806 х 20%) = 26244,8 грн. ЗА = 71903,2 тыс. грн. Па = 26244,8 / 71903200 х 100 = 0,04% Приведенные расчеты свидетельствуют, что руководство банка ведет не правильную политику поддержания низкой процентной ставки (см. табл. № 12), что отразилось на низкой прибыльности активов. Прибыльность капитала (Псф) – это отношение чистой прибыли после налогообложения к уставному фонду банкеятельности следует считать прибыльность капитала, а показатель прибыльности активов предлагается считать частным показателем, который отражает внутреннюю политику банка, профессионализм его аппарата, который поддерживает оптимальную структуру активов и пассивов с точки зрения доходов и расходов. Для повышения прибыльности капитала (уставного фонда) банка необходимо увеличить прибыльность его активов и уменьшить долю уставного фонда в общей сумме средств банка. Для увеличения прибыльности активов применяются следующие меры: Увеличивается ставка процентов по активным операциям и уменьшается ставка процентов по привлеченным средствам. Увеличивается доля собственных средств в общей сумме его средств (показатель платежеспособности). Уменьшается соотношение собственных и привлеченных средств. Измерение эффективности деятельности банка определяется при помощи следующих показателей: чистый спрэд, чистая процентная маржа, отношение другого операционного дохода к активам, показатель продуктивности деятельности работников и отношение чистого дохода к расходам на содержание работников. Чистый спрэд (%) = проценты полученные / займы х 100% - проценты уплаченные / привлеченные средства за проценты х 100%. ЧСП = 71400 / 43906000 х 100% – 50000 / 66817000 х 100% = 0,088% Этот показатель изолирует влияние процентной ставки на прибыль банка и тем самым дает более глубокое понимание источника дохода банка. Расчет показывает, что кредитная деятельность приносит банку доход, хотя и очень маленький. Чистый спрэд имеет положительное значение, что свидетельствует о превышении процентов по выданным кредитам над процентами по привлеченным средствам. Чистая процентная маржа (%) определяет основную способность банка иметь прибыль – его доход от процентной разницы как процент средних общих активов. Чистая процентная маржа = (доходы от процентов – расходы по процентам)/общие активы х 100% ЧПМ = (71400 – 50000) / 71903200 х 100% = 0,03% Расчет свидетельствует, что банк имеет положительную процентную маржу, следовательно, имеет место прибыль от кредитной деятельности. Отношение другого операционного дохода к общим активам (%) показывает зависимость от «нетрадиционного дохода». Увеличение этого показателя может показывать здоровую диверсификацию в платные финансовые услуги или нездоровое стремление достичь спекулятивной прибыли, чтобы замаскировать недостаток основного банковского дохода от процентов. Другой доход в процентах к активам = другой операционный доход / общие активы х 100% ДОД = (18300+13000+100+15+300-10200-4000-120-20-500) / 71903200 х 100% = = 16875 / 71903200 х 100% = 0,023% Как свидетельствует расчет, прибыль банка в основном сформировалась за счет процентных доходов. Определение эффективности деятельности работников проводится через показатель продуктивности, который определяет эффективность одного из трех основных ресурсов банка – кадров, репутации и финансовых обязательств – путем подсчета чистого дохода на руководителя и работника банка. Продуктивность труда – это отношение чистой прибыли к общей численности работников. Этот показатель определяет средний доход, созданный каждым работником банка (обобщенно). По имеющимся данным этот показатель рассчитать невозможно. Отношение чистого дохода к расходам на содержание работников показывает окупаемость расходов на содержание работников. По имеющимся данным этот показатель рассчитать невозможно. Определение совокупного рейтинга коммерческого банка. При проведении обобщающей оценки (рейтинга) банка необходимо использовать стандартизированную систему, при помощи которой возникает возможность рассматривать все банки с единой точки зрения. Такая система основывается на анализе основных показателей финансового положения банка, а также дает возможность учитывать основные его компоненты. Такой системой обобщения основных показателей финансового положения банков является система «CAMEL», на базе которой (с учетом специфических особенностей национальной банковской системы) создана собственная рейтинговая система. Система рейтинга банков должна включать в себя определение следующих понятий: Достаточность капитала (адекватность) – оценка размера капитала банка с точки зрения его достаточности для защиты интересов вкладчиков и поддержки платежеспособности. Норматив платежеспособности равен 9,73% при нормативе 8%. Показатель достаточности капитала равен 6,53% при нормативе 5%. По Инструкции №10 по этому показателю банку будет присвоен рейтинг 3 (посредственный). Качество активов – способность обеспечить возврат активов, анализ внебалансовых счетов, а также влияние предоставленных проблемных кредитов на общее финансовое положение банка. Качество активов = Активы взвешенные на коэффициент риска / Общий капитал (основной + дополнительный) х 100% = 44832 / 4815 х 100% = 931,1% Таким образом, данный коммерческий банк получил рейтинг 5 (неудовлетворительный). Доходность – оценка банка с точки зрения достаточности его доходов для перспективы его развития. Для оценки доходности необходимо рассчитать коэффициент прибыльности, который равен отношению чистой прибыли к средней стоимости всех активов. Кпр = 26244,8 / 71903200 х 100% = 0,04% Примечание: условно средняя стоимость всех активов приравнивается к стоимости общих активов, т.к. иным путем рассчитать данный показатель невозможно из-за недостатка информации. Как видно из расчета, данный показатель равен 0,04%, следовательно, рейтинг равен 5 (неудовлетворительно). Ликвидность – способность банка с точки зрения выполнения как обычных, так и непредусмотренных обязательств. Анализ ликвидности проводится с целью определения того, способен ли банк отвечать по своим обязательствам в срок и без потерь. Среди нормативов ликвидности не выполняются норматив Н3 (норматив мгновенной ликвидности) и норматив Н5 (норматив соотношения высоколиквидных активов и рабочих активов). При этом значение Н3 составляет 19,1% при нормативе более 20%, следовательно, у банка наблюдается незначительная нехватка ликвидных средств. По нормативу Н5 у банка значительное нарушение (15,68% при нормативном – более 20%). Исходя из этих данных, рейтинг банка – 4 (предельный). Анализ менеджмента (управления) – оценка методов управления банком с точки зрения эффективности деятельности, методов контроля за соблюдением экономических нормативов и действующего законодательства. Условно рейтинг равен 4 (предельный), так как по имеющимся данным рассчитать данный рейтинг невозможно. Совокупный рейтинг коммерческого банка. А 3 К 5 Д 5 21 : 5 = 4,2 Л 4 М 4 Установление рейтинговой оценки требует округления до целого значения. По Инструкции №10, рейтинг данного коммерческого банка округляется до 4 – это означает, что банк получает рейтинг предельного. Банки, получившие рейтинг «предельные», имеют следующие характеристики: имеют целый ряд недостатков финансовой деятельности; демонстрируют признаки нестабильного положения, не устраняемые надлежащим образом; в случае, если не будут приняты меры по исправлению ситуации, положение банка может ухудшится настолько, что это поставит под сомнение возможность существования банка в будущем; есть признаки потенциального банкротства; требуют дополнительного внимания органов банковского надзора, а также требуют разработки детального плана мер по устранения имеющихся проблем и недостатков. Оценка результатов анализа финансового положения коммерческого банка. Результаты анализа финансового состояния коммерческого банка, которые являются основой для определения совокупного рейтинга банка, позволили установить, что анализируемый банк имеет рейтинг «предельный». Это свидетельствует о том, что имеется целый ряд недостатков в финансовой деятельности, также имеются признаки нестабильного положения. Исходя из этого, данный банк нельзя назвать надежным. При анализе обязательных экономических нормативов регулирования деятельности коммерческих банков установлено, что большинство показателей соответствуют нормативному уровню, за исключением практически всех нормативов ликвидности (из данных нормативов выполняется только Н4). В связи с этим руководству банка следует принять срочные меры по устранения сложившейся ситуации. Для улучшения ликвидности коммерческому банку целесообразней всего увеличить средства в кассе и на корреспондентских счетах, хотя это и приведет к сокращению кредитных ресурсов банка. Для улучшения норматива ресурсной ликвидности можно рекомендовать пересмотреть свою кредитную политику. За нарушения данных нормативов на банк был наложен штраф в размере 21406,91 грн., а именно за нарушение норматива ресурсной ликвидности. При анализе оценочных показателей деятельности коммерческого банка установлено, что все нормативы соблюдаются. В результате проведенного структурного анализа установлено, что в сумме всех активных операций банка наиболее доходными является кредитная деятельность - 69%, далее - доходы и комиссия по предоставленным услугам – 17,7%. Структура «кредитного» портфеля может считаться удовлетворительной. При анализе структуры источников ресурсов коммерческого банка (пассивных операций) установлено, что доля источников собственных средств составляет 8%, а привлеченные средства и прочие обязательства составляют 92% всех средств коммерческого банка. Структура собственных средств банка нерациональна, т.к. доля уставного фонда в общей сумме собственных средств превышает 60%. При анализе привлеченных средств установлено, что наибольший удельный вес занимают дешевые ресурсы – средства на расчетных и текущих счетах – 67,43%, что следует оценить положительно. Следует отметить, что банк использует межбанковские кредиты, но в очень ограниченном количестве – 3,36%, что также можно оценить положительно. Низкий удельный вес депозитов (менее 1%) свидетельствует либо о низкой степени доверия данному коммерческому банку, либо, что он является «карманным» банком каково-то предприятия или группы предприятий, на это же, указывает и достаточно высокий удельный вес расчетных и текущих счетов. В целом, структуру активов и пассивов можно оценить как удовлетворительную. На 01.10.97 г. доходы банка составили 103415 грн., что на 3555 грн. выше, чем на 01.01.97 г. Увеличение дохода произошло за счет увеличения суммы выданных кредитов на 39720 тыс. грн. При этом процентная ставка уменьшилась с 1,6% до 0,16%, что повлияло отрицательно на полученный доход. При анализе расходов банка установлено, что за анализируемый период расходы на 1 грн. доходов возросли на 13 коп. Величина процентных расходов в общей сумме расходов в относительном выражении снизилась с 83,5% на 01.01.97 г. до 70,8% на 01.10.97 г., хотя в абсолютном выражении наблюдался их рост на 4100 грн. Это произошло за счет изменения в структуре расходов банка, т.е. значительного увеличения уплаченной комиссии за услуги и расходов на операции с ценными бумагами. За анализируемый период банком получена балансовая прибыль в размере 32806 грн., что на 12184 грн. ниже, чем на 01.01.97г. Значительное снижение балансовой прибыли произошло за счет резкого увеличения расходов – с 54940 грн. на начало анализируемого периода до 70580 грн. на его конец. При анализе прибыльности банка установлено, что рентабельность капитала составила 0,87%, т.е. достаточно низкая. Прибыльность активов данного коммерческого банка составляет 0,04%. Данные цифры свидетельствуют о том, что коммерческий банк пытается поддерживать минимальный уровень рентабельности капитала и прибыльности активов. Это подтверждает предположение о том, что данный банк является «карманным» банком какой-то группы предприятий. Примечание: все расчеты и выводы к ним основываются на том, что баланс- брутто и выписка из отчета формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» являются формами отчетности одного банка, что в действительности не является таковым, процентные ставки рефинансирования НБУ в учет не брались. Анализ кредитоспособности ссудозаемщика. Анализ финансового положения ссудозаемщика. При изучении кредитоспособности ссудозаемщика основной целью является оценка способности и готовности заемщика полностью и в срок рассчитаться по своим долговым обязательствам. Понятие «кредитоспособность» включает в себя: юридический статус заемщика; его репутацию; экономическую состоятельность. Следовательно, при выборе клиента (ссудозаемщика) необходимо установить его юридический статус, оценить репутацию заемщика по отношению к своим обязательствам в прошлом и произвести анализ экономической состоятельности. Таким образом, кредитоспособность заемщика прогнозирует его платежеспособность на ближайшую перспективу. Оценивается она по системе показателей, которые отражают размещение и источники оборотных средств, результаты хозяйственно-финансовой деятельности заемщика. В зависимости от динамики показателей кредитоспособности предприятия делятся на группы: предприятия первого класса, второго класса, третьего класса, имеющее неустойчивое финансовое положение и некредитоспособные предприятия. Основным источником информации при проведении анализа финансового положения потенциального ссудозаемщика является баланс предприятия (форма №1). В данной работе будет рассмотрено возможность получения ссуды Нимировским спиртзаводом. Поскольку в балансе предприятия содержатся две статьи, искажающие результаты анализа (убытки и использование заемных средств), то такой баланс нужно откорректировать: уменьшить величину PIIIA на эти статьи, в пассиве соответственно уменьшить величину резервного фонда и долгосрочные заемные средства. Поскольку в балансе анализируемого предприятия эти статьи отсутствуют (т.е. убытков и использования заемных средств не было), то данный баланс является балансом нетто. При анализе источников финансовых ресурсов оценивают изменения происшедшие в их структуре и составе. Таблица №16. Аналитический баланс-нетто Нимировского спиртзавода на 01.01.97 г. Таблица № 16 (продолжение) Аналитический баланс-нетто Нимировского спиртзавода на 01.01.97 г. За анализируемый период изменился состав как собственных, так и заемных источников финансовых ресурсов. В составе собственных средств произошли координальные изменения, а именно, значительно возросла доля уставного фонда (с 13,7% на начало года до 26,4% на конец отчетного периода), остальные статьи данного раздела имеют сильную тенденцию к снижению, за исключением амортизации на полное восстановление, доля которой незначительно возросла. Доля раздела в структуре баланса снизилась с 95,7% на начало года до 84,1% на конец отчетного периода. Данное изменение можно расценить двояко, с одной стороны предприятию выгодно уменьшить долю собственных средств при увеличении заемных, с другой стороны высокая доля собственных средств является более надежным для банка. Тем ни менее, доля собственных средств в структуре баланса значительно превышает оптимальный уровень в 50%. В целом, структура собственных средств достаточно оптимальна для банка. Изменилась также и структура заемных средств. Следует оценить положительно появление краткосрочных заемных средств, которые, правда, имеют подавляющий удельный вес в структуре третьего раздела пассива – 71,6%, однако в структуре баланса они занимают только 11,4%. В целом структура третьего раздела пассива увеличилась по сравнению с началом года с 4,3% до 15,9% в основном за счет краткосрочных заемных средств, по остальным статьям раздел наблюдается незначительное уменьшение удельного веса, за исключением авансов полученных, по которым произошло увеличение с 0,04% до 1,8%, что в абсолютном выражении составило 161,4 тыс. грн. – это свидетельствует о повышении степени доверия к данному предприятию. С точки зрения задолженности предприятия поставщикам структура ухудшилась и составила 0,8% против 0,5% на начало года. Тоже положение и по оплате труда работников. Задолженность предприятия перед бюджетом снизилась с 0,3% до 0,1%, что является позитивным фактом. При анализе источников средств целесообразно рассчитать величину собственных оборотных средств, которая характеризует ту часть собственных средств предприятия, которая является источником покрытия оборотных (текущих) активов предприятия. На данном предприятии на начало года данный показатель составлял 1588,1 тыс. грн., а на конец отчетного периода он равнялся 4544,2 тыс. грн. При прочих равных условиях рост данного показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция. Таблица №17 Расчет суммы собственных основных и оборотных средств, тыс. грн. За анализируемы период на финансирование основных и прочих необоротных активов направлялось 40% собственных и приравненных к ним средств и соответственно на формирование оборотных средств – 60%. Уменьшение доли собственных средств на 7,8%п. можно расценить двояко: для самого предприятия это позитивная тенденция, т. к. оборотные средства выгодно формировать за счет заемных средств. Собственные средства следовало бы вложить в расширение производства либо инвестировать в долевое участие прочих предприятий и на покупку ценных бумаг. Для банка и кредиторов – это негативная ситуация, т.к. увеличивается финансовый риск. Этот вывод подтверждается тем, что предприятие имеет на конец отчетного периода излишек собственных оборотных средств в размере 4375,2 тыс. грн., что обеспечивает превышение рекомендуемого уровня в 26,89 раза. Уровень сохранности средств составляет 2,86 раза, что так же достаточно высоко. Поэтому целесообразно пересмотреть структуру средств для финансирования основного и оборотного капитала и рационализировать ее. Данное предприятие пытается расширять производственную и социальную сферу. Об этом свидетельствует тот факт, что на эти цели за отчетный период начислено 2364 тыс. грн., правда, израсходовано только 454,5 тыс. грн., что составляет 19,2% всей начисленной суммы. Остаток суммы начисленной на расширение производства и социальной инфраструктуры составляет 2760,5 тыс. грн., что можно расценить как положительный факт. О расширении деятельности свидетельствует тот факт, что за отчетный период произошло увеличение краткосрочных кредитов и уменьшение доли собственного капитала. За анализируемый период имущество предприятия увеличилось на 6561,1 тыс. грн. Это произошло за счет увеличения суммы оборотных активов на 4287,5 тыс. грн. и суммы основных средств на 2273,6 тыс. грн. Накопление имущества предприятием свидетельствует о наличии материальных ценностей для обеспечения займа. Доля оборотных активов снизилась на 2,9%п., в основном за счет изменения в структуре баланса предприятия, доли запасов и затрат, а также денежных средств, расчетов и прочих активов. С точки зрения повышения платежеспособности предприятия за анализируемый период структура имущества предприятия ухудшилась, т.к. уменьшился удельный вес наиболее мобильной части оборотных средств. Для того чтобы оценить изменения в структуре запасов и затрат необходимо определить удельный вес каждой статьи раздела в итоге этого раздела. Таблица №18 Динамика структуры запасов и затрат. |
|
© 2000 |
|