Анализ хозяйственной деятельности коммерческого банка

Банковская система - одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики. Поэтому сегодня, в условиях перехода Украины к рыночным отношениям, резко возрастает к ней внимание и интерес. Это обусловлено тем, что в Украине совершается переход от административно-командной высокомонополизированной государственной банковской структуры к динамичной, гибкой, основанной на частной собственности системе кредитных учреждений, ориентированных на коммерческий успех, на получение прибыли.

Роль банков в современной экономике можно свести к трем основным моментам.

Во-первых, развитая структура банков позволяет управлять системой платежей в обществе.

Во-вторых, аккумулируя средства, банки направляют их фактическим заемщикам, при этом, отдавая приоритет тем из них, которые смогут употребить денежные средства наилучшим образом. Таким образом, банки наиболее целесообразно перераспределяют денежные резервы общества.

В-третьих, банки, действуя в соответствии с денежно-кредитной политикой государства, регулируют количество денег, находящихся в обращении в той или иной экономической системе.

В современных условиях возрастает влияние банков на экономику.
Деятельность кредитных учреждений не ограничивается аккумуляцией и размещением растущей массы денежных средств компаний, предприятий и части населения. Они способствуют накапливанию капитала, не только активно вмешиваются во все стороны хозяйственной жизни, но и непосредственно участвуют в деятельности функционирующего капитала или осуществляя контроль над ним. Благодаря банкам действует механизм распределения и перераспределения капитала по сферам или отраслям производства, который в значительной степени обеспечивает развитие народного хозяйства в зависимости от объективных потребностей производства. Финансируя дополнительные потребности предприятий промышленности, транспорта, сельского хозяйства в инвестициях, расширении производства, банки имеют возможность воздействовать на создание прогрессивной воспроизводственной структуры народного хозяйства.

Сегодня, в условиях развития товарных и финансовых рынков, структура банковской системы усложнилась. Появились новые виды финансовых учреждений, новые кредитные инструменты и методы обслуживания клиентуры. Таким новым звеном в банковской системе Украины и является коммерческий банк, анализ которого, как субъекта экономической деятельности, и является предметом рассмотрения в данной курсовой работе.

Теоретические основы методики анализа в коммерческом банке.

Коммерческий банк - как объект анализа.

В соответствии с законодательством Украины банк - это коммерческое учреждение, созданное для привлечения денежных средств от юридических и физических лиц и размещении их от своего имени на условиях возвратности, платности и срочности, а также осуществления иных банковских операций. С одной стороны, банк, как и любое предприятие, создается для удовлетворения интересов собственников банка (акционеров или индивидуальных), и общественных интересов (клиентуры - физических и юридических лиц, обслуживаемых банком). С другой стороны, банк - это предприятие особого вида, которое организует и осуществляет движение ссудного капитала, обеспечивая получение прибыли собственникам банка.

Коммерческие банки относятся к особой категории деловых предприятий, получивших название финансовых посредников. Они привлекают капиталы, сбережения населения и другие свободные средства, высвобождающиеся в процессе хозяйственной деятельности, и предоставляют их во временное пользование другим экономическим агентам, которые нуждаются в дополнительном капитале.

Финансовое посредничество отличается от брокерско-дилерских функций.
Брокеры - это агенты финансового рынка, работающие на комиссионных началах.
Они собирают информацию о состоянии рынка и находят контрагентов для совершения сделок, действуя за счет и по поручению своих клиентов. Дилеры - торгуют ценными бумагами и другими обязательствами на вторичном рынке, получая прибыль от разницы в курсах покупки и продажи. Специфическая черта брокеров и дилеров состоит в том, что они не создают собственных требований и обязательств, действуя по поручению своих клиентов. Финансовые посредники в процессе деятельности создают новые требования и обязательства, которые становятся товаром на денежном рынке. Так, принимая вклады клиентов, коммерческий банк создает новое обязательство - депозит, а выдавая ссуду - новое требование к заемщику.

Этот процесс создания новых обязательств и обмена их на обязательства других контрагентов составляет основу, суть финансового посредничества.
Подобная трансформация исключительно важна в рыночной экономике. Она позволяет преодолеть сложности прямого контакта сберегателей и заемщиков, возникающие из-за несовпадения предлагаемых и требуемых сумм, их разных источников, их сроков, доходности и т. п. аккумулируя денежные капиталы из разных источников, финансовые посредники создают общий обезличенный поток денежных средств и могут удовлетворять требования на кредит на самых различных условиях.

Во всем мире коммерческие банки являются важнейшим звеном банковской системы, концентрируя основную часть кредитных ресурсов и осуществляя широкий диапазон банковских операций и финансовых услуг для юридических и физических лиц. Они представляют второй уровень банковской системы после центральных (государственных, национальных, федеральных и т. п.) банков.

Банковское дело представляет собой специфическую форму предпринимательской деятельности, связанную с привлечением и распределением ссудных капиталов.

Банки получают прибыль от своих операций. Они являются сферой приложения капитала особого тдля обработки документов и передачи информации на расстояние позволяет сократить затраты труда в банковском деле, а, следовательно, и издержки обращения в обществе.

Любой коммерческий банк работает по определенным принципам.

Во-первых, работа в приделах имеющихся ресурсов (коммерческий банк должен обеспечивать полное соответствие между своими ресурсами и вложениями[1]).

Во-вторых, полная экономическая самостоятельность в сочетании с полной экономической ответственности за свою деятельность[2].

В-третьих, взаимоотношения коммерческого банка со своими клиентами строятся на рыночных условиях.

В-четвертых, регулирование деятельности коммерческого банка может осуществляться только косвенным экономическим путем.

Как видно из вышеприведенного коммерческий банк - это субъект предпринимательской деятельности и поэтому он является объектом экономического анализа, со всеми процессами и явления, которые в своей совокупности составляют его финансово-хозяйственную деятельность.

Результатом этой деятельность является банковский продукт в виде создаваемых платежных средств и предоставляемых услуг. В практике термин
«банковский продукт» появился с переходом к рыночной экономике. В США, как правило, принято говорить о продукции банков, подразумевая под этим услуги и операции, совершаемые банком, его действия и т. д.

По мнению некоторых экономистов, банковский продукт - это разнообразные действия на финансовом рынке, денежные операции, осуществляемые коммерческим банком за определенную плату по поручению и в интересах своих клиентов, а также действия, имеющие целью совершенствование и повышение эффективности банковского дела (например, совершенствование организационной структуры, внедрение новой техники и технологий и т. п.).

Продукт банков носит стоимостной характер и состоит из платежных собственных и привлеченных средств, поэтому деятельность банка сводится к организации расчетов в наличной и безналичной формах через вклады, депозиты, кредитование, поручительство, гарантии, консультации и прочее, одним словом к предоставлению услуг.

Банковские услуги - это виды деятельности коммерческих банков, которые соответствуют их функциям, направленные на удовлетворение общественных потребностей и получению максимальной прибыли.

Особенность банковских услуг в том, что они должны обладать свойством самовозрастающей стоимости. Для этого каждая оказанная услуга банка должна соответствовать получению дохода и увеличению стоимости для участия в последнем обороте капитала. Для банковских услуг характерны следующие свойства: они абстрактны, не имеют материальной субстанции, но приобретают конкретный характер на основе договорных отношений; не могут быть произведены «про запас»; носят производственный характер; объектом банковских услуг выступает капитал (оказание услуг связано с использованием денег в различных формах и качествах (денежные средства предприятий, граждан, коммерческих банков, НБУ в форме наличности, бухгалтерских записей и платежно-расчетных документов)); охватывает активные и пассивные операции; купля-продажа банковских услуг характерна продолжительностью во времени.

Важная экономическая роль коммерческих банков существенно расширила сферу их деятельности. Они выполняют следующие основные функции:
1. Мобилизацию временно свободных денежных средств и превращение их в капитал.
1. Кредитование предприятий, государства и населения.
1. Выпуск кредитных орудий обращения.
1. Осуществление расчетов и платежей в народном хозяйстве.
1. Эмиссионно-учредительную деятельность.
1. Консультирование, предоставление экономической и финансовой информации.

Выполняя функцию мобилизации денежных средств и превращения их в капитал, банки аккумулируют денежные доходы и сбережения в виде вкладов.
Вкладчики получают вознаграждение в виде процента или оказываемых банком услуг. Сконцентрированные на вкладах сбережения превращаются в капитал, используемый банком для предоставления кредитов предприятиям. Использование кредита обеспечивает развитие производительных сил страны в целом. Заемщики вкладывают средства в расширение производства, покупку недвижимости, потребительских товаров и т. п. В результате с помощью банков сбережения, в конечном счете, превращаются в капитал.

Кредитные возможности банков зависят от накопления денежных средств населением и увеличением собственных денежных средств предприятиями.
Постоянный рост этих средств в промышленно развитых государствах и потребность в этих ресурсах со стороны предприятий создают условия для расширения предприятий.

Важное экономическое значение имеет функция кредитования предприятий, государства и населения. Прямое предоставление в ссуду свободных денежных капиталов их владельцами заемщикам в практической хозяйственной деятельности затруднено. Банки выступают в качестве финансового посредника, получая денежные средства у конечных кредиторов и давая конечным заемщикам.

Ослабление регулирования и контроля со стороны центральных банков и государства за операциями коммерческих банков, либерализирует кредитные отношения, делает кредит относительно легкодоступным и надежным источником получения денежных средств.

Роль коммерческих банков при осуществлении функций кредитования надо рассматривать не только с точки зрения оценки финансового положения предприятий, которое ухудшается с ростом задолженности. Необходимо оценить значение кредитования для экономического роста страны.

Выпуск кредитных денег является специфической функцией, отличающей коммерческие банки от других финансовых институтов.

Современный механизм денежной эмиссии связан с двумя понятиями: банкнотной и депозитной эмиссий. Соответственно денежная масса выступает в наличной (банковские билеты и разменная монета) и безналичной (денежные средства на счетах и депозитах в коммерческих банках и других кредитных учреждениях) формах.

Доля наличных денег обычно составляет в промышленно развитых странах около 10 %, причем наблюдается ее дальнейшее уменьшение. Банкнотную эмиссию осуществляет эмиссионный банк (в Украине – НБУ), имеющий монопольное право на выпуск денег.

Коммерческие банки осуществляют кредитную эмиссию – выпуск кредитных инструментов обращения на основе создания банком вкладов (депозитов), которые образуются в результате выдаче ссуд клиенту. Денежная масса увеличивается, когда банки выдают ссуды своим клиентам, и уменьшается, когда возвращаются ссуды, полученные от банков.

Одной из основных функций коммерческого банка является обеспечение расчетно-платежного механизма. Большая часть расчетов между предприятиями осуществляется безналичным путем. Выступая в качестве посредника в платежах, банки выполняют для своих клиентов операции, связанные с проведением расчетов и платежей. Необходимость проведения в установленные сроки каждого платежного документа, бесперебойность расчетов и их ускорение требуют от банков разработки методологии организации расчетов с целью их совершенствования и соответствующего контроля.

Эмиссионно-учредительская функция осуществляется коммерческими банками путем выпуска и размещения ценных бумаг (акций, облигаций и т.п.).
Выполняя эту функцию, банки становятся началом, обеспечивающим направление сбережений для производственных целей. Рынок ценных бумаг дополняет систему банковского кредита и взаимодействует с ней.

Располагая возможностями постоянно контролировать экономическую ситуацию, коммерческие банки дают своим клиентам консультации по широкому кругу проблем (по слияниям и поглощениям, новым инвестициям и регистрации предприятий, составлению квартальных и годовых отчетов и т.п.).

Коммерческие банки выполняют два типа операций – активные и пассивные.

Под пассивными операциями понимаются такие операции банков, в результате которых происходит увеличение денежных средств, находящихся на пассивных счетах или активно-пассивные счетах в части превышения пассивов над активами. Именно с помощью пассивных операций банки приобретают кредитные ресурсы на рынке.

Существуют четыре формы пассивных операций коммерческих банков:
1. Первичная эмиссия ценных бумаг коммерческого банка.
2. Отчисления от прибыли банка на формирование либо увеличение фондов.
3. Получение кредитов от других юридических лиц.
4. Депозитные операции.

С помощью первых двух форм пассивных операций создается первая крупная группа кредитных ресурсов – собственные ресурсы. Следующие две формы пассивных операций создают заемные средства, или привлеченные кредитные ресурсы. Собственные ресурсы банка представляют собой банковский капитал и приравненные к нему статьи. За счет собственного капитала банки покрывают менее 10 % общей потребности в средствах (тем ни менее, соотношение между собственными средствами и заемными средствами должно быть не менее 5 %[3]).

Активные банковское операции – это операции, посредством которых банки размещают имеющиеся в их распоряжении ресурсы в целях получения необходимого дохода и обеспечения своей ликвидности.

Активные банковские операции многообразны по форме и назначению, в них банки выступают в разных ролях, что отражает разное экономическое содержание активов банка.

Наиболее распространенными видами активных операций банков являются: ссудные, инвестиционные, депозитные и прочие.

Назначение активных депозитных операций заключается в создании текущих и длительных резервов платежных средств на счетах в НБУ
(корреспондентские и резервные счета) и других коммерческих банках. К этой же группе активов относится и остаток кассовой наличности, находящийся у самого банка (эти активы бездоходны), а так же вложения в высоколиквидные ценные бумаги, приносящие доход банку.

Классификация активных банковских операций осуществляется по нескольким критериям:
1. С точки зрения доходности: а) приносящие доход б) не приносящие доход
2. С точки зрения ликвидности: а) высоколиквидные б) ликвидные в) труднореализуемые и безнадежные активы
3. По степени риска: а) активы с нулевой степенью риска (наличность, государственные обязательства, средства в НБУ) б) активы с 10 % степенью риска (остатки на корреспондентских счетах в иностранных банках) в) активы с вероятностью риска в 20 % г) активы с вероятностью риска в 50 % (гарантии и поручительства, выданные банком) д) активы с вероятностью риска в 100 % (просроченные и долгосрочные ссуды).

Таким образом, сектор банковских услуг весьма широк, и их количество постоянно растет.

Особенности методики анализа в коммерческом банке.

В основе организации и проведения экономического анализа в коммерческом банке лежит общая методика практической аналитической работы, содержание которой основано на теории экономического анализа. Однако сущность банка и специфика его деятельности, как объекта исследования, обусловливает некоторые особенности методики экономического анализа, проводимого в коммерческом банке.

Выполняя свои функции (кредитно-расчетное, кассовое и другое обслуживание), коммерческие банки взаимодействуют со своими партнерами – предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и другими субъектами рыночных отношений.

Наиболее ярким примером взаимодействий банка с партнерами могут служить кредитные отношения, возникновение которых обусловливается такими объективными условиями, как:
. образование свободных денежных средств в народном хозяйстве в результате их кругооборота;
. наличие субъекта банковской деятельности, который мог бы аккумулировать свободные средства и предоставлять объектам предпринимательской деятельности, нуждающихся в них, в виде ссуд;
. наличие кредитоспособных юридических и физических лиц – ссудозаемщиков;
. наличие эффективных кредитуемых мероприятий (объектов).

Осуществление кредитных отношений требует от банка проведения экономического анализа не только собственно своей деятельности, а и деятельности своих партнеров (в основном ссудозаемщиков, в числе которых могут быть и другие банки). При этом особое внимание уделяют анализу деятельности банков-ссудозаемщиков, так как их кредитные отношения в современных кризисных условиях обостряются, межбанковский кредит становится опасным и рискованным. Многие банки отказываются от выполнения своих обязательств по гарантийным письмам. Поэтому некоторые банки создают у себя аналитические службы для проведения анализа балансов и другой отчетности таких банков.

Таким образом, коммерческие банки проводят внутренний и внешний экономический анализ.

Внутренний анализ необходим для управления деятельностью банка, в частности, для обоснования бизнес-плана, оценки его выполнения, раскрытия причинно-следственных связей между совершаемыми банком операциями и конечным результатом – сформированными пассивами и активами, а так же прибылью, изыскания резервов возможного увеличения прибыли, оценки устойчивости финансового положения банка, его платежеспособности. Важное значение имеет экономический анализ для определения выгодности вложения кредитных ресурсов, оценки риска и определения перспектив развития банка.

Оценка имеющихся возможностей банка позволяет сбалансировать их с рыночными запросами, выработать основные программы развития и поведения банка на рынке, создать адекватную основу для принятия правильных управленческих решений.

Анализ этих возможностей проводится с учетом действия внешних и внутренних факторов, влияющих на деятельность банка. Спектр внешних факторов функционирования банка очень широк и определяется направленностью хозяйственной политики государства, мерами по управлению и регулированию экономики, а так же контролирующей ролью Национального банка и органов банковского надзора, конъюнктурой рынка, конкуренцией и т. д.

Анализ внутренних факторов деятельности банка строится на оценке его финансово-экономического положения, предлагаемого перечня услуг, стратегического поведения банка на рынке, уровня технической оснащенности, квалификации персонала, изучения информационного обеспечения и качества маркетинговой деятельности, а так же на анализе организационной структуры банка.

Внешний анализ проводится банком с момента его создания и на протяжении всего периода его функционирования. При создании коммерческого банка экономический анализ используется для оценки финансово-хозяйственной деятельности его участников, определения соответствия его финансового положения требованиям законодательных актов, предъявляемых участникам банка. В процессе функционирования банка экономический анализ служит для оценки кредитоспособности ссудозаемщиков, их финансовой устойчивости и платежеспособности. Целью этого анализа является обоснование управленческого решения при предоставлении кредитов с учетом минимизации риска.

Внешний экономический анализ деятельности коммерческих банков осуществляется также контролирующими органами, в частности учреждениями
Национального банка.

Задачи экономического анализа и его информационная база.

Перед анализом финансового положения коммерческого банка стоят следующие задачи:
V определение финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении банка и суммы его собственных средств;
V изучение состава и структуры источников финансовых ресурсов (пассив) и направлений их использования и размещения (актив);
V оценка финансовой устойчивости банка;
V оценка платежеспособности банка;
V оценка рентабельности деятельности банка и определения его рейтинга.

Информационной базой для анализа служат данные бухгалтерской отчетности (отчетные формы №1, №2, №3), достоверность которой подтверждена выводами аудиторской организации, и данные бухгалтерского учета, а также статистической отчетности о платежеспособности (формы ПС-1, ПС-2, ПС-3), ликвидности (формы ЛВ-1 и ЛВ-2). Кроме того, следует руководствоваться нормативного актами и указаниями НБУ об экономических нормативах регулирования деятельности коммерческих банков и методическими пособиями по составлению статистической отчетности банка.

Анализ коммерческого банка.

Анализ финансового состояния коммерческого банка.

Основным источником данных для оценки финансового состояния коммерческого банка является его баланс.

Банковский баланс является бухгалтерским балансом. В нем показываются суммы остатков лицевых счетов бухгалтерского аналитического учета, объединенные по счетам синтетического учета – статьям баланса на определенную дату. Поэтому номенклатура статей баланса является одновременно планом счетов бухгалтерского синтетического учета.

В балансе отражается состояние привлеченных и собственных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие операции. По данным баланса осуществляется контроль за состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций; правильностью отражения операций в бухгалтерском учете.

Структура баланса определяется функциональной деятельностью банков, принципами учета банковских операций и изменяется в зависимости от изменения характера операций.

Счета номенклатуры баланса банка подразделяются на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета бывают активными, пассивными и активно- пассивными. На активных счетах учитываются:
- денежная наличность в кассах банков;
- краткосрочные и долгосрочные кредиты;
- расходы государственного бюджета;
- затраты на капитальное вложения;
- дебиторская задолженность;
- другие активы и отвлеченные средства.

На пассивных счетах отражаются:
- фонды банка;
- средства предприятий, организаций и граждан;
- доходы государственного бюджета;
- депозиты;
- средства в расчетах;
- прибыль банка;
- кредитная задолженность;
- другие пассивы и привлеченные средства.

Средства на пассивных счетах являются ресурсами банка для кредитования и финансирования народного хозяйства, а задолженность на активных счетах показывает использование (направление) этих ресурсов.

На внебалансовых счетах учитывается движение ценностей и документов, поступающих в учреждения банков на хранение, инкассо или на комиссию.
Учитываются также знаки оплаты государственной пошлины, бланки строгой отчетности, акции, другие документы и ценности. Учет на внебалансовых счетах ведется по простой системе: приход, расход, остаток.

Балансовые и внебалансовые счета группируются в разделы по экономически однородным признакам учитываемых денежных средств и операций.
Поэтому разделы баланса отражают определенные функции, выполняемые банками.
Так, в отдельные разделы сгруппированы счета по учету эмиссионно-кассовых операций, учету иностранной валюты и расчетам по иностранным операциям; расчетам с государственным бюджетом и бюджетными учреждениями; финансированию капитальных вложений и долгосрочному кредитованию предприятий и организаций.

Действующая номенклатура баланса банков Украины состоит из 24 разделов балансовых счетов и 11 разделов внебалансовых счетов.

Баланс банка считается ликвидным, если его состояние позволяет за счет быстрой реализации средств по активу покрывать срочные обязательства по пассиву. Возможность быстрого превращения активов банка в денежную форму для выполнения его обязательств предопределяется рядом факторов, среди которых решающим является соответствие сроков размещения средств срокам привлечения ресурсов. Иначе говоря, каков пассив по сроку, таким должен быть и актив; тогда обеспечивается равновесие в балансе между суммой и сроком высвобождения средств по активу в денежной форме и суммой и сроком предстоящего платежа по обязательствам банка. В балансе банка отражаются остатки всех лицевых счетов аналитического учета – основных и регулирующих, и поэтому он является балансом-брутто. Анализ финансового состояния банка мы будем проводить, используя, в качестве исходных данных, данные баланса- брутто (см. табл. №1).

Таблица № 1.

БАЛАНС-БРУТТО КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА ЗА 1997 г. (АКТИВ, тыс. грн.)
|Номера |Название счета |На |На |
|балансов| |начало |конец |
|ых | |года |года |
|счетов | | | |
|031 |Касса коммерческих банков в гривнах |200 |604 |
|033 |Прочие средства |96 |100 |
|060 |Наличная СКВ |- |1000 |
|063 |Наличная НКВ |- |900 |
|100 |Доходы государственного бюджета Украины |- |800 |
|890 |Расчеты между учреждениями одного банка в |- |600 |
| |текущем году | | |
|625 |Неоплаченные в срок проценты по |106 |46 |
| |краткосрочным ссудам | | |
|627 |Сомнительные к возврату проценты по |- |2 |
| |краткосрочным ссудам | | |
|899 |Неоплаченные в срок проценты по |74 |11 |
| |межбанковским кредитам | | |
|161 |Корреспондентский счет банка в НБУ |700 |6000 |
|687 |Депозитные средства КБ сроком на 30 дней |890 |33 |
|210-619,| |4000 |43000 |
|650-654,|Краткосрочные кредиты | | |
|712, 716| | | |
|760-779 |Долгосрочные кредиты |86 |700 |
|240-249 |Краткосрочные кредиты в СКВ и НКВ |100 |150 |
|623 |Пролонгированные краткосрочные ссуды |- |56 |
|688 |Депозитные средства КБ сроком на 90 дней |2000 |19000 |
|903 |Дебиторы банка по операциям с клиентами |2 |10 |
|904 |Дебиторы по хозяйственным операциям банка |- |11 |
|825 |Средства, перечисленные банком |- |36 |
| |предприятиям для участия в их | | |
| |хозяйственной деятельности | | |
|191 |Вложения в акции акционерных обществ |96 |75 |
|920 |Здания и сооружения |200 |300 |
|921 |Хозяйственный инвентарь |15 |- |
|925 |Нематериальные активы |2 |4 |
|933 |Капитальные вложения, совершаемые |150 |200 |
| |учреждением банка | | |
|942 |МБП |50 |50 |
|950 |Отвлеченные средства за счет прибыли |208 |5216 |
|БАЛАНС | |8975 |78903 |

Таблица № 1 (продолжение)

БАЛАНС-БРУТТО КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА ЗА 1997 г.
(ПАССИВ, тыс. грн.).
|Номера |Наименование счета |На |На |
|балансов| |начало |конец |
|ых | |года |года |
|счетов | | | |
|010 |Уставный фонд |1000 |3000 |
|011 |Резервный фонд |100 |100 |
|012 |Специальные фонды |69 |102 |
|015 |Фонд износа основных средств и |15 |30 |
| |нематериальных активов | | |
|016 |Фонд экономического стимулирования |700 |200 |
|019 |Резервы страхования активных операций КБ |50 |513 |
|090-092 |Внебюджетные счета |740 |10000 |
|130,132 |Средства районного и областного бюджета |510 |1000 |
|144 |Депозиты |900 |600 |
|100 |Доходы государственного бюджета Украины |- |11000 |
|161 |Корреспондентский счет коммерческого банка|46 |406 |
| |в НБУ | | |
|169 |Корреспондентские счета банков-резидентов |500 |1000 |
|200-609 |Счета предприятий и организаций |3000 |34000 |
|670,671 |Централизованные расчеты |20 |1 |
|691-709 |Счета общественных организаций |74 |53 |
|711 |Вклады граждан «до востребования» |151 |16 |
|713 |Вклады и депозиты предприятий сроком до 1 |5 |100 |
| |недели | | |
|682 |Вклады граждан сроком более 1 года |15 |90 |
|685 |Вклады и депозиты предприятий сроком более|15 |110 |
| |1 года | | |
|740 |Средства долгосрочного кредитования |- |2000 |
|742 |Средства КСП на капитальные вложения |- |6000 |
|829 |Средства, полученные КБ от других КБ |- |2000 |
|812 |Кредиты, полученные от НБУ |700 |247 |
|818 |Специальный фонд валютных рисков |100 |900 |
|890 |Расчеты между учреждениями одного банка в |57 |219 |
| |текущем году | | |
|980 |Прибыль и убытки |268 |5216 |
|БАЛАНС | |8975 |78903 |
| |ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА | | |
|9925 |Гарантии и поручительства, выданные банком|80 |250 |

Итог баланса-брутто банка не отражает реальную сумму финансовых ресурсов, находящуюся в его распоряжении, так как в нем получили отражение регулирующие счета (износ основных средств и нематериальных активов, расходы государственного бюджета и отвлеченные средства за счет прибыли), а нереальность актива баланса, кроме того, обусловлена инфляционными процессами.

Поэтому, прежде чем использовать данные баланса-брутто в качестве информационной базы для анализа финансового положения банка, его необходимо преобразовать в баланс-нетто путем исключения из баланса-брутто регулирующих статей и статей повторного счета и корректирования некоторых статей актива на коэффициенты риска, установленные НБУ, а также группировке по принципу понижающейся ликвидности статей актива и уменьшающейся степени востребования средств статей пассива. Эту процедуру следует проводить в два этапа. На первом этапе – определяется реальная сумма финансовых ресурсов коммерческого банка, путем исключения из баланса-брутто регулирующих счетов и статей повторного счета. При этом составляется следующий расчет (табл. №
2).

Таблица № 2.

Расчет финансовых ресурсов находящихся в распоряжении

коммерческого банка, (на конец года, в тыс. грн.)
.

|Показатели |На конец |Подлежит |
| |года |отчисления|
| | |в |
| | |баланс-нет|
| | |то |
|Итог баланса-брутто |78903 |Х |
|Номера |Корректируе|На конец |Исключаемы|Х |Х |
|счетов |мые |года |е | | |
| |балансовые | |балансовые| | |
| |счета | |счета | | |
| |Основные |300 |015 |30 |270 |
| |средства | | | | |
|100П |Доходы |11000 |100А |800 |10200 |
| |государстве| | | | |
| |нного | | | | |
| |бюджета | | | | |
| |Украины | | | | |
|980П |Прибыль и |5216 |950А-980А |5216 |- |
| |убытки | | | | |
|890А |Расчеты |600 |890П |219 |381 |
| |между | | | | |
| |учреждениям| | | | |
| |и одного КБ| | | | |
|Итого исключается |6265 |10853 |
|Сумма финансовых ресурсов |72638 |

На втором этапе анализа составляется баланс-нетто банка с учетом вышеприведенных принципов (табл. № 3).

Таблица № 3

Баланс-НЕТТО коммерческого банка Банкрот Банк
(АКТИВ, в тыс. грн.)
| |На конец года |
|Номер |Название счета |Сумма |Коэффи|Активы|Общие |Отчисл|Крат. и|
|счета |или раздела |по |циент |х на |активы |ения**|долгоср|
| | |балансу|риска,|Кр | | |. |
| | | |(%)* | | | |актив. |
| | | | | | | |влажен.|
| |Основные средства и | | | | | | |
| |хозяйственные затраты | | | | | | |
|920 |Здания и сооружения |270 |100 |270 |270 | | |
|942 |МБП |50 |100 |50 | | | |
|925 |Нематериальные активы |4 |100 |4 | | | |
|933 |Капитальные вложения |200 |100 |200 | | | |
| |Итого 1.0.0. |524 |Х |524 |270 | | |
| |2.0.0. Ликвидные | | | | | | |
| |активы | | | | | | |
| |2.1.0.Высоко ликвидные| | | | | | |
| |активы | | | | | | |
| |2.1.1. Средства в | | | | | | |
| |кассе | | | | | | |
|031 |Касса КБ в гривнах |604 |0 |0 |604 | | |
|033 |Прочие средства |100 |0 |0 |100 | | |
|060 |Наличная СКВ |1000 |0 |0 |1000 | | |
|063 |Наличная НКВ |900 |0 |0 |900 | | |
| |Итого 2.1.1. |2604 |Х |0 |2604 | | |
| |2.1.2. Средства на | | | | | | |
| |корр. счетах | | | | | | |
|161 |Корр. счет в НБУ |6000 |0 |0 |6000 | | |
| |Итого 2.1.2. |6000 |Х |0 |6000 | | |
| |2.1.3. Др. высоко | | | | | | |
| |ликвидные активы. | | | | | | |
|687 |Депозитные средства КБ|33 |0 |0 |33 | |33 |
| |сроком на 30 дней | | | | | | |
|688 |Депозитные средства КБ|19000 |0 |0 |19000 | |19000 |
| |сроком на 90 дней | | | | | | |
| |Итого 2.1.3. |19033 |Х |0 |19033 | |19033 |
| |Итого 2.1.0. |27637 |Х |0 |27637 | |19033 |
| |2.2. Кредитная | | | | | | |
| |задолженность | | | | | | |
|210-61|Краткосрочные кредиты |43000 |100 |43000 |43000 | |43000 |
|9, | | | | | | | |
|650-65| | | | | | | |
|4, | | | | | | | |
|712, | | | | | | | |
|716 | | | | | | | |
|760-77|Долгосрочные кредиты |700 |100 |700 |700 | |700 |
|9 | | | | | | | |
|240-24|Краткосрочные кредиты |150 |100 |150 |150 | |150 |
|9 |в СКВ и НКВ | | | | | | |
|623 |Пролангованные |56 |100 |56 |39,2 | | |
| |краткосрочные ссуды | | | | | | |
| |Итого 2.2. |43906 |Х |43906 |43889,2| |43850 |
|825 |Средства, |36 | | |36 | | |
| |перечисленные банком | | | | | | |
| |пред-ям для участия в | | | | | | |
| |их хозяйственной | | | | | | |
| |деятельности | | | | | | |
| |2.3. Дебиторы | | | | | | |
|903 |Деб. КБ по опер. с |10 |100 |10 |10 |7,5 | |
| |клиентами | | | | | | |
|904 |Деб. по хоз. опер. |11 |100 |11 |11 |8,25 | |
| |банка | | | | | | |
| |Итого 2.3. |21 |Х |21 |21 |15,75 | |
| |2.5 Активное сальдо по| | | | | | |
| |внутри банковским | | | | | | |
| |операц. | | | | | | |
|890 |Расчеты между отдел. |381 |100 |381 |381 |381 | |
| |КБ | | | | | | |
| |3. Другие активы | | | | | | |
|625 |Неоплаченные в срок % |45 |Х |Х |Х |45 | |
|627 |Сомнительные к |2 |Х |Х |Х |2 | |
| |возврату % | | | | | | |
|899 |Не опл. в срок % по |11 |Х |Х |Х |11 | |
| |межбан.к. | | | | | | |
|191 |Вложения в акции АО |75 |Х |Х |75 |Х | |
| |Итого 3. |133 |Х |Х |75 |58 | |
|БАЛАНС |72638 |Х |44832 |71903,2|454,75|62883 |

Таблица № 3
(продолжение)

Баланс-НЕТТО коммерческого банка Банкрот
Банк (ПАССИВ, в тыс. грн.)
|Номер |Наименование счета |На конец года |
|счета |или | |
| |Раздела | |
| | |Сумма по |Привлеч. |Обязательст|Кредитивная|
| | |балансу |средства |ва |задолженнос|
| | | | | |ть |
| |1.0. Источники | | | | |
| |собственных средств. | | | | |
| |1.1. Основной капитал| | | | |
|010 |Уставный фонд |3000 | | | |
|011 |Резервный фонд |100 | | | |
|012 |Специальные фонды |102 | | | |
|016 |ФЭС |200 | | | |
| |Итого 1.1. |3402 | | | |
| |1.2. Дополнит. | | | | |
| |капитал | | | | |
|019 |Резерв страхов. |513 | | | |
| |актив. операц. | | | | |
|818 |Спец. фонд валютных |900 | | | |
| |рисков | | | | |
| |Итого 1.2. |1413 | | | |
| |Итого 1.0. |4815 | | | |
| |2.0. Привлеченные | | | | |
| |ср-ва и прочие | | | | |
| |обязательства банка | | | | |
| |2.1. Привлеченные | | | | |
| |средства | | | | |
| |2.1.1. Расчетные | | | | |
| |счета | | | | |
|090-09|Внебюджетные счета |10000 |10000 |10000 | |
|2 |Фонда | | | | |
| |приватизации | | | | |
|130,13|Ср-ва район-го и обл |1000 |1000 | | |
|2 |бюджета | | | | |
|200-60|Счета пр-тий и |34000 |34000 |34000 | |
|9 |организаций | | | | |
| |Итого 2.1.1. |45000 |45000 |44000 | |
| |2.1.2. Текущие счета | | | | |
|670,67|Централизованные |1 |1 |1 | |
|1 |расчеты | | | | |
|691-70|Счета общественных |53 |53 |53 | |
|9 |ор-ций | | | | |
| |Итого 2.1.2. |54 |54 |54 | |
| |2.1.3. Др. | | | | |
| |привлеченные ср-ва | | | | |
|100 |Доходы гос. бюдж. |10200 |10200 | | |
| |Украины | | | | |
|169 |К/с бонков-резидентов|1000 |1000 |1000 |1000 |
|711 |Вклады граж. «до |16 |16 |16 |16 |
| |востреб.» | | | | |
|713 |Вкл. и депоз. пр-тий |100 |100 |100 |100 |
| |до 1 нед. | | | | |
|682 |Вкл. граж. более 1 |90 |90 |90 |90 |
| |года | | | | |
|685 |Вкл. и деп. пр-тий |110 |110 |110 |110 |
| |более 1 г. | | | | |
|740 |Ср-ва долгосрочного |2000 |2000 |2000 |2000 |
| |кр-ния | | | | |
|742 |Ср-ва КСП на кап. |6000 |6000 |6000 |6000 |
| |вл-ния | | | | |
|829 |Кр-ты получ. от |2000 |2000 |2000 |2000 |
| |других КБ-в | | | | |
|812 |Кр-ты поученные от |247 |247 |247 |247 |
| |НБУ | | | | |
| |Итого 2.1.3. |21763 |21763 |11563 |11563 |
| |Итого 2.1. |66817 |66817 |55617 |11563 |
| |2.2. Прочие | | | | |
| |обязательства КБ | | | | |
|144 |Депозиты |600 | |600 |600 |
|161 |К/с КБ в НБУ |406 | |406 | |
| |Итого 2.2 |1006 | |1006 |600 |
| |Итого 2.0 |67823 |66817 |56623 |12163 |
| |3.0. Прочие пассивы | | | | |
| |Итого 3.0. |- |- |- |- |
|БАЛАНС |72638 |66817 |56623 |12163 |

* В активе коэффициенты риска приведены по состоянию до 30.06.97 г.
** В активе отчисления рассчитаны исходя из коэффициента 0.75 (по состоянию до 30.06.97 г.)

Составлением баланса-нетто коммерческого банка завершается подготовка информационных данных, необходимых для анализа его финансового положения.

Успешное функционирование коммерческого банка обеспечивается его устойчивым финансовым положением, которое характеризуется такими показателями, как минимальный размер уставного фонда, платежеспособностью, ликвидностью, максимальным размером риска на одного ссудозаемщика и наличием обязательных резервов, которые находятся в Национальном банке
Украины (НБУ).

С целью защиты интересов клиентов и обеспечения финансовой устойчивости коммерческим банкам, НБУ в соответствии с Постановлением
Верховного Совета Украины, ввел в действие Инструкцию № 10. Инструкция № 10
«О порядке регулирования и анализе деятельности коммерческих банков» (далее
– Инструкция № 10) разработана на основании Закона Украины «О банках и банковской деятельности» согласно действующему законодательству и нормативным актам НБУ. Действие данной инструкции распространяется на учреждения Национального банка Украины и на все коммерческие банки Украины, независимо от форм собственности. Согласно статье 1.4. Инструкции № 10,
«НБУ устанавливает для всех коммерческих банков обязательные экономические нормативы:
- минимальный размер уставного фонда для коммерческих банков, которые создаются и уже действуют (Н1);
- норматив платежеспособности (Н2);
- нормативы ликвидности банка (Н3, Н4, Н5, Н6);
- максимальный размер риска на одного заемщика (Н7);
- максимальный размер больших кредитных рисков (Н8);
- норматив инвестиционной деятельности (Н9).

Оценочные показатели деятельности:
- минимальный размер собственных средств банка (П1);
- достаточность капитала банка (П2);
- покрытия прогнозируемых убытков собственными средствами банка (П3);
- максимальный размер кредитов, гарантий и поручительств, предоставленных инсайдерам (П4);
- максимальный размер привлечения денежных вкладов (депозитов) физических лиц (П5);
- максимальный размер предоставленных межбанковских займов (П6);
- рефинансирование (П7).

Филиалы коммерческих банков рассчитывают следующие экономические нормативы:
- нормативы ликвидности (Н3, Н4, Н5, Н6).»

Согласно статье 1.6. «Коммерческие банки несут ответственность за предоставление учреждениям Национального банка Украины недостоверной информации».

Обязательные экономические нормативы регулирования деятельности коммерческих банков.

Минимальный размер уставного фонда (Н1).

Для регистрации коммерческого банка устанавливается минимальный размер уставного фонда в сумме, эквивалентной 1 млн. ЭКЮ.

Существующие коммерческие банки должны увеличить свои уставные фонды в следующие сроки: в сумме, эквивалентной 500 тыс. ЭКЮ, до 1.01.96 г. в сумме, эквивалентной 750 тыс. ЭКЮ, до 1.07.96 г. в сумме, эквивалентной 1 млн. ЭКЮ, до 1.01.98 г.

Минимальный размер уставного фонда коммерческих банков при участии иностранного капитала устанавливается в сумме, увеличенной не менее чем в 3 раза от суммы, предусмотренной частью первой статьи 51 Закона Украины «О банках и банковской деятельности», а для коммерческих банков со 100- процентным иностранным капиталом – не менее чем в 5 раз.

В настоящее время курс ЭКЮ к гривне установлен на отметке 1:2,25.
Таким образом:

Н1 = 3.000.000 : 2,25 = 1.333.333,33 ЭКЮ
Следовательно, данный показатель выполняется.

Норматив платежеспособности банка (Н2).

Норматив платежеспособности банка (Н2) – соотношение собственных средств банка и суммарных активов, взвешенных относительно соответствующих коэффициентов по степени риска.

Соотношение собственных средств банка (ВК) и активов (А) определяет достаточность капитала банка для проведения активных операций с учетом рисков, характерных для различных видов банковской деятельности.

Показатель платежеспособности (Н2) исчисляется по формуле:

Н2 = ВК / А х 100 %
Где, ВК =Основной капитал + Дополнительный капитал – Отчисления = 4360,25

Нормативное значение показателя Н2 не должно быть ниже 8 %.

В анализируемом банке:

Н2 = 4360,25 / 44832 х 100 % = 9,73 %
Норматив платежеспособности банком выполняется.

Норматив мгновенной ликвидности.

Норматив мгновенной ликвидности рассчитывается, как соотношение суммы средств на корреспондентском счете (Ккр) и в кассе (К) к расчетным (Рп) и текущим (Пр) обязательствам.

Н3 = (Ккр + К) / (Рп + Пр) х 100 %

Нормативное значение данного показателя не должно быть менее 20 %.

Н3 = (6000 + 2604) / (45000 + 54) х 100 % = 19,1 %

Норматив мгновенной ликвидности банком не выполняется, хотя отклонение от норматива составляет 0,9 % пункта. В данном случае имеются два выхода из создавшейся ситуации. Первый – увеличение средств либо в кассе, либо на корреспондентском счете. При этом надо отметить, что данное действие не принесет дополнительной прибыли коммерческому банку, а напротив, вызовет лишь дополнительное отвлечение средств, поскольку ни касса, ни корреспондентский счет прямых доходов не приносят. Второй – уменьшение на определенную величину средств, находящихся на расчетных и (или) текущих счетах. Данное действие вызовет сокращение кредитных ресурсов коммерческого банка, поэтому прибегать к нему не следует. В данном случае наиболее целесообразным будет первый вариант.

Норматив общей ликвидности.

Данный норматив рассчитывается, как соотношение общих активов (А) с общими обязательствами банка (З).

Н3 = А / З х 100 %

Нормативное значение показателя Н4 не должно быть менее 100 %.

Н4 = 71903,2 / 56623 х 100 % = 126,98 %
Норматив общей ликвидности коммерческим банком выполняется.

Норматив соотношения высоколиквидных активов с рабочими активами.

Норматив соотношения высоколиквидных активов (Ва) с рабочими активами
(Ра) банка (Н5) характеризует удельный вес высоколиквидных активов в рабочих активах и рассчитывается по формуле:

Н5 = Ва / Ра х 100 %

Нормативное значение Н5 не должно быть менее 20 %.

Н5 = 9604 / 61257 х 100 % = 15,68 %

Из расчета видно, что норматив не выполняется. Данный норматив превышается на 4,32 % пункта, что достаточно много. Коммерческому банку необходимо срочно увеличить средства на корреспондентских и прочих счетах из VIII «Расчеты с кредитными учреждениями», или же, уменьшить рабочие активы, что неминуемо приведет к уменьшению прибыли.

Норматив ресурсной ликвидности.

Норматив ресурсной ликвидности (Н6) характеризует обеспечение ресурсами банка его активных операций.

Н6 = (Ка + Да) / (Кр + Др + (ВК – 013 – 019 – ((9707 – 019) N)) х 100
%
Ка и Да – краткосрочные и долгосрочные активные вклады соответственно.
Кр и Др – краткосрочные и долгосрочные ресурсы соответственно.
ВК – собственные средства.
N – количество месяцев до завершения формирования резерва на возможные потери по предоставленным займам (019 + 978а + 323а + 324а + (с 343а по
348а) + (с 442а по 449а) + (с760а по 779а) + 788а + 795а).

Нормативное значение Н6 не должно быть более 100 %.

Н6 = 62183 / (48169,2 + 3339,5) х 100 % = 120,7 %

Данный норматив коммерческим банком не выполняется, при достаточно крупном превышении, в 20,7 % пункта. Для исправления сложившейся ситуации банку необходимо пересмотреть свою, в первую очередь, краткосрочную (т.к. краткосрочные кредиты составляют 43000 тыс. грн. или 59,2 % от итога актива) и долгосрочную кредитную политику в сторону уменьшения, что неизбежно негативно отразится на прибыли. Второй вариант – увеличение кратко- и долгосрочных кредитных ресурсов, что более приемлемо.

Максимальный размер риска на одного заемщика.

Н7 = Зс / ВК х 100 %
Зс – совокупная задолженность по займам, межбанковским кредитам и учтенным векселям одного заемщика и 100 % суммы внебалансовых обязательств, выданных относительно этого заемщика.
ВК – собственные средства.

Нормативное значение Н7 не должно превышать 25 %

По имеющимся данным рассчитать данный показатель не представляется возможным.

Норматив «больших» кредитных рисков.

Максимальный размер «больших» кредитных рисков (Н8) устанавливается как соотношение совокупного размера больших кредитных рисков и собственных средств коммерческого банка.

Н8 = Ск / ВК х 100 %
Ск – совокупный размер «больших» кредитов, предоставленных коммерческим банком с учетом 100 % внебалансовых обязательств банка.
ВК – собственные средства.

Решение о предоставлении «большого» кредита должно быть оформлено соответствующим заключением кредитного комитета, утвержденным его
Правлением.

Максимальное значение этого показателя не должно превышать восьми кратного превышения собственных средств коммерческого банка.

По имеющимся данным рассчитать значение данного показателя невозможно.

Норматив инвестирования.

Норматив инвестирования (Н9) характеризует использование собственных средств банка для приобретения долей (акций, ценных бумаг) акционерных обществ, предприятий и негосударственных долговых обязательств.

Норматив инвестирования устанавливается в виде процентного соотношения между размером инвестируемых средств и общей суммой собственных средств коммерческого банка.

Н9 = Кiн / (ВК + б.р. 191 + 192 + 193 + 825) х 100 %
Кiн – средства банка, инвестируемые на приобретение долей (акций, ценных бумаг) акционерных обществ, предприятий, негосударственных долговых обязательств.

Максимально допустимое значение Н9 не должно превышать 25 % собственных средств банка.

Н9 = (75 +36) / (4360,25 + 75 + 36) х 100 % = 0,18 %

Данный показатель коммерческий банк выполняет.

Таблица № 4

Сводная таблица обязательных экономических нормативов регулирования деятельности коммерческого банка.
|Наименование |Обозначе|Нормативное |Фактический |Отклонени|
|показателя |ние |значение |уровень |е |
|Минимальный размер |Н1 |750 тыс. ЭКЮ|1.333.333,33|+583.333,|
|уставного фонда | | |ЭКЮ |3 ЭКЮ |
|Норматив |Н2 |> 8 % |9,73 % |+ 1,73 %п|
|платежеспособности | | | | |
|банка | | | | |
|Норматив мгновенной |Н3 |> 20 % |19,1 % |- 0,9 %п |
|ликвидности | | | | |
|Норматив общей |Н4 |> 100 % |126,98 % |+26,98 %п|
|ликвидности | | | | |
|Норматив соотношения | | | | |
|высоколиквидных |Н5 |> 20 % |15,68 % |- 4,32 %п|
|активов с рабочими | | | | |
|активами | | | | |
|Норматив ресурсной |Н6 |< 100 % |120,7 % |-20,7 %п |
|ликвидности | | | | |
|Максимальный размер |Н7 |< 25 % |Не |— |
|риска на одного | | |рассчитывалс| |
|заемщика | | |я | |
|Норматив «больших» |Н8 |< 8*ВК |Не |— |
|кредитных рисков | | |рассчитывалс| |
| | | |я | |
|Норматив |Н9 |25% ВК |0,18% |+ 24,82 |
|инвестирования | | | |%п |

Страницы: 1, 2, 3