Хозяйственные средства предприятия ООО "Водник"

Учебную (профессиональную) практику, я буду проходить в структурном подразделении МНУ «Акбулакского районного управления ЖКХ» - бухгалтерии, которую возглавляет главный бухгалтер Сылкин А.И. Бухгалтерия МНУ «АРУ ЖКХ». Практическая значимость учебной практики состоит в том, что я получу первичный навык по работе в бухгалтерии.

Организация бухгалтерского учета

Общая характеристика ООО «Водник»

Общество с ограниченной ответственностью «Водник» (далее ООО «Водник») является основанным на договоре обществом с ограниченной ответственностью, созданным его участниками путем объединения их усилий, финансовых и материальных средств для совместного осуществления сельскохозяйственной, производственной и коммерческой деятельности, выполнения работ и оказания услуг, предусмотренных предметом и основными задачами деятельности ООО «Водник», в целях удовлетворения общественных потребностей и получения его участниками максимальной прибыли на вложенный капитал путем осуществления различных видов сельскохозяйственной, производственной и коммерческой деятельности.

ООО «Водник» является юридическим лицом по российскому праву: имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

ООО «Водник» может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.

ООО «Водник в своей деятельности руководствуется настоящим Уставом, законодательством РФ и обязательными для осуществления актами исполнительных органов власти.

Предприятие имеет круглую печать со своим наименованием, угловой штамп и бланк, может иметь эмблему, свой торговый знак, зарегистрированный в установленном порядке, иную символику и средства индивидуализации.

ООО «Водник» является самостоятельной хозяйственной единицей, действующей на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости, обладает обособленным имуществом, учитываемым на его самостоятельном балансе, открывает в установленном порядке банковские счета (в том числе валютные) на территории РФ и за ее пределами для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Юридический адрес ООО «Водник»: 461550, Оренбургская область, п. Акбулак, ул. Терещенко, дом 24.

Предметом деятельности ООО «Водник» является производственно хозяйственная деятельность, направленная на водоснабжение населения п. Акбулак, организаций и предприятий.

В соответствии с предметом и целью деятельности ОО «Водник» осуществляет следующие виды деятельности:

- добыча подземных вод;

- распределение воды через разводящие сети потребителям;

- Содержание, эксплуатация и ремонт объектов водоснабжения и водораспределительных сетей.

Высшим органом управления ООО «Водник» является общее собрание его участников.

Общее собрание участников ООО «Водник» вправе решать все вопросы деятельности общества.

Общее собрание участников созывается по мере необходимости, но не реже одного раза в год.

О месте и времени проведения собрания, а также повестке дня директор должен сообщить участникам не позднее чем за семь дней до назначения срока.

Решение общего собрания принимаются квалифицированным большинством, т.е. не менее 75% участников.

Уставный фонд ООО «Водник» составляет 11504 рубля. Доля учредителей в размере уставного капитала составляет 100 процентов.

В соответствии с результатами своей деятельности и за счет прибыли ООО «Водник» создается резервный фонд в размере не менее уставного фонда, могут создаваться и формироваться и иные фонды.

Имущество составляет основные о оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается в балансе ООО «Водник».

Имущество и средства ООО»Водник» формируются за счет:

Денежных и иных материальных взносов участников; доходов от ФХД; добровольных взносов различных организаций и граждан; банковских и иных кредитов; доходов от ценных бумаг; прочих доходов и поступлений, не запрещенных действующим законодательством;

Средства ООО «Водник» хранятся в учреждениях банков.

ООО «Водник» имеет самостоятельный баланс.

ООО «Водник» самостоятельно формирует свою структуру, штатное расписание, определяет формы, систему и размеры оплаты труда, а также другие виды доходов работников с учетом действующего законодательства.

Руководство текущей ХФД ООО «Водник» осуществляется директором, назначаемым и смещаемым общим собранием. Он пользуется правом и несет обязанности, предусмотренные для руководителей хозяйственных организаций.

Контроль за ФХД ООО «Водник» осуществляет общее собрание непосредственно или через лиц, им на уполномоченных.

ООО «Водник» ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет в порябке, установленном законодательством для п/п соответствующей организационно правовой формы.

Ревизия ФХД осуществляется не реже 1-го раза в год силами работников ООО « Водник» или привлекаемых для проведения указанной работы специалистов или сторонней (аудиторской) организации.

Хозяйственный год устанавливается с 1 января по 31 декабря календарного года.

Система бухгалтерского учета

Журнально-ордерная форма б/у на п/п и структура бухгалтерского аппарата.

Для журнально-ордерной формы характерно использование в качестве основных регистров журналов ордеров и вспомогательных к ним накопительных ведомостей. Журналы ордера в организации ведутся по кредитовому признаку т.е. хозяйственные операции отражаются по кредиту соответствующего счета с указанием корреспондирующих с ним дебетуемых счетов.

В целях контроля операций в дополнение к журналам-ордерам ведется ведомость корреспондирующих счетов.

Записи в журналы ордера производят либо непосредственно с первичных документов, либо на основании данных накопительных или группировочных ведомостей.

Бухгалтерский аппарат состоит из следующих работников:

1. главный бухгалтер

Он возглавляет бухгалтерию на п/п, обеспечивает правильность постановки учета, его достоверность, осуществляет контроль за сохранностью, рациональным и экономичным использованием всех средств предприятия.

2. заместители главного бухгалтера, которые подразделяются на:

а) бухгалтер материального стола;

б) бухгалтер расчетного стола;

Бухгалтер расчетного стола ведет расчеты с рабочими и служащими по оплате труда и социальному страхованию, осуществляет расчеты с финансовыми органами, банками, составляет отчетность по труду и заработной плате.

Бухгалтер материального стола занимается учетом расчетов с поставщиками, учитывает движение основных средств, материалов, тары. Также проверяет правильности ведения складского учета материальных ценностей, составляет отчет о наличии материальных и других имущественных ценностей.

Данная структура – линейная, так как все работники аппарата бухгалтерии подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.

Должностная инструкция бухгалтера содержит в себе:

1. Общие положения, в которой написано какими нормативными документами должен руководствоваться бухгалтер в своей деятельности;

2. Что должен знать бухгалтер, прежде чем выполнять свои обязанности по ведению бухгалтерского учета на предприятии;

3. Функции и вытекающие из них обязанности;

4. Права, т.е. какие права имеет бухгалтер в осуществлении своей деятельности;

5. Ответственность, которую бухгалтер обязан нести за неисполнение своих должностных обязанностей;

Должностная инструкция главного бухгалтера содержит в себе те же положения, что и должностная инструкция просто бухгалтера, в которой расписано все более подробно.

Классификация хозяйственных средств предприятия и источники их образования

В бухгалтерском учете предприятия используются 2 основные классификации хозяйственных средств:

1. по составу и размещению

2. по источникам образования

По первой классификации средства делятся на 2 группы:

- средства долгосрочно использования (основные средства).

- средства краткосрочного использования (оборотные)

Особенностью средств долгосрочного использования является многократное, продолжительное использование без измерения их внешнего вида, формы. По мере изнашивания они по частям передают стоимость на готовый продукт.

Оборотные средства краткосрочного использования – это предметы труда, которые используются непродолжительное время и часто потребляются в 1-м производственном цикле, полностью переносят свою стоимость на изготовленную продукцию. К ним относятся: сырье и материалы, полуфабрикаты, запчасти для ремонта основных средств, покупные товары. К оборотным средствам относятся также дебиторская задолженность за отгруженную продукцию, товары, еще не оплаченные покупателем.

Вторая классификация средств – по источникам образования.

По этому признаку они делятся на собственные и заемные. Главный источник собственных средств – уставный капитал , сумма которого записана в Уставе предприятия, зарегистрированы в государственных органах и создается, формируется собственниками, учредителями предприятия.

Вторым источником является прибыль – разность между выручкой от реализации и затратами. Но определенная часть прибыли отчисляется государству в виде налогов на прибыль, на недвижимость, а остальная в распоряжении предприятия идет на нужды производства, выплату дивидендов учредителям и т.д.

Заемные средства (кредиторская задолженность). К ней относятся задолженность по кредитам банка, займам юридических и физических лицом, задолженность поставщиком за товары и услуги, задолженность бюджету, персоналу по оплате труда и т.д.

Эффективность деятельности данного предприятия зависит именно от наличия хозяйственных средств и рационального их использования. В связи с этим руководству необходимо знать о наличии и видах хозяйственных средств и об источниках как их образования. Эти данные получают с помощью бухгалтерского баланса.

В конце каждого месяца и года предприятия составляет бухгалтерский баланс. В нем записывают остатки каждой группы средств по составу и источникам образования.

Он составляется нарастающим итогом за каждый месяц. Сдают баланс к установленному сроку по итогам работы предприятия за год согласно закону «О бухгалтерском отчете и отчетности».

Наличие материально технической базы

Перечень объектов, переданных в аренду ООО «Водник».

1. Водоемкое здание №1, балансовая стоимость 7201 руб;

2. Водоемкое здание №2, балансовая стоимость 7201 руб;

3. Домик при водобашне, балансовая стоимость 136582

4. Наружный водопровод (северная сторона)

5. Наружный водопровод (ул. Комсомольская)

6. Наружный водопровод (ул. Оренбургская)

7. наружный водопровод (южная сторона)

8. Буровая скважина

9. Водопроводная линия

10. Скважина №1

11. Скважина №2

12. Скважина №5

13. Скважина №6

14. Скважина №7

15. Водопровод

16. Разводящие чугунные линии

17. Водопроводная трасса (ул. 9-го мая)

18. Водозабор

19. Водозабор

20. Водозаборные колонки

21. Насос к-100-50

22. Главный насос

23. Насос ЭУВ 6-10-125

24. Насос ЭУВ 8-23-125

25. Насос ЭУВ 8-16-140

26. Насос ЭУВ 6-16-100

27. Насос 96-20

28. Станция управления защиты-100

29. Эл. Двигатель

30. Насос к 20/30

31. насос ЭУВ – 40

32. Эл двигатель АКР – 90

33. Эл двигатель к 20/30

34. Насосная часть

35. Насос ЭУВ 140-180

36. Насос к 20/30

37. Эл. Двигатель АКР – 92

38. Эл двигатель АКР 180-300

39. Насос 6-16-110

40. Счетчик воды

41. Гидрокс пожарный

42. Насосная часть 8-40-180

Источниками образования хозяйственных средств, принадлежащих ООО «Водник» являются:

- приобретенные за плату у других организаций, в магазинах;

- безвозмездные получения от других юридических и физических лиц;

- строительство, независимо от способа осуществления работ;

- обмен на другое имущество и приобретение другими путями, не противоречащими действующему законодательству.

Эффективность деятельности данного предприятия зависит от наличия хозяйственных средств и рационального их использования. В связи с этим руководству необходимо знать о наличии и видах хозяйственных средств и об источниках их образования. Эти данные получают с помощью бухгалтерского баланса.

В конце каждого месяца и года предприятие составляет бухгалтерский баланс. В нем записывают остатки каждой группы средств по составу и источникам образования.

Он составляется нарастающим итогом за каждый месяц. Сдают его к установленному сроку по итогам работы предприятия за год согласно закону «О бухгалтерском учкте и отчетности».

Профессиональный коллектив в ООО «Водник»

В профессиональный коллектив ООО «Водник» входят:

- директор ООО «Водник» В.В.Арефьев;

- председатель СТК В.В. Новицкий;

- контролер;

- машинист насосных установок;

- слесари;

- водители;

- машинисты;

- рабочие;

- техник по приему платежей.

Структура и функции бухгалтерии

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, обеспечивает неукоснительное выполнение всеми структурами подразделениями требований главного бухгалтера по вопросам оформления и представления для учета документов и сведений.

Б/у в управлении «ЖКХ» осуществляется бухгалтерией. Возглавляет ее главный бухгалтер. Он обеспечивает правильность постановки учета, его достоверность, осуществляет контроль за сохранностью, рациональным и экономным использованием всех средств п/п.

В своей деятельности главный бухгалтер руководствуется ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.10.96 № 129ФЗ, положением по ведению б/у и отчетности в РФ от 27.08.98 № 34-н. и (План счетов б/у ФХД, утверждающий приказом МФ РФ от 31.10.2000 №94 и другими нормативными актами).

Также главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, обеспечивает контроль и отражение на счетах б/у хозяйственных операций, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности и т.д.

Главный бухгалтер в управлении «ЖКХ» совместно с руководителем подписывает документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетные, кредитные и финансовые обязательства и хоз договора. Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и к исполнению не принимаются.

Однако, с главным бухгалтером согласовывается назначение, увольнение, и перемещение материально-ответственных лиц (кассира, заведующего складом и др.) Все требования главного бухгалтера по документальному оформлению хоз. операций и предоставлению в бухгалтерскую службу документов и сведений обязательны для всех работников данного предприятия.

Работа в бухгалтерии группируется по направлениям:

· Осуществление расчетов;

· Ведение материального учета;

· Осуществление производственно - калькуляционной работы;

· Финансовый учет и т.д.

Бухгалтерский учет осуществляют, кроме главного бухгалтера, еще 4 штатных единиц бухгалтеров:

- бухгалтер, ведущий расчеты с физическими лицами;

- бухгалтер, ведущий расчеты с юридическими лицами;

- бухгалтер материального стола;

Функции ведения синтетического и аналитического учета, а также сведения данных по определенным показателям осуществляются в подразделениях предприятий; главная бухгалтерия в этом случае контролирует постановку бухгалтерского учета на местах и составляет бухгалтерскую финансовую отчетность по предприятию в целом. Такая форма организации бухгалтерского учета работы называется дезинформированной..

Счета синтетического и аналитического учета

На предприятии утвержден следующий план счетов бухгалтерского учета.

01 – основные средства, 02 – амортизация основных средств; 08 – вложения во внеоборотные активы; 10 – материалы, 10,1 сырье и материалы, 10,3 топливо, 10,5запасные части; 10,9 инвентарь и хоз принадлежности; 10,9,1 материальные ценности в подотчете; 20 основное производство, 20,2 оплаченные затраты по себестоимости; 60 расчеты с поставщиками; 60,1 внутрихозяйственные расчеты; 60,2 продажа услуг по выполненным работам; 60,6 услуги транспорта; 62 расчеты с покупателями и заказчиками; 66 – кредиты по краткосрочным кредитам и займам; 68 расчеты по налогам и сборам; 68,1 подоходный налог, 68,3 вводный налог, 68,4 плата за загрязнение окружающей среды; 68,11 транспортный налог; 69 – расчеты по соц страхованию и обеспечению; 69,1 расчеты с фондом социального страхования, 69,1,1 расчеты с фондом соц страхования, 69,2,2 расчеты с пенсионным фондом, 69,2,3 расчеты с пенсионным фондом (накопительная часть); 70 расчеты с персоналом по оплате труда; 71 расчеты с подотчетными лицами; 75 с учредителями; 755,1 расчеты по вкладам в УК; 75,2 по выплате доходов; 76 расчеты с разними дебиторами и кредиторами, 76,3 внутрихозяйственные расходы; 80 уставный капитал; 84 нераспределенная прибыль; 86 – целевое финансирование; 86,2 целевой сбор; 86,7 условное финансирование; 86,3 субсидии населения (финансирование); 86,8 условное финансирование; 90 продажи; 90,1 продажи услуг; 90,2 продажа услуг; 91 прочие расходы и доходы; 91,1 продажа сырья и материалов; 91,2 расходы из прибыли; 91,4 прочие доходы и расходы; 98 доходы будущих периодов; 99 прибыли и убытки; 99,1 прибыли и убытки от выполненного объема услуг; 99,2 от реализованного объема услуг.

Счета синтетического и аналитического учета

Наименование счета	№ счета	№ и наименование субсчета
1	2	3
Раздел 1. внеоборотные активы
Основные средства	01	По видам основных средств
Амортизация основных средств	02
Вложения во внеоб активы	08
Раздел 2. производственные запасы
материалы	10	1. сырье и материалы
		3. топливо
		5. Запасные части
		9. инвентарь и хоз принадлежности
		9.1 материальные ценности в недотчете
Раздел 3. Затраты на производство
Основное производство	20	2. оплаченные затраты по себестоим.
Раздел 4. Готовая продукция и товары
товары	41
Раздел 5. Денежные средства
касса	50	1. касса предприятия
		2. операционная касса
		3. денежные документы
Расчетные счета	51
Раздел 6. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60	1. внутрихозяйственные расчеты
		2. продажа услуг по выполненным работам
		6. услуги транспорта
Расчеты с покупателями и заказчиками	62
Расчеты по краткосроч кред и займам	66	По видам кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам	68	1. подоходный налог
		3. водный налог
		4.плата за загрязнение окружающей среды
		11. транспортный налог
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	1. расчеты с фондом соц. Страхования
		1.1. расчеты с фондом соц страхования
		2.2. расчеты с пенсионным фондом (страхов часть)
		2.3. расчеты с пенсион фондом (накопительная часть)
Расчеты с персоналом по оплате труда	70
Расчеты с подотчетными лицами	71
Расчеты с учредителями	75	1.расчеты по вкладам в уст капитал
Расчеты с учредителями	75	2. расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	3. внутрихоз расчеты
Раздел 7. капитал
Уставный капитал	80
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
Целевое финансирование	86	2. целевой сбор (канализация)
		7. целевое финансирование (вода)
		8. целевое финансирование (льготы)
		3. субсидии населения (финансирование)
Раздел 8. финансовые результаты
продажи	90	1. продажа услуг
продажи	90	2. продажа услуг
Прочие расходы и доходы	91	1. продажа сырья и материалов
		2. расходы из прибыли
		4. прочие доходы и расходы
Доходы будущих периодов	98
Прибыли и убытки	99	1. прибыли и убытки от выполненного объема услуг
Прибыли и убытки	99	2. от реализованного объема услуг

Документальное оформление хозяйственных операций

Первичные и сводные документы

Первичные документы – документы, которые отражают одну операцию в момент ее совершения (приходный и расходный кассовый ордер).

Сводные документы – документы, которые составляются на основании первичных документов и отражают много операций (кассовый отчет).

Все эти документы должны заполняться своевременно, объективно, на бумажных (машинных) носителях информации, должны содержать обязательные реквизиты.

Все документы с момента их составления до момента передачи в архив проходят определенные стадии обработки. Это движение называют документооборотом.

Проверенные первичные документы подвергаются обработке. Их делят по объектам учета и группируют в отдельные папки по месяцам года. В них проставляют расценки, торговые наценки, составляют проводки, которые записывают в учетные регистры.

В конце года их переплетают в специальные книги и передают в архив на хранение.

Порядок исправления ошибок в тексте

Ошибки в документах исправляют корректурным способом, т.е. зачеркивается одной тонкой горизонтальной линией так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое, и подписывается правильная сумма, делается оговорка «исправлено», проставляется дата и подпись бухгалтера. Не допускаются стирания записей и не оговоренные исправления.

Следующий способ, который используют – «красное Сторно». Он используется, если по хоз. операции завышена сумма или неверно составлена проводка. Неверная запись повторяется, но сумма указывается красным чернилами или берется в рамку.

Классификация и назначение учетных регистров

Учетные регистры классифицируют:

1. По характеру записей: хронологические, систематические, комбинированные.

2. По объему содержания: синтетические, аналитические

3. По построению: односторонние, двусторонние, многоколонные, линейные, шахматные.

4. По внешнему виду: бухгалтерские книги, ведомости, карточки. Они все предназначены для контроля, анализа и составления отчетов.

Журналы – ордера по счетам (ведомости)

На данном предприятии используется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета. Для нее характерно использование в качестве основных регистров журналов-ордеров и вспомогательных к ним накопительных ведомостей.

Журналы ордера ведутся по кредитовому признаку. В целях контроля операций в дополнение к журналу ордеру ведут ведомости для записей по дебету счетов с кредита корреспондирующих счетов.

Записи в ЖО производят либо непосредственно с первичных документов, либо на основании данных накопительных ведомостей.

Итоги записей в журналах ордерах переносят в главную книгу. Проверка записей в главной книге основывается на обязательном взаимном равенстве дебетовых и кредитовых оборотов и сальдо.

Предприятие ведет учет всех операций путем их регистрации только в книге учета фактов ХД. Эта форма называется Журнал-Главная. Она совмещает в 1-м учетном регистре хронологич отражение операций с записями их по синтетическим счетам.

На предприятии используется следующий перечень ЖО (ведомостей):

- Для учета кассовых операций ЖО№1 и ведомость №1;

- Для учета операций по расчетному счету ЖО№2;

- Для учета расчетов и подотчетных сумм ЖО№7 и ведомость

- Для учета основных средств ЖО№13 (вед - 13)

- Для учета труда и з/п – ЖО№10 (вед)

Учет денежных средств и расчетов

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на расчетных, специальных и депозитных счетах.

Выполнение всех операций с наличными деньгами возложено на кассира. В кассу они поступают от плательщиков за коммунальные услуги, от кассиров бани, гостиниц и т.ж. с расчетного счета. Все полученные суммы оформляются приходным кассовым ордером.

Наличные деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам.

Учет движение денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге.(Ф. КО-4).

Для учета движения денежных средств в кассе используют активный счет 50 «Касса». Сальдо указывает на наличие суммы, поступившей в кассу. По Кт – суммы, выданные из кассы.

Ежедневно кассир сдает дневную выручку в банк.

Не менее 1 раза в месяц проводится инвентаризация – результаты инвентаризации оформляются актом.

В процессе хоз деятельности возникают расчетные отношения в связи с поставкой материалов и оплатой услуг, продажей ГП и т.п.

Движение средств на расчетном счете оформляются след-ми документами: объявление на взнос наличными, платежные поручения и требования.

Для учета операций открывают активный счет 51»Расчетный счет». По Дт сч – увеличение кол-ва ден средств, а по Кр – уменьшение, выбытие.

Учет расчетов с подотчетными лицами

Для учета подотчетных сумм открывают счет 71, по Дт которого записывают суммы, выданные под отчет на административно хозяйственные расходы, а по Кт отражают списание израсходованных подотчетных сумм.

Аналитический учет ведут по каждому лицу и по каждой выдаче в отдельном журнале:

Дт 71 Кт 50 – выдана сумма под отчет на командировочные и хозяйственные расходы.

Дт 20 Кт 71 – списание командировочных расходов согласно авансовому отчету.

Учет кредитов банка

Предприятие пользуется кредитами для пополнения производственных запасов, капитального строительства и т.д.

Для учета краткосрочных кредитов используют счет 66 (пассивный). Эти кредиты выдаются на покупку материалов, на погашение налогов и т.п.

Кредит на капитальные вложения выдается в срок более года. Учитываются на счете 67. Сроки погашения кредитов по ним оговариваются в кредитном договоре.

Учет расчетов с поставщиками

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведут на счете 80. По кредиту счета отражают задолженность поставщикам, а по дебиту ее погашения.

Д – 60 К – 51. Оплачен счет поставщика. Аналитический учет ведется по каждому поставщику.

Учет расчетов с бюджетом

Для учетов расчетов с бюджетом используют (активно пассивный) 68. Начисляется в пользу бюджета записывают по кредиту счета, а перечисления – по дебиту счета. Сальдо Кт показывает задолженность перед бюджетом. Сальдо Дт – излишне перечисленные суммы в бюджет.

Аналитический учет по сч 68 ведут по каждому виду налогов.

Д – 99 К – 68 – начислен налог

Д – 68 К – 18 – перечислен налог в бюджет (зачет НДС)

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Расчеты по непроизводственным операциям ведут на активно пассивном счете 76. Аналитический учет расчетов ведут по каждому дебитору и кредитору.

Дт – 76 Кт – 50,51 – перечислен по назначению.

Дт – 70 Кт – 76 – удержание из заработной платы в пользу организаций и лиц.

Для командировки работнику оформляется командировочное удостоверение. При возвращении он обязан предоставит в течении трех дней представить руководителю организации авансовый отчет с приложением командировочного удостоверения и документов, подтверждающих достоверность производственных расходов.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведут по каждой выданной сумме под отчет и каждому подотчетному лицу в ЖО №7 (см. в приложении)

Для учета со всеми расчетами также ведут ЖО №7

Учет основных средств

Основным документом регламентирующим порядок учета основных средств, является ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Согласно учетной политике к основным средствам относятся:

· Предметы со сроком полезного использования более года независимо от их стоимости;

· Предметы стоимостью на дату приобретения более стократного размера минимальной месячной оплаты труда за единицу независимо от срока их полезного использования.

· К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные и регулирующие приборы, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности.

· Сводная ведомость ОС по классификационным признакам на 01.11.2006г.

Балансовая стоимость износ остаточной стоимости

Здания 4584348 2347810 2236538

Сооружения 8411157 1761939 6649218

Передат. Устройства 7989121 7653438 335683

Машины и оборуд- я 3732028 1409187 2322841

Транспортные ср-ва 998677 709393 289284

Хоз. инвентарь 287706 200552 87154

Итого: 26003038 14088319 11914719

Жилищный фонд 24289135 24289135

ОВБ 32769 32769

Всего: 50324942 36236623

В бухгалтерском учете основные средства отражаются по первоначальной, остаточной и восстановительной стоимости. Первоначальная стоимость (балансовая) складывается в момент вступления объекта в эксплуатацию.

Для синтетического учета основных средств используются балансовые счета: 01 «Основные средства». 03 «Доходные вложения в материальные ценности», 02 «Амортизация основных средств», 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 3 «выбытие основных средств».

Аналитический учет представляет собой пообъектный учет основных средств и ведется по инвентарным карточкам по ф. «ОС - 6», инвентарная карточка открывается на каждый инвентарный объект. Заполнение инвентарных карточек (книг) производится на основе первичной документации: актов приемки – передачи, технических паспортов. Заполненные инвентарные карточки регистрируются в описях типовой формы. Инвентарные карточки составляются в одном экземпляре и хранятся в бухгалтерии и хранятся в бухгалтерии предприятия. Ввод объектов основных средств в эксплуатацию оформляется актом передачи ф. ОС -1. Акт передачи вместе с технической документацией передается в бухгалтерию организации, подписывается главным бухгалтером и утверждается руководителем.

На поступление основных средств составляются проводки.

Поступление основных средств по первоначальной стоимости Дт – 08 Кт – 60(76)

Перечислено юридическим лицом за основные средства Дт – 60(76) Кт – 51

На сумму начисленного НДС по закупленным основным средствам Дт – 19 Кт 60(76)

Оприходованы (переданы в эксплуатацию) Дт – 01 Кт – 08

Переданы основные средства в эксплуатацию Дт – 01 Кт08

Безвозмездно получен от юридических и физических лиц Дт – 08 Кт – 98

Износ основных средств определяется по всем основных средств независимо от начисления или не начисления по амортизации. Сума износа по жилым зданиям, по объектам внешнего благоустройства учитывается на забалансовом счете 010 «Износ основных средств».

Износ по жилфонду и объектам внешнего благоустройства по данным предприятия составляет на конец отчетного года 7258 тыс. руб.

Амортизация ест постепенное перенесение стоимости основных средств в процессе их эксплуатации на стоимость готовой продукции, работ, услуг.

Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств в течение отчетного периода производится ежемесячно в размере 1/12 исчисляемой годовой суммы. По вновь поступившим объектам амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта в эксплуатацию, а по выбывшему – заканчивается 1-го числа месяца, следующего за месяцем до полного погашения или списания этого объекта с бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности.

В соответствии с положением по бухгалтерскому учету начисление амортизации объектов ОС производится линейным способом. При линейном способе готовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется по первоначальной стоимости объекта основных средств и норме амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта.

За 2003 год начислено 1039 тыс.рублей амортизационных отчислений, отражено в бух учете след.проводкой Дт – 20 Кт – 02

В бухгалтерском учете информация об ОС отражена в ЖО №13, а также ЖО №10

Движение ОС в отчетности отражается в приложении №5, ф №1 «баланс», а ткже статистической отчетности ф.№11 «Сведения о наличии и движении основных фондов и других нефинансовых активов.»

В процессе эксплуатации ОС возникают затраты, которые направляются на 2 цели:

1. На улучшение состояния объекта для продления срока его использования и повышение производительности сверх первоначальных нормативных показателей путем модернизации, достройки, дооборудования. Фактические затраты по таким капитальным работам отражаются на счете 08.

Д – 08 К – 60 при выполнении работ подрядным способом.

Д – 08 К – 10, 70, 68, 69. при выполнении работ хозяйственным способом.

Затраты на модернизацию им реконструкцию объектов после окончания указанных работ увеличивает первоначальную стоимость:

Д – 01 к – 08

2. На поддерживание ОС в рабочем состоянии

Д – 20,23, 44 К – 60 при осуществлении работ подрядным способом;

Д – 23 К – 10, 70, 69, 68 при осуществлении работ хозяйственным способом

Капитальный ремонт ведется в соответствии с планом ремонта. Учет затрат при капитальном ремонте введется по каждому объекту в отдельности и по видам затрат.

При капитальном ремонте зданий и сооружений производится смена изношенных конструкций на более прочные и экономичные.

Приемка объектов по окончании капитального ремонта, а также после реконструкции осуществляется по акту приемки – сдачи ф.ОС – 3.

Основные средства на 01.11.06г.

01.02.06. Прибытие

Выбытие 01.11.06.

Машины и

оборудование 195331,18

28792 2211123-18

Транспорт 490000

490000

Склад 67024

28792 38132

Всего: 752355,18

28792 752355-18

Классификация основных средств на 01.11.06.г.

Машины и оборудование 224123-15

Транспорт 490000

Склад 38232

Всего: 752355-18

Основные средства на 01.11.06

Машины и оборудование

2004 электродвигатель

1-10638-34

2004 электродвигатель АНР – 80

1-2094-50

2004 электродвигатель1500

1-3800

2004 насос ЭЦВ-8-40-180

1-15997-90

2004 насос ЭЦВ-9-32-180

1-24554

2004 СУЗ – 100

1-6313

2004 насос 8-40-80

4-69386

2004 насосная часть

2-15349-44

2005 насос К-110-65-200

1-11564

2006 эл. двигатель 30 кв

. 1-5100

2006 насос ЭЦВ 8-40-180

1-17346

2006 насос глубин. ЭЦВ 6-10-110

1-12200

2006 СУЗ -100

2-28792

Итого: 224123-18

Транспорт.

2005 Экскаватор 703323А

склад 1-49000

2005 насос ЭЦВ

8-40-80 1-38232

Всего основных средств:

752355-18

Учет материально - производственных запасов

Материалы - один из важнейших элементов производственного цикла, они представляют собой предметы труда, которые используются для изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг. Их особенность состоит в том, что, участвуя в процессе производства, материалы полностью потребляются в каждом его цикле и полностью переносят свою стоимость на вновь созданную продукцию (работы, услуги).

Материальные запасы принимаются к учету по фактической себестоимости, которая исчисляется в зависимости от способа приобретения. При приобретении материалов за плату и других организаций их фактическая себестоимость складывается из всех затрат на приобретение за исключением НДС. При отпуске материалов в производство они оцениваются по средней себестоимости. Этот способ оценки материалов при списании в производство обеспечивает относительно равномерное воздействие на размер затрат, которые учитываются при формировании себестоимости продукции.

Документами по учету МПЗ являются:

- Доверенность (ф.№ М-2). (см. в приложении)

- Приходный ордер (ф. М-4) используется для учета материалов, поступающих от поставщиков.

- Акт о приемке материалов (ф.М-7) (см. в приложении)

Отпуск материалов со склада оформляется лимитно - заборными картами. (см. в прилложении)

Информация с накопительных ведомостей записывается бухгалтером в ЖО №10 по кредиту счета 10 «материалы» в дебет счетов 20

Согласно учетной политике сч 15 и 16на предприятии не используется.

Приход материалов отражают следующей проводкой:

Д-10 К-60

Д-19 К-60 - отражен НДС по материалам.

Д-10 К-71 – поступили материалы от подотчетного лица

Предприятие не является торгующей организацией, на практике имелись случаи продажи материалов на сторону.

Д-19 К-10 – списана стоимость материалов

Д-51 К-91 – поступила выручка от продажи.

Ежегодно с 1 октября проводится инвентаризация за 2005-2006 год недостач не выявлено.

Учет труда и заработной платы

Основным документом по организации оплаты труда в жилищно-коммунальном хозяйстве является «Отраслевое тарифное соглашение по организациям ЖКХ, газификации и эксплуатации газового хозяйства РФ». Это соглашение через два года обновляется с учетом изменений в законодательстве.

Первичный учет численности персонала организации осуществляется на основании следующих документов:

-Приказ (распоряжение) о приеме на работу (ф.№Т1), который является основанием для приема на работу (см. в приложении)

- Личная карточка (ф.№Т-2) заполняется на каждого работника

- Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (ф.№Т-5)

- Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф.№Т-6)

- Приказ о прекращении трудового договора. На его основании бухгалтерия производит расчет с работником.

- Табель учета использования рабочего времени и расчета з/п (ф.№Т-12). На его основании рассчитывается з/п, статистическая отчетность по труду.

- Расчетно-платежная ведомость (ф.№Т49).

Различают 2 вида з/п: основную и дополнительную. К основной относится з/п, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполняемых работ. Дополнительная предоставляет собой выплаты за неотработанное время. К ним относятся: оплата отпусков, выходное пособие при увольнении и т.д.

На предприятии применяется сдельная и повременная формы оплаты труда, а система – повременно – премиальная. При повременной форме з/п работника зависит от фактически отработанного времени и тарифной ставки. Сдельная оплата труда применяется в летний период для рабочих ремонтно–строительной группы, а также рабочих, занятых ремонтом котельных после окончания отопительного сезона.

При часовой или дневной оплате заработок определяется путем умножения тарифной сравки за час (день) на число оплачиваемых часов (дней).

К основной тарифной ставке применяется след. Доплаты:

- Премия до 40%

- Ночные часы 40% от тарифной ставки

- Вредность 4.8%

- Совмещение профессий до 70%

- Сверхурочные часы

- Работа в выходные и праздничные дни.

Всем работникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы. Основной отпуск – не менее 28 календарных дней. Помимо основного отпуска также предоставляются дополнительные отпуска от 6 до 12 дней. (Электрогазосварщики, слесари-сантехники, операторы кателен и др.).

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту отражаются начисления по оплате труда, по дебиту фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда. Кредитовое сальдо показывает задолженность организации перед работником по начисленной, но не выданной з/п.

К документам аналитического учета з/п относятся: лицевой счет работника, расчетно платежные ведомости и т.д.

Д -20 К – 70 начислена з/п работникам основного производства (административно-управленческого персонала) .

Суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности отражаются проводкой: Д 69/1 К 70.

Д 70 К 50 – выдана из кассы з/п наличными.

Не полученная в срок з/п работникам депонируется. Аналитический учет такой з/п ведется по каждому работнику в специальной книге. На депонируемую сумму делается проводка: Д70 К76.

Социальные, имущественные и профессиональные вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщиков при подаче ил налоговой декларации.

Удержанный из з/п налог отражается проводкой: Д 70 К 68.

Операции, связанные со счетом 70, отражаются в журнале ордере № 1, 2,10.

Заключение

Итак, производственная практика (учебная) окончена.

В процессе прохождения учебной практики цель достигнута. Задачи, которые были поставлены в процессе ее прохождения, решены. Во-первых, в бухгалтерии мне показывали первичную документацию, на основе которой я заполнял журналы-ордера, а также многие другие документы. Во вторых, рассмотрел все объекты учета согласно программы и все это отразил в отчете.

На практике я закрепил полученные в АФГОУОГУ теоретические знания и получил дополнительные, которые, надеюсь, мне пригодятся в дальнейшем для моей будущей профессии.

Список литературы

1. Е.П.Козлова «Бухгалтерский учет в организациях» - 3-е изд., перераб. и допол. – М.: Финансы и статистика, 2003. -752с.

2. Е.А.Мизяковский. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету: Учебное пособие, Юрист. 2003.-529с.

3. Как правильно оформить первичные документы, 4-е изд., перераб. и допол.-М.: Бератор, 2003г. – 1160с. Москва.

4. Швецкая В.М., ГоловкоН.А.»Бухгалтерский учет»: учебник для студентов средней специальности учебных заведений. – М.: Изд. Торговая корпорация, 2006. – 404с.

5. Стражева Н.С. «Бухгалтерский учет».: Учебное методическое пособие – 10-е изд., 2004г.- 432с.

6. Устав предприятия.

7. Ю.А. Бабаев «Бухгалтерский учет»: Учебник для вузов. 2003- 476с.