РУБРИКИ

Хоз.операции на примере ОАО

   РЕКЛАМА

Главная

Зоология

Инвестиции

Информатика

Искусство и культура

Исторические личности

История

Кибернетика

Коммуникации и связь

Косметология

Криптология

Кулинария

Культурология

Логика

Логистика

Банковское дело

Безопасность жизнедеятельности

Бизнес-план

Биология

Бухучет управленчучет

Водоснабжение водоотведение

Военная кафедра

География экономическая география

Геодезия

Геология

Животные

Жилищное право

Законодательство и право

Здоровье

Земельное право

Иностранные языки лингвистика

ПОДПИСКА

Рассылка на E-mail

ПОИСК

Хоз.операции на примере ОАО

Хоз.операции на примере ОАО

МИНИСТЕРСТВО ОБЩЕГО И ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ РФ

САМАРСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ

Кафедра налогов и налогообложения

 










КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по «БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ»

 









 

САМАРА 2008 год


Содержание:


Задача

Список литературы:


Задача.


1.               Выберите 7-10 счетов бухгалтерского учета, чтобы были использованы активные, пассивные и активно-пассивные счета.

2.               Приведите краткую характеристику каждого счета.

3.               Задайте остатки по счетам, соблюдая балансовое равенство и перенесите их в баланс (форма №1) в качестве остатков и на начало периода.

4.               Используя выбранные счета, составьте 20 хозяйственных операций и занесите их в журнал хозяйственных регистрации.

5.               Составьте схемы по каждому счету.

6.               Заполните оборотно-сальдовую ведомость по счетам

7.               Перенесите в баланс остатки по счетам на конец периода.

Открытое акционерное общество "Арена" имеет два основных цеха: № 1 -механический и№2- сборочный. В основных цехах вырабатываются два вида продукции - А и Б.


Таблица 1

Состояние активов и обязательств ОАО "Арена" (согласно рабочему плану счетов)

Номер счета

Активы и обязательства

На 1 января

На 1 декабря

1

2

3

4

01

Основные средства

3038620

3736650

02

Амортизация основных средств

2030070

2205770

04

Нематериальные активы

85000

144725

05

Амортизация нематериальных ак­тивов

10000

19400

09

Отложенные налоговые активы

2000

12874

10

Материалы

832500

1397500

16

Отклонения в стоимости материа­лов (в активе)

110000

71000

19

НДС по приобретенным ценно­стям всего: в том числе

- НДС по приобретенным МПЗ

- НДС по по­требленным услугам

138680

 

138680

239914

 

203714

36200

20

Основное производство всего: в

75720

33090

 

том числе

 

 

 

Изделие А

75720

33090

43

Готовая продукция

150700

198800

1

2

3

4

50

Касса

5150

5150

51

Расчетные счета

676300

600208

58

Финансовые вложения (долгосрочные)

 

140000

60,1

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

452900

843104

62,1

Расчеты с покупателями и заказчиками

277000

327970

62,2

Расчеты по авансам полученным

 

236700

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

370000

551870

68

Расчеты по налогам и сборам все-

92346

153455

68,1

го: в том числе

 

 

68,2

Налог на прибыль

28609

24000

68,3

НДС

20105

97903

68,4

НДФЛ

16500

12200

68,5

Транспортный налог

4586

19352

 

68,6

Налог на имущество

6000

 

 

ЕСН

16546

 

69

Расчеты по социальному страхованию

27654

32349

69,1

ЕСН в ФСС

4727

5530

69,11

Страхование травматизма (0,3)

2127

2489

69,2,1

Взносы по страховой части трудовой пенсии

13000

15205

69,2,2

Взносы в накопительную часть

трудовой пенсии

3546

4148

69,3,1

ЕСН в ФФОМС

236

277

69,3,2

КСМ в ГФОМС

4018

4700

70

Расчеты с персоналом по оплате

труда

169900

211325

71

Расчеты с подотчетными лицами

(в активе)

 

4300

73

Расчеты с персоналом по прочим

операциям

 

50000

76.1 76,2

Расчеты с разными дебиторами Расчеты с разными кредиторами

30000 37800

30000 28726

77

Отложенные налоговые обяза­тельства

2000

30923

80

Уставный капитал

524800

524800

82

Резервный капитал

92700

92700

83

Добавочный капитал

925524

925524

84

Нераспределенная прибыль всего

685976

227802

90,1 90,2 90,3

90,6 90,7 90,9

Выручка

Себестоимость продаж

НДС

Общехозяйственные расходы

Расходы на продажу

Прибыль от продаж

 

8998287

6071217

1372620

503927

181400

869123

91,1 91,2 91,9

Прочие доходы

Прочие расходы

Сальдо прочих доходов и расхо­дов

 

247825

229215

18610

98

Доходы будущих периодов

 

20000

99

Прибыли и убытки (прибыль)

 

887733


Выписка из приказа об учетной политике ОАО "Арена" на 200_ г. (для целей бухгалтерского учета)

1.                 Фактическая себестоимость поступивших материалов выявляется на Счете 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". Учет материалов на счете 10 "Материалы" ведется по среднепокупным (договорным) ценам поставщиков. Для учета от­клонений от учетных цен применяется счет 16 "Отклонение в стои­мости материальных ценностей". Отклонение фактической себестоимости материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам списывается пропорционально стоимости израсходованных материалов по учетным ценам.

2.                 Амортизация по основным средствам и нематериальным активам определяется линейным способом. Учет амортизации ве­дется соответственно на счетах 02 "Амортизация основных средств" и 05 "Амортизация нематериальных активов".

3.                                   Основные средства стоимостью до 20000 руб. за единицу
затраты при передаче в эксплуатацию. учитываются на счете 10 «Материалы» в составе МПЗ и списываются на

4.                                   Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.

5.                                   Общепроизводственные расходы распределяются между
видами продукции пропорционально заработной плате производ­ственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением про­дукции.

6.       Общехозяйственные  расходы  организации  ежемесячно
списывает на себестоимость проданной продукции как условно-
постоянные расходы.

7. Незавершенное производство оценивается по нормативной
(плановой) себестоимости.

8. Готовая продукция приходуется по нормативной (плано­вой) себестоимости. Отклонения от фактической себестоимости
готовой продукции каждый месяц списываются на продажу про­дукции.

9. Бухгалтерская отчетность представляется по формам, приведенным в приложении к приказу Минфина России от 22 июля 2003 г.


Выписка из приказа об учетной политике ОАО "Арена" на 200__г. (для целей налогового учета)

В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации, а также другими нормами действующего налогового законодательств утвердить учетную политику предприятия на 2005 г.

1. Доходы и расходы определять по методу начисления.

2. Способ начисления амортизации основных средств — линейный, срок полезного использования амортизируемых основных средств устанавливается руководителем в соответствии с классификацией, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федера­ции от 01 января 2002г. По основным средствам, введенным в экс­плуатацию до 01.01.02 г., полезный срок использования устанавли­вается с учетом классификации основных средств (ст. 258 НК РФ).

3. Способ начисления амортизации нематериальных активов —
линейный. Срок полезного использования нематериальных активов
устанавливается исходя го времени их действия, если срок полез­ного использования установить нельзя - 10 лет (ст. 258 НК РФ).

4. Материально-производственные запасы отражать по учетным ценам (ст. 254 НК РФ).

5. Оценивать сырье, материалы, используемые при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), по средней стоимости (п. 8 ст. 254 НКРФ).

6. Списание на расходы стоимости денных бумаг осуществлять по стои­мости единицы (ст. 280 НК РФ).

7. Порядок оценки остатков незавершенного производства -
по прямым затратам. Сумму прямых расходов распределять на остатки незавершенного производства пропорционально доле незавершенных заказов на выполнение работ в общем объеме выпол­няемых в течение месяца заказов (ст. 319НК РФ).

8. Расходы на ремонт основных средств учитывать в том от­четном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат (ст. 260 НК РФ).

9 Расходы на  обязательное и добровольное страхование
имущества осуществлять в соответствии со ст. 263 НК РФ в разме­ре фактических затрат.

10. Начисленные по долговым обязательствам проценты отно­сить на расходы (ст. 269 НК РФ). По полученным кредитам и зай­мам учитывать проценты согласно ст. 328 НК РФ в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза.

11. Все общехозяйственные (косвенные) расходы вычитаются из доходов отчетного периода (ст. 318 НК РФ).

12. При списании расходов будущих периодов убыток от реа­лизации основных средств равными частями вычитается из налого­облагаемой прибыли до окончания срока полезного использования реализованных основных средств (ст. 268 НК РФ).

13. Установить ежемесячно уплату налога на прибыль исходя из фактической прибыли за прошедший месяц (ст. 286 НК РФ).

14. Имущество первоначальной стоимостью менее 10000 руб. включительно относить к материальным расходам в полном разме­ре при вводе в эксплуатацию (ст. 256 НК РФ).

15. Резервы предстоящих расходов и резервы по сомнитель­ным долгам не создаются.

Особенности составления бухгалтерской отчетности в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

Сумма прибыли, отраженной в бухгалтерском учете, как пра­вило, не совпадает с величиной прибыли в налоговом учете, по­скольку прибыль в бухгалтерской и налоговом учете формируется по разным правилам. Налоговый учет ведется в соответствии с гла­вой 25 НК РФ. Порядок его ведения организация устанавливает самостоятельно и отражает в учетной политике для целей налого­обложения.

1. Согласно кредитному договору в бухгалтерском учете ор­ганизации проценты были начислены в декабре в сумме 8906 руб., в
налоговом учете сумма процентов 8249 руб. Согласно главе 25 НК
РФ предельная величина процентов по кредиту банка, признавае­мых расходами, определяется по ставке рефинансирования ЦБ РФ,
увеличенной в 1,1 раза. Сумма постоянных разниц составит 8906 -
8249 = 657. Сумма постоянного налогового обязательства отразит­ься: Д99 К68-1 - 657x24%= 158.

2.       В декабре два работника организации ездили в команди­ровки - на 14 и 15 дней. Они не представили документы за прожи­вание. В бухгалтерском учете в этом случае расходы на проживание учитываются по 12 руб. за сутки (соответственно 13 и 14 су­ток), а в налоговом учете сумма оплаты за проживание без оправдательных документов не признается расходом, уменьшающим на­логооблагаемую прибыль. Поэтому возникает постоянная разница 12x13 + 12x14 = 324 руб. Сумма постоянного налогового обязательства составит: Д99 К68-1 - 324 х 24% = 78 руб.

3.       В декабре работникам организации была оказана материальная помощь в сумме 15700 руб. (Д91 К50). В соответствии со ст.
270 НК РФ суммы материальной помощи не учитываются в целях
налогообложения. Постоянное налоговое обязательство составит:
Д99 К68-1 - 15700 х 24% = 3768 руб.

4.       В конце декабря был начислен резерв под снижение стои­мости МПЗ в сумме 10000 руб. Данные расходы не уменьшают на­логооблагаемую прибыль, сумма постоянного налогового обязательства составит: Д99 К68-1 - 10000 х 24% = 2400 руб.

В  бухгалтерском учете сумма начисленной в декабре амортизации основных средств составила 86580 руб., а в налоговом учете - 80776 руб. (из-за разницы в сроках полезного использования). Сумма отложенного налогового актива, уменьшающая налог на прибыль, в последующем отчетном периоде, составит: Д09 К68-1 - (86580 - 80776) х 24% = 1393 руб. За январь-ноябрь отчетного года было начислено амортизации: в бухгалтерском учете - 450700 руб., в налоговом учете - 424517 руб.

6.   В ноябре текущего года организацией был безвозмездно
получен компьютер стоимостью 20000 руб. Компьютер принят к
налоговому учету. Срок полезного использования - 40 месяцев. В
налоговом учете внереализационный доход от безвозмездного по­
лучения компьютера признается в момент подписания акта прием­ки-передачи (ноябрь) в сумме 20000 руб. В ноябре была отражена
сумма отложенного налогового актива: Д09 К68-1 - 20000 х 24% =
4800 руб. В декабре в бухгалтерском учете был отражен прочий
доход в сумме начисленной амортизации 500 руб. и отражена сум­ма уменьшения возникшего в ноябре отложенного налогового ак­тива: Д68-1 К09 - 500 х 24% = 120 руб.

7.   1 июля текущего года работник организации получил от
организации заем в сумме 50000 руб. сроком на 6 месяцев. По до­
говору займа проценты по займу исходя из 15% годовых должны
быть выплачены одновременно с возвратом суммы займа. В бухгалтерском учете проценты по займу были начислены в декабре в
сумме 50000 х 15%: 12x6 = 3750 руб. В налоговом учете подлежащие получению проценты за предоставление в пользование денеж­ных средств организации (по договорам сроком действия более от­четного периода) отражаются в составе доходов организации на последний день отчетного периода. Для организаций, которые уп­лачивают ежемесячно авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли за прошлый месяц, отчетным пе­риодом является месяц, два месяца, три месяца и т.д. Сумма дохода по процентам за пять месяцев составит 50000 х 15% : 12 х 5 = 3125 руб. За июль-ноябрь сумма отложенного налогового актива соста­вила 3125 х 24% = 750 руб. Ежемесячно с июля по ноябрь в бухгалтерском учете производилась запись: Д09К68-1 - 50000 х 15%; 12 х
24% = 150 руб. После погашения работником займа и процентов по
нему в декабре была списана сумма отложенного налогового актива за 5 месяцев: Д68-1 К09 750 руб.

Организация применяет различный порядок определения
суммы расходов на производство и реализацию продукции в бухгалтерском и налоговом учете. В январе-ноябре из-за разницы в учете расходов отложенные налоговые обязательства составили 30923 руб. В декабре сумма налогового обязательства составила 78454x24% = 18829 руб.

Текущий налог на прибыль в соответствии с п.21 ПБУ 18/02 определяется следующим образом:

Условный расход по налогу на прибыль + Постоянные нало­говые обязательства + отложенные налоговые активы - Отложен­ные налоговые обязательства.

Условный расход по налогу на прибыль определяется как произведение бухгалтерской прибыли до налогообложения (по форме №2) и ставки налога на прибыль (24%).

5.   После проведения расчетов заполняется форма №1 Бухгал­терский баланс и форма №2 Отчет о прибылях и убытках.


Таблица 2

Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Арена» за декабрь 200_г.

№ п/п

Содержание операции

Сумма

Дебет

Кредит

1

Приобретено производственное оборудование у ЗАО «Механиче­ский завод»

Отпускная цена с учетом достав­ки Сумма НДС

Возмещен НДС из бюджета

 

 

 

70000

12600

12600

 

 

 

08

19

68

 

 

 

60

60

19

 

 

2

Принято в эксплуатацию произ­водственное оборудование

70000

01

08

3

В связи с невозможностью даль­нейшей эксплуатации списано производственное оборудование со 100-% износом

Амортизация на дату выбытия

 

Начислена заработная плата за разборку

Начисления и социальные фон­ды:

ЕСН в ФСС  (2,9%)

ЕСН в федеральный бюджет (4%)

Страховая часть трудовой пен­сии  (8%)

Накопительная часть трудовой пенсии (6%) ЕСН в ФФОМС (1,1%)

ЕСН в ТФОМС  (2%)

Взносы в фонд страхования травматизма (0,3%)

Оприходованы на склад прочие материалы

Списаны расходы, связанные с ликвидацией объекта

 

 

 

60000

 

1000

 

29

60

80

60

11

20

3

 

1100

 

1263

 

 

 

02

 

20

 

20

20

20

20

20

20

20

 

10

 

91-2

 

 

 

01

 

70

 

69,1

69,4

69,2,1

69,2,2

69,3,1

69,3,2

69,11

 

91-1

 

20

4

Продано ООО «Век» производ­ственное оборудование, приоб­ретенное в июле текущего года

Стоимость продажи

Сумма НДС

Первоначальная стоимость

Сумма начисленной амортизации

Списана остаточная стоимость

 

 

 

852222

153400

852222

130000

2080

 

 

 

76

90-3

01

02

90-2

 

 

 

91-1

68

01

01

01

5

Продано ООО «Интеграл» ис­ключительное право Патентооб­ладателя на изобретение

Стоимость продажи

Сумма НДС

Первоначальная стоимость

Сумма начисленной амортизации

Списана остаточная стоимость

 

 

 

115050

17550

80000

14255

65745

 

 

 

76

90-3

04

05

90-2

 

 

 

91-1

68

76

04

04

6

Приобретен сканер

Фактическая цена приобретения (без НДС)

Сумма НДС

НДС возмещен из бюджета

1900

 

342

342

10

 

19

68

60

 

60

19

7

Передан в эксплуатацию сканер

1900

20

10

8

Акцептован счет поставщика по материалам

ОАО « Электрощит»

Покупная стоимость (без НДС)

НДС

ОАО «Веха»

Покупная стоимость (без НДС)

НДС

 

 

 

50000

9000

 

6000

10800

 

 

 

15

19

 

15

19

 

 

 

60

60

 

60

60

9

Оприходованы материалы по учетным иенам

Oт ОАО к Электрощит»

Oт ОАО «Веха»

 

 

48900

58800

 

 

10

 

 

15

10

Списаны отклонения фактиче­ской себестоимости материалов от учетных цен

1100

1200

16

15

11

В конце года образован резерв под снижение стоимости MП

10000

15

86

12

Отпущено со склада и израсхо­довано материалов по учетным ценам

Цеху №1 для производства

Изделия А

Изделия Б

Цеху №2 для производства

Изделия А

Изделий Б

на хозяйственные нужды

цеха№1

цеха №2

заводоуправления

 

 

 

169850

156460

 

180200

153700

 

12730

12820

12020

 

 

 

20

20

 

20

20

 

26

26

25

 

 

 

 

 

10

10

 

10

10

 

10

10

10

13

Списаны и распределены откло­нения в стоимости материалов, отпущенных Цеху №1 на производство

Изделия А

Изделия Б

Цеху №2 на производство

Изделия А

Изделия Б

на хозяйственные нужды

цеха № 1

цеха №2

заводоуправления

 

 

 

8260

7604

 

8758

7470

 

619

623

584

 

 

 

20

20

 

20

20

 

26

26

25

 

 

 

16

16

 

16

16

 

16

16

16

14

Переданы со склада в эксплуата­цию инвентарь и хозяйственные принадлежности

Вцех№1

В цех №2

 

 

 

6300

5400

 

 

 

20

20

 

 

 

10

10

15

Начислена амортизация основ­ных средств

Цеха № 1

Цеха №2

заводоуправления

 

 

35100

30950

9430

 

 

20

20

25

 

 

02

02

02

16

Начислена амортизация немате­риальных активов, использован­ных

В цехе № 1

В заводоуправлении

 

 

355

500

 

 

20

25

 

 

05

05

17

Списана часть суммы организационных расходов, внесенных в качестве вклада в уставный капитал

 

25

75-1

08

04

80

75

08

18

Начислена амортизация по без­возмездно полученным основ­ным средствам

500

98

02

19

Одновременно списана часть суммы доходов будущих перио­дов по безвозмездно полученным основным средствам

500

91

98

20

Начислены затраты за использо­вание коммунальных услуг

Цеха №1

Цеха №2

Заводоуправления

НДС но коммунальным услугам

 

 

6380

5180

2280

2491

 

 

20

20

25

19

 

 

60

60

60

60

21

Начислено пособие по времен­ной нетрудоспособности за счет ФСС

14000

69,1

70

22

Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь

Рабочим цеха 1 по производству

Изделия А

Изделия Б

Рабочим цеха №2 по производству

Изделия А

Изделия Б

рабочим, обслуживающим оборудование

цеха№1

цеха№2

служащим

цеха № 1

цеха №2

персоналу заводоуправления

 

 

 

 

115200

103400

 

80400

79100

 

24400

23200

 

20600

22000

63600

 

 

 

 

20

20

 

20

20

 

26

26

 

25

25

25

 

 

 

 

70

70

 

70

70

 

70

70

 

70

70

70

23

Сделаны отчисления в социальные фонды по ставке 26,3%

Рабочим цеха 1 по производству

Изделие А

Изделия Б

Рабочим цеха №2 по производству Изделия А

Изделия Б

рабочим, обслуживающим оборудование

цеха № I

цеха №2

служащим

цеха № 1

цеха №2

персоналу заводоуправления

 

 

 

30298

27194

 

21145

20803

 

6417

6102

 

5418

5786

16727

 

 

 

20

20

 

20

20

 

26

26

 

25

25

25

 

 

 

69

69

 

69

69

 

69

69

 

69

69

69

24

Страницы: 1, 2


© 2000
При полном или частичном использовании материалов
гиперссылка обязательна.