

РУБРИКИ	Ведение отчетности малого предприятия	РЕКЛАМА

ПОИСК

Ведение отчетности малого предприятия

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ.......................................................... 4

1. ВЕДЕНИЕ УЧЕТА ОТЧЕТНОСТИ СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА.............................. 6

1.1 Условия и показатели для применения упрощенной системы налогообложения......................... 6

1.2 Состав и порядок составления упрощенной бухгалтерской отчетности.......................... 3

2. КРАТКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОБЪЕКТА ИССЛЕДОВАНИЯ 8

2.1 Анализ производственно-хозяйственной деятельности МП «Екатерина».................................................. 8

2.2 Методика исчисления и анализа состава имущества и источников его приобретения.................. 12

2.3 Содержание и методика анализа финансовой устойчивости организации........................ 14

3. ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АНАЛИЗА 17

3.1 В части наличия имущества и источников его приобретения................................................... 17

3.2 B части производственного потенциала организации 17

3.3 В части финансового состояния............ 18

3.4 В части платежеспособности и ликвидности оборотных средств.............................................................. 20

ЗАКЛЮЧЕНИЕ................................................... 23

ПРИЛОЖЕНИЯ................................................... 25

Источники для анализа...................................... 25

Список использованных источников.......... 39

ВВЕДЕНИЕ

В Российской Федерации и других суверенных государствах СНГ в настоящее время идет процесс создания национальной системы бухгалтерского учета, основанной на международных стандартах.

Начало в этом направлении положил закон “О бухгалтерском учете” от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ.

Организации, включая малые предприятия, получили возможность самостоятельно вести свою хозяйственную деятельность. Важным нормативным актом является принятие Федерального закона « Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства», который вступил в силу с 1 января 1996 года.

Сложность в учете и отчетности, множественность налогов, недостаточная квалификация бухгалтеров предприятий малого бизнеса – все это приводило к неправильному исчислению либо неуплате налогов.

Новый закон дает возможность малым предприятиям перейти на упрощенную систему налогообложения, при которой юридические лица освобождаются от всех федеральных, региональных и местных налогов.

Вместо них такие предприятия будут уплачивать только один (единый) налог с валовой выручки или совокупного дохода, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период.

Настоящая выпускная работа ставит своей целью разработать рекомендации по ведению учета и отчетности субъектами малого предпринимательства.

В качестве объекта исследования было взято малое предприятие «Екатерина» г. Ростова-на-Дону. На примере этого предприятия был осуществлен анализ финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности и баланса, даются выводы и предложения по результатам анализа.

1. ВЕДЕНИЕ УЧЕТА ОТЧЕТНОСТИ СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

1.1 Условия и показатели для применения упрощенной системы налогообложения

Первым условием для применения упрощенной системы является предельная средняя численность работников — до 15 человек (включая различного рода договорников и работающих в филиалах).

Второе условие — совокупный размер фактической выручки за предшествующий период должен не превышать сумму стотысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законодательством Российской Федерации.

Так, например, если установленная минимальная месячная оплата труда составляет 83 490 руб. (с 01.01.97 г минимальный размер оплаты труда, установленный Федеральным законом от 09.01.97 № 6 ФЗ, составляет 83 руб. 49 коп. (с 01.01.98 r)), то валовая выручка должна быть не более 27 554,46 руб. за один рабочий день (83 490 х 100 000):(25,25 х 12 мес.).

В соответствии с п. 2 ст. 2 данного Федерального закона РФ под действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности не подпадают организации, занятые производством подакцизной продукции, организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, а также кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и хозяйствующие субъекты других категорий, для которых Министерством финансов Российской Федерации установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.

Объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения является совокупный доход или валовая выручка, полученные за отчетный период. Выбор объекта налогообложения осуществляется органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

Согласно письму ГНС РФ от 06.02.96 № НП-6-02/77 «О порядке применения Федерального закона Российской Федерации от 29.12.95 № 222-ФЗ «0б упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» при подаче заявления на право применения упрощенной системы необходимо указать размер выручки на первый день квартала перехода: в условиях работы по-новому она должна быть выше, чем прежде. Для исчисления величины совокупного дохода нужно обязательно учитывать фактические производственные затраты. Пример отчета о таких затратах за квартал приведен в таблице 1.

Таблица 1

ОТЧЕТ

О ФАКТИЧЕСКИХ ЗАТРАТАХ И РАСХОДАХ НА ПРОИЗВОДСТВО ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ПО НОМЕНКЛАТУРЕ, УСТАНОВЛЕННОЙ СТАТЬЕЙ 3 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 29.12.95 № 222-ФЗ ЗА II КВ. 1998 Г.

Номенклатура затрат

Сумма,

тыс. руб.

Стоимость материальных ресурсов

856

Текущие затраты по содержанию и эксплуатации основных производственных фондов

Затраты на аренду производственных помещении и транспортных средств

Проценты за пользование кредитными ресурсами банков

Стоимость оказанных производственных услуг

НДС, уплаченный поставщикам

171

Налог на приобретение автотранспортных средств

Отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды

Таможенные платежи, госпошлины и лицензионные сборы

Итого

1258

Налоговая организация по месту постановки субъекта малого предпринимательства на налоговый учет выдает ему (по его письменному заявлению) годовой патент, удостоверяющий право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.

В соответствии с п. 4 статьи 5 вышеуказанного Федерального закона РФ письменное заявление подается предпринимателем за один месяц до начала очередного квартала при соблюдении следующих условий:

9. если общее число работников, занятых в организации, не превышает предельной численности, установленной данным Федеральным законом;

10. если организация не имеет просроченной задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей за предыдущий отчетный период;

11. если организацией своевременно сданы необходимые расчеты по налогам и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный период.

Оплата стоимости патента засчитывается в счет обязательства по уплате единого налога организации.

Для индивидуальных предпринимателей годовая стоимость патента является фиксированным платежом, заменяющим уплату единого налога на доход за отчетный период.

Сведения о форме патента, его назначении и порядке заполнения приведены в Приказе ГНС РФ от 24.01.96 № ВГ-3-02/5 «Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства».

По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) организация представляет в налоговый орган (в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом) расчет подлежащего уплате единого налога.

Приказом Госналогслужбы РФ от 24.01.96 № ВГ-3-02/5 установлена типовая форма № 7 расчета единого налога для организаций — субъектов малого предпринимательства, уплачивающих налог как от валовой выручки, так и с совокупного дохода.

Несмотря на сложность заполнения этого расчета (он содержит свыше 40 показателей), методические указания по его составлению отсутствуют, нет источников информации. Учитывая это, субъектам малого предпринимательства можно использовать как источники для последующего заполнения указанного расчета Госналогслужбы следующие учетные регистры: отчет о фактических затратах (таблица 1) и расчет единого налога по результатам хозяйственной деятельности субъекта (таблица 2).

Для заполнения рекомендуемого отчета и расчета используются данные книги учета хозяйственных операций и деятельности субъектов малого предпринимательства формы № К-1 (таблица 4).

Таблица 2

РАСЧЕТ

ЕДИНОГО НАЛОГА ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

За II кв. 1998 г.

Показатели

Код строки

Величина показателей

Общая численность работающих

Из них:

по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера;

в филиалах и подразделениях

Сумма совокупной валовой выручки, включая выручку от реализации имущества и внереализационные доходы,

руб.:

за отчетный период (II кв.)

1 850 000

фактическая за предыдущий отчетный год

6 800 000

то же, в расчете на один рабочий день (стр. 04: :(25,25х3 мес.)

24 422

По нормативу, исчисленнному по минимальному размеру оплаты труда (83,49 руб. в месяц) на день перехода на упрощенную систему, руб.:

в расчете на год (ВЗ^хЮО 000 раз)

8 349 000

то же, в расчете на один рабочий день (стр. 07: :(25.25х12 мес.)

27 554

Стоимость фактически использованных за И кв. затрат

1 258 000

и расходов на производство товаров, работ и услуг (см.

табл. 1) 1

Сумма совокупного дохода за 11 кв (стр. 04—стр. 09)

592 000

Годовая стоимость патента № 0130496 от 15 февраля 1998 г., выданного местным налоговым органом с учетом ставок единого налога, установленных решением органа государственной власти субъекта (стр. 04х4 кв.х10%)

740 000

Сумма начисленного единого налога (ЕН) или выплаты годовой стоимости патента за отчетный II кв. на валовую выручку — всего (стр. 04х10%)

185 000

В том числе:

в федеральный бюджет (стр. 04х3,33%)

61 605

в бюджет субъектов, и местный бюджет (стр. 04х х6,67Ж)

123 395

То же на совокупный доход — всего (стр. 10х30%)

177 600

В том числе:

в федеральный бюджет (стр. 10х10%)

59 200

в бюджет субъектов и местный бюджет (стр. 10х20%)

118 400

Затраты на производство, связанные с содержанием работающего персонала за II квартал, в руб.:

расходы на оплату труда

22 680

отчисления на государственное социальное страхование и обеспечение (стр. 18х39%)

8 845

Прибыль за отчетный квартал от реализации товаров, работ и услуг (стр. 04—стр. 09—стр. 12—стр. 18—стр. 19)

375 475

Форму № 7 расчета, можно построить более экономично.

В упрощенном варианте расчет единого налога можно произвести так:

Таблица 3

РАСЧЕТ

ЕДИНОГО НАЛОГА С ВАЛОВОЙ ВЫРУЧКИ ОРГАНИЗАЦИИ -

СУБЪЕКТА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА ЗА II КВ. 1998 Г.

(руб.)

Показатели

По данным плательщика

По данным налоговой

инспекции

Всего

в том числе

Всего

в том числе

в федеральный бюджет

в бюджет

объекта РФ

в местный

бюджет

в федеральный бюджет

в бюджет

объекта РФ

в местный бюджет

1. Валовая выручка[1]

3 530 000

4. Ставка единого налога в процентах

3,33

4,17

2,5

5. Сумма единого налога (стр. 1 х стр. 4)

353 000

117549

147201

88250

6. Сумма платы за патент, поступившая за отчетный период (см, расшифровку после таблицы)

123 333

41 070

51 430

30833

7. Начислено в бюджет единого налога по расчету за предыдущий период (см. расшифровку)

168 000

55944

70056

42000

8. К доплате по сроку до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (стр. 5—стр. 6—стр. 7)

61 667

20535

25715

15417

К приведенному в табл. 3 расчету единого налога дадим некоторые расшифровки и сделаем экспресс-анализ.

Предельные сроки ежеквартальной уплаты стоимости патента организация нарушала.

Так, в первом полугодии отчетного года сумма уплаты, фактически поступившая, характеризуется так:

Кварталы

Установленные органами государственной власти

Фактическое исполнение

предельные сроки уплаты

сумма уплаты,

руб.

даты

уплаты

сумма

уплаты

20.04

168 000

20.02

23.03

25.04

50000 60000 58000

Итого:

168000

19.07

185 000

25.05

23.06

61 000

62 333

Итого:

185000

123 333

III

27.07

61 667

Всего:

353 000

Одновременно с представлением в налоговый орган расчета на уплату единого налога организация — налогоплательщик передает выписку из книги доходов и расходов по состоянию на последний рабочий день отчетного периода. В ней указывается совокупный доход (валовая выручка), полученный за отчетный квартал.

Кроме этого, организация предъявляет для проверки налоговому органу патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения с отметкой банка об исполнении платежа за отчетный период.

Субъекты малого предпринимательства (юридические лица и индивидуальные предприниматели), применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с указанным Федеральным законом от 29.12.95 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», не являются плательщиками налогов.

Так, согласно Инструкций Госналогслужбы РФ субъекты малого предпринимательства освобождаются от уплаты налогов: на пользователей автомобильных дорог (№ 30 от 15.05.95, п; 23.7); на владельцев транспортных средств (№ 30 от 15.05.95, п. 36.12); на прибыль (№ 37 от 10.08.95, п. 1.2.3); НДС (№ 39 от 11.11.95, п. 20).

При превышении определенной Федеральным законом предельной численности работающих (более 15 человек) налогоплательщики, начиная со следующего квартала, переводятся с упрощенной системы налогообложения на существовавшую ранее систему.

Книга учета доходов и расходов, утвержденная Приказом Минфина РФ «О форме книги учета доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности» № 18 от 22.02.96, безусловно, упрощает ведение бухгалтерского учета, однако имеет ряд недостатков. Один из главных — необходимость бессистемных выборок данных для составления баланса. Кроме того, в книге отсутствует учет движения материальных ресурсов, основных средств, состояния расчетов с поставщиками и т. д.

Приняв за основу форму № К-1, в книгу следует внести некоторые уточнения, направленные на ее совершенствование.

Рекомендуемая учета хозяйственных операций ведется в разрезе восемнадцати статей (строк) баланса.

Книга открывается на год и ведется в разрезе каждого месяца. В целях ее унификации предусматривается отражать приход и расход по каждой статье баланса не по двум графам, а по одной: в числителе — приход, в знаменателе — расход. Это в два раза сокращает объем и размеры книги.

В конце каждой страницы книги и в целом за месяц предусмотрены по статьям баланса обороты по приходу и расходу, а также остатки на конец месяца.

В табл. 4 приведена книга, заполненная фактическими данными в тыс. руб. за один месяц по каждой хозяйственной операции.

При изготовлении бланков книги доходов и расходов надлежит учесть следующее дополнение. Для накопления (отражения) информации по налоговому учету графу 4 следует подразделить на две: «всего» и «в том числе не принимаемые для расчета налога».

Таблица 4

Форма № К-1

(наименование организации)

КНИГА

учета хозяйственных операций и

деятельности субъекта малого предпринимательства

на 1998 год

Объект обложения единым налогом валовая выручка

(указать какой совокупный доход, валовая выручка)

Ответственное лицо за ведение книги

(должность, фамилия, и. о.)

Номер операции

Регистрация операций

Основные средства

Капитальные вложения

Материалы

Основное производство

Налог на добавленную стоимость

Расчеты с покупателями

Касса

Расчетный счет

Уставной

капитал

Фонды спец. назначения

Износ основных средств

Реализация

Прибыль и ее использование

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты по оплате труда

Расчеты по страхованию

Расчеты с бюджетом

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Дата и номер документа

Содержание операции

Сумма, руб.

Приход

расход

Приход

расход

Приход

расход

Приход

расход

Приход

расход

Задолженность Оплачено

Приход

расход

Приход

расход

Уменьшено

Увеличено

Использовано

Начислено

Использовано

Начислено

Себестоимость

выручка

Использовано

Получено

Оплачено

Получено

Оплачено

Начислено

Оплачено

Начислено

Оплачено

Начислено

Оплачено

Начислено

120

130

211

214

220

230

261

262

410

440

120

480

621

624

625

626

628

Остатки на начало месяца

933263

180000

2852333

41930

13600

130000

2500

280000

384429

200

16200

370000

2049

2335

126571

31479

151

02.06 Акт приемки ф.№ОС-1 №154

Операции за июнь 1997г.

Станок сверлильный от завода поставщика, 1шт., инвентарный №04

18620

152

П.313 Инструкция МФ РФ №155

Прибыль, использованная как источник финансирования

9310

153

30.05 Счет-фактура №354

По счету поставщика НДС 16,67% в уменьшение расчетов с бюджетом

3104

154

07.06.Акт о ликвидации ф.№ОС-4

Списание станка сверлильного, 1 шт., инвентарный номер №02 и уменьшение износа

14625

7125

7500

7125

155

То же

Приход металлолома, 1200кг.

156

То же

Списание финансового результата от ликвидности

363

В настоящей книге содержится 100 (сто) страниц с ,

№ 001 по № 100.

Руководитель организации

(подпись,

фамилия, инициалы)

М.П.

Главный бухгалтер

(подпись,

фамилия, инициалы)

Патент от 15 февраля 1998 г.

Серия № 0130496

Годовая стоимость патента

_____________________________________

(сумма прописью)

1.2 Состав и порядок составления упрощенной бухгалтерской отчетности

Книга формы № К-1, помимо регистрации всех фактически состоявшихся хозяйственных операций, выполняет также функцию комбинированного учетного регистра аналитического и синтетического учета.

По достаточно детальному тексту содержания операции (графа 3) и ее сумме (графа 4) на каждую дату можно определить наличие и движение имущества, денежных средств и источников их возникновения.

Эти данные позволяют вести упрощенную бухгалтерскую отчетность, состоящую из баланса и отчета о прибылях и убытках (форма № 2).

Баланс составляется без каких-либо выборок, поскольку в предложенной книге регистрации (ял. табл. 4) данные хозяйственных операций регистрируются не только в хронологическом порядке, но одновременно и по статьям баланса.

Таблица 5

Форма № 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на 1 июля 1998 г.

ОРГАНИЗАЦИЯ ________________________________________

(руб.)

АКТИВ

Код

строки

На

начало

года

На конец

отчетного

периода

I. Внеоборотные активы

Основные средства (01, 02, 03)

120

163,8

171,4

Итого по разделу 1

190

163,8

171,4

II. Оборотные активы

Запасы

210

327,2

264.2

В том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)

211

285

251.7

малоценные и быстроизнашивающиеся предмета (12, 13)

213

—

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44)

214

41,9

12,5

готовая продукция и товары для перепродажи (40, 41)

215

—

товары отгруженные (45)

216

—

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220

13,6

2.5

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

230

130

383,8

В том числе

покупатели и заказчики (62, 76)

231

130

383,8

прочие дебиторы

235

—

Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)

250

—

Денежные средства

260

282,5

141,6

В том числе.

касса (50)

261

2,5

расчетные счета (51)

262

280

139,6

валютные счета (52)

Страницы: 1, 2, 3