Учет и анализ реализованных товаров, работ и услуг

Эксплуатационно-технические требования предусматривают наряду с удобством мебели для покупателей и продавцов обеспечение наглядной выкладки товаров и достаточной емкости. Торговая мебель должна быть прочной и устойчивой, обеспечивать надежность соединительных деталей и узлов.

Эргонометрические требования учитывают при конструировании мебели, исходя из антропологических данных (среднего роста и пропорций тела человека). Высота, ширина и длина оборудования должны минимизировать утомляемость торговых работников при заполнении его товаром и обслуживании покупателей.

Экономические требования предполагают простоту конструкций, делающую экономным производство и удобной эксплуатацию. Мебель должна изготовляться из недорогих строительных и отделочных материалов с использованием современных производственных технологий. Важным условием снижения стоимости и повышения экономичности торговой мебели являются организация ее массового индустриального производства, прост га технологического процесса, возможность замены отдельных деталей и узлов в процессе ремонта.

Эстетические требования предъявляются к форме, пропорциям, цвету и конструктивным особенностям торговой мебели. Оборудование должно быть малозаметным; по форме, пропорциям, цвету и конструктивным особенностям гармонировать с общим оформлением торгового предприятия.

Санитарно-гигиенические требования предусматривают, что устройство торговой мебели, а также материалы, используемые для изготовления этой мебели, не должны затруднять ее чистку в процессе эксплуатации и уборки помещений. В связи с этим мебель должна иметь доброкачественную отделку, с гладкой поверхностью, без излишних углублений, зазоров и выступов[5; c. 24].

Таким образом, в первой главе были рассмотрены академические основы учета себестоимости реализации товаров, работ и услуг.

Эффективная организация учета себестоимости реализации товаров, работ и услуг позволяет предприятию реально оценивать свои ресурсы, более точно составлять прогнозы.

2 АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА СЕБЕСТОИМОСТИ НА ТОО «Жаснұр»

2.1 Анализ деятельности предприятия

Товарищество с ограниченной ответственностью «Жаснұр» (далее Товарищество) является юридическим лицом по законодательству Республики Казахстан в качестве субъекта малого предпринимательства.

Учредителем Товарищества является:

- Байгожин Ерлан Олжабайулы, паспорт № 1297760, выдано 21.04.1997г. МВД РК, адрес проживания: РК, Акмолинская область, г. Кокшетау, ул. Чкалова, 76/62.

Наименование Товарищества: Товарищество с ограниченной ответственностью «Жаснұр».

Местонахождение Товарищества: РК, Акмолинская область, г. Кокшетау, ул. Чкалова, 76/62. Срок деятельности Товарищества не ограничен, начиная с момента государственной регистрации в качестве юридического лица до момента ликвидации или реорганизации.

Основной целью Товарищества является извлечение дохода. Для достижения указанной цели Товарищество осуществляет следующие деятельности, не запрещенные законодательством РК:

- амбулатория и стационарная терапия;

- лечение стоматологических, терапевтических, хирургических, гинекологических и других больных, коррекция зрения;

- нетрадиционные методы лечения;

- создание частных медицинских осмотров (флюрообследование населения, УЗИ-диагностика, лабораторные и инструментальные методы обследования);

-фармацевтическая деятельность;

- организация оптовой и розничной торговли лекарственных средств; мед. Оборудования, мединструментария, изделий медицинского назначения;

- закуп и реализация лекарственных средств, медтехники, изделий медицинского назначения, дезинфицирующих средств, хим. Реакторов, биоиммунологических препаратов, наборов для лабораторной диагностики, расходных медицинских материалов;

- ремонт медицинской и бытовой техники;

- дилерская деятельность, представительские услуги;

- научная и инновационная деятельность, организация семинаров, съездов, семинаров;

- оказание интеллектуальных услуг в сфере высоких технологий;

- создание Интернет-центров, Интернет-кафе;

- торгово-закупочная, коммерческая, посредническая деятельность, в том числе открытие торговых точек и магазинов;

- закуп, производство, переработка и реализация сельскохозяйственной и другой продукции;

- строительство, ремонт и эксплуатация гражданских и промышленных зданий;

- закуп, хранение и реализация продуктов нефтепереработки, открытие АЗС;

- экспорт, импорт товаров, кафе, баров, оборудования, техники, автотранспорта;

- операции с недвижимостью;

- организация маркетинга продукции и услуг;

- организация бытового обслуживания населения;

- организация магазинов, кафе, баров, а также других пунктов общественного питания;

- поиск партнеров, содействие в установлении рабочих контактов между казахстанскими и зарубежными фирмами;

- внешнеэкономическая деятельность;

- другие виды деятельности, не запрещенные законодательством Республики Казахстан.

Сделки, выходящие за пределы установленной деятельности, но не противоречащие законодательству РК, признаются действительными, в случае если для осуществления какого-либо вида деятельности необходимо специальное разрешение (лицензия, сертификат), то Товарищество осуществляет данный вид деятельности только после получения соответствующего разрешения (лицензия, сертификата).

Товарищество не имеет права осуществлять деятельность в сфере игорного и шоу-бизнеса.

Основным источником информации для финансового анализа ТОО «Жаснур» является баланс и приложения к нему за три исследуемых года. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятия.

Анализ финансового состояния предприятия следует проводить в несколько этапов. На первом этапе составляется аналитический баланс с укрупненными статьями. На основании аналитического баланса можно более четко увидеть структуру баланса предприятия, а также тенденции ее изменения.

Основываясь на балансе составим горизонтальный баланс ТОО «Жаснур» в таблице 2, который позволит нам увидеть движение статей баланса за исследуемые три года.

Суммы долгосрочных активов в 2004 году составили 54 917 тыс. тенге, в 2005 году снизились до 53 873 тыс. тенге – на 1 044 тыс. тенге или на 1,9%. В 2006 году сумма внеоборотных активов возросла на 3 250 тыс. тенге или на 6% и составила 57 123 тыс. тенге.

Наибольшая динамика заметна в статье «Транспортные средства». В 2004 году транспортные средства составляли 2 885 тыс. тенге, в 2005 году – 2 091 тыс. тенге, в 2006 году – 4 167 тыс. тенге.

Таблица 2 - Горизонтальный баланс ТОО «Жаснур» за 2004-2006 гг. (тыс. тенге)

Показатели

2004

2005

2006

Абсолютное отклонение

Относительное отклонение

гр 3 - гр2

гр 4 - гр 3

гр 3/ гр 2 *100-100

гр 4/ гр 3 *100-100

1. Долгосрочные активы

Первоначальная стоимость основных средств

89 130

92 012

96 664

2 882

4 652

3,2

5,1

Накопленный износ

34 213

38 139

39 511

3 926

1 372

11,5

3,6

Остаточная стоимость основных средств

54 917

53 873

57 123

-1 044

3 250

-1,9

6,0

- земля

1 728

- здания и сооружения

1 688

1 349

1 320

-339

-29

-20,1

-2,1

- машины и оборудование

50 344

50 115

49 590

-229

-525

-0,5

-1,0

- транспортные средства

2 885

2 091

4 167

-794

2 076

-27,5

99,3

- прочие основные средства

318

0,0

Итого долгосрочных активов

54 917

53 873

57 123

-1 044

3 250

-1,9

6,0

2. Текущие активы

ТМЗ, всего

4 874

64 257

19 760

59 383

-44 497

1218,4

-69,2

- материалы

1 578

7 594

17 475

6 016

9 881

381,2

130,1

- незавершенное производство

2 096

55 339

1 576

53 243

-53 763

2540,2

-97,2

- товары

1 200

1 324

709

124

-615

10,3

-46,5

Краткосрочная дебиторская задолженность, всего

21 770

23 575

17 350

1 805

-6 225

8,3

-26,4

- счета к получению

21 087

15 377

12 265

-5 710

-3 112

-27,1

-20,2

- прочая дебиторская задолженность (НДС)

683

8 198

5 085

7 515

-3 113

1100,3

-38,0

Денежные средства

1 767

426

-1 341

-363

-75,9

-85,2

Итого текущих активов

28 411

88 258

37 173

59 847

-51 085

210,6

-57,9

БАЛАНС

83 328

142 131

94 296

58 803

-47 835

70,6

-33,7

3. Собственный капитал

Уставный капитал

0,0

Нераспределенный доход

36 871

39 871

3 000

0,0

8,1

Итого собственного капитала

36 937

39 937

3 000

0,0

8,1

4. Текущие обязательства

Краткосрочная кредиторская задолженность

42 771

101 785

50 155

59 014

-51 630

138,0

-50,7

Расчеты с бюджетом

111

Прочая кредиторская задолженность, всего

3 620

3 409

4 093

-211

684

-5,8

20,1

- расчеты с персоналом по оплате труда

498

3 293

1 668

2 795

-1 625

561,2

-49,3

- прочие

3 122

116

2 425

-3 006

2 309

-96,3

1990,5

Итого текущих обязательств

46 391

105 194

54 359

58 803

-50 835

126,8

-48,3

БАЛАНС

83 328

142 131

94 296

58 803

-47 835

70,6

-33,7

Такая же тенденция наблюдается по всем статьям основных средств, то есть в 2005 году снижение стоимости, а в 2006 году – рост. Это можно объяснить тем, что в 2006 году было произведено обновление всех основных средств предприятия или же их переоценка.

Износ основных средств в 2004 году составил 34 213 тыс. тенге, в 2005 году – 38 139 тыс. тенге, в 2006 году – 39 511 тыс. тенге.

Большие суммы износа объясняются применением ускоренной амортизации. Это выгодно предприятию тем, что начисленная амортизация вносится в себестоимость продукции, тем самым снижая налогооблагаемую базу ТОО, то есть доход от деятельности.

В 2004 году ТМЗ на предприятии было в сумме 4 874 тыс. тенге, в 2005 году – 64 257 тыс. тенге, в 2006 году – 19 760 тыс. тенге.

Увеличение ТМЗ в 2005 году на 44 497 тыс. тенге, как видно из рассматриваемой таблицы произошло из-за статьи «Незавершенное производство». Как раз в конце 2005 года еще шло строительство дополнительных складов и мельницы.

Положительным моментом является, то что товары на предприятии имеют небольшую динамику. Так в 2005 году товары на складах увеличились на 124 тыс. тенге (с 1 200 тыс. тенге до 1 324 тыс. тенге), а в 2006 году снизились на 615 тыс. тенге и составили на конец года 709 тыс. тенге.

Краткосрочная дебиторская задолженность в 2004 году составляла 21 770 тыс. тенге, в 2005 году – 23 575 тыс. тенге, в 2006 году – 17 350 тыс. тенге. Основную часть дебиторской задолженности составляют счета к получению от покупателей. Дебиторская задолженность возросла в 2005 году на 1 805 тыс. тенге, в 2006 году снизилась на 17 350 тыс. тенге или на 26,4%.

Прочая дебиторская задолженность – это НДС к возмещению. При экспортировании товаров, предприятие уплачивает нулевую ставку НДС, то есть государство после продажи возвращает уплаченный налог.

Наименьшая сумма денег на ТОО «Жаснур» была в 2006 году – 63 тыс. тенге. В 2004 году на балансе было 1 767 тыс. тенге, а в 2005 году – 426 тыс. тенге. В 2005 году наиболее ликвидные активы снизились на 1 341 тыс. тенге или на 75,9%.

Таким образом текущие активы в 2004 году составили 28 411 тыс. тенге, в 2005 году – 88 258 тыс. тенге, в 2006 году – 37 173 тыс. тенге. В 2005 году произошел рост на 59 847 тыс. тенге, а в 2006 году снижение на 51 085 тыс. тенге.

Рост валюты баланса объясняется большими суммами незавершенного производства.

Динамика статей пассивов баланса показывает, что уставный капитал не увеличивался и не уменьшался (66 тыс. тенге).

Нераспределенный доход в 2006 году увеличился с 36 871 тыс. тенге 2005 году до 39 871 тыс. тенге в 2006 году на 3 000 тыс. тенге или на 8,1%.

Долгосрочных обязательств на предприятии не имеется.

Краткосрочная кредиторская задолженность в 2004 году составила 42 771 тыс. тенге, в 2005 году – 101 785 тыс. тенге, в 2006 году – 50 155 тыс. тенге.

Кредиторская задолженность в 2005 году увеличилась на 59 014 тыс. тенге, в 2006 году снизилась на 51 630 тыс. тенге.

Негативным моментом является появление долга перед бюджетом по социальному налогу в 2006 году на сумму 111 тыс. тенге.

Также нежелательным является рост задолженности перед сотрудниками предприятия, которая в 2004 году составила 498 тыс. тенге, в 2005 году – 3 293 тыс. тенге, а в 2006 году – 1 668 тыс. тенге. Возникновение задолженности перед работниками может косвенно влиять на эффективность труда.

Все изменения происходящие в структуре баланса можно назвать нормальными, так как баланс – это точечное отражение состояния предприятия. Резкие колебания в статьях баланса обусловлены незавершенным строительством и долговыми обязательствами перед строительной организацией.

Исследуемое предприятие по результатам анализа структуры баланса можно характеризовать как не зависящее от внешних факторов, по причине большой производственной базы.

Следующим этапом финансового анализа будет оценка рентабельности ТОО «Жаснур».

Получение прибыли есть основная цель деятельности любого коммерческого предприятия. Достаточным уровень прибыли может считаться в том случае, когда норма прибыли равна или превышает норму прибыли, которую можно получить в других сферах деятельности. В противном случае, общеизвестно, что капитал стремится перетекать в области с наибольшей нормой прибыли. От этого правила возможны отклонения:

- когда вступают в силу законы несвободной рыночной экономики – рынок поделен и необходимо закрепиться в той сфере, где это возможно.

- объем прибыли в абсолютном выражении настолько велик, что собственники капитала не обращают внимания на относительные показатели доходности.

В практике финансового анализа используется большое количество различных показателей рентабельности. Для оценки кредитоспособности заемщика в краткосрочном периоде представляется целесообразным ограничиться приведенными ниже коэффициентами.

Коэффициент доходности активов: определяется как отношение выручки от реализации за отчетный период к общей стоимости активов по состоянию на отчетную дату. Измеряется в процентах. Рассчитывается следующим образом:

Выручка от реализации за период / итог баланса*100%.

Рассчитаем данный показатель за три года

Коэффициент доходности активов:

2004 год = 44927/83328*100=53%

2005 год = 48609/142131*100=34%

2006 год = 85993/94296*100=91%

Определение средних оценочных характеристик для данного коэффициента представляется нецелесообразным, поскольку его значение зависит от большого количества параметров, которые являются сугубо индивидуальными для каждого предприятия. Экономический смысл данного коэффициента в том, чтобы определить эффективность вложений предприятия.

Коэффициент прибыльности основной деятельности (К1): определяется как отношение прибыли от реализации за период к выручке от реализации за период. Измеряется в процентах. Рассчитывается следующим образом:

Прибыль (убыток) от реализации / выручка от реализации*100%

К1 2004 год = 5949/44927*100=13,2%

К1 2005 год = 7403/48609*100=15,2%

К1 2006 год = 11607/85993*100=13,5%

Средние оценочные характеристики:

менее 10% - неудовлетворительно;

от 5% до 15% - удовлетворительно;

более 15% - хорошо.

Данный коэффициент показывает, насколько эффективно ведется предприятием его основная производственная деятельность. Является очень важным показателем, так как по статьям «выручка от реализации» и «себестоимость», как правило, предприятия отражают наиболее реальные цифры.

Коэффициент рентабельности (К2): определяется как отношение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности за период к выручке от реализации за период. Измеряется в процентах. Рассчитывается следующим образом:

Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности / выручка от реализации*100%.

К2 2004 год = 1094/44927*100=2,44%

К2 2005 год = 2688/48609*100=5,53%

К2 2006 год = 3718/85993*100=4,32%

Средние оценочные характеристики:

менее 0% - неудовлетворительно;

От 0% до 10% - удовлетворительно;

Более 10% - хорошо.

Коэффициент рентабельности (К3): определяется как отношение прибыли за период (до налогообложения) к выручке от реализации за период. Измеряется в процентах. Рассчитывается следующим образом:

Прибыль отчетного года / выручка от реализации*100%.

К3 2004 год = 1068/44927*100=2,37%

К3 2005 год = 2573/48609*100=5,29%

К3 2006 год = 3208/85993*100=3,73%

Средние оценочные характеристики:

менее 0% - неудовлетворительно;

От 0% до 5% - удовлетворительно;

Более 5% - хорошо.

Коэффициент рентабельности (К4): определяется как отношение нераспределенной прибыли за период к выручке от реализации за период. Измеряется в процентах. Рассчитывается следующим образом:

Нераспределенная прибыль / выручка от реализации*100%.

К4 2004 год = 1068/44927*100=2,37%

К4 2005 год = 2573/48609*100=5,29%

К4 2006 год = 3208/85993*100=3,73%

Средние оценочные характеристики:

менее 0% - неудовлетворительно;

От 0% до 5% - удовлетворительно;

Более 5% - хорошо.

При анализе данных показателей (в особенности коэффициентов рентабельности) необходимо учитывать, что ТОО «Жаснур» с целью максимального уменьшения отражаемой в бухгалтерской отчетности налогооблагаемой базы стремятся занижать свои доходы, завышая при этом расходы, что ведет к значительному занижению балансовых показателей прибыли по сравнению с реальными. Поэтому при оценке доходности необходимо обращать внимание на объемы и динамику расходов и отвлеченных средств.

Таблица 3 - Динамика коэффициентов рентабельности ТОО «Жаснур»

Показатели

2004

2005

2006

Изменение

гр 3 - гр 2

гр 4 - гр3

К1

13,2

15,2

13,5

2,00

-1,70

К2

2,44

5,53

4,32

3,09

-1,21

К3

2,37

5,29

3,73

2,92

-1,56

К4

2,37

5,29

3,73

2,92

-1,56

По результатам анализа рентабельности в таблице 3 можно сказать, что ТОО «Жаснур» ежегодно улучшает свои показатели. Предприятие рентабельно.

Рассмотрим источники формирования запасов предприятия.

Таблица 4 - Основные источники формирования запасов (тыс. тенге)

№ п/п

Показатели

2004 год

2005 год

2006 год

Изменения за 2004-2006 годы

гр. 4-гр3

гр.5-гр4

Собственный капитал

36 937

39 937

3 000

Долгосрочные активы

54 917

53 873

57 123

-1 044

3 250

Наличие собственного оборотного капитала (стр1- стр2)

-17 980

-16 936

-17 186

1 044

-250

Долгосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства

42 771

101 785

50 155

59 014

-51 630

Общая величина собственных и заемных средств (стр3+ стр4+стр5)

24 791

84 849

32 969

60 058

-51 880

Общая величина запасов

4 874

64 257

19 760

59 383

-44 497

Излишек или недостаток собственных и долгосрочных источников формирования запасов (стр3-стр7)

-22 854

-81 193

-36 946

-58 339

44 247

Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов или покрытия (стр6-стр7)

19 917

20 592

13 209

675

-7 383

Таблица 4 показывает, что ТОО «Жаснур» свои запасы покрывает в 2004-2006 годах за счет кредиторской задолженности перед поставщиками. За счет собственных средств запасы не покрываются.

Излишек общей величины основных источников формирования покрытия в 2004 году составил 19 917 тыс. тенге, в 2005 году 20 592 тыс. тенге, в 2006 году – 13 209 тыс. тенге.

Стабильным является такой хозяйствующий субъект, который за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы (основные фонды, нематериальные активы, текущие активы), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам. Главным в финансовой деятельности являются правильная организация и использование оборотных средств. Поэтому в процессе анализа финансового состояния вопросам рационального использования оборотных средств уделяется основное внимание.

Для оценки финансовой устойчивости фирмы следует вычислить следующие коэффициенты:

1) Коэффициент обеспеченности собственными средствами;

2) Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами;

3) Коэффициент маневренности собственного капитала;

4) Индекс постоянного актива;

5) Коэффициент износа;

6) Коэффициент годности;

7) Коэффициент реальной стоимости имущества;

8) Коэффициент автономии;

9) Коэффициент соотношения заемных и собственных средств.

Рассчитаем вышеуказанные коэффициенты и проанализируем их.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами = (Собственный капитал – Внеоборотные активы) / Текущие активы

2004 г – (36937-54917)/28411=-0,63

2005 г – (36937-53873)/88258=-0,19

2006 г – (39937-57123)/37173=-0,46

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами = (Собственный капитал – Внеоборотные активы) / ТМЗ

2004 г – (36937-54917)/4874=-3,69

2005 г – (36937-53873)/64257=-0,26

2006 г – (39937-57123)/19760=-0,87

Коэффициент маневренности собственного капитала = (Собственный капитал – Внеоборотные активы) / Собственный капитал

2004 г – (36937-54917)/36937=-0,49

2005 г – (36937-53873)/36937=-0,46

2006 г – (39937-57123)/39937=-0,43

Индекс постоянного актива = Долгосрочные активы/ Собственный капитал

2004 г – 54917/36937=1,49

2005 г – 53873/36937=1,46

2006 г – 57123/39937=1,43

Коэффициент износа = Накопленная сумма износа / Первоначальная стоимость основных средств * 100

2004 г – 34213/89130*100%=38%

2005 г – 38139/92012*100%=42%

2006 г – 39511/96664*100%=41%

Коэффициент годности = остаточная стоимость основных фондов / полная первоначальная стоимость*100%

2004 г – 54917/89130*100%=62%

2005 г – 53873/92012*100%=58%

2006 г – 57123/96664*100%=59%

Коэффициент реальной стоимости имущества = (Основные средства + ТМЦ) /Валюта баланса

2004 г – (54917+4874)/83328=0,72

2005 г – (53873+64257)/142131=0,83

2006 г – (57123+19760)/94296=0,82

Коэффициент автономии = Собственный капитал / Валюта баланса

2004 г – 36937/83328=0,44

2005 г – 36937/142131=0,26

2006 г – 39937/94296=0,42

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств = Долгосрочные и краткосрочные пассивы /Собственный капитал

2004 г – 46391/36937=1,26

2005 г – 105194/36937=2,85

2006 г – 54359/39937=1,36

Полученные результаты сведем в следующей таблице 5.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами в 2004-2006 гг. ниже рекомендуемой нормы – -0.63, -0.19 и -0,46 соответственно по годам. ТОО «Жаснур» не обеспечен, в необходимом объеме, собственными средствами.

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами составил в 2004 году - -,69, в 2005 году -0,26 и в 2006 году -0,87.

Коэффициент маневренности собственного капитала в 2004-2006 годах, также вне рекомендуемой нормы – 0,5. В 2005 году – -0,46, в 2006 году – -0,43.

Таблица 5 –

Показатели финансовой устойчивости ТОО «Жаснур» за 2004-2006 годы

№ п/п

Показатели

Рек. норма

2004 год

2005 год

2006 год

Изменения за 2004-2006 годы

гр. 5-гр4

гр.6-гр5

Коэффициент обеспеченности собственными средствами

>0,1

-0,63

-0,19

-0,46

0,44

-0,27

Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами

0,6-0,8

-3,69

-0,26

-0,87

3,43

-0,61

Коэффициент маневренности собственного капитала

0,5

-0,49

-0,46

-0,43

0,03

Коэффициент постоянного актива

1,49

1,46

1,43

-0,03

Коэффициент износа

-1

Коэффициент годности

-4

Коэффициент реальной стоимости имущества

0,5

0,72

0,83

0,82

0,11

-0,01

Коэффициент автономии

0,44

0,26

0,42

-0,18

0,16

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств

1,26

2,85

1,36

1,59

-1,49

Коэффициент износа в 2005 году возрастает на 4 % с 38% до 42%, в 2006 году снижается до 41%., то есть 1%

Коэффициент реальной стоимости имущества выше нормы в 2004 году – 0,72, в 2005 году – 0,83, в 2006 году 0,82.

Коэффициент автономии показывает зависимость предприятия от внешних факторов. В 2005 году наблюдается наибольшая зависимость от внешних источников финансирования.

Перейдем к анализу ликвидности баланса ТОО «Жаснур»

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Таблица 6 - Группировка средств по степени ликвидности

Актив

2004 год

2005 год

2006 год

Пассив

2004 год

2005 год

2006 год

Покрытие на конец 2004 года

Покрытие на конец 2006 года

А1

1 767

426

П1

3 620

3 409

4 204

-1 853

-2 983

А2

21 770

23 575

17 350

П2

42 771

101 785

50 155

-21 001

-78 210

А3

4 874

64 257

19 760

П3

4 874

64 257

А4

54 917

53 873

57 123

П4

36 937

39 937

17 980

16 936

Итого

83 328

142 131

94 296

83 328

142 131

94 296

На конец 2004 года А1<П1 А2<П2 А3>П3 А4>П4

На конец 2006 года А1<П1 А2<П2 А3>П3 А4>П4

По таблице 6 видно, что средств на погашение наиболее срочных обязательств и срочных обязательств в 2004-2006 году не хватало, поэтому баланса нельзя назвать абсолютно ликвидным.

Внеоборотные активы и трудно реализуемые активы покрывают собственные средства предприятия в 2004-2006 годах.

Больший удельный вес в структуре баланса составляют быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность.

Чтобы видеть общую оценку платежеспособности предприятия надо рассмотреть следующие коэффициенты:

1) Коэффициент покрытия;

2) Коэффициент быстрой ликвидности;

3) Коэффициент абсолютной ликвидности;

Коэффициент покрытия = Текущие активы / Краткосрочные обязательства

2004 год –28411/46391=0,61

2005 год –88258/105194=0,84

2006 год –37173/54359=0,68

Коэффициент быстрой ликвидности = (Деньги + Дебиторская задолженность) / Текущие обязательства

2004 год –(1767+21770)/46391=0,51

2005 год –(426+23575)/105194=0,23

2006 год –(63+17350)/54359=0,32

Коэффициент абсолютной ликвидности = Наиболее ликвидные активы / Текущие обязательства

2004 год –1767/46391=0,04

2005 год –426/105194=0,004

2006 год –63/54359=0,001

Таблица 7 - Показатели коэффициентов ликвидности

№ п/п

Коэффициент

2004 год

2005 год

2006 год

Отклонения за 2004-2006 годы

Рекомендуемая норма

гр. 4-гр3

гр.5-гр4

покрытия

0,61

0,84

0,68

Страницы: 1, 2, 3