Дадим краткую характеристику каждого режима работы. Условно можно подразделить все пункты главного меню системы на две группы: основные и вспомогательные. Основными являются первые четыре пункта меню. Именно они обеспечивают ввод всей текущей информации по учету товаров и готовой продукции, выполнение расчетов, формирование отчетов и справок. Вкратце, их функции таковы:

1. "Учет движения товаров" — объединяет все операции по вводу документов движения товаров и готовой продукции (приход и расход).

2. "Учет товаров отгруженных" — предназначен для работы с журналом отгруженных, но неоплаченных товаров, учитывающихся на счете "Товары отгруженные" (45 счет).

3. Режим "Работа с картотекой" — предоставляет возможность ведения и просмотра картотеки товаров и готовой продукции по складам.

4. "Расчет себестоимости" — позволяет рассчитать себестоимость запасов методами ЛИФО, ФИФО или методом средневзвешенных цен.

Все остальные пункты меню — вспомогательные:

5. "Книга учета операций" — позволяет просмотреть и откорректировать проводки, которые были сформированы при работе с четырьмя основными пунктами меню.

6. "Формирование отчетов" — объединяет все процедуры формирования и вывода на печать многочисленных отчетов по количественному и стоимостному учету ТМЦ на складе.

7. "Специальные режимы и расчеты" — дает возможность генерировать отложенные проводки, вносить сведения об оплате реализуемых или закупленных товаров, вести журнал учета отгрузки.

8. "Работа с удаленными складами" — режим позволяет настроить работу системы на взаимодействие с программой "Удаленный склад".

9. "Настройка, справочники" — предназначен для настройки программы, формирования вспомогательных классификаторов, работы с архивами.

В программе ведется справочник товаров и готовой продукции. Справочник является одним из основных классификаторов и без его формирования начинать работу с системой нельзя.

Справочник групп ТМЦ формируется при начальной настройке программы и может пополняться в процессе работы. Выделение групп — дело вкуса пользователя, и зависит только от особенностей работы конкретного предприятия.

В подсистемах складского учета группа — это еще и один из аналитических уровней счета учета объектов хранения. Если говорить об иерархии счетов, то выстраивается такая цепочка:

синтетический счет/субсчет — склад — группа ТМЦ.

При входе в режим на экране возникает окно ввода/просмотра информации:

Реестр групп запасов

Шифр группы……………:00001

Наименование группы

Бытовая техника

Шифр   Наименование группы

00001 Бытовая техника

00002 Телевизоры

НДС,% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . :

20,000

00003 Видеотехника

Дополнительный параметр 4. . . . . . . . . .:

0,0000

…

Акцизный сбор, % . . . . . . . . . . . . . . . . . .:

5,000

Таможенная пошлина. . . . . . . . . . . . . . . .:

5,000

Торговая надбавка. . . . . . . . . . . . . . . . . . :

10,000

Естественная убыль,% . . . . . . . . . . . . . . :

0,000

Дополнительный параметр 1. . . . . . . . . .:

0,000

Дополнительный параметр 2. . . . . . . . . .:

0,000

Дополнительный параметр 3. . . . . . . . . .:

0,000

Точность колич.характеристик

Точность в осн.ед…: до целых

Точность в доп.ед…: до сотых

Основная ед.измерения:   шт.

Примечание. . . . . . . . . :

Движение товарно-материальных ценностей

Сравнительно недавно большинство программ бухгалтерского учета оперировало всего двумя видами движения ТМЦ: приход на склад и расход со склада. Однако такое примитивное деление давно перестало удовлетворять пользователей. В подсистеме "Товары. Готовая продукция" этот вопрос решен следующим образом. Реализована возможность ведения классификатора вида движений - во-первых, бухгалтер сам может составить этот справочник и, по мере необходимости, пополнять или корректировать его, и, во-вторых, с каждым видом связана настройка экранных форм и способов обработки данных.

Название вида движения

Направление

Тип вида движения

Закупка товаров

Закупка по импорту

Сдача готовой продукции

Внутреннее перемещение

Возврат с консигнации

Оприходование с наценкой

Реализация со склада

Передача на консигнацию

Внутреннее перемещение

Возврат поставщику

Приход

Приход

Приход

Приход

Приход

Приход

Расход

Расход

Расход

Расход

Обычный приход

Обычный приход

Обычный приход

Внутреннее перемещение

Возврат с консигнации

Оприходование с наценкой

Обычный расход

Передача на консигнацию

Внутреннее перемещение

Возврат поставщику

Рисунок 1 - Таблица стандартных видов движения.

Как видно из рисунка 1 виды движений запасов характеризуются, в первую очередь, направлением перемещения: приход на склад и расход со склада.

Кроме направления, выделена еще одна основная характеристика, получившее название "тип движения".

В системе БЭСТ-5 открыты следующие типы движения:

1. По приходу: обычный приход; внутреннее перемещение; возврат брака на склад; возврат с консигнации; оприходование с наценкой.

2. По расходу: обычный расход; переход в "Товары отгруженные"; внутреннее перемещение; возврат брака поставщику.

Если пользователя не устраивает стандартный набор, он может пополнить список видов движения новыми записями.

2.2. Учет затрат по агентскому договору

Для целей бухгалтерского учета и налогообложения посред­нических операций следует разделять затраты агента, подле­жащие и не подлежащие возмещению принципалом (в зависи­мости от соглашения сторон).

Расходы, понесенные агентом в целях исполнения договора, могут не подлежать возмещению в соответствии с соглашением сторон или могут быть не приняты к возмещению принципалом (по обоснованным причинам). В зависимости от характера рас­ходов они могут включаться в себестоимость посреднических услуг и в дальнейшем уменьшать налогооблагаемую прибыль или производиться за счет чистой прибыли агента. [38, с.39-45]

Формирование затрат, относимых на себестоимость посред­нических услуг, осуществляется в общем порядке в соответст­вии с Положением о составе затрат по производству и реализа­ции продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансо­вых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства РФ от 5 августа 1992 г. № 552. Налог на добавленную стоимость, соответствую­щий этим расходам, в общеустановленном порядке подлежит зачету из бюджета.

Расходы, которые не могут быть включены в себестоимость посреднических услуг в соответствии с Положением о составе затрат, осуществляются за счет прибыли агента, остающейся в его распоряжении вместе с налогом на добавленную стои­мость, и учитываются на счете 44 “Издержки обращения” на отдельном субсчете “Сверхнормативные расходы”.

Возмещаемые расходы агента не являются его затратами, их принимает на себя принципал. Агент только производит расчеты с поставщиками, подрядчиками и т. п. Такие расхо­ды в себестоимость посреднических услуг не включаются. Их учет осуществляется на счете 76 “Расчеты с разными дебито­рами и кредиторами” вместе с налогом на добавленную стои­мость, поскольку налог на добавленную стоимость, соответст­вующий этим расходам, также подлежит возмещению принципалом.

Порядок отражения в учете агента затрат, связанных с по­среднической деятельностью, различен в зависимости от того, являются эти затраты возмещаемыми или не возмещаемыми принципалом.

Отражение в учете агента затрат, включаемых в себестои­мость посреднических услуг и не возмещаемых принципалом, осуществляется при помощи следующих проводок:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60 (76) - отражены расходы, произведенные при испол­нении посреднического договора и предусмот­ренные Положением о составе затрат;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76) - учтен налог на добавленную стоимость по рас­ходам, произведенным при исполнении по­среднического договора;

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51 - произведена оплата поставщикам работ (услуг), связанных с исполнением посредни­ческих услуг;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19   - зачтен налог на добавленную стоимость, соответствующий произведенным расходам;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70   - начислена заработная плата сотрудникам посреднической организации;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69  - начислены взносы в фонды социального стра­хования;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 67    - начислены налоги в дорожные фонды;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 02, 13 - в себестоимость посреднических услуг вклю­чены амортизационные отчисления;

ДЕБЕТ 46 КРЕДИТ 44    - списана себестоимость посреднических услуг.

Осуществление затрат, возмещаемых принципалом, отра­жается в учете ООО “Стэка” следующими проводками:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 60  - агентом произведены расходы, возмещение которых предполагается в соответствии с до­говором между агентом и принципалом после принятия отчета агента принципалом;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51  - произведена оплата поставщику работ (услуг);

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76  - получено возмещение расходов, произведен­ных агентом при исполнении договора.

Принципал после получения отчета агента о произведенных расходах может по обоснованным причинам отказаться от их возмещения.

Общий порядок отражения в учете ООО “Стэка” затрат, которые не возмещаются принципалом, будет следующим:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 60 - агентом произведены расходы, возмещение которых предполагается после принятия его отчета принципалом;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51  - произведена оплата поставщику работ (услуг);

ДЕБЕТ 44 субсчет “Сверхнормативные расходы” КРЕДИТ 76 -

- принципалом отказано в возмещении рас­ходов, при этом агент согласен с мотивами отказа, затраты не могут быть отнесены на себестоимость посреднических услуг в соот­ветствии с Положением о составе затрат;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76  - принципалом отказано в возмещении рас­ходов, при этом агент согласен с мотивами отказа, затраты отнесены на себестоимость по­среднических услуг в соответствии с Положе­нием о составе затрат;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 - учтен НДС по нормативным расходам, отне­сенным на себестоимость посреднических услуг;

ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 76  - принципалом отказано в возмещении расхо­дов, при этом агент не согласен с мотивами от­каза и имеет основания для предъявления претензии принципалу.

Приведем конкретный пример отражения хозяйственных операций в учете ООО “Стека”.

Принципал ООО “СТДЭ” поручает агенту ООО “Стэка” приобретение товарно-материальных ценностей, необходимых принципалу для его производственной деятельности. Агент вы­ступает от своего имени. В обязанности агента входит исследование этих товар­но-материальных ценностей на предмет их качества и эффективности исполь­зования принципалом. В соответствии с условиями договора принципал возмещает агенту расходы, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей. Вместе с тем в договоре между принципалом и агентом не предусмо­трена обязанность принципала оплачивать расходы, связанные с исследовани­ем этих товарно-материальных ценностей на предмет их качества. Агент участ­вует в расчетах.

Вознаграждение агента определено в размере 24000 руб., в том числе НДС (20% ) - 4000 руб.

Агент получает от принципала аванс в размере 60000 руб., в том числе НДС (20%)-10 000 руб.

В ходе исполнения агентом обязанностей по договору выяснилось, что агенту не­обходима консультация эксперта, связанная с оценкой качества приобретаемых товарно-материальных ценностей. Стоимость этих услуг составила 3000 руб., в том числе НДС (20% ) - 500 руб. Стоимость приобретенных товарно-материаль­ных ценностей составила 96 000 руб., в том числе НДС (20%)-16 000 руб.

Приобретенные товарно-материальные ценности были своевременно отправ­лены принципалу, и принципал их принял.

В срок, предусмотренный договором, агент представил принципалу отчет, содержащий следующие позиции:

— стоимость товарно-материальных ценностей — 96000 руб., в том числе НДС - 16 000 руб.;

— консультационные услуги эксперта — 3000 руб., в том числе НДС — 500 руб.; - вознаграждение, причитающееся агенту, - 24 000 руб., в том числе НДС -4000 руб.

Принципал в установленный договором срок представил свои возражения к отчету агента, в соответствии с которыми он не принял к оплате стоимость ус­луг эксперта в размере 3000 руб., мотивируя это тем, что возмещение подобных расходов не оговорено условиями договора.

Учитывая приведенные возражения, принципал произвел в адрес агента сле­дующие выплаты:

- доплату за товарно-материальные ценности за минусом ранее уплаченного аванса 36 000 руб.;

— вознаграждение агента — 24 000 руб.

Агент принял возражения принципала.

Затраты агента, относимые на себестоимость посреднических услуг (зарплата сотрудникам с начислениями в государственные внебюджетные фонды, аморти­зация основных средств и МБП), составили 10 000 руб.

Указанные хозяйственные операции отражаются в учете ООО “Стэка” следующими проводками:

№

Наименование операции

Сумма

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1.

получен аванс на расчетный счет агента

60000

51

64

2.

начислен НДС к уплате в бюджет с авансов полученных

10000

64

68

3.

экспертом оказаны консультационные услуги по исследова­нию качества товарно-материальных ценностей и предполагается их воз­мещение принципалом

3000

76

60-1

4.

произведена частичная оплата поставщику за полученные товарно-материальные ценности

60000

60-2

51

5.

оприходованы товарно-материальные ценности, полученные от поставщика

96000

004

6.

отражена задолженность принципала перед поставщиком в момент оприходования товарно-материальных ценностей

96000

76

60-2

7.

отгружены принципалу товарно-материальные ценности

96000

004

8.

зачтен аванс, полученный от принципала

60000

64

76

9.

восстановлен НДС, начисленный ранее с полученного аванса

10000

68

64

10.

начислено вознаграждение агента

24000

76

46

11.

начислен НДС к уплате в бюджет с вознаграждения агента

4000

46

68

12.

начислены издержки, относящиеся к исполнению данного договора

10000

44

70 (69, 02, 13)

13.

списаны издержки на себестоимость

10000

46

44

14.

сформирован финансовый результат от сделки

10000

46

80

15.

начислен налог на прибыль

3500

81

68

16.

принципалом произведен окончательный расчет за товарно-материальные ценности на основании отчета агента

36000

51

76

17.

получено агентом причитающееся вознаграждение

24000

51

76

18.

произведен окончательный расчет с поставщиком ТМЦ

36000

60-2

51

19.

произведена оплата консультационных услуг эксперта

3000

60-1

51

20.

стоимость услуг эксперта включена в издержки обращения агента в связи с отказом принципала возместить затраты

2500

44

76

21.

учтен НДС по услугам эксперта

500

19

76

22.

принят к зачету НДС по оплаченным услугам эксперта

500

68

19

23.

откорректирован финансовый результат, полученный от сделки с учетом того, что издержки обращения агента увеличились – сторно

2500

44

80

24.

Откорректирован налог на прибыль в связи с уменьше­нием финансового результата - сторно

875

81

68

2.3. Отчетность агента перед принципалом

Рассматриваемое предприятие ООО “Стэка” осуществляет посредническую деятельность по агентским договорам. Как было отмечено выше, агент может руководствоваться положениями законодательст­ва, касающимися договора комиссии или дого­вора поручения. Поэтому налогообложе­ние и учет таких операций в ООО “Стэка” проводятся по схеме договора комиссии.

Согласно агентского договора, ООО “Стэка” является агентом, который по поручению принципала от своего имени за счет принципала осуществляет сделки по реализации аудио-, видео-, бытовой техники и других товаров народного потребления. Агентское вознаграждение ежемесячно согласовывается между агентом ООО “Стэка” и принципалом ООО “СТДЭ”.

ООО “Стэка” по договору обязано реализовать имущество по ценам, указанным принципалом в накладных передачи товара на реализацию. Если ООО “Стэка” совершит сделку на условиях, более выгодных, чем те, которые были указаны принципалом,  полученная выгода распределяется между сторонами следующим образом; 100% принадлежит принципалу.

За IV квартал 2001 г. в учете ООО “Стека” при расчете с принципалом были отражены следующие операции:

№ п/п.

Наименование операции

Сумма

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1.

Увеличилась задолженность перед принципалом на сумму поступивших в кассу денег за реализованный товар принципала

4880762,47

50

76.1

2.

Увеличилась задолженность перед принципалом на сумму поступивших на р/с денежных средств в качестве предоплаты за товар принципала

5515

51

76.1

3.

Начислен НДС за реализованный товар за минусом НДС с агентского вознаграждения (814379,6-17333,33)

797046,27

76.1

68.1

4.

Уменьшена задолженность перед принципалом на сумму денежных средств, выданных покупателю по расходному ордеру при возврате товара

6419,2

76.1

50

5.

Зачтен НДС по возврату товара

1069,87

68.1

76.1

6.

Перечислены денежные средства принципалу за реализованный товар

4579548,72

76.1

51

7.

Зачтен НДС по перечисленным денежным средствам за реализованный товар

763258,12

68.1

76.1

8.

Согласно трехстороннему соглашению заем ООО “Вэльдо” засчитан в качестве оплаты за товар принципала

20600

76.1

94

9.

Зачтен НДС по займу

3433,33

68,1

76,1

10.

Зачтены расходы, перепредъявляемые принципалу:

А) разница подорожания

30547,2

76.1

50

Б) гарантийный ремонт

21872

76.1

50

11.

Зачтен НДС по перепредъявленным расходам

8736,53

68.1

76.1

12.

Агентское вознаграждение

104000

76.1

46

13.

Начислен НДС по агентскому вознаграждению

17333,33

ООО “Стека” ежеквартально предоставляет принципалу отчет, включающий следующие документы:

1. Отчет агента

2.  Акт  на  выполнение  услуг  и  протокол согласования агентского вознаграждения

- Счет-фактура на агентское вознаграждение.

3. Акт взаимных расчетов

4.  Акт  зачета  расходов  по  выполнению поручения принципала

- Реестр платежей на оплату расходов, перепредъявляемых принципалу.

-  Копии  платежных  документов,  подтверждающих  расходы, перепредъявляемые принципалу.

Копии  документов  (сч.-ф., акты  выполненных  работ), подтверждающих расходы, перепредъявляемые принципалу.

- Счет-фактура на расходы, перепредъявляемые принципалу.

5. Акт зачета платежей

-  Реестр перечислений на р/с Принципала в счет погашения задолженности за реализованный товар.

-  Реестр  перечислений  по  письмам  Принципала  в  счет погашения задолженности за товар.

6. Справка о возвращенном товаре

7. Формирование агентского вознаграждения

8. Товарный отчет

9. Отчет о проведении рекламной акции

Кроме того: Счет-фактура на торговую наценку, реестр приходных накладных, реестр возвратных накладных.

Обращает на себя внимание достаточно большое количество отчетных регистров агента перед принципалом. Причем принципал может в любой момент увеличить количество документов, которые агент (ООО “Стэка”) должно будет предоставить. Это, конечно, отнимает много времени, ресурсов и отрицательно сказывается на эффективности деятельности.

Согласно договора, агентское вознаграждение которое должно быть выплачено агенту (ООО “Стэка”), согласовывается ежемесячно между агентом и принципалом и оформляются актом. Субагенту по его желанию может быть выплачен аванс в размере 10000 (десять тысяч) рублей, засчитываемый при окончательных расчетах между сторонами.

В сумму расходов агента по исполнению поручения принципала входят, подтвержденные соответствующими документами следующие расходы: транспортные расходы, расходы по погрузке, разгрузке, хранению имущества принципала, суммы страховых платежей, иные расходы, оговоренные сторонами. Указанные выше расходы возмещаются принципалом по требованию агента.

2.4. Особенности применения счетов-фактур в учете

посреднических операций

Порядок ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по НДС (утв. Постановлением Правительства РФ от 29 июля 2001 г. № 108) не учитывает особенности комиссионной торговли. В связи с этим на практике сложились два механизма использования счетов-фактур между комитентом, комиссионером и покупателем.

Сторонники первой позиции считают, что комитент должен составлять счет-фактуру на стоимость передаваемых комиссионеру товаров.

Сторонники второй позиции считают, что комитент вообще не составляет счетов-фактур, так как не производит непосредственной продажи товаров. Поскольку налоговое законодательство не устанавливает порядок применения счетов-фактур при осуществлении комиссионных операций, предприятие вправе самостоятельно выбрать один из существующих способов документооборота.

Главным критерием выбора способа должен являться факт правильного определения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет.

Способ 1

(счет-фактура передается комитентом комиссионеру)

Собственник товара (комитент) при передаче товаров комиссионеру составляет (и передает комиссионеру) счета-фактуры с указанием цены, по которой товары принимаются на забалансовый учет у комиссионера.

Данный способ рекомендован налоговыми органами [6],[7].

Способ 2

(комитент не передает комиссионеру счет-фактуру)

Собственник товара (комитент) при передаче товаров комиссионеру счета-фактуры (утв. Постановлением Правительства РФ от 29 июля 2001 № 108) не составляет, а передает накладные, счета, приемо-сдаточные акты и др. с указанием цены, по которой товары принимаются на забалансовый учет у комиссионера.

Вместе с тем, для соблюдения единого документооборота, комитент может составлять для себя в одном экземпляре счета-фактуры и учитывать их в книге продажна всю стоимость реализуемых покупателям товаров на основе данных, предоставленных   комиссионером   (копий   счетов-фактур,   переданных комиссионером покупателям).

Посмотрим, как выбор вышеперечисленных способов отразится на предприятии -комиссионера:

Первый способ

(комитент передает счет-фактуру комиссионеру)

Комиссионер участвует в расчетах

1. Собственник товара (комитент) при передаче товаров комиссионеру составляет (и передает комиссионеру) счета-фактуры с указанием цены, по которой товары принимаются на забалансовый учет у комиссионера.

2. Полученные от комитента счета-фактуры по переданным для реализации товарам хранятся у комиссионера в журнале учета получаемых счетов-фактур.

3. При отгрузке товара, принятого на комиссию, комиссионер должен составить счета-фактуры от своего имени с указанием полной цены продажи товара, включая комиссионное вознаграждение.

4. После перечисления собственнику товара причитающейся ему суммы выручки за реализованный товар комиссионер делает соответствующую запись в книге покупок на основании счета-фактуры, полученного ранее от комитента.

Комиссионер не участвует в расчетах

1. Счета-фактуры, полученные комиссионером от поставщиков товаров, оприходованные в учете комиссионера и находящиеся у него на хранении, хранятся у него журнале учета получаемых счетов-фактур, но в книге покупок у комиссионера не регистрируются.

2. Счета-фактуры покупателям товаров составляются комиссионером на полную сумму отгружаемого в их адрес товара и сумму дохода, получаемого в виде вознаграждения (платы) за оказание посреднических услуг. При этом счета-фактуры, составленные комиссионером, регистрируются у комиссионера в книге продаж только в части полученного дохода (вознаграждения), являющегося оборотом, облагаемым налогом на добавленную стоимость у этих организаций.

В заключении отметим, что этот способ рекомендован налоговыми органами ( см., например, письмо ГНС РФ от 23 мая 2000 г. № ПВ-6-03/393 “О счетах фактурах”, письмо ГНИ по г. Москве от 24 ноября 2000 г. № 11-13/30414 “О налоге на добавленную стоимость”, письмо Минфина РФ от 30 декабря 2000 г. №04-03-11).

Второй способ

(комитент не передает комиссионеру счет-фактуру)

1. Собственник товара (комитент) при передаче товаров комиссионеру счета-фактуры (утв. Постановлением Правительства РФ от 29 июля 2001 г. № 108) не составляет, а передает накладные, приемо-сдаточные акты и другие документы с указанием цены, по которой товары принимаются на забалансовый учет у комиссионера.

2. При отгрузке товара, принятого на комиссию, комиссионер должен составить счет-фактуру от своего имени с указанием полной цены продажи товара, включая комиссионное вознаграждение. Указанный счет-фактура учитывается в специальном журнале    учета счетов-фактур, выданных в порядке комиссионной торговли; в книге продаж он не отражается.

3. После выполнения услуги комиссионер составляет счет-фактуру на стоимость своей услуги. Первый экземпляр передается комитенту для учета в книге покупок, второй отражается в книге продаж.

000 “СТЭКА” при расчетах с принципалом использует 1-й способ, т.е. при передаче товара агенту  принципал составляет счет-фактуру. Данная счет-фактура регистрируется 000 “СТЭКА” в журнале учета и заносится в книгу покупок при оплате.

Итак, в книгу покупок предприятие-агент 000 “СТЭКА” заносит:

1 ) Счета-фактуры на товар в части оплаты принципалу на расчетный счет или по письмам

2) Счета-фактуры на товары и услуги, относимые на затраты

3) Счета-фактуры на расходы (например, гарантийный ремонт), в последствие перепредъявляемые принципалу

4) Счета-фактуры на наценку за период

5) В случае возврат товара принципалу, в книге покупок сторнируется сумма возврата, а затем на эту сумму регистрируются новые счета-фактуры принципала в порядке их поступления.

6) Счета-фактуры по договорам на закупку товаров у других поставщиков

В книге продаж делаются следующие записи:                        

1) Ежедневно регистрируется сумма выручки за день по Z-отчету чековой ленты ККМ с обязательным указанием номера чека

2) Счета-фактуры на продажи по безналичному расчету

3) Сторнируется  счет-фактура  на  агентское  вознаграждение,  так  как вознаграждение чаще всего удерживается агентом из выручки, а не выплачивается принципалом дополнительно, затем счет-фактура на агентское вознаграждение заносится ещё раз.

4) Счет-фактура на расходы за счет принципала.

Книга покупок

Книга продаж

1)

1)

2)

2)

3)

3)

4)

4)

5)

6)

Проводки:

Д-т68 K-T19

Д-т76 К-т68

Д-т68 К-т76

Д-т46 К-т68

3. Анализ торговой деятельности ООО “Стэка” по

посредническим договорам

3.1. Анализ динамики товарооборота

Торговая деятельность ООО “Стэка” ха­рактеризуется динамикой объема товарооборота, его ассортиментом и структурой. Проанализируем выполнение плана по общему объему товарооборота.

Таблица 1

Выполнение плана по общему объему товарооборота, тыс.р.

Фактически за 2000 г.

2001 год

В % к 2000 г.

План

Факт

% выполнения плана

Объем реализации

10555,67

11611,23

13873,42

119,5

131,4

На 2001 год план товарооборота планировался из расчета: фактический товарооборот за 2000 г. +10%, т.е. 10555,67*1,1 = 11611,23.

План по общему объему товарооборота перевыполнен на 19,5%, или на 2262,19 тыс.р. (13873,42-11611,23).

Анализ выполнения плана товарооборота проводится не только за год, но и по кварталам и месяцам (табл.2). Это помогает установить, ритмично ли выполняется план товарооборота, равномерно ли удовлетворяется спрос покупателей на товары. Если план за каждый месяц выполняется и перевыполняется, то это свидетельствует о равномерном, ритмичном его выполнении. И наоборот.

Таблица 2

Анализ товарооборота по месяцам и кварталам, руб.

Месяцы и кварталы

2000

2001

Отклонение

в % к 2000 г.

план

факт

%

от плана

от 2000 г.

Январь

879639,2

967603,1

988869,4

102,2

21266,3

109230,2

112,4

Февраль

885644,5

974209

1114101

114,4

139891,7

228456,1

125,8

Март

953556,7

1048912

1203227

114,7

154314,6

249670,3

126,2

Итого за I кв.

2718840

2990724

3306195

110,5

315470,6

587354,6

121,6

Апрель

795400

874940

817969

93,5

-56971,0

22569,0

102,8

Май

810525

891577,5

908986,3

102,0

17408,7

98461,3

112,1

Июнь

856450

942095

983054,4

104,3

40959,4

126604,4

114,8

Итого за II кв.

2462375

2708613

2710010

100,1

1397,1

247634,7

110,1

Итого за 1 полугодие

5181215

5699337

6016205

105,6

316867,7

834989,3

116,1

Июль

825412

907953,2

853540,5

94,0

-54412,7

28128,5

103,4

Август

890321

Страницы: 1, 2, 3