Введение

Бухгалтерский   учет  представляет   собой  упорядоченную   систему  сбора, регистрации  и  обобщения   информации  в   денежном   выражении об  имуществе, обязательствах организации и их движении путем  сплошного,   непрерывного и документального   учета    всех  хозяйственных  операций. В зависимости  от состава  и  функциональной  роли  (характера   использования) имущество  организации  делиться  на   две  категории:   внеоборотные активы (основной капитал) и  оборотные  средства (оборотный  капитал). 

Денежные средства – составляющая часть  оборотных  активов. Денежные  средства  поступают  в организацию  от покупателей и заказчиков за  проданные  товары и оказанные  услуги, от банков  в виде  ссуд и других  поступлений. Денежные средства организации находятся  в кассе в виде наличных денег, денежных  документов, на счетах  в банках, в  выставленных  аккредитивах, открытых особых  счетах. При умножении денежных  средств, их правильное  использование и контроль за сохранностью – одна из важнейших задач бухгалтерии организации и бухгалтерского учета. От успешности  решений этой задачи зависит платежеспособность организации, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в   бюджет    и   прочих   расчетов.

В условиях рыночной экономики исходят из принципа, что умелое  использование денежных средств может приносить дополнительный  доход, поэтому организация  должна постоянно  думать о рациональном вложении  временно свободных  денежных средств для  получения дополнительной прибыли (депозиты банка, ценные  бумаги и другие  вложения).    

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности организации.

Информационные потоки становятся настолько объемными, интенсивными и плохо управляемыми, что приходится задумываться о совершенствовании документооборота, обработке и анализе информации. На протяжении ряда лет наблюдается растущий интерес к информации, касающейся и движения фондов организации и особенно потоков денежных средств. В связи с этим данный вопрос можно считать одним из наиболее актуальных на современном этапе развития бухгалтерского учета.

Объектом исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «Стрела». Главная цель дипломной работы – изучить постановку учета и проведение анализа денежных средств в  ООО «Стрела».

Для достижения поставленной цели необходимо:

1) дать организационно-экономическую характеристику исследуемой организации;

2) изучить постановку учета денежных средств в организации;

3) провести анализ денежных средств в организации.

Дипломная работа состоит из  введения, трех разделов, заключения и приложений.

В первой главе раскрыта информация об экономической характеристике организации, также описание объекта исследования: его истории, сфер деятельности, структуры управления и организации, основных технико-экономических показателей.

Во второй главе раскрыта информация об учете денежных средств в исследуемой организации: учет кассовых операций,  учет операций по расчетному счету, учет денежных средств на специальных счетах организации, а также предложены  пути совершенствования учета денежных средств.

В третьей, завершающей главе, рассмотрен анализ денежных средств в ООО «Стрела». Проведен анализ состава и структуры денежных средств, анализ движения денежных потоков, оптимизация движения денежных потоков. Разработаны и предложены резервы повышения эффективности использования денежных средств.

В заключении сделаны основные выводы и предложения по теме исследования.

Методологической основой  разработки дипломной работы являются труды отечественных и зарубежных ученых экономистов, а также нормативные, инструктивные и законодательные документы и личные исследования.  

  1. Характеристика ООО «Стрела»

1.1. Краткая историческая справка, основные учредительные

документы

Общество «Стрела» является Обществом с ограниченной ответственностью. Создано 19.09.1998г. Торговая фирма «Стрела», магазин городского назначения, который предоставляет возможность максимального выбора товаров и услуг. Организация расположена по адресу: УР, г. Ижевск, ул. Азина,34.

ООО «Стрела» действует на основании Гражданского кодекса РФ, Федерального закона, учредительных документов общества, действующего законодательства Российской Федерации и Удмуртской Республики.

Общество создано в целях:

 - насыщения потребительского рынка товарами;  совершенствования рыночной инфраструктуры;  - получения прибыли.

Для достижения этих целей организация осуществляет  торгово-закупочную деятельность (оптово-розничная торговля, организация выездной и стационарной торговли).

Основными учредителями ООО «Стрела» являются два физических лица - Быстрова Т.А. и Гребенкина Г.П.

ООО «Стрела»- это непродовольственный специализированный магазин городского значения, осуществляемый оптово-розничную торговлю, предназначенный для обслуживания населения всего города.

К основным признакам, определяющим тип магазина, относятся ассортиментный профиль и размер торговой площади. Тип здания - отдельно-стоящее одноэтажное, с подвальным помещением. Общая площадь магазина равна 1080 кв.м., торговая площадь- 540 кв.м., складская- 540 кв.м.

Данный вид торгового здания обеспечивает:

- просторные торговые залы;

- удобную планировку;

- рациональное направление покупательских потоков;

- применение комплексной механизации работ;

- создание нормальных условий обслуживающему персоналу.

Организация самостоятельно формирует свою учетную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности для осуществления постановки бухгалтерского учета. При этом она руководствуется законодательством РФ о бухгалтерском учете, нормативными актами Министерства финансов РФ и органов, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета. Учетная политика организации определяет и направляет дальнейшую работу не только бухгалтерских служб, но и всей организации.

Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета. Для ведения бухгалтерского учета всеми филиалами используется единый рабочий План счетов организации, включающий синтетические, аналитические счета и аналитические признаки, разработанные с учетом необходимых требований управления и обязательный к применению всеми работниками бухгалтерской службы организации.

1.2. Организационно-правовая форма, структура управления

организации

Для осуществления видов деятельности, подлежащих лицензированию, организация имеет в установленном порядке лицензию, а также разрешение на занятие хозяйственной деятельностью.

ООО «Стрела» является юридическим лицом:

-    действует на основе Устава;

- имеет в собственности обособленное имущество, отвечает по своим обязательствам всем этим имуществом;

- имеет самостоятельный баланс, собственные печати, расчетный счет в учреждении банка.

Рассмотрим организационную структуру управления ООО «Стрела» на рисунке 1.                                

         Директор ООО «Стрела»

Управленческие                                        Служащие                 Обслуживающий

службы                                                                                      персонал

           Бухгалтерия                                   Торговый отдел            Уборщицы

                                                                                                Грузчики

      Главный бухгалтер                             Товаровед

       Бухгалтер                                             Продавцы -

       Кассир                                                  консультанты

Рис. 1 Схема организации и структуры управления ООО «Стрела»

Данная структура управления является линейной. Для таких структур характерна жесткая централизация работы. С одной стороны, это улучшает управляемость всей структуры в целом, уменьшается вероятность хищений товарно-материальных ценностей на местах, что тоже играет не последнюю роль в работе торговых организаций.

Но, с другой стороны, является ухудшением гибкости всей структуры, так как для решения даже оперативных вопросов необходимо согласование с высшим руководством. Тем не менее, надо признать, что структура управления наиболее точно подходит для такого вида организации, которой является ООО «Стрела». Централизованная структура управления позволяет покупать большие партии товаров по низким ценам, позволяет возложить принятие ответственных решений на «лучшие умы» и улучшает координацию системы в целом.

    Организационная структура ООО «Стрела» определяет задачи,             возлагаемые на конкретных работников, распределение между ними обязанностей и ответственности.  Таким образом, можно увидеть, что штат работников состоит из группы людей - специалистов, которые необходимы специализированному магазину. Некоторые совмещают в себе несколько должностей. Это могут быть кассиры-контролеры и в то же время продавцы-консультанты, заведующие отделами.

Директор магазина управляет работой всех подразделений организации, контролирует их деятельность, соблюдение торгово-технологического процесса в магазине. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

Бухгалтерия осуществляет контроль за выполнением хозяйственных договоров, ведет учет и анализ движения товаров и денежных средств, расчеты с поставщиками и покупателями, рассчитывает и анализирует финансовый результаты, составляет бухгалтерские отчеты, бухгалтерский баланс, ведет счета аналитического учета, текущие счета, начисляет заработную плату работникам организации. Бухгалтерия состоит из главного бухгалтера, которому подчинены бухгалтер и кассир.

 Главный бухгалтер следит за финансовым потоком в организации, созданием системы финансовой информации, работой бухгалтерии.

Торговый отдел собирает и анализирует информацию по наличию товара в магазине, по необходимости пополнения запасов по отдельным группам товаров, изучает спрос покупателей, составляет заявки на товар с поставщиками, следит за качеством товара в магазине.

Деятельность работников регламентируется должностными инструкциями, где определены задачи, права, обязанности и полномочия конкретных работников. Каждый работник должен четко знать круг своих прав и обязанностей, а также степень ответственности за принимаемые им решения. От того, как правильно и доступно отрегулированы такие инструкции, зависит понимание работником своих функций, что в дальнейшем позволит избежать конфликтов, часто возникающих из-за отказа работников выполнять непривычные им функции.

1.3. Основные виды деятельности и технико-экономические показатели

ООО «Стрела» специализируется на оптово-розничной продаже мужской, женской, детской и спортивной обуви, а также на сопутствующие товары: чулочно-носочные изделия, крема, шнурки и прочее.

Форма продажи - традиционная и метод самообслуживания. Отделами самообслуживания являются мужской и женский отдел. Традиционный метод продажи включает в себя продажу детской обуви, спортивной и мужской и женской элитной обуви, сопутствующих товаров и чулочно-носочных изделий.

Все виды товарной продукции, реализуемые в организации, принято подразделять на обувные товары и сопутствующие товары. Соотношение между этими видами продукции и их удельный вес в объёме  показан в таблице 1.                                           

Таблица 1

Удельный вид товарной продукции в общем объем 

Вид товарной продукции

2004г.

2005г.

2006г.

Отклонение

2006 г. /  2004 г.

      2006 г. /      2005г.

Обувные товары

79,3

68,9

88,5

9,2

19,6

 Сопутствующие товары

20,7

31,1

11,5

-9,2

-19,6

ИТОГО

100,0

100,0

100,0

-

-

Из данных таблицы 1 видно, что ООО «Стрела» специализируется на продаже обувных товаров. Наибольший удельный вес в общем объеме товарной продукции в 2006г., составляет мужская, женская, детская и спортивная обувь – 88,5%. Доля сопутствующих товаров в общем объеме составила 11,5%. Дополнительные услуги, оказываемые ООО «Стрела» представлены в  таблице 2.

Таблица 2  

Дополнительные услуги, оказываемые ООО «Стрела»

Оказываемые в процессе продажи

Осуществляемые в процессе послепродажного обслуживания

1. Прием предварительных заказов на товары, временно отсутствующие в продаже.

1. Улучшенная упаковка приобретенных товаров

2. Расчет за товары с применением кредитных карточек.

2. Вызов покупателю такси

3. Продление часов торговли магазина в предпраздничные дни

3. Хранение купленных товаров

4. Проведение рекламных презентаций товаров

5. Продажа товаров по дисконтным картам

6. Продажа товаров стоимостью свыше 3 тыс. руб. в вредит, с рассрочкой на 3 месяца

7. Консультация продавцов

Оказываемые покупателям ООО «Стрела» услуги бесплатны, хотя требуют определенных трудовых, материальных и финансовых затрат. Однако затраты компенсируются соответствующим увеличением товарооборота, а следовательно, дополнительными доходами от торговой деятельности. Номенклатура дополнительных услуг покупателям сведена к минимуму, что позволяет снизить цены на реализуемые товары.

Для рекламы своей продукции организация выпускает ежегодно цветные каталоги. С ними знакомятся потенциальных потребителей. Также выпускаются небольшие буклеты, брошюры, с перечислением предоставляемых товаров и услуг.     

  ООО «Стрела» осуществляет торгово-закупочную деятельность, показатели которой представлены в таблице 3.  

Таблица 3

Технико-экономические показатели ООО «Стрела» за 2004-2006гг.

Показатель

2004г.

2005г.

2006г.

Отклонение (+,-)

2006/2004

2006/2005

Выручка от продажи товаров, работ, услуг, тыс. руб.

831581

1042326

1445240

613659

402914

Себестоимость проданных товаров, работ, услуг, тыс. руб.

916107

731142

1035670

119563

304528

Валовая прибыль, тыс. руб.

 84 526

311 184

409570

325044

98386

Коммерческие расходы, тыс. руб.

81 794

57 238

97678

1588

 40440

Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.

-202 049

-92 469

311892

109843

219423

Прочие операционные доходы, тыс. руб.

-

-

-

-

-

Прочие операционные расходы, тыс. руб.

530

570

590

60

20

Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.

-187274

-106825

311302

124028

204477

Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.

-186398

-106038

309755

123357

203717

Среднесписочная численность работников, чел.

25

25

28

3

3

Средняя заработанная плата, руб/чел.

3580

4320

5180

1600

860

Проанализировав технико-экономические показатели магазина ООО «Стрела» за  2004-2006 года видно, что  выручка от продажи продукции, работ услуг увеличилась на 613659 руб. По результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2006 год, организацией получена чистая прибыль в размере 309755 руб. Соответственно возросла валовая прибыль в 2006г. по сравнению с 2004г. на 325044 руб. и также увеличилась по сравнению с 2005г. на 98386 руб. Себестоимость в 2006г. по сравнению с 2004г. возросла на 119563 руб., а по сравнению с 2005г. - на 304528 руб. Коммерческие расходы в 2006г. возросли на 40440 руб. по сравнению с 2005г, и увеличилась среднемесячная заработная плата 1 работника на 1600  руб/чел.  

1.4. Анализ финансового состояния

Анализ финансового состояния характеризует обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта ООО «Стрела» на определённых стадиях его формирования. Целью деятельности является извлечение прибыли для развития бизнеса, обогащения собственников и работников.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности организации являются:

- оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);

- факторный анализ прибыли от продажи продукции (работ, услуг);

- анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной деятельности;

-    анализ и оценка использования чистой прибыли;

- выявление и оценка возможных резервов роста прибыли и рентабельности на основе оптимизации производства и издержек обращения.

Главными критериями оценки финансового состояния организации  являются показатели финансовой устойчивости и платежеспособности. Организация считается платежеспособной, если ее общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства.  Организация ликвидная, если ее текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства.

В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность организации и ее развитие осуществляется за счёт самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счёт заёмных средств, важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость организации. Финансовая устойчивость - это определённое состояние счетов организации, гарантирующее его постоянную платежеспособность. Анализ финансового состояния ООО «Стрела» проведен по  данным бухгалтерской отчетности: бухгалтерского баланса (ф. №1) и отчета о прибылях и убытках (ф. №2).

Финансовое состояние организации характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источников их формирования (пассивов).

Анализ имущественного положения проводится для выяснения общих тенденций структуры баланса, выявления основных источников средств (разделы пассива баланса) и направлений их использования (разделы актива баланса). В таблице 4 проведен анализ  имущественного положения ООО «Стрела» за 2004–2006 гг.

Таблица 4

Анализ имущественного положения ООО «Стрела»

Разделы актива

баланса

Абсолютное значение, %

Удельный вес, %

2004 г.

2005 г.

2006 г.

   2004 г.

   2005 г.

   2006 г.

I. Внеоборотные активы

208090

172610

114000

14,35

12,66

8,45

  II.Оборотные активы

1242535

1191788

1235387

85,65

87,34

91,55

в т.ч.  запасы и НДС

529424

490631

384516

36,49

35,95

28,49

Долгосрочная дебиторская

задолженность

446567

547915

351763

30,78

40,15

26,06

Краткосрочная дебиторская

задолженность

263764

148232

489228

18,19

10,86

36,25

Денежные средства и

краткосрочные

финансовые вложения

2780

5010

9880

0,19

0,37

0,73

   прочие  оборотные   активы

-

-

-

-

-

-

Баланс

1450625

1364398

1349387

100,0

100,0

100,0

Разделы пассива баланса

III.Капитал и резервы

622395

598218

576980

42,90

43,84

42,75

IV.Долгосрочные

обязательства

-

-

-

-

-

-

V.Краткосрочные

обязательства

828230

766180

772407

57,09

56,15

57,24

в т.ч.    займы и   кредиты

225095

299105

226377

15,51

21,92

16,77

Кредиторская

задолженность

603135

467075

546030

41,57

34,23

40,47

Прочие краткосрочные

обязательства

-

-

-

-

-

-

Баланс

1450625

1364398

1349387

100,0

100,0

100,0

Анализ имущественного положения за 2004 – 2006 гг. года показал следующее:

Все имущество организации за период с 2004г. по 2006г. уменьшилось на 101238 руб. (с 1450625 руб. до 1349387 руб.) или на 6,9%.

Внеоборотные активы уменьшились на 94090 руб. или на 45,21% (с 208090 руб. до 114000 руб.) их доля в структуре имущества уменьшился с 14,35 % до 8,45 %.

Оборотные активы уменьшились на 7148 руб. (с 1242535 руб. до 1235387 руб.), их доля в структуре имущества  увеличилась с 85,65 % до 91,55 %.

Оборотные активы за период с 01.01.04 г. по 01.01.06 г. изменились за счет следующих статей:

- запасы и затраты уменьшились на 144908 руб. или на 27,37% (с 529424 руб. до 384516 руб.), их доля в структуре имущества уменьшилась с 36,49 % до 28,49 %;

- долгосрочная дебиторская задолженность уменьшилась на 94804 руб. или на 21,22% (с 446567 руб. до 351763 руб.), доля структуры имущества также уменьшилась с 30,78% до 26,06%;

- краткосрочная дебиторская задолженность увеличилась на 225464 руб. или на 85,47% (с 263764 руб. до 489228 руб.), а доля структуры уменьшилась с 18,19% до 36,25%;

- денежные средства и краткосрочные финансовые вложения увеличились на 7100  руб. или на 255,39% (с  2780 руб. до 9880 руб.).

За анализируемый период изменилась структура источников формирования имущества (пассива баланса).

Собственные средства уменьшились на 45415 руб. (с 622395 руб. до 576980 руб.) или на 7,2% за счет чистой прибыли, полученной предприятием по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2006г., доля собственных средств в структуре источников формирования имущества уменьшилась с 42,90% до 42,75 %.

Краткосрочные обязательства организации уменьшились на 55826 руб. или на 6,7% (с 828230 руб. до 772404 руб.) в структуре источников формирования имущества, их удельный вес увеличился с 57,09% до 57,24% , из них:

- кредиты банков увеличились на 1281  руб. (с 225095 руб. до 226376 руб.) или на 0,56%;

- кредиторская задолженность уменьшилась на 57105 руб. (с 603135 руб. до 546030 руб.) или на  9,4%, ее доля в источниках формирования имущества уменьшилась с 41,57 % до 40,47  %.

Показатели финансовой устойчивости и платежеспособности, взаимно дополняя друг друга, дают возможность оценить финансовое положение организации. Финансовое состояние, его устойчивость во многом зависит от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств), чем больше у организации собственных средств, тем легче ей справиться с неурядицами экономики, тем больше она независима и самостоятельна.  Чем выше доля собственных средств в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем больше защищены кредиторы от убытков. Но так же необходимо учитывать в основном за счет, каких обязательств созданы средства организации (краткосрочных или долгосрочных). Если за счет краткосрочных, то финансовое положение будет неустойчивым, так как эти  капиталы требуют постоянной оперативной  работы, необходимо следить за своевременным их возвратом и искать привлечение в оборот других капиталов. Так же финансовое состояние зависит от оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основного и оборотного капитала.

Одним из показателей, характеризующим финансовое положение организации, является его платежеспособность, т. е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно и в полном объеме погашать свои платежные обязательства. В зависимости от того, какие обязательства организация принимает в расчет, различают краткосрочную и долгосрочную платежеспособность. Платежеспособность является внешним проявлением финансового состояния организации, его устойчивости.

Ликвидность баланса показывает возможность нахождения платежных средств за счет внутренних источников организации. Ликвидность – это способ поддержания платежеспособности. Но в то же время, если организация имеет высокий имидж и постоянно является платежеспособным, то ему легче поддерживать свою ликвидность. Потребность в анализе ликвидности баланса возникают в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности организации. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса представлен в виде таблицы.

Платежеспособность организации оценивается методом определения достаточности (избыток или недостаток) источников средств для формирования запасов и затрат. При анализе платежеспособности выявляется соотношение между отдельными видами активов организации и источниками их покрытия. В зависимости от того, какие источники используются для формирования запасов и затрат, судят об уровне платежеспособности.

Для более детального анализа дополнительно рассчитаны показатели финансовой устойчивости ООО «Стрела» в таблице 5.    

Таблица 5                                 

Показатели финансовой устойчивости

Показатель

Норматив

2004г.

2005г.

2006г.

    1. Коэффициент автономии

≥0,5

0,44

0,40

0,54

  2. Коэффициент финансовой устойчивости

≥0,8

0,72

0,63

0,58

3. Коэффициент соотношения заемных и        сособственных средств

≤1,0

1,29

1,48

0,85

   4. Коэффициент обеспеченности                                                             с собственными оборотными средствами

≥0,1

0,22

0,16

0,39

Проанализировав данную таблицу 5, можем сделать следующие выводы:

 Коэффициент автономии за период с 2005г. по 2006г. увеличился с 0,40 до 0,54 (при нормативе  ≥0,5), что соответствует нормативному значению. Это говорит о том, что доля собственных средств составляет 54 % в общей сумме источников имущества, а привлеченных средств - 46 %.

Коэффициент финансовой устойчивости за анализируемый период уменьшился с 0,63 до 0,58 (при нормативе  ≥0,8), это свидетельствует о том, что только 58 % активов финансируется за счет устойчивых источников, в том числе долгосрочных привлеченных средств.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств  уменьшился с 1,48 до 0,85 и соответствует нормативному значению, за счет увеличения собственных средств (полученной прибыли) и снижения долгосрочных обязательств.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами за период с 2005г. по 2006г. увеличился с 0,16 до 0,39 и соответствует нормативному значению (более 0,1).

Таким образом, показатели финансовой устойчивости на 2006г. улучшили свои значения за счет увеличения собственных средств и снижения долгосрочных обязательств.

Таким образом, можно сделать вывод, что  финансовая устойчивость анализируемой организации находится на среднем уровне в 2006 г.

Рассмотрим показатели ликвидности ООО «Стрела», показатели ликвидности и платежеспособности за анализируемый период представлены в таблице 6.

Таблица 6

Показатели ликвидности и общей платежеспособности ООО «Стрела»                                                                                                      

Показатели

Норматив

2004 г.

2005 г.

2006 г.

1. Коэффициент текущей ликвидности

1,0-2,0

1,95

1,45

1,67

2. Коэффициент абсолютной ликвидности

≥0,2

0,03

0,02

0,05

3. Коэффициент критической ликвидности

≥1

0,51

0,30

1,27

4. Коэффициент срочной ликвидности

0,8-1

0,53

0,31

1,29

5. Коэффициент общей платежеспособности

≥1

0,79

0,69

1,21

Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой мере текущие обязательства (краткосрочные пассивы) обеспечиваются текущими активами, т.е. сколько рублей текущих активов приходится на 1 рубль текущих обязательств. Нормативное значение от 1 до 2. Значение показателя за период с 2005г. по 2006г. увеличилось с 1,45 до 1,67, и соответствует нормативному значению. Коэффициент текущей ликвидности, указывает на то, что организация является платежеспособным, но уровень платежеспособности средний, на что указывает коэффициент текущей ликвидности, хотя наблюдается некоторое повышение этого значения по сравнению с 2005 годом.

Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием платежеспособности. Он показывает сколько «живых» денег приходится на 1 рубль срочных обязательств. За период с 2005г. по 2006г. значение его не значительно увеличилось до 0,05, что ниже нормативного значения (0,2 - 0,25). Следовательно, данная организация не может ответить по своим обязательствам. Так же это может затруднить в дальнейшем налаживание деловых связей без предоплаты.

Коэффициент критической ликвидности показывает, в какой мере краткосрочные обязательства обеспечиваются наиболее ликвидными активами (дебиторской задолженностью, денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями). Нормативным является значение равное 1. За анализируемый период значение показателя увеличилось с  0,30 до 1,27, что соответствует нормативу.

Страницы: 1, 2, 3, 4