Отчет по бухгалтерскому учету (практика)

Отчет по бухгалтерскому учету (практика)

Себестоимость продукции исчисляется в соответствии с Методическими рекомендациями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельском хозяйстве, утвержденными
Минсельхозпродом России 4.07.96 г. № П-4-24/2068 и согласованные с
Минэкономики России и Минфином России.

Расчет себестоимости продукции проводится в следующей последовательности: а) распределяются по назначению расходы по содержанию основных средств; б) исчисляется себестоимость продукции (работ, услуг) вспомогательных и обслуживающих производств; в) распределяются затраты по орошению и осушению земель; г) распределяются общепроизводственные и общехозяйственные расходы; д) определяется общая сумма производственных затрат; е) определяется общая сумма производственных затрат по каждому виду продукции растениеводства.

Оборотные активы совершают полный кругооборот в течение одного производственно-коммерческого цикла: израсходованные материально- производственные запасы (семена, корма, ГСМ и др.) вместе с затратами труда и амортизацией основных средств формируют производственную себестоимость готовой продукции.

Себестоимость продукции растениеводства по видам (группам) сельскохозяйственных культур определяется:

Зерно, семена подсолнечника – франко-поле, ток или другое место первичной обработки;

Солома, сено – франко-пункт хранения;

Сахарная свекла, картофель, бахчевые культуры, овощи, маточники сахарной свеклы, корнеплоды – франко-поле (место хранения);

Зеленая масса на корм – франко-место потребления;

Зеленая масса на силос – франко-место силосования.

Для определения суммы затрат по каждому виду продукции в хозяйстве используются технологические карты.

В графе 4 отражается оплата труда с отчислениями. В данную графу по видам сельскохозяйственной продукции включаются:

Заработная плата за предусмотренную работу;

Стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты работникам;

Выплаты стимулирующего характера.

Графа 5 включает затраты на семена и посадочный материал. Для расчета стоимости семян и посадочного материала данные берутся из формы № 7
«Потребность в семенах для посева под урожай планируемого и будущего года».
При этом учитывается стоимость семян и посадочного материала собственного производства и покупных.

Затраты по подготовке семян к посеву (протравливание, погрузки и т.д.), транспортировке их к месту сева не включаются в стоимость семян, а относятся на сельскохозяйственные культуры по соответствующим статьям.

В статью «Удобрения» (графа 6) включаются стоимость внесенных в почву под сельскохозяйственные культуры органических и минеральных удобрений.

Расходы по подготовке удобрений, погрузке их в транспортные средства, вывозке в поле, загрузке в разбрасыватели и по их внесению в почву в эту статью не включаются, а относятся на сельскохозяйственные культуры по соответствующим статьям.

Сумма затрат рассчитывается исходя из объема внесения удобрений в планируемом году, который определяется конкретно по каждой культуре, и сложившейся на предприятии цены. Стоимость внесенных удобрений по каждой культуре соответствует сумме граф 3,7, 11, 15, 19 формы № 6 по этой культуре.

В графе 7 показываются затраты по защите растений. В которые включается стоимость использованных пестицидов, дефолиантов и других химических и биологических средств для борьбы с сорняками, вредителями и болезнями сельскохозяйственных растений в планируемом году. Расходы по использованию и хранению средств защиты растений также включаются в эту графу пропорционально использованному их количеству.

В графу 8 «Работы и услуги» включаются затраты на работы и услуги вспомогательных производств предприятия, обеспечивающих производственные нужды.

К вспомогательным производствам сельскохозяйственного предприятия относят: автомобильный грузовой транспорт, гужевой транспорт, транспортные работы, выполняемые тракторами, службы по электро-, тепло-, газоснабжению, холодильным установкам, ремонтно-механические мастерские.

В графу 9 «Содержание основных средств» включают затраты, связанные с содержанием основных средств, используемых непосредственно в производстве с выделением по культурам суммы амортизации, затрат на горюче-смазочные материалы и ремонт основных средств.

В составе затрат на содержание основных средств планируются и учитываются: расходы на оплату труда персонала, обслуживающего основные средства; отчисления в Единый социальный налог; затраты на горюче-смазочные материалы; амортизационные отчисления; затраты на все виды ремонтов.

В растениеводстве к основным средствам относятся используемые непосредственно для производства продукции этой отрасли тракторы, сельскохозяйственные машины и оборудование, теплицы, парники, производственные здания зернохранилищ, овоще-, картофеле-, корнеплодо- и фруктовохранилищ, внутрихозяйственные и межхозяйственные мелиоративные основные средства, капитальные затраты неинвентарного характера по улучшению земель, производственный инвентарь.

Затраты на содержание основных средств (включая арендную плату), используемых в растениеводстве, относятся на себестоимость продукции отдельных культур и видов незавершенного производства в следующем порядке:

Основных средств узкоспециализированного назначения (свеклоуборочные комбайны и др.);

Тракторов – пропорционально выполняемых ими для отдельных культур работ;

Почвообрабатывающих машин – пропорционально обрабатываемых под культуру площадям;

Сеялок – пропорционально площади посева;

Основных средств по уборке урожая – пропорционально убираемым площадям;

Машин для внесения в почву удобрений;

Мелиоративных основных средств – пропорционально мелиорируемым площадям;

Помещений для хранения продукции- пропорционально площадям, занимаемым конкретной продукцией.

Графы 10. 11 и 12 расшифровывают состав затрат по содержанию основных средств.

В графе 13 «Организация производства и управления» предусматриваются общепроизводственные и общехозяйственные расходы рассчитываются по форме №
21 «Затраты по организации производства и управлению».

На основании определенных сумм по статьям затрат по каждой культуре определяется себестоимость единицы сельскохозяйственной продукции (графа
17).

Сумма затрат для расчета себестоимости (графа 16) определяется исходя из общей суммы затрат (графа 15) за минусом затрат, отнесенных на побочную продукцию (ботва, стебли кукурузы, корзинки подсолнечника, капустный лист и т.д.)

Себестоимость соломы, ботвы, стеблей кукурузы. Корзинок подсолнечника, капустного листа и т.п. определяется исходя из отнесенных на них затрат по нормативам, установленным с учетом расходов на уборку, прессование, транспортировку, скирдование и др.

Затраты на возделывание и уборку зерновых культур, включая расходы по очистке и сушке зерна на току, составляют себестоимость зерна, зерноотходов и соломы.

Себестоимость 1 ц зерна определяется делением затрат на полноценное зерно после очистки и сушки.

Себестоимость 1 ц семян (суперэлита, элита,I репродукция, остальные репродукции) определяется делением общей суммы затрат, отнесенных на семена соответствующей репродукции пропорционально их стоимости по ценам реализации, на массу семян после очистки и сушки.

Себестоимость 1 ц кукурузы исчисляется путем деления затрат на возделывание и уборку урожая (за вычетом стоимости стеблей кукурузы) на массу сухого зерна полной спелости .

Себестоимость 1 ц корнеплодов сахарной свеклы (фабричной и маточной) определяется после исключения из затрат стоимости используемой ботвы делением затрат на физическую массу сахарной свеклы.

Затраты на семена сахарной свеклы включают стоимость высадков семенников, затраты на возделывание и уборку семян. Себестоимость 1 ц семян определяется делением общей суммы затрат на количество полученных семян.

Себестоимость 1 ц масличных культур (подсолнечника и др.) определяется в порядке, установленном для зерновых культур.

Себестоимость 1 ц отдельных овощных культур (1000 шт. рассады) показывают раздельно по овощеводству открытого и закрытого грунта и рассчитывают путем деления суммы затрат (включая затраты на содержание семей пчел за вычетом стоимости меда по ценам реализации) на массу продукции.

Затраты на возделывание и уборку кормовых культур составляют себестоимость их продукции (зеленая масса трав, сено).

Себестоимость кормовых корнеклубнеплодов и бахчевых культур, включая сахарную свеклу на корм скоту, их маточников и семенников определяется делением всех затрат на их возделывание и уборку на массу продукции.

Затраты по сеяным травам, улучшенным и естественным сенокосам и культурным пастбищам, используемым для получения одного вида продукции, полностью относят на себестоимость.

Сумма затрат на производство нескольких видов продукции по многолетним травам посева прошлых лет и однолетним травам распределяется по условной продукции, которая исчисляется по следующим коэффициентам (таблица ):

Таблица – Коэффициенты для исчисления условной продукции

|Продукция |Многолетние травы |Однолетние травы |
|сено |1,0 |1,0 |
|семена |75,0 |9,0 |
|солома |0,1 |0,1 |
|зеленая масса |0,3 |0,25 |

Затраты, связанные с посевом многолетних трав (незавершенное производство), распределяют по годам использования пропорционально числу лет эксплуатации посевов в соответствующем севообороте и включают в расходы по их выращиванию по соответствующим статьям затрат.

Затраты на производство продукции животноводства определяются на основании Методических рекомендаций по планированию. Учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) в сельском хозяйстве, утвержденных Минсельхозпродом России 4.07.96 г. № П-4-24/2068, согласованных с Минэкономики России и Минфином России.

По графам 1-11 показывают затраты, необходимые для производства продукции животноводства в планируемом году.

В графе 2 учитываются затраты по защите животных от болезней.

При калькулировании себестоимости продукции животноводства графа
«Корма» заполняется на основании показателей формы № 12, раздел 1. В стоимость кормов включается стоимость кормов собственного производства и покупных.

В графе 6 отражаются амортизационные отчисления по основным средствам, используемым в соответствующих отраслях животноводства (помещения, оборудование для механизации работ и т.д.).

В графе 10 планируются прочие прямые затраты, не включаются в статьи расходов.

В затраты включаются:

Расходы на ограждение ферм;

Износ спецодежды и обуви, выдаваемых работникам;

Затраты на строительство и содержание летних лагерей в течение двух и более лет;

Затраты на пусконаладочные работы в течение нормативного срока освоения производственных мощностей;

Годовая потребность на приобретение медикаментов, дезосредств и др. на одну среднегодовую голову;

Затраты по искусственному осеменению животных;

Затраты на подстилку.

После определения суммы затрат, относящихся на себестоимость продукции, определяется себестоимость единицы продукции.

Себестоимость 1 т навоза определяется делением общей суммы затрат на его физическую массу.

При исчислении себестоимости единицы прироста живой массы из продукции выращивания исключается планируемая масса падежа животных.

При этом учитываются следующие особенности.

Себестоимость 1 ц молока, 1 головы приплода определяется затратами на содержание молочных коров и быков-производителей, за исключением затрат, отнесенных на другие виды продукции: навоз, шерсть-линьку и волос-сырец.
После исключения из общей суммы затрат в молочном скотоводстве стоимости навоза, шерсти-линьки и волоса-сырца оставшиеся затраты распределяются в соответствии с расходом обменной энергии кормов: на молоко – 90%, на приплод – 10%.

Себестоимость прироста живой массы молодняка всех возрастов молочного скота и взрослых животных, выбракованных из основного стада на откорм, определяется расходами на их содержание, за вычетом стоимости прочей продукции. Себестоимость 1 ц прироста живой массы определяется путем деления соответствующей суммы затрат на количество центнеров прироста живой массы (исключая падеж).

Себестоимость продукции овцеводства состоит из затрат на содержание взрослого поголовья и молодняка скота, их стрижку, а также на убой ягнят в каракульском овцеводстве и обработку смушек. Производственные затраты в мясо-шерстном овцеводстве распределяют по видам продукции: шерсть, прирост живой массы, приплод, молоко.

Себестоимость ягнят на момент рождения определяют в мясо-шерстном овцеводстве в размере 10% от общей суммы затрат на содержание овец основного стада.

При исчислении себестоимости основных видов продукции (прироста живой массы и шерсти) из общей суммы затрат на содержание овец исключают стоимость прочей продукции. Оставшиеся затраты распределяют пропорционально расходу кормов (в кормовых единицах) на эти виды продукции по установленным нормам.

Себестоимость 1 ц прироста живой массы ягнят на момент отбивки включает себестоимость ягнят при рождении, затраты на прирост живой массы, стоимость ягнят, поступивших со стороны, и живой массы ягнят на момент отбивки.

Важным этапом в бухгалтерском учете является закрытие в конце года операционных счетов: калькуляционных, сопоставляющих, собирательно- распределительных, а также счетов финансовых результатов. Закрытие счета означает, что обороты по нему перенесены на другие счета и счет действительно закрыт.

Закрытие счетов ведут в системном порядке с отражением результатов закрытия каждого счета на других счетах бухгалтерского учета. Это означает, что определение, распределение и отражение отклонений фактической себестоимости от плановой (калькуляционных разниц) и выведение финансовых результатов осуществляют непосредственно в системе аналитического и синтетического учета и контролируют путем сверки оборотов либо другими приемами проверки правильности записей в бухгалтерских регистрах.

Распределение калькуляционных разниц в системе счетов бухгалтерского учета исключает возможность допущения тех ошибок. Которые могут возникнуть при выполнении этой работы внесистемным путем. Закрывают бухгалтерские счета перед составлением заключительного баланса. До начала этой работы должны быть сделаны все бухгалтерские записи за отчетный год по 31 декабря включительно. Затем отражают итоги инвентаризации и списания сумм по счету
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в соответствии с принятыми решениями о порядке взыскания недостач и потерь. Кроме того, должны быть проверены полнота и правильность записей по всем счетам и составлен предварительный оборотных баланс, необходимый для получения итоговых данных по закрытию операционных счетов. Все обороты и сальдо по аналитическим счетам выверяют с предварительным балансом. Только после этого составляю расчеты и бухгалтерские записи по закрытию счетов для получения заключительного баланса на конец отчетного года.

Для получения заключительного баланса полностью закрывают следующие операционные и результатные счета: 23 «Вспомогательные производства», 25
«Общепроизводственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (в отдельных случаях может оставаться сальдо в пределах незавершенного производства), 44 «Расходы на продажу», 90
«Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки». Перед составлением заключительного баланса списывают расходы (за исключением затрат в незавершенном производстве»), учтенные на счетах: 20 «Основное производство», субсчета 1 «Растениеводство», 2 «Животноводство», 3
«Промышленное производство», 97 «Расходы будущих периодов», 08 «Вложения во внеоборотные активы».

До закрытия счетов выполненная работа вспомогательных производств и продукция основного производства будут оценены на соответствующих счетах по плановой себестоимости. В ходе закрытия счетов плановую себестоимость доводят до фактической себестоимости.

После закрытия этих счетов в заключительный баланс хозяйства войдут инвентарные, денежные, фондовые и расчетные счета в полном объеме.
Калькуляционные счета войдут в заключительный баланс лишь в части затрат на незавершенное производство, незаконченное строительство и незаконченный ремонт.

Особенностями условий сельскохозяйственного производства является то, что некоторую часть производимой продукции предприятие использует для своих производственных нужд (семена, корма и т.д.) Вспомогательные производства также оказывают взаимные услуги друг другу.

Чтобы свести до минимума условности при закрытии счетов, руководствуются следующим принципом: в первую очередь закрывают счета отраслей и производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные размеры встречных затрат, и в последнюю – счета с максимумом встречных услуг и минимумом потребителей. Исходя из этого принципа, закрытие счетов производят в следующей последовательности:

1. Относят по назначению цеховые расходы ремонтной мастерской, исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства» (кроме субсчета 3 «Машинно-тракторный парк»).

2. Закрывают субсчет 23-3 «Машинно-тракторный парк».

3. Распределяют расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрывают счета 97 «Расходы будущих периодов» (по затратам, относимым на издержки текущего года), 25 «Общепроизводственные расходы», 26

«Общехозяйственные расходы».

4. Распределяют или корректируют суммы амортизации и отчислений (затрат) на ремонт основных средств, учтенные на отдельных счетах в отрасли растениеводства.

5. Исчисляют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают выявленные отклонения. В определенной последовательности закрывают субсчета 1

«Растениеводство» и 2 «Животноводство» счета 20 «Основное производство», счет 28 «Брак в производстве», субсчет 20-3

«Промышленное производство».

6. Закрывают счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» по субсчетам собственно обслуживающих производств.

7. Списывают затраты по завершенным процессам и уточняют записи на счетах сферы капитальных вложений.

8. Определяют финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг и закрывают счет 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».

9. Списывают прибыль или убыток и закрывают счет 99 «Прибыли и убытки».

В приложении приводится ведомость СХА «Заря» Таловского района
Воронежской области, из которой можно видеть особенности закрытия счетов на предприятии.

В целом по счету 23 в хозяйстве действует общий принцип очередности закрытия счетов: от производств с большим количеством потребителей услуг и минимумом встречных затрат к производствам с минимальным числом потребителей и большими встречными услугами.

По виду производства - электроснабжение в конце года на основании записей по счету 23 «Вспомогательные производства», субсчету 5
«Энергетические производства» в конце года определяют фактические затраты по электроснабжению. Хозяйство не располагает собственным энергетическим производством, поэтому электроэнергию получают со стороны. Затем подсчитывают отклонения фактических затрат на электроэнергию от плановых.
На сумму выявленных разниц делают дополнительную запись об отклонении фактических затрат от плановых, которые в 2002 г. составили 283660,97 руб. или 0,6922 кВт/ч.

Аналитический счет «Водоснабжение» закрывают после закрытия счета
«Электроснабжение». Хозяйство не располагает собственными установками по подаче воды, поэтому водопотребление осуществляется со стороны. Фактические затраты по водоснабжению в 2002 г. составили 6888,20 руб. Отклонения фактических затрат от плановых составили 25397,90 руб. или 20965 куб м.
Основными потребителями воды в хозяйстве являются МТФ, ОТФ, рабочий скот, тракторные бригады, сельскохозяйственные машины, контора, клуб, библиотека, население.

Следующим этапом в закрытии счета 23 «Вспомогательные производства» является закрытие субсчета 1 «Ремонтно-механические мастерские».
Фактические расходы на ремонт в хозяйстве включаются в затраты основного производства. Поэтому с указанного субсчета затраты списываются непосредственно на счет 25 «Общепроизводственные расходы».

Субсчет 2 «Ремонт зданий и сооружений» в приложении не представлен, так как в 2002 г. эти работы не проводились.

Далее счет 23 закрывают по виду производства - живая тягловая сила. По этому счету основной единицей исчисления себестоимости услуг является рабочий день перевозок. В этом счете вспомогательного производства указываются фактические затраты на содержание живой тягловой силы, списание в течение года услуг живой тягловой силы в оценке от плановой себестоимости, отклонения фактических затрат от плановых.

Следующим этапом в закрытии счета 23 «Вспомогательные производства» в
СХА «Заря»» является определение фактических затрат, их отклонение от плановых по грузовому автотранспорту. По этому виду транспорта сумму отклонений распределяют на объекты учета затрат.

По счету 23-3 «Машинно-тракторный парк» применяют особый порядок учета в зависимости от вида машинно-тракторных работ (транспортные работы тракторов, сельскохозяйственные работы). В конце года закрытие этого субсчета по сельскохозяйственным работам сводится к распределению в соответствии с назначением затрат по статьям: амортизация основных средств, отчисления на ремонт основных средств, прочие производственные затраты
(кроме оплаты труда и нефтепродуктов) и корректировка списания сумм по транспортным работам тракторов.

По статье «Амортизация основных средств» суммы амортизационных отчислений по основным средствам машинно-тракторного парка (тракторы, тракторные прицепы, гаражи, навесы, машинные дворы, площадки для хранения техники и т.п.) распределяют пропорционально объему выполненных механизированных работ в условных эталонных ткм.

В таком же порядке в конце года распределяют затраты, учтенные по статьям «Отчисления на ремонт основных средств» и «Прочие затраты». По всем этим статьям затраты списывают без включения сумм. Относящихся к транспортным работам тракторов (за исключением транспортных работ в растениеводстве).

Завершающим этапом в закрытии субсчета является доведение плановой себестоимости транспортных работ до фактической путем распределения имеющегося на субсчете остатка пропорционально списанным в течение года транспортным работам в плановой оценке условного ткм.

База для распределения затрат по различным видам машин разная. Тат, амортизацию по зерноуборочным комбайнам, кормоуборочным машинам распределяют на объекты учета затрат в растениеводстве пропорционально площадям уборки, по сеялкам – пропорционально площадям посева, по машинам для внесения в почву удобрений – пропорционально количеству внесенных под культуру удобрений в физической массе, по свеклоуборочным машинам – непосредственно на соответствующую культуру. Субсчет 23-3 сальдо не имеет.

После закрытия счетов вспомогательных производств закрывают счета общепроизводственных, общехозяйственных расходов и расходов будущих периодов. Затраты, которые должны быть отнесены на счета общепроизводственных и общехозяйственных расходов, числятся на счете 97.

Следующим этапом в закрытии счетов является закрытие счетов 25
«Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».
Общепроизводственные расходы распределяют по отраслям. Общепроизводственные расходы растениеводства распределяют по всем культурам и видам незавершенного производства, учтенным на субсчете 20-1 «Растениеводство».

Общепроизводственные расходы в животноводстве распределяют по всем видам и группам скота, учтенным на субсчете 20-2 «Животноводство».

В зависимости от порядка закрытия аналитические счета по субсчету 20-1
«Растениеводство» закрывают три группы аналитических счетов:

1) счета затрат, подлежащих распределению в конце года

(нераспределенная амортизация, нераспределенные отчисления (затраты) на ремонт и т.д.;

2) счета затрат под культуры урожая текущего года;

3) счета затрат под урожай будущих лет.

Начинают закрытие счетов по субсчету 20-1 «Растениеводство» с распределения по назначению нераспределенных сумм амортизации и отчислений
(затрат) на ремонт. В течение года суммы амортизации и отчислений (затрат) на ремонт в СХА «Заря» относят на культуры в нормативном размере. В конце года делают корректировку отнесенных сумм до фактических.

Закрытие аналитических счетов затрат под культуры урожая текущего года и составляет основу всей последующей работы по закрытию счетов растениеводства.

К концу года на аналитических счетах затрат под культуры по субсчету 20-
1 на дебете сосредоточены все фактические затраты на производство продукции, на кредите – выход продукции в плановой оценке. Сопоставляя дебетовые и кредитовые обороты по каждому аналитическому счету, выводят производственный результат – экономию или перерасход в затратах.

Для закрытия аналитических счетов по субсчету 20-1 составляют ведомость корректировочных записей. В которой совмещают расчет себестоимости и распределение выявленных калькуляционных разниц по направлениям использования продукции. Определив общую сумму затрат по основной и побочной продукции, из нее вычитают плановую себестоимость продукции, отраженную по кредиту аналитических счетов, и получают сумму отклонений между фактическими затратами и плановой себестоимостью продукции.
Выявленные суммы отклонений (экономия или перерасход) распределяют по каждому виду продукции в соответствии с направлением ее использования.

На субсчете 20-2 «Животноводство» в отличие от субсчета 20-1 аналитические счета по содержанию однородны. Этот счет практически не имеет счетов нераспределенных затрат.

К закрытию счетов животноводства приступают только после распределения калькуляционных разниц по растениеводству и переработке его продукции, так как в животноводстве потребляется значительное количество продукции этих производств. Вся такая продукция включается в затраты животноводства по ее фактической себестоимости.

По отрасли крупного рогатого скота первым закрывают счета учета затрат основного молочного стада, поскольку продукция этой группы животных
(молоко) используется для выпойки молодняка других групп и видов животных, а также и для переработки. По дебету к моменту закрытия счета уже отражены все затраты с учетом корректировки стоимости работ вспомогательных производств, продукции растениеводства по уже закрытым счетам, использованных для данной группы скота. По кредиту этого счета к концу года отражена вся основная продукция в оценке плановой себестоимости. Разница между дебетовым и кредитовым оборотами составляет сумму отклонений фактических затрат от плановой себестоимости полученной продукции.

При закрытии этого субсчета затраты распределяют между двумя видами продукции (молоко и приплод). Затем распределяют сумму отклонений. Для этого полученную фактическую себестоимость сопоставляют с плановой оценкой.
По которой продукцию оприходовали в течение года. Отклонения определяют на весь объем продукции и на 1 ц, а по приплоду на одну голову. Суммы экономии и перерасхода устанавливают путем сопоставления по каждому каналу движения приходящихся фактических затрат с суммой плановых, отнесенных в течение года.

Далее приступают к закрытию аналитического счета « Молодняк крупного рогатого скота всех возрастов и животные на откорме» на основании калькуляционной себестоимости 1 ц прироста живой массы и 1 ц общей живой массы скота. Выявленные калькуляционные разницы по этой продукции списывают в два этапа. Сначала определяют калькуляционные разницы по себестоимости оприходованного прироста живой массы и относят их с кредита субсчета 20-2
«Животноводство» на дебет счета 11 «Животные на выращивании и откорме».
Затем находят себестоимость живой массы скота и выводят калькуляционные разницы в расчете на 1 ц живой массы.

Выявленные суммы отклонений по себестоимости живой массы подлежат частичному списанию со счета 11 (по выбывшему поголовью). Суммы отклонений списывают по реализованному скоту, выращенному и переведенному во взрослое стадо, выбывшему по другим причинам.

Специфическая особенность учета затрат по обслуживающим производствам состоит в том, что они не относятся на себестоимость продукции сельскохозяйственного производства (кроме выполненных работ и услуг для основного производства).

Аналитические счета по счету 29 «Прочие производства и хозяйства» в СХА
«Заря» закрывают в течение года в результате соответствующих поступлений, отнесения на счет 90 «Продажи». Прочими производствами в хозяйстве являются: столовая, клуб. Водопровод, медпункт, общежитие, жилые дома.

По каждому из аналитических счетов этой группы затраты сальдируют с доходами и превышение затрат над доходами списывают за счет финансовых результатов либо фондов специального назначения.

Для закрытия счета 29 составляют ведомость списания затрат
(бухгалтерскую справку на закрытие счетов). В справку переносят итоги из соответствующих аналитических счетов, оставшихся незакрытыми на конец года.
На основании справки полученные результаты каждого производства и хозяйства списывают по назначению.

4. СОСТАВЛЕНИЕ ГОДОВОГО ОТЧЕТА

4.1. Подготовительная работа к составлению годового отчета.
Бухгалтерская отчетность – это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации на отчетную дату и результатах хозяйственной деятельности, составляемая на основе данного бухгалтерского учета по установленным формам.

Годовая отчетность составляется по итогам календарного года с 1 января по 31 декабря включительно.

Составлению годового отчета предшествует подготовительная работа.
Прежде всего, проводят годовую инвентаризацию имущества и обязательств.
Итоги инвентаризации рассматривает руководитель организации. Данные бухгалтерского учета приводятся в полное соответствие с выявленными по инвентаризации фактическими данными.

Необходимо также уточнить переходящие остатки на следующий год по счетам:

96 «Резервы предстоящих расходов»;

98 «Доходы будущих периодов»;

97 «Расходы будущих периодов»;

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Важной подготовительной учетной работой является проверка записей в регистрах бухгалтерского учета, в частности количественных показателей, которые не подлежат проверке методом балансовой увязки (например, затраты труда в человеко-часах). И устранение выявленных ошибок. Затем закрывают операционные счета. И только после того как все корректироввочные записи, связанные с закрытием операционных счетов, отражены в бухгалтерских регистрах. Можно выводить результаты и сальдо по всем счетам для непосредственного составления соответствующих форм годового отчета.

При составлении бухгалтерского отчета за 2002 г. информация о финансовых вложениях и их источниках подлежит раскрытию в следующих формах отчетности:

- бухгалтерский баланс ф. № 1;

- отчет о движении денежных средств ф. № 4;

- приложение к бухгалтерскому балансу ф. № 5 (разд. 4 и 5).

Раскрывая информацию о финансовых вложениях, необходимо обеспечить выполнение пяти требований.

1. Разделение вложений на долгосрочные и краткосрочные.

В соответствии с новым Планом счетов бухгалтерского учета все инвестиции в финансовые активы, независимо от срока размещения средств, должны отражаться на едином счете 58 «Финансовые вложения». Финансовые вложения представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты (01.01.03). Остальные финансовые вложения представляются как долгосрочные и отражаются в составе внеоборотных активов.

2. Обеспечение полноты информации о финансовых вложениях.

Информация о финансовых вложениях, формируемая в годовом бухгалтерском отчете включает:

-сумму финансовых вложений (счет 58 «Финансовые вложения»);

- сумму вложений, не признаваемых в бухгалтерском учете как финансовые, - инвестиции в депозитные счета, сертификаты, чековые книжки и т.п. (соответствующие субсчета к счету 55 «Специальные счета в банках»);

- стоимость собственных акций (долей), выкупленных организацией у акционеров (участников) (счет 81 «Собственные акции (доли)», - для краткосрочных финансовых вложений.

3. Соблюдение порядка оценки финансовых вложений.

В годовом бухгалтерском отчете финансовые вложения оцениваются в сумме фактических затрат, понесенных инвестором.

4. Получение прав на объекты финансовых вложений.

Важным условием для отражения объектов финансовых вложений (кроме займов) в бухгалтерском отчете является их полная оплата инвестором. При частичной оплате возникшие затраты показываются как финансовые активы только тогда, когда инвестор получил права на объект вложений, в этом случае неоплаченная стоимость объектов отражается в составе прочей кредиторской задолженности (ф. № 1, разд. 2 ф. № 5).

Если частичная оплата финансовых активов не сопровождается получением соответствующих прав, то возникшие затраты показываются как прочая дебиторская задолженность (ф. № 1, разд. 2 ф. № 5).

5. Частичный пересчет стоимости финансовых вложений, осуществленных в иностранной валюте.

В бухгалтерском учете организаций текущие затраты на производство продукции и капитальные вложения учитываются раздельно (п. 6 ст. 8
Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ред. От
28.03.02). Затраты, связанные со строительством, сооружением, проведением реконструкции и модернизации объектов, в том числе осуществляемые хозяйственным способом, являются вложениями во внеоборотные активы, порядок учета которых регламентируется следующими нормативными документами:

Положением по ведению бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации (приказ Минфина России от 29.07.98 № 34н, ред. От 24.03.2000);

Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций (письмо
Минфина России от 30.12.93 № 160;

ПБУ 2/94 «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство»
(приказ Минфина России от 06.05.99 № 32н, ред. От 30.03.01);

ПБУ 10/99 «Расходы организации» (приказ Минфина России от 06.05.99 №
33н, ред. От 30.03.01).

Пересчет стоимости указанных вложений на отчетную дату в связи с изменением курса иностранных валют по отношению к рублю производится только в отношении краткосрочных ценных бумаг и предоставленных займов.

В годовой бухгалтерской отчетности организации полученные кредиты и займы отражаются с разбивкой на долгосрочные и краткосрочные обязательства.
В течение отчетного года бухгалтерский учет краткосрочных и долгосрочных задолженностей по полученным займам и кредитам также должен вестись раздельно (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденного приказом Минфина РФ от 02.08.01 № 60 н.

При составлении бухгалтерской отчетности к долгосрочным займам и кредитам следует относить суммы полученных займов и кредитов, не погашенные к 31 декабря и подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Срок погашения задолженности определяется на основании кредитного договора или договора займа.

Долгосрочные займы и кредиты отражаются в пассиве бухгалтерского баланса (ф. №1) в разделе IV «Долгосрочные обязательства». Данные по долгосрочным банковским кредитам и займам отражаются раздельно на разных строках.

В соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов), в бухгалтерском учете отражаются в составе операционных расходов и учитываются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы». Суммы начисленных процентов, подлежащие уплате, отражаются отдельной строкой в отчете о прибылях и убытках (ф. № 2) по статье
«Проценты к уплате» раздела «Операционные доходы и расходы».

С 1 января 2002 г. проценты по кредитам и займам включаются в состав затрат. Связанных с получением и использованием займов и кредитов (п. 11
ПБУ 15/01). В соответствии с п. 12 ПБУ 15/01 затраты по полученным займам и кредитам в целях бухгалтерского учета должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного проекта. Включение в текущие расходы затрат по займам и кредитам осуществляется в сумме причитающихся платежей согласно заключенным организацией договором займа и кредитным договорам, независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи. Затраты по полученным займам и кредитам, включаемые в текущие расходы организации, являются ее операционными расходами и подлежат включению в финансовый результат организации (п. 15
ПБУ 15/01).

Для обобщения информации о расчетах организации с различными юридическими и физическими лицами предназначены счета 60, 62, 63, 66, 67,
68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 и 79.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Минфина России от
06.07.99 №43н, бухгалтерский баланс содержит группы статей «Дебиторская задолженность» и «Кредиторская задолженность». При этом группа статей
«Дебиторская задолженность» обязательно должна включать статьи: «Покупатели и заказчики», «Векселя к получению», «Задолженность дочерних и зависимых обществ», «Задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал», «Авансы выданные», «Прочие дебиторы», а группа статей
«Кредиторская задолженность» - «Поставщики и подрядчики», «Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами», «Задолженность перед персоналом организации», «Задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами», «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, «Авансы полученные», «Прочие кредиторы».

В соответствии с инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета на счете 97 «Расходы будущих периодов» учитываются расходы, произведенные в данном отчетном периоде, но подлежащие отнесению к будущим отчетным периодам.

Важно различать расходы будущих периодов и авансовые платежи (или предоплату). При этом следует руководствоваться ПБУ 10/99.

НДС с суммы предоплаты или аванса не исчисляется и в бухгалтерском учете не отражается.

Авансовые платежи отражаются в бухгалтерской отчетности организации. В бухгалтерском балансе суммы авансовых платежей приводятся по строке «Авансы выданные» раздела «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и по строке «Авансы выданные» раздела «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)».

В ф. 4 «Отчет о движении денежных средств» авансовые платежи, произведенные организацией, отражаются по строке «На выдачу авансов» раздела 3 «Направлено денежных средств».

Основанием для списания расходов будущих периодов являются следующие бухгалтерские документы: акты приемки-сдачи выполненных работ, справки- расчеты бухгалтерии, ведомости учета и распределения расходов будущих периодов.

Для характеристики эффективности производства в СХА «Заря» учитывали производственные затраты и себестоимость продукции.

В форме № 2 «Производство и себестоимость продукции растениеводства» показываются посевные площади, урожайность и валовые сборы возделываемых сельскохозяйственных культур, затраты на производство каждого вида продукции растениеводства в целом и по статьям. При планировании производства продукции растениеводства помимо спроса рынка, учитываются: необходимость выполнения договорных обязательств по заключенным договорам, потребность в кормах, создание необходимых семенных фондов, страховых фондов (семенного и фуражного), а также объемы продукции для выдачи и продажи работникам предприятия.

При заполнении этой формы посевы на орошаемых (осушенных) землях учитываются по соответствующим культурам.

Предусматриваемые в этой форме затраты составляют себестоимость продукции растениеводства планируемого года, а затраты, переходящие на продукцию будущих лет, показываются в форме № 5 «Незавершенное производство в растениеводстве».

4.2. Форма № 1 Бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс включает пять разделов: I – Внеоборотные активы; II - Оборотные активы; III – Капитал и резервы; IV – Долгосрочные обязательства; V – Краткосрочные обязательства.

Актив баланса

Раздел I «Внеоборотные активы»

Подраздел «Нематериальные активы» (счета 04, 05)

В данном подразделе отражается остаточная стоимость имущества, которое учитывается на счете 04 «Нематериальные активы» за вычетом амортизации, учтенной по счету 05 «Амортизация нематериальных активов».

Суммарная стоимость всех нематериальных активов, принадлежащая организации, указывается по строке 110 баланса. При этом строкам 111-113 показывается стоимость основных видов нематериальных активов: лицензий, патентов, товарных знаков.

Для заполнения подраздела «Нематериальные активы» используются данные ведомости № 72-АПК аналитического учета нематериальных активов и их износа и журнала-ордера № 13-АПК.

Подраздел «Основные средства (счета 01,02,03)

В подразделе «Основные средства» по строке 120 отражаются следующие данные: остаточная стоимость основных средств, принадлежащих организации, учет которых ведется на счете 01 «Основные средства» (за вычетом начисленной амортизации по счету 02); имущества, предназначенные для сдачи в аренду, которые учитываются на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

В составе основных средств по отдельным строкам в качестве расшифровок даются основные средства в земельных участках и объектах природопользования
(строка 121) и основные средства в зданиях, машинах и оборудовании (строка
122).

Заполнение данного подраздела производится на основе данных аналитического учета по счетам 01 и 03 и сводных данных по этим счетам, отраженным в журнале-ордере № 13-АПК.

Подраздел «Незавершенное строительство (счета 07, 08,16)

Незавершенное строительство (строка 130) отражает данные по счетам: 07
«Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 16
«Отклонения в стоимости материальных ценностей. Остаток по счету 08 может отражать: стоимость затрат по незаконченному строительству – у организаций- застройщиков, выполняющих строительство объектов собственными силами и др.

Незавершенные капитальные вложения учитываются в бухгалтерском балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора).

Заполнение данного подраздела производится в части счета 08 – на основании ведомости № 79-АПК аналитического учета затрат по капитальным вложениям и ремонту.

Подраздел «Доходные вложения в материальные ценности (счет 03)»

По данному подразделу по строке 135 организации отражают имущество в доходных вложениях в материальные ценности, представляемые за плату во временное владение и пользование. Подраздел заполняется на основании данных аналитического учета по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности», содержащиеся в ведомости № 46-АПК аналитического учета.

(счета 58,59)

В данном подразделе (по строке 140) отражают произведенные на срок более одного года и отраженные на счете 158 «Финансовые вложения» все виды долгосрочных финансовых инвестиций и займов (сроком свыше 12 месяцев) с расшифровкой по строкам 141-145 по основным видам вложений: инвестиции в паи, акции, в долговые ценные бумаги, в представленные займы, во вклады по договорам простого товарищества и иные долгосрочные финансовые вложения сроком свыше 12 месяцев.

Подраздел заполняется на основании данных ведомости № 28-АПК аналитического учета финансовых вложений, журнала-ордера № 5-АПК с привлечением книги учета ценных бумаг.

Подраздел «Прочие внеоборотные активы»

Данные этого подраздела отражаются по строке 150 в случае, если отдельные виды внеоборотных активов не нашли отражения по предыдущим подразделам первого раздела актива баланса.

Раздел II «Оборотные активы»

Подраздел «Запасы»

В данном подразделе по строке 210 отражаются следующие виды материальных ценностей и затрат: материалы (счет 10), товары (счет 41), находящиеся в собственности организации; остатки готовой продукции (счет
43) на складе организации, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов (счет 97), прочие запасы и затраты.

Расходы будущих периодов (счет 97) – строка 216, прочие запасы и затраты – строка 217

При осуществлении организациями учета заготовления материально- производственных запасов с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» в бухгалтерском балансе сумма числящихся на конец отчетного периода отклонений фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов от их учтенной цены или отклонений, связанных с представлением организации скидок.

Подраздел заполняется на основании ведомостей № 46-АПК либо ведомостей
№ 84-АПК. Для проверки сводных сумм по счетам привлекаются соответствующие данные из журнала-ордера № 10-АПК.

Подраздел «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

(счет 19)»

В данном подразделе по строке 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается остаток по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», который не был списан на счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Подраздел заполняется на основании данных ведомости № 32-АПК аналитического учета операций по налогу на добавленную стоимость по счетам
19, 68 и сводных данных по счету 19 журнала-ордера № 10-АПК.

Подраздел «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)»

По строке 230 показывается общая сумма дебиторской задолженности (по счетам 62, 76, 73 и др.).

Подраздел составляется на основании данных по соответствующим счетам, содержащимися в ведомости № 38-АПК и журнале-ордере 8-АПК.

Подраздел «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)»

Задолженность по тем же счетам, но со сроками погашения в течение 12 месяцев расшифровывается по строкам 241-246.

Подраздел «Краткосрочные финансовые вложения»

В подразделе отражаются краткосрочные финансовые инвестиции по счету 58
(в увязке со счетом 59) и частично по счету 81.

Подраздел заполняется на основании данных ведомости № 28-АПК, журнала- ордера № 5-АПК.

Подраздел «Денежные средства»

В подразделе «Денежные средства» по строке 260 баланса покрывается общий остаток денежных средств по счетам 50-57 с расшифровкой по видам денежных средств по отдельным строкам баланса. Подраздел заполняется на основе дебетовых ведомостей журналов-ордеров № 1-АПК, 2-АПК, 3-АПК и ведомости 3 25-АПК аналитического учета по дебету счетов 55, 57.

Подраздел «Прочие оборотные средства»

В данном подразделе по строке 270 отражаются остатки оборотных активов, не нашедших отражение по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса.

Пассив баланса

В пассив баланса статей в итоге уменьшают полученную прибыль, когда организация ее получит. Группы статей по прибылям и убыткам включены в раздел баланса «Капитал и резервы».

Основные разделы пассива баланса

Раздел III «Капитал и резервы»

Подраздел «Уставный капитал»

В данном подразделе по строке 410 отражается сумма уставного капитала
(80). Подраздел заполняется на основе данных по счетам 80 и 81, ведомости №
69-АПК аналитического учета по счетам 80 и 83 с привлечением сводных данных по счету 80 из журнала-ордера № 12-АПК.

Подраздел «Добавочный капитал»

По строке баланса 420 отражаются данные кредитового остатка по счету 83
«Добавочный капитал», которые включают сумму числящейся переоценки основных взносов. При заполнении подраздела используются данные ведомости № 69-АПК аналитического учета по счетам 80 и 83 с привлечение сводных данных по счету 83 журнала-ордера № 12-АПК.

Подраздел «Резервный капитал»

В подразделе по строке 430 отражаются суммы резервов, учтенные на счете
82 «Резервный капитал». Подраздел заполняется на основе данных по счету 82 из ведомости № 68-АПК аналитического учета по счетам резервов и соответствующих сводных данных по счету 82 из журнала-ордера № 12-АПК.

Подразделы «Фонд социальной сферы», «Целевое финансирование»,

«Нераспределенная прибыль прошлых и текущих лет» (счета 84, 86)

В этих подразделах по строкам 440-470 отражают фонд социальной сферы – строка 440; целевое финансирование – строка 450; нераспределенная прибыль прошлых лет – строка 470.

Субсчета заполняются на основе данных ведомости № 70-АПК, № 77-АПК.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

Подраздел «Займы и кредиты»

В этом подразделе отражаются заемные средства, привлеченные со сроком погашения свыше 12 месяцев. Заполняется подраздел на основе ведомости №26-
АПК, журнала-ордера № 4-АПК.

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

Подраздел «Займы и кредиты»

По строке 610 отражается общая задолженность по кредитам и займам по счету 66, подлежащая погашению в течение 12 месяцев. Подраздел заполняется на основе данных ведомости № 26-АПК, журнала-ордера № 4-АПК.

Подраздел «Кредиторская задолженность»

По строке 620 отражается общая сумма числящейся кредиторской задолженности: поставщикам и подрядчикам (счета 60, 76). Подраздел заполняется на основании журнала-ордера № 6-АПК, счета 71- журнала-ордера №
7-АПК, журнала-ордера № 8-АПК.

Подраздел «Задолженность участникам по выплате доходов», «Доходы будущих периодов», «Резервы предстоящих расходов и платежей», «Прочие краткосрочные пассивы»

Подразделы заполняются на основе ведомости № 42-АПК, журнала-ордера №
15-АПК, журнала-ордера № 10-АПК.

4.3. Форма № 2 Отчет о прибылях и убытках

Раздел I Доходы и расходы по обычным видам деятельности

По данной статье отражается выручка от продажи продукции, товаров, поступления от выполненных работ, оказанных услуг, отдельных факторов хозяйственной деятельности.

Статья 020 «Себестоимость проданной продукции, работ, услуг»

По данной статье указывается себестоимость товаров, продукции, работ, услуг, выручка от реализации которых отражена по предыдущей статье (010) отчета формы № 2.

Статья 030 «Коммерческие расходы»

Здесь отражаются расходы, связанные со сбытом продукции и списанные с кредита счета 44 «Расходы на продажу» в дебет счета 90.

Статья 040 «Управленческие расходы»

Здесь отражаются суммы общехозяйственных расходов, которые относятся с кредита счета 26.

Статья 050 «Прибыль (убыток) от продаж»

Здесь отражается результат от продажи продукции

Раздел II Операционные доходы и расходы

Статьи 060 «Проценты к получению» и 070 «Проценты к уплате»

По данным статьям отражаются суммы процентов, причитающихся к получению и уплате.

Статьи 080 «Доходы от участия в других организациях»

Здесь отражаются доходы от современной деятельности и доходы от долевого участия в уставных капиталах других организаций или дивиденды по акциям.

Статьи 090 «Прочие операционные доходы» и 100 «Прочие операционные расходы»

Здесь отражаются сведения о доходах и расходах, которые являются следствием операций, связанных с движением имущества.

Раздел III Внереализационные доходы и расходы

Статья 120 «Прочие внереализационные доходы»

По статье отражаются штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров, прибыль прошлых лет, внереализационные доходы, т.е. суммы, учтенные по кредиту счета 91.

Статья 130 «Прочие внереализационные расходы»

По статье отражаются штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров, прибыль прошлых лет, внереализационные расходы, т.е. суммы, учтенные по дебету счета 91.

Статья 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения»

Данная статья рассчитывается арифметически путем сложения доходов и вычитанием расходов по предыдущим статьям.

Статья 150 «Налог на прибыль и другие иные аналогичные обязательные обложения»

Здесь указываются суммы налога на прибыль.

Статья 160 «Прибыль (убыток) от обычной деятельности»

По данной статье отражаются суммы прибыли (убытка), полученной от обычной деятельности.

Раздел IV. Чрезвычайные доходы и расходы

Статьи 170 «Чрезвычайные доходы» и 180 «Чрезвычайные расходы»

Здесь отражаются расходы, доходы, возникающие вследствие чрезвычайных обстоятельств.

Статья 190 «Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)»

Статья определяется арифметически как сумма статей 160 и 170 минус статья 180 и должна соответствовать сальдо по счету 99.

4.4. Форма № 3. Отчет об изменениях капитала.

Раздел I «Капитал»

В этом разделе отражаются данные о движении составных частей собственного капитала. Раздел содержит статьи: 010 «Уставный (складочный капитал», 020 «Добавочный капитал», 030 и 040 «Резервный фонд (резервный капитал)».

Статья 050 «Нераспределенная прибыль прошлых лет» используется для отражения движения сумм нераспределенной прибыли прошлых лет.

Статья 060 «Фонд социальной сферы» отражает движение средств фонда социальной сферы.

Статья 070 «Целевое финансирование» отражает движение источников средств и их использование в некоммерческих организациях.

Статья 079 «Итого по разделу» содержит итоговые данные о движении собственного капитала.

Раздел II «Резервы предстоящих периодов»

Статья 080 «Резервы предстоящих расходов, всего» . По данной статье (по строке 080) показываются остатки и движение резервов по дебету и кредиту счета 96 в целом.

Раздел III. Оценочные резервы

Оценочные резервы создаются за счет резервирования сумм не затрат, а прибыли.

Статья 099 «Итого по разделу III» содержит данные о движении оценочных резервов в целом.

Раздел IV. Изменение капитала. В этом разделе приводится величина капитала на начало отчетного периода, суммы увеличения капитала.

Статья 150 «Чистые активы». При расчете чистых активов суммируются следующие активы организации: основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы, запасы, финансовые вложения, прочие внеоборотные активы; из их итога вычитаются пассивы: целевое финансирование, заемные средства, кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, резервы предстоящих расходов и платежей и др.

Статья 160-173 «Полученные средства» заполняется на основе ведомости №
70-АПК.

4.5. Форма № 4. Отчет о движении денежных средств отражает сведения о потоках денежных средств с учетом их остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной, финансовой деятельности.

4.6. Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» содержит семь таблиц, которые расшифровывают формы № 1 «Бухгалтерский баланс»; 1.
Движение заемных средств (отражает движение кредитов банка); 2. Дебиторская и кредиторская задолженность (указывает движение дебиторской и кредиторской задолженности); 3. Амортизируемое имущество (имущество отражается по первоначальной стоимости); 4. Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений (приводится движение собственных и привлеченных источников финансирования); 5. Финансовые вложения (отражаются данные по счету 58); 6. Расходы по обычным видам деятельности (указываются затраты за отчетный год в сравнении с предыдущим); 7. Социальные показатели
(содержит информацию по внебюджетным фондам).

4.7. Форма № 5-АПК. Численность и заработная плата работников предприятия (организации).Данная форма отчетности отражает численность персонала работников сельскохозяйственного предприятия и их заработную плату.

4.8. Форма № 9-АПК. Производство и себестоимость продукции растениеводства. В этой форме отражаются затраты на производство продукции растениеводства и ее себестоимость. Заполняют форму на основе данных аналитического учета по субсчету 20-1 «Растениеводство».

В отчет включают данные о производстве всех видов продукции растениеводства и затраты на их выращивание.

4.9. Форма № 13-АПК. Производство и себестоимость продукции животноводства.В эту форму включаются данные о производстве всех видов продукции животноводства и затратах по выращиванию, доращиванию и откорму скота как собственного, так и поступившего.

Страницы: 1, 2