 |
РУБРИКИ |
Отчет о производственной практике (АО Норд) |
РЕКЛАМА |
||
|
Отчет о производственной практике (АО Норд)Отчет о производственной практике (АО Норд)Министерство науки и образования Украины Донецкий национальный университет Кафедра учета и аудита Отчет о производственной практике |студента курса | |
по научной работе — начальник отдела развития персонала АО «Норд» Руководитель практики от предприятия — главный бухгалтер АО «Норд» Руководитель практики от кафедры Донецк 2002 Содержание работы 1. Общая характеристика предприятия. Работа бухгалтерского аппарата. 3
2.1. Учет кассовых операций 6 3. Учет запасов 10 3.1. Учет производственных запасов 10 4. Учет текущих пассивов 15 4.1. Учет краткосрочных кредитов 15 1. Общая характеристика предприятия. Работа бухгалтерского аппарата. Акционерное общество «Норд» — специализированное предприятие по производству бытовых компрессионных холодильников, морозильников, компрессоров и газовых плит. Является крупнейшим украинским производителем бытовой техники. АО «Норд» обслуживает АО «Донецкий институт холодильной техники» (АО На территории АО «Норд» расположен Государственный сертификационный испытательный центр сложной бытовой техники, имеющий право проводить сертификацию изделий сложной бытовой техники. В состав АО «Норд» входят следующие объекты социальной сферы: Донецкий завод холодильников является головным предприятием АО «Норд» и специализируется на выпуске домашних холодильников, морозильников и газовых плит. Завод был сдан в эксплуатацию 30 декабря 1963 года. На протяжении всей истории своей деятельности предприятие проводило исследования и разработки, внедряло новые виды продукции и технологии производства, расширяло торговую сеть. В то время как производство и реализация сложной электробытовой техники в Украине постоянно сокращается, АО «Норд» производит широкую номенклатуру холодильников и морозильников, отвечающих всем современным техническим стандартам и характеристикам. АО «Норд» оснащено современными, отвечающими мировому техническому уровню импортными и отечественными технологическими линиями и оборудованием. После проведения трех реконструкций производственные мощности АО Кроме выпуска холодильников, морозильников и газовых плит, АО «Норд»
оказывает различные платные услуги населению: Бухгалтерия предприятия организована в виде структуры, показанной на схеме (рис. 1.1). Кроме того, в заводских цехах организованы оперативно-технические бухгалтерии, занимающиеся сбором и обработкой оперативной информации о производстве продукции, которая впоследствии передается в центральную бухгалтерию. [pic] Рисунок 1.1 Структура отдела бухгалтерского учета, отчетности и контроля АО «Норд» В соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой
отчетности в Украине» от 16.07.99 № 996-XIV АО «Норд» в 2000 году
осуществило трансформацию бухгалтерского учета и отчетности согласно Таким образом, на сегодняшний день ведение бухгалтерского учета в АО В соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» АО «Норд» утвердило приказ «Об учетной политике», в котором изложены те принципы ведения бухгалтерского учета, которые, согласно действующему законодательству, предприятие может определять самостоятельно (метод начисления амортизации, метод списания запасов в производство). На предприятии утвержден рабочий План счетов, наиболее полно
отражающий специфику деятельности предприятия и его учетные традиции. [pic] Рисунок 1.2 Структура бухгалтерского счета рабочего плана счетов АО «Норд» Так, например, активный счет 10 «Основные средства» имеет субсчет Такая методика несколько непривычна для пользователя «обычного» Плана
счетов, где для кодирования субсчета используется одна цифра. Такой Для представления конкретных проводок в отчете будут использоваться бухгалтерские счета, используемые на предприятии. АО «Норд» имеет в своем составе информационно-вычислительный центр, занимающийся решением вопросов автоматизации учетных работ. На предприятии практически во всех отделах бухгалтерии внедрена компьютеризованная система учета. Компьютеры работают в локальной сети с выделенным сервером под управлением ОС Microsoft Windows. Используется бухгалтерское программное обеспечение (программа “MSM”)
собственного производства, работающее в среде MS DOS. Каждый бухгалтер
имеет свой пароль, открывающий ему доступ к определенному участку учетных
работ. Имеются следующие уровни доступа: Благодаря компьютеризированному составлению и обработке сводных
ведомостей бухгалтерского учета бухгалтер легко может представить данные в
любой удобной в конкретном случае группировке. Поэтому в учетной практике Однако, не смотря на высокий уровень компьютеризации учетных работ, в
бухгалтерской практике АО «Норд» все еще имеет место документооборот на
бумажных носителях. Причиной этого являются несколько факторов: 2. Учет денежных средств. В процессе хозяйственной деятельности АО «Норд» постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги, с заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с населением за предоставление коммунальных и иных услуг, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям. Денежные расчеты производятся наличными деньгами, а также с помощью безналичных платежей. 2.1. Учет кассовых операций Порядок хранения и расходования денежных средств установлен Для осуществления расчетов наличными деньгами АО «Норд» имеют кассу, оборудованную в соответствии с вышеуказанным Положением, и ведут кассовую книгу. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Согласно действующему украинскому законодательству в кассе можно хранить денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других сравнительно небольших платежей. Для АО «Норд» такой лимит установлен в размере 11700 грн. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, премий. Для учета кассовых операций применяются следующие типовые формы
первичных документов и учетных регистров: Поступление денег в кассу и выдачу их из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Они заполняются и распечатываются с помощью компьютерной программы, затем на них проставляются необходимые подписи и печать (штамп). Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. Выдача из кассы зарплаты, пособий, отпускных и т. д. оформляется платежными ведомостями или расходными кассовыми ордерами. Для получения денежных средств с расчетного счет предприятие получает в банке чековую книжку. Чек является письменным указанием предприятия банку о выдаче ему определенной суммы наличности с расчетного счета. Для внесения наличных денег на расчетный счет в банк заполняется объявление на взнос наличных денег. Квитанция данного документа остается на предприятии. Учет движения наличных денег отражается в кассовой книге, которая в Синтетический учет наличных денежных средств осуществляется на активном счете 30 «Касса». Все операции отражаются в журнале-ордере № 1 в разрезе корреспондирующих счетов (Приложение № 8). Схема документооборота по учету наличных денежных средств в кассе АО [pic] Рисунок 2.1 Система документооборота по учету денежных средств в кассе На основании первичных документов в учете делаются следующие проводки: (см. Приложение № 7 — Отчет кассира): |№ |Содержание операции (Кассовая книга за 03.01.2002) |Дт |Кт |Сумма | 2.2. Учет операций по расчетному счету Когда предприятие создается или реорганизуется, оно обязано открыть расчетный счет в любом банке по своему выбору и сообщить номер этого счета и реквизиты банка регистрирующим предприятие органам. В своей деятельности АО «Норд» использует множество текущих счетов,
на которых хранятся деньги в различных валютах, в частности в гривнах,
долларах США и евро. Расчетно-кассовое обслуживание АО «Норд» осуществляют На расчетные счета АО «Норд» поступают выручка за проданную
продукцию, ссуды банка, средства в погашение дебиторской задолженности С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т. д. Кроме того, в АО «Норд» достаточно развита система перечисления заработной платы на кредитные карточки работников. Для перечисления зарплаты на карточки заполняется и передается в банк специальная ведомость. Все банковские операции оформляются стандартными первичными документами. АО «Норд» для банковских расчетов использует систему «клиент-банк»,
которая позволяет практически мгновенно осуществлять электронные платежи,
посылая в банк электронные «платежные документы». Таким образом, платежные
поручения (требования) как таковые не имеют смысла — учет платежей ведется
полностью компьютеризованным способом. Однако для внутренних целей есть
возможность распечатать машинограмму платежного поручения (Приложение № 9, Одним из немногих аутентично-бумажных документов, связанных с движением денежных средств на расчетном счете, является объявление на взнос наличных денег в банк (Приложение № 6 — квитанция). Для извещения АО «Норд» об изменениях, произошедших за день на расчетном счете, банк ежедневно высылает с помощью системы «клиент-банк» выписку с расчетного счета (Приложение № 12), где с использованием традиционной системы записи отображаются все суммы, поступившие на расчетный счет или списанные с него. Для целей бухгалтерского учета составляется «бухгалтерская» выписка —
так называемая «Ведомость движения денежных средств (на расчетном счете)» Схема документооборота по учету денежных средств на расчетном счете [pic] Рисунок 2.2 Система документооборота по учету денежных средств на расчетном счете Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 31 На основании первичных документов в учете делаются следующие проводки: (см. Приложение № 12 «Выписка банка» и приложение № 13 «Ведомость движения денежных средств»): |№ |Содержание операции (Выписка банка за 09.01.2002) |Дт |Кт |Сумма | 3. Учет запасов Запасы предприятия представляют собой часть оборотных активов предприятия. Это материальная основа производства (предметы труда) и готовая продукция. Учет запасов регламентирован П(С)БУ 9 «Запасы». Запасы АО «Норд» включают: Ниже рассмотрены основные принципы учета этих категорий запасов. 3.1. Учет производственных запасов Производственные запасы — элемент материального производства, предметы труда. Отличительной особенностью производственного потребления предметов труда является то, что они сразу, в одном производственном цикле, входят в состав продукции и меняют свою натурально-вещественную форму. Параметры признания производственных запасов активами в АО «Норд» полностью соответствуют принципам, установленным П(С)БУ 9 «Запасы». На дату составления баланса запасы оцениваются по себестоимости заготовления. Согласно принятому на предприятии Приказу об учетной политике оценка материалов при их выбытии осуществляется по методу FIFO. Производственные запасы в АО «Норд» хранятся на общезаводских складах, а при передаче в цех для переработки — в кладовых цехов под ответственностью кладовщиков, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности. Производственные запасы принимаются на хранение по приемным актам Принятые материалы отражаются в карточке складского учета (Приложения Отпуск материалов и МБП в производство оформляется расходными документами — накладными на отпуск (Приложение № 20) и лимитно-заборными картами (Приложение № 21). Внутреннее перемещение производственных запасов и МБП отражается в ведомости внутреннего перемещения (Приложение № 22) по каждому общезаводскому складу в разрезе пунктов назначения (цехов, участков, в которые передаются ТМЦ) и сводной ведомости расхода ТМЦ со складов по внутренним потребителям (Приложение № 23). Контроль наличия и состояния производственных запасов проверяется с помощью проведения инвентаризаций, результаты которых фиксируются в инвентаризационных описях (ведомостях) (Приложение № 24). В конце месяца заполняется оборотная ведомость (Приложение № 25). Их данные могут обобщаться в сводной оборотной ведомости (Приложение № 26) по балансовым счетам в разрезе складов. Эти ведомости доступны бухгалтерам материального отдела в целях ведения контроля. Для отпуска производственных запасов и МБП на сторону выписывается счет-фактура (Приложение № 27). Данные о такой реализации обобщаются в ведомости отпуска ТМЦ на сторону (Приложение № 28). Для расчета и отражения сумм ТЗР составляется расшифровка транспортно- заготовительных расходов (Приложение № 29) и справка для обоснования записи в журнал-ордер № 10 (Приложение № 30) по ТЗР. В связи с тем, что учет в АО «Норд» имеет высокую степень компьютеризации, в учетной практике предприятия не используются многие традиционные документы, и наоборот, имеют обращения документы «собственного производства». Общая схема документооборота показана на рис. 3.1. [pic] Рисунок 3.1 Система документооборота по учету производственных запасов В синтетическом учете движение производственных запасов отражается следующими проводками: |№ |Содержание операции |Дт |Кт |Сумма | 3.2. Учет незавершенного производства НЗП — это продукция частичной готовности, которая: К НЗП относятся детали, полуфабрикаты, заказы, находящиеся в цехах у рабочих мест. Определение объемов НЗП в АО «Норд» осуществляется путем проведения инвентаризаций, результаты которых фиксируются в инвентаризационных описях. В состав НЗП не включаются: Методы оценки НЗП варьируются в зависимости от структурного подразделения. В большинстве из них НЗП оценивается по нормативной себестоимости с учетом степени готовности продукции. В качестве ведомостей остатков НЗП используются инвентаризационные описи незавершенного производства (Приложения № 34, 35) по каждому цеху, в которых указываются остатки ТМЦ по данным учета и фактические остатки в количественном и суммовом выражении. В АО «Норд» сводный учет затрат организуется вначале на уровне цехов. По итогам этих ведомостей составляется свод актов незавершенного
производства по цехам (Приложение № 38), имеющий 2 раздела: Все затраты производства находят свое отражение в журнале-ордере № 10 Схема документооборота по учету незавершенного производства в АО [pic] Рисунок 3.2 Система документооборота по учету незавершенного производства Синтетический учет незавершенного производства ведется на активном счете 23 «Производство». В АО «Норд» он имеет 3 субсчета: 2310 «Основное производство», 2320 «Производство стиральных машин» и 2330 «Вспомогательное производство». Для учета НЗП характерны следующие специфические проводки: 3.3. Учет готовой продукции Готовой продукцией принято считать изделия и продукты, полностью законченные обработкой на данном предприятии, отвечающие требованиям государственных стандартов и технических условий, принятые ОТК и сданные на склад готовой продукции. Поскольку готовая продукция включается в состав запасов предприятия, критерии признания ее активом такие же, как и для всех других видов запасов. Готовая продукция АО «Норд» при оприходовании оценивается по текущей Сдача готовой продукции из цехов на склад в АО «Норд» оформляется приемными актами (Приложения № 39). Поскольку готовая продукция является элементом запасов, то ее складской учет практически ничем не отличается от учета производственных запасов. На основании приемных актов составляется сводка о движении готовой продукции (по видам) (Приложения № 40), являющаяся комбинированным учетным регистром, совмещающим в себе ведомости оприходования и отгрузки готовой продукции. [pic] Рисунок 3.3 Система документооборота по учету выпуска готовой продукции Учет готовой продукции ведется на активном счете 26 «Готовая продукция», для которого в АО «Норд» предусмотрено 3 субсчета по видам производства. 4. Учет текущих пассивов Текущие пассивы (текущие обязательства) — это краткосрочные финансовые обязательства, которые должны быть погашены в течение года со дня составления бухгалтерского баланса (или текущего операционного цикла предприятия, данный срок больше). Данное определение подразумевает, что текущие обязательства погашаются за счет активов, классифицируемых как текущие в том же балансе. Обязательства предприятий возникают из-за существующих (вследствие прошлых операций или событий) долгов предприятия, или относительно передачи определенных активов или услуг другому предприятию в будущем (по предоплате). В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов
бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных
операций предприятий и организаций текущие пассивы включают: Текущие обязательства отражаются в балансе по сумме погашения. 4.1. Учет краткосрочных кредитов Кредит — это экономические отношения, возникающие между кредитором и заемщиком по поводу получения последним займа в денежной или товарной форме на условиях возврата в определенный срок с уплатой процента. АО «Норд» пользуется кредитами банков для обеспечения целей своей деятельности — получения необходимых оборотных средств, с помощью которых можно покрывать текущие потребности в производственных запасах и пр. Кредитные взаимоотношения АО «Норд» регулируются на основании кредитных договоров. Для учета краткосрочных кредитов банков в рабочем плане счетов АО По факту поступления заемных средств на расчетный счет (на основании выписки банка) делается запись в журнале-ордере № 2, откуда суммы в конце месяца переносятся в Главную книгу, которая в учетной практике АО «Норд» получила название оборотной ведомости по балансовым счетам. Примеры проводок по учету краткосрочных кредитов банков (На основании |№ |Содержание операции |Дт |Кт |Сумма | 4.2. Учет краткосрочных векселей выданных Краткосрочный вексель — это вексель, обеспечивающий задолженность поставщикам, подрядчикам и прочим кредиторам на срок не более 12 месяцев. В АО «Норд» для учета задолженности по выданным текущим векселям используется пассивный счет 62 «Краткосрочные векселя выданные», имеющий два субсчета: 6210 «Векселя выданные (простые)» и 6220 «Векселя налоговые». По кредиту счета 62 отражается выдача векселей в обеспечение поставок Аналитический учет выданных краткосрочных векселей в АО «Норд» ведется по каждому выданному векселю и по срокам их погашения. В синтетическом учете АО «Норд» делаются следующие проводки (Главная книга): |№ |Содержание операции (Главная книга за январь 2002) |Дт |Кт |Сумма | 4.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками В ходе своей деятельности АО «Норд» вступает в отношения с поставщиками с целью заготовления производственных запасов и приобретения оборудования и подрядчиками для выполнения подрядным способом различных работ (строительство, капитальный ремонт оборудования и т. д.). Поставщики — это юридические или физические лица, осуществляющие поставки товарно-материальных ценностей (сырья, материалов, топлива, стройматериалов, запчастей, МБП) или предоставляющие услуги (подача электроэнергии, газа, воды, и т. д.). Подрядчики — это специализированные юридические или физические лица, выполняющие по заказу предприятия работы (в основном, строительно- монтажные). Порядок и формы расчетов АО «Норд» с поставщиками определяется в хозяйственных договорах. Расчеты с отечественными поставщиками и подрядчиками осуществляются на основании документов поставщика: накладных, счетов-фактур, актов сдачи- приемки выполненных работ, услуг, налоговых накладных, товарно-транспортных накладных и т. д. Приемка товарно-материальных ценностей осуществляется по приемному
акту (Приложение № 16), имеющему следующие реквизиты: Информация приемных актов заносится в ведомости поступления ТМЦ со стороны (Приложение № 42). В конце месяца все данные о расчетах с поставщиками и подрядчиками обобщаются в журнале-ордере № 6 (Приложение № 43). Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в АО «Норд»
ведется на активно-пассивном счете 63 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками». В рабочем плане счетов АО «Норд» для этого счета
предусмотрено 3 субсчета: В синтетическом учете делаются следующие проводки (на основании |№ |Содержание операции (Главная книга за январь 2002) |Дт |Кт |Сумма | 4.4. Учет расчетов по налогам и платежам Налоги — это обязательные отчисления предприятий в государственный или местный бюджеты. Обязательные платежи — это система установленных законодательством взносов и отчислений юридических и физических лиц, формирующих доходы государственного бюджета. Порядок начисления и уплаты общегосударственных налогов регулируется соответствующими Законами Украины, а местных налогов и сборов — решениями органов местного самоуправления. АО «Норд» начисляет и уплачивает следующие виды налогов и сборов: Для исчисления суммы налогов бухгалтерия составляет соответствующие декларации и расчеты. Для учета расчетов по налогам и обязательным платежам в рабочем Плане
счетов АО «Норд» предусмотрен активно-пассивный счет 64 «Расчеты по налогам
и платежам», имеющий 5 субсчетов: В синтетическом учете делаются следующие проводки (на основании |№ |Содержание операции (Главная книга за январь 2002) |Дт |Кт |Сумма | 4.5. Учет расчетов по страхованию Кроме начисления и уплаты налогов АО «Норд» вступает в отношения с государством в лице органов социального страхования по поводу уплаты сборов на общеобязательное социальное страхование. АО «Норд» начисляет и уплачивает следующие типы страховых взносов: Для учета расчетов по страхованию в рабочем Плане счетов АО «Норд»
предусмотрен активно-пассивный счет 65 «Расчеты по страхованию», имеющий 5
субсчетов: На основании расчетов бухгалтерии в синтетическом учете делаются
следующие проводки по учету расчетов социальному страхованию (на основании |№ |Содержание операции (Главная книга за январь 2002) |Дт |Кт |Сумма | 4.6. Учет расчетов по оплате труда Согласно статье 1 Закона Украины «Об оплате труда» заработная плата — это вознаграждение, исчисленное, как правило, в денежном выражении, которую по трудовому договору собственник или уполномоченный им орган выплачивает работнику за выполненную работу. Основными задачами учета труда и его оплаты в АО «Норд» являются: Фонд заработной платы на предприятии включает в себя: Так как штат работников АО «Норд» значителен и содержит различные категории работников, находят свое применение практически все формы оплаты труда. В самом общем виде можно сказать, что для оплаты труда рабочих используются разновидности сдельной формы оплаты труда, а служащих — повременной. Ведение учета выработки цеховых рабочих возложен на оперативно- технические бухгалтерии, организованные в цехах. Оттуда информация поступает в общезаводскую бухгалтерию, где проходит соответствующую обработку. При расчете денежной суммы к выдаче на руки заработная плата работников уменьшается на сумму удержаний (по законодательству и по заявлению работника) и увеличивается на сумму доплат и надбавок, установленных действующим законодательством. Выплата заработной платы осуществляется, в основном, путем перечисления соответствующих сумм на кредитные карточки работников. Данная практика значительно облегчает работу кассы и позволяет выдавать зарплату без «общезаводского ажиотажа» в течение нескольких дней. Однако имеют место и выплаты через кассу по расходным кассовым
ордерам или платежным ведомостям. Выплаты из кассы осуществляются случае,
когда: Для учета расчетов по оплате труд в рабочем Плане счетов АО «Норд»
предусмотрен активно-пассивный счет 66 «Расчеты по оплате труда», имеющий 2
субсчета: Расчеты по оплате труда отражаются следующими бухгалтерскими записями |№ |Содержание операции (Главная книга за январь 2002) |Дт |Кт |Сумма | ----------------------- Бюро учета расчетов с рабочими и служащими Бюро учета затрат на производство Заместители главного бухгалтера Главный бухгалтер Бюро учета реализации Отдел денежных операций Материальный отдел Бюро учета расчетов с поставщиками 10 04 13 Счет Субсчет Статья Ведомость движения денежных средств Приходный кассовый ордер Расходный кассовый ордер Денежный чек Платежная ведомость Объявление на взнос наличных денег в банк Кассовая книга Отчет кассира Журнал-ордер № 1 Главная книга Главная книга Журнал-ордер № 2, 3 Денежный чек Ведомость движения денежных средств Объявление на взнос наличных денег в банк Бюро контрольно-ревизионное Чек ЛЧК Платежное поручение Финансовое бюро Выписка банка Касса Бюро учета капвложений, основных средств и МБП Бюро учета денежных средств и других расчетов Карточки учета производства по цехам Главная книга Журнал-ордер № 10 Инвентаризационная опись по материалам Разработочные таблицы Акт о браке (окончательный) Первичные документы по учету производственных затрат Свод актов незавершенного производства Инвентаризационная опись НЗП Сводка о движении готовой продукции Карточки учета производства по цехам Приемный акт Накладная на отпуск Лимитно-заборная карта Главная книга Журнал-ордер № 10 Карточка складского учета Журнал-ордер № 6 Инвентаризационная опись Документы поставщиков (накладные, счета-фактуры и т.д.) Главная книга Журнал-ордер № 10 Приемный акт Ведомости расхода Сальдовая ведомость Ведомости прихода Оборотная ведомость Сводная сальдовая ведомость Расшифровка ТЗР Справка-основание для записи в ж/о № 10 |
|
© 2000 |
|