История бухгалтерского финансового учета

Наименование фонда	Аналитический счет	Сумма в рублях
Наименование фонда	Аналитический счет	Дебет	Кредит
ФСС	69.2		44000
Пенсионный фонд	69.1		300000
ФОМС	69.3		38000
Итого:			382000

Счёт №71 «Расчёты с подотчётными лицами»

Фамилия подотчетного лица

Аналитический счет

Сумма в рублях

Дебет

Кредит

Антонов А.И.

71.1

1000

Павлов В. И

71.2

8000

Итого

8000

1000

Операции за сентябрь 2005 года – Вариант №1

Таблица 2.

№ опер.

Наименование документов

Содержание хозяйственных операций

Сумма

Дт

Кт

Выписка из расчётного счёта, чек

С расчетного счета в кассу получены деньги для выплаты заработной платы за август месяц

960000

Платёжная ведомость

Выплачена заработная плата за август

960000

Выписка из расчётного счёта, платёжные поручения

С расчетного счета перечислены за август:

а) в бюджет подоходный налог

62000

68.1

б) взносы в фонды:

-соц. страхование

44000

69.2

-пенсионный

300000

69.1

-медицинского страхования

38000

69.3

Расходный кассовый ордер

Из кассы выдан Антонову перерасход по авансовому отчету за август

1000

71.1

Расчёт бухгалтерии

Начислена амортизация на ОС общехозяйственных служб

8950

Авансовый отчёт

Павловым (отдел сбыта) представлен авансовый отчет об израсходованных суммах в командировке

- командировочные расходы (без НДС)

6963

71.2

- НДС

1037

71.2

Выписка из расчётного счёта, чек

С расчетного счета в кассу по чеку получено на хозяйственные расходы

10000

Расходный кассовый ордер

Из кассы выдан аванс на хозяйственные расходы

- Петрову

6000

71.3

- Галкину

4000

71.4

Счёт-фактура, накладная, кассовый чек

- Принят отчет Петрова

5000

71.3

- Принят отчет Галкина

4000

71.4

Приходный кассовый ордер

Остаток подотчетной суммы внесен в кассу

1000

71.3

Расходный кассовый ордер

Из кассы выдан перерасход подотчетной суммы

71.4

Наряды, табель учёта рабочего времени

Начислена за сентябрь заработная плата:

а) рабочим основного производства

-цеха №1

600000

20.1

-цеха №2

400000

20.2

б) работникам общехозяйственных служб

200000

Расчётно-платёжная ведомость

Удержан из начисленной заработной платы за сентябрь:

а) подоходный налог

84000

68.1

Расчёт бухгалтерии

Начислены взносы на соц. страхование и обеспечение за сентябрь:

а) в ФСС

на заработную плату рабочих

-цеха №1

-цеха №2

19200

12800

20.1

20.2

69.2

-на заработную плату работников общехозяйственных служб

6400

69.2

в)в Пенсионный фонд

на заработную плату рабочих

-цеха №1

-цеха №2

120000

80000

20.1

20.2

69.1

-на заработную плату работников общехозяйственных служб

40000

69.1

г) в ФОМС

на заработную плату рабочих

-цеха №1

-цеха №2

16800

11200

20.1

20.2

69.3

-на заработную плату работников общехозяйственных служб

5600

69.3

Приходная накладная

Оприходованы материалы, полученные от поставщиков

а) ООО “Пирамида”

-договорная стоимость

380000

60.1

-НДС

68400

60.1

б) ООО “Славянка”

-договорная стоимость

160000

60.2

-НДС

28800

60.2

Лимитно - заборные карты

Списаны материалы израсходованные в основном производстве:

- в цехе №1

346200

20.1

- в цехе №2

130800

20.2

- на нужды заводоуправления

2000

Выписка из расчётного счёта, платёжные поручения

Перечислены с расчетного счета поставщикам за материал

- ООО “Пирамида”

144000

60.1

- ООО “Славянка”

284000

60.2

Расчёт бухгалтерии

НДС по оплаченным материалам и по командировочным расходам отнесен на возмещение из бюджета

66325

68.2

Накладные, расчёт бухгалтерии

Выпущена основным производством и принята на склад готовая продукция по неполной фактической себестоимости

1687000

Примечание: незавершенное производство на конец сентября составило 230000 руб., в т.ч. по изделиям цеха №1-130000руб.,

цеха №2-100000руб.

Счёт-фактура

Отгружена покупателю (АО ”Прожектор”) готовая продукция :

В т.ч.

- договорная стоимость-1600000 руб.

-НДС-288000 руб.

1888000

288000

90.3

90.1

68.2

Накладная на отпуск

Списана отгруженная (реализованная) продукция по не полной фактической себестоимости-1000000 руб.

1000000

90.2

Расчёт бухгалтерии, ведомость по сч.26

По окончании месяца списаны общехозяйственные расходы

269913

90.8

Расчёт бухгалтерии

Определен финансовый результат от реализации готовой продукции и списан на соответствующий счет

330087

90.9

Расчёт бухгалтерии

Начислены налоги за сентябрь

а) налог на прибыль (от фактической прибыли)

б) НДС

79221

68.3

Выписка из расчётного счёта, платёжное поручение

На расчетный счет поступила от покупателя

( АО “Прожектор”) выручка за реализованную продукцию

1888000

62.1

Итого

13024371

Расчёты по некоторым операциям.

Операция №10 : остаток подотчетной суммы внесен Петровым

в кассу.

Выдан аванс Петрову на сумму 6000

Принят отчет Петрова на сумму 5000

Остаток: 6000-5000=1000

Операция №11 : из кассы выдан Галкину перерасход подотчетной суммы

Выдан аванс Галкину на сумму 4000

Принят отчет Галкина на сумму 4000

Остаток: 0

Операция №14 : начислены взносы на соц. страхование и обеспечение за сентябрь:

а) Фонд Социального Страхования:

сч. «20.1» цех №1 600000*3.2%=19200

сч. «20.2» цех №2 400000*3.2%=12800

на сч. «26» 200000*3.2%=6400

в) Пенсионный Фонд:

сч. «20.1» цех №1 600000*20%=120000

сч. «20.2» цех №2 400000*20%=80000

на сч. «26» 200000*20%=40000

г) ФОМС:

сч. «20.1» цех №1 600000*2.8%=16800

сч. «20.2» цех №2 400000*2.8%=11200

на сч. «26» 200000*2.8%=5600

Операция №18: НДС по оплаченным материалам и по командировочным расходам отнесен на возмещение из бюджета

1) НДС по ком.расходам: операция №6 1037

2) НДС по оплаченным материалам от ООО «Пирамида»:

(144000:118)*18=21966

3) НДС по оплаченным материалам от ООО «Славянка»:

(284000:118)*18=43322

К возмещению из бюджета:

1037+21966+43322=66325

Операция №19: выпущена основным производством и принята на склад готовая продукция по неполной фактической себестоимости

Собираем суммы по Д сч. «20»

Д «20» К

Сн=180 000

12а)сч.«22.1»600000

12а)сч.«22.2»400000

14а)сч.«20.1»19200

14а)сч.«20.2»12800

14в)сч.«20.1»120000

14в)сч.«20.2»80000

14г)сч.«20.1»16800

14г)сч.«20.2»11200

16)цех№1«20.1»346200

16)цех№2«20.2»130800

19) 1687000

Од = 1737000

Ок = 1687000

Ск =230 000

Операция №20: Договорная стоимость + НДС = Стоимость готовой продукции

1600000+288000=1888000

Операция №22: по окончании месяца списаны общехозяйственные расходы

Собираем все суммы по Д сч. «26»: 8950(оп.5)+6963(оп.6 )+200000(оп.12в))+ 6400(оп.14а))+40000(оп.14в))+5600(оп.14г))+2000(оп.16)=269913

Операция №23 : определен финансовый результат от реализации продукции и списан на соответствующий счет

Д «90» К

21)1000000(сч.90.2)

20) 288000(сч.90.3)

22) 269913(сч.90.8)

23) 330087(сч.90.9)

20) 1 888 000 (выручка)

Од = 1 888 000

Ок = 1 888 000

Ск = -

Операция № 24: начислен налог за сентябрь

а) 330087 (фин.результат К сч.«99»)*24%=79221

б) НДС=288000(с К сч.68)-66325(оп.18 со сч.19)=221675

Задание 2.

Используя остатки по счетам на начало месяца и корреспонденции счетов по совершенным хозяйственным операциям (из журнала хозяйственных операций), откроем счета и сгруппируем хозяйственные операции на соответствующих счетах.

Д «01» К

Сн = 360 000

Од -

Ок -

Ск = 360000

Д «02» К

Сн = 56000

5) 8950

Од -

Ок = 8950

Ск = 64950

Д «10» К

Сн = 280000

9 а) 5000

9 б) 4000

15 а) 380000

15 б) 160000

10цех№1 346200

10цех№2 130800

10сч.26 2000

Од = 549000

Ок = 479000

Ск = 350000

Д «19» К

Сн = 40 000

6) 1 037

15 а) 68400

15 б) 28800

18) 66325

Од = 98237

Ок = 66325

Ск = 71912

Д «20» К

Сн = 180 000

12а)сч.20.1600000

12а)сч.20.2400000

14а)сч.20.119200

14а)сч.20.212800

14в)сч.20.1120000

14в)сч.20.280000

14г)сч.20.116800

14г)сч.20.211200

16цех№1346200

16цех№2130800

19) 1687000

Од = 1737000

Ок = 1687000

Ск = 230 000

Д «43» К

Сн = 18 000

19) 1687000

21) 1000000

Од = 1687000

Ок = 1000000

Ск = 705000

Д «50» К

Сн = 17 000

1) 960000

7) 10000

10) 1000

2) 960000

4) 1000

8сч.71.3 6000

8сч.71.4 4000

Од = 971000

Ок = 971000

Ск = 17000

Д «51» К

Сн = 1900000

25) 1888000

1) 960000

3а) 62000

3б) 44000

300000

38000

7) 10000

17а) 144000

17б) 284000

Од = 1888000

Ок =1842000

Ск = 1946000

Д «26» К

Сн -

5) 8950

6) 6963

12б) 200000

14а) 6400

14в) 4000

14г) 5600

16) 2000

22) 269913

Од = 269913

Ок = 269913

Ск = 269913

Д «60» К

Сн = 48 000

Сн = 240 000

17а)сч.60.1144000

17б)сч.60.2284000

15а)сч.60.1380000

15а)сч.60.168400

15б)сч.60.2160000

15б)сч.60.2 28800

Од = 428000

Ок = 637200

Ск = 48000

Ск = 449200

Д «62» К

Сн-

20) 1888000

25) 1888000

Од = 1888000

Ок = 1888000

Ск-

Д «68» К

Сн = 24000

Сн = 62000

3а) 62000

18) 66325

13) 84000

20) 288000

24а) 79221

Од = 128325

Ок = 451221

Ск = 360896

Д «69» К

Сн = 382000

3б)«69.2» 44000

«69.1» 300000

«69.3» 38000

14а)ц. №1 19200

ц. №2 12800

на«26» 6400

14в)ц.№1 120000

ц.№2 80000

на«26» 40000

14г)ц. №1 16800

ц.№2 11200

на«26» 5600

Од = 382000

Ок = 312000

Ск = 312000

Д «70» К

Сн = 960000

2) 960000

13) 84000

12а)ц.№1 600000

ц.№2 400000

12б) 200000

Од = 1044000

Ок = 1200000

Ск = 1116000

Д «71» К

Сн = 8000

Сн = 1000

4)сч.71.1 1000

8)сч.71.3 6000

сч.71.4 4000

6)сч.71.2 6963

6)сч.19 1037

9)сч.71.3 5000

сч.71.4 4000

10)сч.71.3 1000

Од = 11000

Ок = 18000

Д «80» К

Сн = 800000

Од = 0

Ок = 0

Ск = 800000

Д «84» К

Сн = 170000

Од = 0

Ок = 0

Ск = 170000

Д «90» К

Сч.90.2 1000000

Сч.90.3 288000

Сч.90.8 269913

Сч.90.9 330087

20) 1888000

(выручка)

Од = 1 888 000

Ок = 1888000

Д «99» К

Сн = 544000

24) 79221

23) 330087

Од = 79221

Ок = 330087

Ск = 794860

Задание 3.

Используя остатки по счетам на начало месяца и обороты по счетам, подсчитанные в задании 2, заполним сальдовую оборотную ведомость.

Таблица 5.

САЛЬДОВАЯ ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ.

№ счета

Наименование хозяйственной операции

Сальдо на начало месяца

Обороты

Сальдо на конец месяца

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Основные средства

360000

Амортизация основных средств

56000

8950

64950

Материалы

280000

549000

479000

350000

НДС по приобретенным ценностям

40000

98237

66325

71912

Основное производство

180000

1737000

1687000

230000

Общехозяйственные расходы

269913

Готовая продукция

18000

1687000

1000000

705000

Касса

17000

971000

17000

Расчетные счета

1900000

1888000

1842000

1946000

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

48000

240000

428000

637200

48000

449200

Расчеты с покупателями и заказчиками

1888000

Расчеты по налогам и сборам

24000

62000

128325

451221

360896

Расчеты по соц. страхованию и обеспечению

382000

312000

Расчеты с персоналом по оплате труда

960000

1044000

1200000

1116000

Уставный капита

800000

Продажи

1888000

Прочие доходы и расхода

129800

Прибыли и убытки

544000

79221

330087

794866

Итого:

3045000

13048696

3897912

Задание 4.

Используя остатки по счетам на конец месяца в сальдовой оборотной ведомости, заполним баланс (форма №1) и отчёт о прибылях и убытках (форма №2)

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на _17сентября__ 2005 г. КОДЫ

Форма N 1 по ОКУД 0710001

Дата (год, месяц, число) 2005 09 30

Организация _______ООО «Протон»__________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 3753555323/503701001

Вид деятельности Производство товаров народного________

потребления______ по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности _____

_частная собственность__________________ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ 273/275

(ненужное зачеркнуть)

Местонахождение (адрес) _____________г. Протвино________________

____________________________ ул. Заводская, 23_____________

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

АКТИВ

Код
показателя

На начало
отчетного
года

На конец
отчетного
периода

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы

110

Основные средства (01)

120

304 000

295 050

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные
ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

ИТОГО по разделу I

190

304 000

295 050

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

478 000

1 285000

в том числе:
сырье,    материалы    и    другие
аналогичные ценности    (10)

211

280 000

350000

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном
производстве (20)

213

180 000

230 000

готовая продукция и товары для
перепродажи (43)

214

18 000

705 000

товары отгруженные (45)

215

расходы будущих периодов

216

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям (19)

220

40 000

71 912

Дебиторская задолженность (платежи по
которой ожидаются более чем через 12
месяцев после отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

Дебиторская задолженность (платежи по
которой ожидаются в течение 12
месяцев после отчетной даты) (60, 68, 71)

240

80 000

48 000

в том числе покупатели и заказчики

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства (50, 51, 52, 55)

260

1 917 000

1 963 000

Прочие оборотные активы

270

ИТОГО по разделу II

290

2 515 000

3 367 912

БАЛАНС

300

2 819 000

3 662 962

ПАССИВ

Код
пока-
зателя

На начало
отчетного
периода

На конец
отчетного
периода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (80)

410

800 000

Собственные акции, выкупленные у
акционеров

411

( )

Добавочный капитал

420

Резервный капитал

430

в том числе:
резервы, образованные в
соответствии с законодательством

431

резервы, образованные            в
соответствии с      учредительными
документами

432

Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)

470

374 000

624 866

ИТОГО по разделу III

490

1 174 000

1 424866

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

ИТОГО по разделу IV

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты

610

Кредиторская задолженность

620

1 645 000

2 238 096

в том числе:
поставщики и подрядчики (60)

621

240 000

449 200

задолженность перед персоналом
организации (70)

622

960 000

1 116 000

задолженность                перед
государственными     внебюджетными
фондами        (69)

623

382 000

312 000

задолженность по налогам и сборам (68)

624

62 000

360 896

прочие кредиторы (76, 71)

625

1 000

Задолженность перед участниками
(учредителями) по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

ИТОГО по разделу V

690

1 645 000

2 238 096

БАЛАНС

700

2 819 000

3 662 962

            СПРАВКА о наличии ценностей,
     учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства

910

в том числе по лизингу

911

Товарно-материальные ценности,
принятые на ответственное хранение

920

Товары, принятые на комиссию

930

Списанная в убыток задолженность
неплатежеспособных дебиторов

940

Обеспечения обязательств и платежей
полученные

950

Обеспечения обязательств и платежей
выданные

960

Износ жилищного фонда

970

Износ объектов внешнего
благоустройства и других аналогичных
объектов

980

Нематериальные активы, полученные в
пользование

990

Руководитель _________ ____________________ Главный бухгалтер _________ ____________________

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

"__" _____________ 200_ г.

Расчёты для БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА( по коду показателя):

120) На начало отч. периода: Сн сч. «01» - Сн сч. «02» 360000-56000=304000

На конец отч. периода: Ск сч. «01» - Ск сч. «02» 360000-64950=295050

210) На начало отч. периода: собирается сумма с СнД счетов 10, 20, 43

280000+18000+18000=478000

На конец отч. периода: собирается сумма с СкД счетов 10, 20, 43

350000+230000+705000=1285000

240) На начало отч. периода: собирается сумма с СнД счетов 60, 68, 71

48000+24000+8000=80000

На конец отч. периода: собирается сумма с СкД счетов 60, 68, 71

48000+0+0=48000

260) На начало отч. периода собирается сумма с СнД счетов 50, 51

17000+1900000=1917000

На конец отч. периода собирается сумма с СкД счетов 50, 51

17000+1946000=1955000

470) На начало отч. периода СнД со счета 99 - СнД со счета 84

544000-170000=374000

На конец отч. периода СкК со счета 99 - СкД со счета 84

794866-170000=624866

621) На начало отч. периода СнК счета 60

На конец отч, периода СкК счета 60

622) На начало отч. перида СнК счета 70

На конец отч. периода СкК счета 70

623) На начало отч. периода СнК счета 69

На конец отч. периода СкК счета 69

624) На начало отч. периода СнК счета 68

На конец отч. периода СкК счета 68

625) На начало отч. периода СнК счета 71

На конец отч. периода СкК счета 71

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ.

на _17сентября__ 2005 г. КОДЫ

Форма N 1 по ОКУД 0710001

Дата (год, месяц, число) 2005 09 30

Организация _______ООО «Протон»__________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 3753555323/503701001

Вид деятельности Производство товаров народного________

потребления______ по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности _____

_частная собственность__________________ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ 273/275

(ненужное зачеркнуть)

Показатель

За отчетный период

За ана-логичный
период
предыду-щего года

наименование

код

   Доходы и расходы по обычным   видам
                     деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров,
продукции, работ, услуг (за минусом
налога на   добавленную стоимость,
акцизов и аналогичных   обязательных
платежей)

010

1 600 000

Себестоимость проданных товаров,
продукции, работ, услуг

020

( 1 000 000 )

( )

Валовая прибыль

029

600 000

Коммерческие расходы

030

( - )

( )

Управленческие расходы

040

( 269 913 )

( )

Прибыль (убыток) от продаж

050

330 087

Прочие доходы и расходы
Проценты к получению

060

Проценты к уплате

070

( - )

( )

Доходы от участия в других
организациях

080

Прочие операционные доходы

090

Прочие операционные расходы

100

( )

Внереализационные доходы

120

Внереализационные расходы

130

( - )

( )

Прибыль (убыток) до
налогообложения

140

330 087

Отложенные налоговые активы

141

Отложенные налоговые обязательства

142

Текущий налог на прибыль

150

( 79 221 )

( )

Чистая прибыль (убыток) отчетного
периода

190

250 866

СПРАВОЧНО.
Постоянные налоговые обязательства
(активы)

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на
акцию

Список использованной литературы:

1. Климова М.А. «Документооборот в бухгалтерском учете». – М.: Издательство «Налоговый вестник», 2002.

2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – М.: «Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2002.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия». ПБУ 1/98, 2002

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.

5. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II. — М.: Проспект,

1998.

6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов

Российской Федерации от 29.07.98 г. № 34н.

7. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета: Учебник.-М.:Финансы и

статистика, 1998.

8. Кондаков Н. П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп.-М.: ИНФРА – М, 2000.й

9. Налоговый кодекс Российской Федерации с изменениями и дополнениями на 15 февраля 2005 г. – М.: Проспект, 2005 г.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98. Утверждено Приказом Министерства

финансов РФ от 9 декабря 1998 г. №107н

11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкции по его применению (с учетом изменений и дополнений). Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 31 декабря 2000 г., №94н.

Страницы: 1, 2, 3