 |
РУБРИКИ |
Готовая продукция, ее учет и реализация |
РЕКЛАМА |
||
|
Готовая продукция, ее учет и реализацияp> § 2.5. Налоговые платежи при реализации готовой продукцииВ соответствии с действующим законодательством предприятия при реализации продукции потребителям являются плательщиками в бюджет налога на добавленную стоимость и специального налога. Эти налоги устанавливают в процентах к объему реализации: НДС - 20 или 10 (по отдельным видам товаров работ услуг); Согласно действующему законодательству по некоторым видам товаров, работ услуг НДС не уплачивается. Сумма налога НДС начисляется в бюджет Дт46 Кт68, в установленный срок должны быть перечислены Дт68 Кт51. Если предприятие реализует готовую продукцию в валюте, то и налоговые платежи в бюджет они вносят в валюте. НДС уплачивают: - предприятия со среднемесячными платежами более 3 тыс. рублей - ежедекадно 15-го, 25-го и 5 числа следующего месяца, исходя из фактических оборотов реализации товаров по последнему месячному счету; - предприятия со среднемесячными платежами от 1 тыс. рублей до 3 тыс. рублей ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца от фактических оборотов реализации товаров за истекший месяц; - предприятия со среднемесячным платежом до 1 тыс. рублей ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, по фактическим оборотам реализации товаров за истекший квартал; - малые предприятия независимо от реализации продукции уплачивают эти налоги от фактического объема реализации ежеквартально, не позднее 20- го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Для контроля за тем, как выполняют обязательства перед бюджетом по
указанным налогам, предприятия всех организационно-правовых форм
представляют сведения в свою налоговую инспекцию. Если предприятия
задержали уплату налогов, то с них взимается пеня в размере 1/300 ставки ЦБ Предприятия, реализующие товары, как освобожденные от НДС, так и облагаемые налогом, имеют право на получение льготы в том случае, когда учет затрат на производство и реализацию таких товаров ведется раздельно, т.е. в развитие счета 46 следует открыть субсчета: 1. "Реализованные товары с НДС по ставке 20%"; 2. "Реализованные товары с НДС по ставке 10%"; 3. "Реализованные товары, освобожденные от НДС". Предприятия, реализующие подакцизные товары, кроме того, являются плательщиками в бюджет акциза Дт46 Кт68; Дт68 Кт51. Порядок и сроки уплаты в бюджет акцизного налога установлены Инструкцией N 2 ГНС. § 2.6. Учет товаров отгруженных Счет 45 используют предприятия согласно учетной политике, которая
была разработана на предстоящий год, реализованной считается продукция по
уже оплаченным счетам. В этом случае отгруженная покупателю продукция Дт45 Предприятие вносит на счет 45 и расходы, произведенные им при отгрузке продукции, когда такие расходы в зависимости от их характера по условиям договора подлежат возмещению покупателями, потребителями и заказчиками (Дт45 Кт10,43,50,55,60,71,76 и др.). Расходы, подтвержденные документами, включают в счет для оплаты сверх стоимости отгруженной продукции. Суммы возмещенных расходов списывают при оплате на счет покупателя. При выписке счета отдельными позициями отражают НДС в установленном размере к отпускной цене. На дебете счета 45 предприятия также отражают отгруженные покупателю материалы и МБП. При этом на счетах выделяют особыми позициями подлежащие оплате покупателями НДС и продажной цене материальных ценностей. После оплаты покупателями счетов за отгруженные материальные ценности, эти ценности считаются реализованными и их фактическая себестоимость подлежит списанию с кредита счета 45. § 2.7. Коммерческие расходы Предприятие при отгрузке продукции может понести расходы, связанные со сбытом продукции, не подлежащие возмещению покупателем. Такие расходы называются коммерческие и учитывают на одноименном активном собирательно распределитель ном счете 43. К ним, в частности, относятся: расходы на рекламу в пределах установленных норм, упаковку продукции, участие в выставках и ярмарках, стоимость образцов товаров, переданных бесплатно и не подлежащих возврату покупателем. Собранные в течение месяца на дебете счета 43 с кредита разных
счетов коммерческие расходы подлежат полному или частичному списанию Если на предприятии учетной политикой принято реализованной считать
продукцию по предъявленным счетам, то счет 43 ежемесячно закрывают (Дт46 § 2.8. Расходы на рекламу В составе коммерческих расходов предприятия отдельной учетной позицией фиксируются расходы на рекламу. Расходы на рекламу – это расходы предприятия по целенаправленному воздействию на потребителя для продвижения продукции на рынках сбыта. К ним относятся: расходы на разработку и изделие рекламных изделий; разработку и изготовление эскизов этикетов, образцов оригинальных фирменных пакетов, упаковки и т.д.; рекламные мероприятия, проводимые при помощи средств массовой информации, световую и иную наружную рекламу; а также проведение иных рекламных мероприятий, связанных с предпринимательской деятельностью. ОСОБЕННОСТИ ВКЛЮЧЕНИЯ РАСХОДОВ НА РЕКЛАМУ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ Общая величина фактических расходов на рекламу, относимых на
себестоимость продукции зависит от объема выручки от реализованной
продукции и не должна превышать предельных размеров, исчисляемых по
нормативам, утвержденным Минфином РФ. Расходы предприятия на рекламу,
превышающие предельные размеры, относятся за счет прибыли, остающейся в
распоряжении предприятия. Сумма производственных расходов на рекламу
включается в себестоимость продукции без НДС. Сумма НДС, оплаченная при
возмещении таких расходов определяется в 1998 году по расчетной ставке НДС § 2.9. Учет реализации готовой продукции и вспомогательного производства Для учета реализации готовой продукции, как основного, так и
вспомогательного производства, предусмотрен активно-пассивный операционно-
результатный счет 46. Особенность этого счета состоит в том, что
реализованную продукцию отражают на нем одновременно в двух оценках:
на кредите - по продажной цене, включая НДС и акцизы Все предприятия, независимо от форм собственности, являются плательщиками в бюджет НДС в установленном размере и отпускной стоимости реализуемой продукции. Суммы НДС выделяют особыми позициями в счете, предъявленном для оплаты. Начисленный в бюджет НДС (Дт46 Кт68) в дальнейшем подлежит взносу на счет налоговой инспекции Дт68 Кт51.С продукции, реализованной в СКВ, НДС уплачивают в валюте. Остатков на конец месяца на счете 46 быть не должно. Глава 3. Анализ хозяйственной деятельности: 3.1. Виды анализа, значение анализа Анализом хозяйственной деятельности называется научно разработанная система методов и приемов, посредством которых изучается экономика предприятия, выявляются резервы производства на основе учетных и отчетных данных, разрабатываются пути их наиболее эффективного использования. Хозяйственная деятельность машиностроительных предприятий анализируется
самими предприятиями, вышестоящими организациями , Госбанком ( по основной
деятельности ) , Стройбанком ( по капитальному строительству) , Сами предприятия анализируют свою работу для улучшения показателей своей деятельности. Планово - экономический отдел анализирует показатели статистического учета: - производительность труда - численный состав работающих - среднюю заработную плату - использование оборудования - текучесть рабочей силы - подготовку кадров и пр. Главная бухгалтерия анализирует показатели бухгалтерского учета: - сдачу готовой продукции - себестоимость - фонд заработной платы - материальное снабжение - реализацию продукции - рентабельность - финансовое состояние. Источниками анализа являются стандартные формы статистической и бухгалтерской отчетности. Исходными материалами для анализа служат месячные и квартальные планы, суточные и сменные задания, акты ревизии. Методы экономического анализа отличаются большим разнообразием, но для них характерны следующие общие черты: оценка деятельности предприятия с позиции роста эффективности производства, определение влияния отдельных факторов на конечные результаты деятельности. Классическими методами анализа являются наблюдение, сравнение, детализация, подстановки, корреляция, экономико-математические методы анализа и др. По времени анализ бывает ежедневный, месячный, квартальный, годовой. При месячных и годовых анализах составляются текстовые документы, объяснительные записки, доклады, заключения. В выводах и предложениях указываются пути и сроки устранения имеющихся недостатков в работе, и конкретные мероприятия, обеспечивающие повышение эффективности производства. 3.2 Общий аудит финансово-хозяйственной деятельности. Потребность в сырье и материалах для выпуска 1-ой партии продукции, руб. |№ |Наименование |Кол-во |Цена |Всего, руб.| Поставщиками сырья, материалов и концентратов являются заводы керамических материалов в Новочеркасске и Шахтах, а жидкое стекло, сода и глазурь поставляются Каменским химическим объединением. Таким образом, все поставщики материалов находятся от предприятия на расстоянии от 40 до 100 км, что позволяет организовать получение сырья с помощью автотранспорта. Численность производственного персонала определяется исходя из функциональной целесообразности и численности работников аналогичных производств. Система оплаты труда построена на использовании повременно-премиальной формы. Оплата труда руководителей и других категорий работников построена на основе должностных окладов и зависит от величины фактически отработанного времени и достижения конечных результатов деятельности предприятия. Численность производственного персонала и уровень предполагаемой зарплаты в марте-апреле 1998 года на предприятии |№ |Специальность |Число |Тарифная |Фонд рабочего|Всего, руб. | Численность руководителей и других категорий работников и их предполагаемый уровень заработной платы в марте-апреле 1998 года Ниже приведены расчеты экономических элементов затрат на производство
продукции. [pic]где: Зв затраты на воду, руб.; N количество месяцев; Q=231 объем потребления за 2 месяца, м3; Р=3009 расценка на 1 м3 воды, руб. Тогда: [pic] Стоимость топлива на технологические цели установлена в виде
фиксированной месячной платы, составляющей 1788100 руб. за природный газ. Затраты на энергию для технологических целей составят 3906720 руб. [pic] Эст стоимость потребленной оборудованием электроэнергии; Q количество потребленной оборудованием электроэнергии, 10852 квт- час; Т=360 тарифная ставка за один квт-час электроэнергии для регулирования групп потребителей, руб. Тогда: [pic] Затраты на отопление производственного помещения составят 567483 руб. [pic] Зот стоимость затрат на отопление, руб.; N отапливаемый период, месяцев; Ц цена 1 Гкап тепловой энергии, равна 78490 руб.; О количество потребленной тепловой энергии, Гкал. Отсюда: [pic] Затраты на освещение составят 656806 руб., их расчеты ведутся на основе формулы, исходя из количества потребленной энергии в размере 1824,46 квт- час. Поэтому: [pic] Затраты на бензин для автомобиля равны 1482000 руб. [pic] Зб затраты на бензин, руб.; Пд=200 км средне-дневной пробег автомобиля; Д=52 количество дней эксплуатации; Нр норма расхода бензина на 1 км пути, составляет 0,15 л; Ц цена 1 л бензина равна 950 руб. Тогда: [pic] Затраты на оплату труда по предприятию за два месяца составят 18101923 руб. [pic] , где: Ф фонд оплаты труда предприятия за период, руб. Фм и Фап фонд оплаты труда за март и апрель месяцы соответственно. [pic] , где: Фпр месячный фонд оплаты труда производственного персонала, руб.; Фрук месячный фонд оплаты труда руководителей и других категорий работников, руб. Отсюда: Ф = (3487172 + 5748647) + (3405432 + 5460672) = 18101923 руб. Отчисления на социальные нужды складываются из отчислений в пенсионный фонд (28%), соцстрах (5,4%), медстрахование (3,6%), отчисления в фонд занятости (2%), и составляют всего 37% от фонда оплаты труда за весь период. [pic] Ос отчисления на соцнужды, руб. Тогда: [pic] Ускоренная амортизация определяет амортизационный период длиною в пять лет, и составляет для предприятия 48785200 руб., а за 2 месяца соответственно 9757040 руб. [pic] А амортизационные отчисления за год, руб.; Фс среднегодовая стоимость основных фондов, руб.; На норма отчисления на полное обновление (восстановление или реновацию), %. [pic] Фп первоначальная стоимость основных фондов, руб.; Та амортизационный период, лет. Тогда: [pic], отсюда: [pic] Исходя из того, что в первые два месяца производственной практики не велось, величина амортизационных отчислений за каждый месяц, начиная с марта по конец года, составила 0,1 от годовых амортизационных отчислений. Поэтому амортизация за 2 месяца составит: [pic] Страховые отчисления строятся с учетом того, что при страховании
реального имущества в страховой фирме «ЭНИ», годовой процент на сумму свыше [pic] Остр страховые отчисления за период, руб.; Сим стоимость застрахованного имущества, руб.; К количество месяцев в периоде; N количество месяцев, в течение которых выплачивается оговоренная сумма, Отсюда: [pic] Страховые взносы за март-апрель составят 243926 руб. Арендные платежи за 2 месяца составят: 1134454 +400000 = 1534454руб., исходя из стоимости аренды помещений за месяц. Процент, выплачиваемый за кредит, определяется исходя из включения в полную себестоимость продукции той его части, доля которой не превышает процентной ставки кредита, установленной центральным банком. [pic] П процент, выплачиваемый за кредит в период, руб.; K величина кредита, руб.; Cпр процентная ставка Центробанка, равная 60%; M число периодов, за которые производятся отчисления искомые; N число периодов, за которые необходимо выплатить процент. Тогда: [pic] Суммарные выплаты за два месяца по погашению процентов за кредит составят 32117647 руб. Расходы на телевизионную рекламу по Краснодарскому телевидению составят [pic] Ртел стоимость телерекламы, руб.; К = 69 количество слов в рекламе; Р = 800 расценка за одно слово, руб.; N = 5 общее количество запусков рекламы; m = 10 процент за срочность. Тогда: [pic] Стоимость 1/32 полосы рекламы в газете «Наше время» составляет 71000 руб. Таким образом, затраты на рекламу в прессе и на телевидении составят в сумме 374600 руб. В себестоимость продукции включается также налог на пользователей
автомобильных дорог в размере 2.6% от объема реализации, что составит: Всего по этой статье: 2917500 руб. Полная себестоимость выпуска керамико-фарфоровой продукции за два месяца Полная себестоимость первой партии продукции предприятия «Инстройсервис» |№ |Наименование элементов затрат |Всего, | Удельный вес условно-постоянных затрат в полной себестоимости продукции составит 68,4%. [pic] где: Уп удельный вес условно-постоянных затрат в полной себестоимости продукции, %; Зп стоимость условно-постоянных затрат, руб.; Спр полная себестоимость продукции, руб. [pic] [pic] где: Упер удельный вес условно-переменных затрат в полной себестоимости продукции.%; Зпер стоимость условно-переменных затрат, руб.; Тогда: [pic] Отсюда удельный вес условно-переменных затрат в полной себестоимости продукции равен 31,6%. Стоимость постоянных и переменных затрат в составе полной себестоимости продукции была определена по статьям затрат на основе таблицы. Оборотные средства фирмы определяются по формуле: [pic] Фоб оборотные средства, руб.; Зтек текущий запас товарно-материальных ценностей, руб.; Зстр страховой запас товарно-материальных ценностей, руб.; Н незавершенное производство, руб. Поб прочие оборотные средства, руб. [pic] Д среднедневной расход материалов, руб. Т время между 2-мя поставками, дней [pic] Рм расход материалов на выпуск всей продукции, руб.; N число дней выпуска продукции. Тогда: [pic]руб [pic], где: Т время между двумя поставками, дней; Г=1560 кг грузоподъемность автомобиля; Дн среднедневной расход материалов в натуральном выражении, кг. Тогда: [pic]дней, отсюда: Зтек = 144650 ( 12 = 1735800 руб. Величина текущего запаса составляет 1735800 руб. Зная, что [pic] [pic] Величина страхового запаса составляет 867900 руб. [pic] Н незавершенное производство, руб. Сср.дн среднедневная себестоимость выпуска продукции руб.; Тц длительность производственного цикла (6 дней); Кгот коэффициент готовности. [pic] ,где: Спр полная себестоимость выпуска продукции, руб.; N число дней выпуска продукции. Тогда: [pic]руб [pic], где: Уп удельный вес условно-постоянных затрат в полной себестоимости продукции, %; Упер удельный вес условно-переменных затрат в полной себе стоимости продукции, % Тогда: [pic] Отсюда: Н = 1894132 ( 6 ( 0,84 =9546425 руб. Величина незавершенного производства составит 9546425 руб. Зная, что величина прочих оборотных средств составляет 25% от всех остальных оборотных средств, они определяются в размере 3037531 руб. [pic]руб. Отсюда: Фоб = 1735800 + 867900 + 9546425 + 3037531 = 15187656 руб. Величина необходимых оборотных средств составит 15187656 руб. Тогда: Фосн + Фоб = 243926000 + 15187656 = 259113656 руб. Исходя из полученного результата следует, что величина кредита в размере Основные показатели предприятия по итогам работы 2-х первых месяцев. Определим валовую прибыль предприятия: [pic] Пвал валовая прибыль предприятия, руб.; Пр.пр прибыль (убыток) от реализации продукции, руб.; Двн.оп. доход от внереализационных операций, руб. [pic] Рп стоимость реализованной продукции, руб.; Спр полная себестоимость реализованной продукции, руб. Тогда: [pic] Рентабельность продукции равна: [pic], где: Рпр рентабельность всего выпуска продукции, %; Пвал валовая прибыль от реализации продукции, руб.; Спр полная себестоимость реализованной продукции, руб. Тогда: [pic] Отсюда, рентабельность всего выпуска продукции составляет 113,9%, что
подтверждает правильность выбора стратегии маркетинга и достигает значений
рентабельности по отрасли за прошедшие наиболее удачные годы. [pic] Пвал валовая прибыль от реализации продукции, руб.; Фосн и Фоб стоимость основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств соответственно, руб. Тогда: [pic] Таким образом, рентабельность производства составила по итогам двух месяцев 40%. Фондоотдачу рассчитаем по формуле: [pic], где: Фо фондоотдача, руб.; Фосн стоимость основных производственных фондов, руб. Тогда: [pic] руб. Отсюда фондоемкость составит: [pic],где: Фе Фондоемкость,руб Тогда: [pic] руб. Достигнутая фондоотдача за период показывает, что основные производственные фонды использовались недостаточно эффективно, что объясняется наличием избыточной мощности предприятия для выпуска 1-ой партии продукции, связанной с индивидуальным характером производства и величиной заказа. Поэтому для выпуска на 1 рубль продукции затрачено 1,25 руб. основных фондов. Вместе с тем, ясно, что годовая фондоотдача возрастает по мере выпуска остальной продукции и доля затрат основных фондов, приходящаяся на 1 рубль продукции существенно сократится. Определим фондовооруженность: [pic],где: Фр фондовооруженность рабочих, руб.; Фосн стоимость основных производственных фондов, руб.; Чср среднесписочная численность рабочих Напряженность использования оборудования составит 8840909 руб. на единицу оборудования. [pic], где: Кис.об коэффициент использования оборудования; Рпр стоимость реализованной продукции, руб.; Nоб количество единиц оборудования. Тогда: [pic] руб. за единицу. Выработка на 1 работающего составит: [pic], где: Пт выработка на 1 работающего; Чр численность работающих, чел. [pic]руб. Затраты на 1 руб. товарной продукции составит: [pic], где: Зр затраты на 1 руб. товарной продукции; Спр полная себестоимость производства продукции, руб.; Рп стоимость реализованной продукции, руб. Тогда: [pic]руб. Поэтому имеется возможность для сокращения затрат на 1 рубль продукции за счет пересмотра и активизации структуры затрачиваемых ресурсов. Определим чистую прибыль: [pic] Пчист чистая прибыль, подлежащая распределению, руб.; Пвал валовая прибыль, руб.; Н налоги, руб.
Пвал валовая прибыль, руб. Тогда: Налог на прибыль =[pic]руб. [pic]руб. 3) Налог на приобретение автотранспорта составляет 20% от стоимости автомобиля: [pic]руб. 4) Налог на содержание жилсоцфонда и социально-культурной сферы составляет 1 ставка налога, % [pic]руб. 362535576+35125569+1600000+1945000+181019=75085164 руб. По итогам деятельности за два месяца подлежит распределению прибыль в размере: 103581645-75085164=28496481 руб. 3.3 Анализ состояния средств предприятия Анализ выполним по данным таблицы 1. Таблица 1. Стоимостная характеристика имущества предприятия, тыс. руб. |Показатели |Начало |Конец |Отклонение | Как следует из данных таблицы 1., в целом стоимость имущества
предприятия за исследуемый период увеличилась на 933 тыс. руб. Это
увеличение, при уменьшении стоимости основных фондов, обусловлено ростом
стоимости оборотных средств на 1517,2 тыс. руб. Рост стоимости оборотных
средств, в свою очередь, связан с увеличением стоимости материальных
оборотных средств на 528,2 тыс.руб. ,и денежных средств на 776,3 тыс. руб. Заметно улучшился за истекший период и показатель абсолютной ликвидности. Его величина увеличилась с 6,4% до 26%. Таким образом, показатель абсолютной ликвидности приблизился по своей величине к рекомендуемому уровню. Вместе с тем, заметно ухудшились показатели задолженности предприятия. 3.4 Анализ финансовой устойчивости Финансовая устойчивость предприятия характеризуется соотношением долгосрочных и краткосрочных средств, соотношением собственных и заемных средств, темпами роста собственных средств, должным обеспечением материальными средствами и пр. Показатели - характеризующие финансовую устойчивость предприятия приведены в таблице. 1. Показатели финансовой устойчивости предприятия |Показатели |Начало |Конец |Отклон | Коэффициент К1 показывает отношение обязательств по привлечению заемных средств к сумме собственных средств и характеризует сколько привлекалось заемных средств на каждый руб. собственных средств. На начало года предприятие привлекало 0,2 на каждый руб. К концу года данный показатель не изменился. Такое значение коэффициента свидетельствует о достаточно высокой финансовой устойчивости предприятия. Уменьшение коэффициента свидетельствует о понижении зависимости предприятия от внешних источников. Коэффициент К2 показывает отношение собственных оборотных средств к сумме источников собственных средств. Как видно, за отчетный период этот показатель не изменился. Это означает, что финансовое положение предприятия постепенно стабилизируется. Коэффициент К3 показывает, какими средствами осуществляется накопление амортизации. Как видно, к началу года 70% стоимости основных средств были погашены за счет амортизационных отчислений, концу года 60%. Такое понижение степени износа основных фондов обусловлено тем, что в течение года на предприятии были списаны изношенные, неиспользуемые основные фонды с соответствующим уменьшением суммы начисленного износа. Кроме того, за тот же период на предприятии были также введены основные фонды. Эти операции в конечном итоге равнозначны обновлению основных фондов. В целом видно, что накопление амортизации нормальное. Коэффициент К4 уменьшился за исследуемый период на 0,1. Это в основном обусловлено тем, что к концу анализируемого периода в производство было передано значительное количество малоценных быстроизнашивающихся предметов, что привело к существенному сокращению остаточной стоимости материальных активов предприятия. Кроме того, на изменение этого коэффициента оказало влияние и некоторое уменьшение остаточной стоимости основных фондов. Коэффициент К5 показывает соотношение остаточной стоимости основных средств и валюты баланса. Его снижение за анализируемый период обусловлено уменьшением стоимости основных средств к концу периода и увеличением валюты баланса в основном по третьему его разделу. 3.5. Анализ оборачиваемости оборотных средств Важнейшим показателем, характеризующим использование оборотных средств, является оборачиваемость. Оборачиваемость характеризуется системой показателей. Одним из которых является коэффициент оборачиваемости. Он опре- деляется отношением объема реализации к среднему остатку оборотных средств. Коб = Qp/ Сo, где Qp - объем реализации, тыс.руб. Со - средний остаток оборотных средств, тыс.руб. Время оборота определяется по формуле: То= (Со ? Дп)/Qp где Дп - длительность анализируемого периода, Дп= 180 дней Проанализируем оборачиваемость материальных оборотных средств. Средние остатки оборотных средств. Со= (2338,1+ 2489,6)/2=2413,85 тыс.руб. Определим коэффициент оборачиваемости оборотных средств предприятия за истекший период. Коб= 3886,6/ 2413,85 = 1,6 Тогда, период оборота равен: То= 180/ 1,6 = 113 дня. Определим оборачиваемость дебиторской задолженности. Средние остатки дебиторской задолженности составят: Со=(456,4+ 518,2) / 2= 487,3 тыс.руб. Коэффициент оборачиваемости: Код = 3886,6 / 487,3=7,9 Период оборота То= 180 / 7,9=23 дня Таблица 1. Расчет показателей оборачиваемости оборотных средств в днях. |Показатели |Запрошлый год |За отчетный год | Когда исчисляют плановые остатки оборотных средств, то за основу расчета берут остатки по нормативам. Но для полной сапостовимости с фактическими к плановым остаткам прибавляют суммы средств, прокредитованные банком. По данным таблицы легко рассчитать коэффициенты оборачиваемости. За
прошлый год оборотные средства совершили 12,4 оборота(173075:13862), в том
числе нормируемые – 13,8 (173075:12531); за отчетный год – 12,8 оборота Различия в методологии построения показателей оборота всех оборотных и
нормируемых средств объясняются тем, что в первом случае реализация
товарной продукции рассматривается как результат использования всех По результатам оборачиваемости рассчитывают сумму экономии оборотных средств (абсолютное и относительное высвобождение) или сумму их дополнительного привлечения. Таблица 2. Анализ состояния дебиторской задолженности на 1.10.98г. |Статьи дебиторской |Всего на |В том числе по срокам образования | 3.Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности.
Как видно из таблицы 3. Состояние расчетов с заказчиками по сравнению с
соответствующим периодом прошлого года ухудшилось. На 6,29 дня увеличился
средний срок погашения дебиторской задолженности, который составляет 52,71
дня. Сомнительной дебиторской задолженности не имеется, хотя доля
дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов выросла на 4,0% и
составила к величине текущих активов 87,4%. Таблица 4. Анализ состояния кредиторской задолженности. |Показатели |Остатки на |В том числе по срокам образования на |
В условиях инфляции всякая отсрочка платежа привадит к тому, что
предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Глава 4. Налогообложение: виды и льготы: 4.1. Плата за землю. Использование земли в РФ является платным. Основными нормативными
документами, определяющими начисление и взимание платы за землю, являются Формами платы за землю являются земельный налог, арендная плата, а также нормативная цена земли. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных законодательством РФ, а также для получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли. Основными целями, которые преследуются при взимании платы за землю, являются: стимулирование рационального использования земель; обеспечение должного уровня охраны и освоения земель; повышение плодородия вовлекаемых в сельскохозяйственный оборот почв; В соответствии с этими перечисленными целями земельный налог используется исключительно для финансирования мероприятий по землеустройству, ведению земельного кадастра, мониторинга , охране земель и повышению их плодородия, освоению новых земель, для компенсации собственных затрат землепользователя на эти цели, а также погашения ссуд, выданных под указанные мероприятия, и процентов за их использование, инженерного и социального обустройства территории. Плательщиками земельного налога и арендной платы являются: 1) юридические лица по законодательству РФ — предприятия, объединения, организации и учреждения; 2) иностранные юридические лица: 3) международные неправительственные организации; 4) физические лица — граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства Перечисленные юридические и физические лица становятся плательщиками земельного налога и уплачивают арендную плату за землю, если им предоставлена земля в собственность, владение, пользование или в аренду на территории России. Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки, предоставленные юридическим лицам и гражданам: А. Земельные участки. Б. Части земельных участков: 1) земельные участки, предоставленные: а) сельскохозяйственным коммерческим организациям; б) крестьянским (фермерским) хозяйствам; в) другим юридическим лицам для ведения сельскохозяйственного производства и подсобного сельского хозяйства; 2) земли промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения, энергетики, других отраслей материального производства и непроизводственной сферы; 3) земли лесного фонда, на которых проводятся заготовки древесины, а также сельскохозяйственные угодья в составе лесного фонда; 4) земли водного фонда, предоставленные для хозяйственной деятельности; 5) земли лесного и водного фонда, предоставленные в рекреационных целях; 6) земельные участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строительства, индивидуального садоводства, огородничества и животноводства; 7) земельные участки, предоставленные кооперативам граждан для садоводства, огородничества и животноводства, жилищного, дачного и гаражного строительства, предпринимательской деятельности и иных целей; 8) земельные наделы, предоставленные отдельным категориям работников предприятий, учреждений и организации транспорта, легкой промышленности, лесного, водного, рыбного, охотничьего хозяйства. Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади, предоставленной в установленном порядке юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование, включая площадь, занятую строениями и сооружениями, а также с земельных участков, необходимых для содержания строений и сооружений. При этом, если земельный участок, обслуживающий строения, находится в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, то по каждой части такого участка земельный налог исчисляется отдельно. Площадь земли, которая находится в совместном пользовании этих лиц и граждан, распределяется между ними для исчисления налогов пропорционально площади строений, находящихся в их раздельном владении. За земельные участки, обслуживающие строения, находящиеся в общей собственности нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог исчисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения, если иное не предусмотрено в документах, удостоверяющих право собственности, владения и пользования этими земельными участками, или соглашением сторон. Действующее земельное и налоговое законодательство предусматривает ряд льгот по уплате данного налога, в частности, от уплаты земельного налога полностью освобождаются: 1) заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады; 2) предприятия, граждане, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп, а также художественными народными промыслами и народными ремеслами в местах их традиционного бытования; 3) научные организации, опытные, экспериментальные и учебно-опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля за земельные участки, непосредственно используемые для научных и учебных целей, а также для испытания сортов сельскохозяйственных и лесохозяйственных культур; 4) учреждения искусства и кинематографии, образования, здравоохранения, финансируемые за счет госбюджета либо за счет средств профсоюзов (за исключением курортных учреждений), государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры, а также религиозные объединения, на земле которых находятся используемые ими культовые здания, охраняемые государством как памятники истории, культуры и архитектуры; 5) предприятия, учреждения, организации и граждане, получившие для
сельскохозяйственных нужд нарушенные земли (стенных нужд нарушенные земли 6) участники Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан. Льготы предоставляются на основании «Удостоверения участника войны»; 7) инвалиды войны, труда, инвалиды детства, инвалиды по зрению
независимо от их групп инвалидности. Льгота предоставляется на основании 8) учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма, спортивно-оздоровительной направленности и спортивные сооружения (за исключением деятельности не по профилю спортивных сооружений, физкультурно- спортивных сооружений) независимо от источников финансирования; 9) высшие учебные заведения, научно-исследовательские учреждения, предприятия и организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук. Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, государственные научные центры, а также высшие учебные заведения и научно-исследовательские учреждения министерств и ведомств РФ по перечню, утверждаемому правительством РФ; 10) государственные предприятия связи, обеспечивающие распространение 11) органы государственной власти и управления, а также Министерства обороны РФ (земли, предоставляемые для обеспечения их деятельности); 12) санаторно-курортные и оздоровительные учреждения отдыха, находящиеся в государственной и муниципальной собственности. Некоторые виды земель также изымаются из объектов обложения данным
налогом. Так, не облагаются земельным налогом: земли, занятые полосой слежения вдоль государственной границы РФ, к
которым относятся земельные полосы шириной в 30—50 метров, как в
пограничной полосе, так и за ее пределами, а также 5-метровая полоса вдоль
государственной границы РФ, предоставленные в бессрочное пользование
погранвойскам для обеспечения государственной безопасности; земли общего пользования населенных пунктов и коммунального хозяйства,
к которым относятся земли, используемые в качестве путей сообщения Граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков. При этом за земельные участки, используемые для ведения личного подсобного хозяйства, расположенные в населенных пунктах, налог взимается на общих основаниях. При использовании не по целевому назначению (не для сельскохозяйственного использования) земли, предоставленной гражданам для создания крестьянских (фермерских) хозяйств, указанная льгота не применяется. Кроме того, освобождены от уплаты земельного налога в части, поступающей в республиканский бюджет России, военнослужащие, которым земельные участки предоставлены для строительства индивидуального жилья. Местные органы государственной власти имеют право понижать ставки и устанавливать льготы по земельному налогу, как для категорий плательщиков, так и для отдельных плательщиков. Земельный налог и арендная плата за землю не взимаются с юридических лиц и граждан за земельные участки, находящиеся в стадии сельскохозяйственного освоения. При этом период освоения контролируется местными органами государственной власти. Льготы, установленные местными органами государственной власти, предоставляются в пределах сумм земельного налога, остающихся в их распоряжении. В случае возникновения в течение года у плательщиков права на льготу по земельному налогу они освобождаются от указанного платежа начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу, хотя бы это право возник-то и по истечении последнего срока уплаты налога. При утрате в течение года права на льготу обложение налогом начинается с месяца, следующего за утратой этого права. При переходе в течение года права собственности, права пожизненно наследуемого владения или права пользования земельными участками от одного плательщика налога к другому земельный налог исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному собственнику земли, землевладельцу, землепользователю с 1 января этого года до месяца, в котором он утратил право на земельный участок (включая этот месяц), а новому — начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения права на земельный участок. 4.2. Налог на добавленную стоимость. 1. Понятие налога на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость — это вид косвенного налога на товары и
услуги, влияющего на процесс ценообразования и структуру потребления. Носителем НДС является конечный потребитель, поэтому в соответствии с принятыми принципами классификации налогов НДС обычно относят к категории косвенных налогов. Вместе с тем в некоторых случаях НДС приобретает признаки прямого налога: при реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного потребления; при налогообложении строительства, выполняемого хозяйственным способом. Например, в первом случае — при реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия для нужд собственного производства, затраты по которым не относятся на издержки производства, — обороты по реализации являются объектом обложения НДС, поскольку предприятие не продает произведенные товары (работы, услуги) и, следовательно, не перекладывает сумму налога на покупателя, а уплачивает НДС за счет собственной прибыли. НДС в описанной ситуации приобретает форму прямого налога. НДС взимается с каждого акта продажи. Теоретически объектом
налогообложения в данном случае является добавленная стоимость, которая
определяется посредством исключения из объема продукции (в денежном
выражении) стоимости потребленных на ее производство сырья, материалов,
полуфабрикатов, приобретенных со стороны, и некоторых других затрат. На практике почти невозможно выделить добавленную стоимость в общей стоимости продукции (работ, услуг), поэтому для упрощения расчетов за объект обложения налогом на добавленную стоимость принимается не добавленная стоимость, а весь оборот по реализации, включая стоимость списанных на издержки производства и обращения материальных затрат (без учета уплаченного за них НДС). Выделение же налога на добавленную стоимость и исключение двойного налогообложения достигаются тем, что плательщик перечисляет в бюджет разность между суммами налога, полученными от потребителей и уплаченными поставщикам. Сумма НДС определяется на всех стадиях технологической цепочки вплоть
до конечного потребителя как разница между суммами налога, полученными от
покупателей за реализованные им товары (работы, услуги), и суммами налога,
уплаченными поставщикам за материальные ресурсы, топливо, работы, услуги,
стоимость которых относится на издержки обращения. НДС включается
поставщиком (продавцом) в цену продукции, реализуемой потребителям 2. Льготы по налогу на добавленную стоимость. Льготы по НДС оказывают на налогоплательщика принципиально иное
воздействие, чем, например, льготы по налогу на прибыль предприятий и
организаций. Действительно, поскольку НДС — это косвенный налог, он не
зависит от результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Законодательством установлен следующий перечень оборотов, не облагаемых 1) обороты по реализации продукции, полуфабрикатов, работ и услуг одними структурными подразделениями предприятия для промышленно- производственных нужд другим структурным подразделениям этого же предприятия (внутризаводской оборот). Под структурными подразделениями предприятия понимаются структурные подразделения, не имеющие расчетного счета и состоящие на балансе основного предприятия; 2) продажа, обмен, безвозмездная передача приобретенных с НДС основных средств и товаров для непроизводственных целей, за исключением их реализации по ценам, превышающим цену приобретения (кроме сельскохозяйственных предприятий); 3) средства, полученные от реализации военного имущества и оказания услуг Министерством обороны РФ, при обязательном их направлении на улучшение социально-экономических и жилищных условий военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей; 4) обороты угледобывающих предприятий по реализации угля и продуктов углеобогащения угле сбытовым органам; 5) товары, экспортируемые предприятиями-изготовителями, экспортируемые услуги и работы, а также услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров и при транзите иностранных грузов через территорию РФ. 6) товары и услуги, предназначенные для официального использования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними; 7) услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси), а также услуги по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным, железнодорожным и автомобильным транспортом; 8) квартирная плата, включая плату за проживание в общежитиях; 9) стоимость выкупаемого в порядке приватизации имущества государственных предприятий, стоимость приобретаемых гражданами жилых помещений в домах государственного и муниципального жилищного фонда (в порядке приватизации), а также арендная плата за арендные предприятия, образованные на базе государственной собственности; 10) операции по страхованию и перестрахованию, выдаче и передаче ссуд, а также операции, совершаемые по денежным вкладам, расчетным, текущим и другим счетам; 11) операции, связанные с обращением валюты, денег, банкнот, являющихся законными средствами платежа, а также ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и др.), кроме брокерских и других посреднических услуг. Исключение представляют операции по изготовлению и хранению указанных платежных средств и бумаг, по которым налог взимается; 12) продажа почтовых марок, маркированных открыток, конвертов, лотерейных билетов; 13) действия, выполняемые уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина, а также услуги, оказываемые членами коллегии адвокатов; 14) плата за недра; 15) патентно-лицензионные операции (кроме посреднических), связанные с объектами промышленной собственности, а также получение авторских прав; 16) продукция собственного производства отдельных предприятий общественного питания (студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, а также столовых и иных учреждений и организаций социально-культурной сферы, финансируемых из бюджета); 17) услуги в сфере образования, связанные с учебно-производственным и
воспитательным процессом; услуги по обучению детей и подростков в кружках,
секциях, студиях; услуги, оказываемые детям и подросткам с использованием
спортивных сооружений; услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях
и уходу за больными и престарелыми; услуги вневедомственной охраны МВД РФ. 18) товары (работы, услуги), вырабатываемые и реализуемые учебными предприятиями образовательных учреждений (включая учебно-производственные мастерские), при условии направления полученного от этой деятельности дохода в данном образовательном учреждении на непосредственные нужды обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса; 19) Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет бюджета, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; научно-исследовательские и опытно- конструкторские работы, выполняемые учреждениями образования на основе хозяйственных договоров; 20) услуги учреждений культуры и искусства, религиозных объединений, театрально-зрелищные, спортивные, культурно-просветительные, развлекательные мероприятия, включая видео показ. Под услугами религиозных объединений следует понимать услуги, связанные с осуществлением уставной деятельности, в том числе изготовление и реализацию их предприятиями предметов культа и религиозного назначения; 21) обороты казино, игровых автоматов, выигрыши по ставкам на ипподромах; 22) ритуальные услуги похоронных бюро, кладбищ и крематориев, включая изготовление памятников и надгробий, проведение обрядов и церемоний религиозными организациями; 23)обороты по реализации конфискованных, бесхозяйственных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству: 24) обороты по реализации для дальнейшей переработки и аффинирования руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов, а также обороты по реализации в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней РФ; 25) платные медицинские услуги для населения, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а также путевки в санитарно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, туристско-экскурсионные путевки; технические средства, включая автотранспорт, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов; 26) товары (работы, услуги) производимые и реализуемые лечебно производственными мастерскими при психиатрических учреждениях, общественными организациями инвалидов; 27) товары (работы, услуги) собственного производства (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), реализуемые предприятиями, учреждениями и организациями (кроме осуществляющих снабженчёско-сбытовую, торговую или закупочную деятельность), в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников. При определении права на получение указанной льготы в среднесписочную численность включаются состоящие в штате работники предприятия, учреждения, организации, в том числе работающие по совместительству, а также лица, не состоящие в штате и выполняющие работы по договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера; 28) продукция собственного производства колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, реализуемая в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы; 29) изделия народных промыслов признанного художественного достоинства, образцы которых приняты в установленном порядке. Образцы изделий должны утверждаться территориальными комиссиями по вопросам развития художественных народных промыслов и декоративно-прикладного искусства; 30) товары, ввозимые на территорию РФ в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемой Правительством РФ; сдача в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам и юридическим лицам, аккредитованным в РФ, в случаях, если их национальным законодательством установлена аналогичная льгота в отношении граждан и юридических лиц РФ либо эта льгота предусмотрена в международных договорах; 31) товары, ввозимые на территорию РФ: продовольственные товары (кроме под акцизных) и сырье для их производства; товары для детей по перечню, утвержденному Правительством РФ; оборудование и приборы, используемые для научно-исследовательских целей; технические средства, включая автотранспорт, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные средства, изделия медицинского назначения, протезно-ортопедические изделия; медицинская техника, а также сырье и комплектующие изделия для их производства; 32) обороты по реализации драгоценных камней в сырье для обработки
предприятиям независимо от форм собственности и последующей продажи на
экспорт, драгоценных металлов и драгоценных камней в сырье или ограненных
внешнеэкономическим организациям и Центральному банку России из 33) товары, работы и услуги сельскохозяйственных предприятий, реализуемые пенсионерам по старости и инвалидности, работающим на данных предприятиях, и пенсионерам по старости и инвалидности из числа бывших работников этих предприятий в пределах установленных норм; 34) товары (работы, услуги) собственного производства, реализуемые учебно-производственными (трудовыми) мастерскими при противотуберкулезных и психоневрологических учреждениях и при учреждениях социальной защиты и социальной реабилитации населения; 35) сбор (плата) за выдачу лицензий на осуществление отдельных видов деятельности и регистрационный сбор (плата) за выдачу документов, удостоверяющих право собственности граждан на землю. 36) ввозимые на территорию РФ товары, предназначенные в качестве вклада в уставные фонды предприятий с иностранными инвестициями в течение года с момента их регистрации; 37) ввозимые на территорию РФ технологическое оборудование, запасные части к нему, материалы для обеспечения выпуска медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и лечения, инфекционных заболевании, предназначенных для борьбы с эпидемиями; 38) ввозимые на территорию РФ товары и технологическое оборудование, направляемые в качестве безвозмездной технической помощи иностранными государствами в соответствии с межправительственными соглашениями, а также в соответствии с договорами с иностранными организациями и фирмами для проведения совместных научных работ; 39) ввозимые на территорию РФ книги и периодические издания, учебные пособия для образовательных учреждений. Иными словами, льготы по данному налогу предоставляются либо путем изъятия из налогообложения определенных элементов объекта налога, либо путем освобождения от налогообложения отдельных категорий плательщиков. Освобождаются от НДС товары (работы, услуги) по единому на всей территории РФ перечню, установленному законодательными актами. Местные органы государственной власти не могут его изменить. Льготы по рассматриваемому налогу не распространяются на продукцию, поставляемую в другие государства — участники СНГ В основу исчисления НДС на ввозимые на территорию РФ товары положена их таможенная стоимость, таможенные платежи, а по подакцизным товарам — и суммы акцизов. 4.3.Налог на прибыль предприятий и организаций. В налоговой системе РФ налог на прибыль предприятий и организаций
занимает важное место, обеспечивая значительные поступления средств, как в
федеральный бюджет, так и в бюджеты субъектов РФ. Так, доходной части
федерального бюджета РФ налог на прибыль предприятий и организаций приносит Взимание налога на прибыль осуществляется в соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» и Инструкцией Госналогслужбы РФ от 10 августа 1995 г. № 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций». Налог на прибыль предприятий и организаций — прямой, т. е. его величина прямо зависит от конечных результатов хозяйственной деятельности. Поэтому данный налог влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала. Для предприятий и организаций налог на прибыль является основным. А. Плательщики налога на прибыль — предприятия и организации, их
филиалы и другие подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. 1) предприятия с иностранными инвестициями, международные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность; 2) филиалы и другие обособленные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет; 3) иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в РФ через постоянные представительства; 4) кредитные и страховые организации и их филиалы (за исключением
филиалов и отделений Сбербанка РФ), имеющие отдельный баланс и расчетный 5) филиалы (территориальные банки) Сбербанка РФ в республиках, краях, областях, г. Москве и. С - Петербурге; 6)некоммерческие и бюджетные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Б. По законодательству РФ плательщиками налога на прибыль предприятий и организаций не являются: 1) малые предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности; 2) предприятия любых организационно-правовых форм по прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также от произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции; 3) паевые инвестиционные фонды. 4) прибыль от вне реализационных операций: от сдачи имущества в аренду, долевого участия в других организациях (дивиденды по ценным бумагам); полученные суммы штрафов, пени и неустоек по хозяйственным договорам и т. п. 4.4. Налог на имущество предприятий. Налог на имущество предприятий является прямым и относится к категории
налогов республик в составе РФ, краев, областей, автономной области,
автономных округов. В соответствии с Указом Президента РФ № 685 от 8 мая Плательщиками налога на имущество предприятий являются предприятия, учреждения и организации, их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, а также иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ и имеющие здесь имущество. Если у структурных подразделений отсутствует либо баланс, либо расчетный счет, либо то и другое вместе, они не могут быть плательщиками этого налога. Их имущество учитывается в стоимости имущества создавшего их юридического лица, которое уплачивает налог по месту своего нахождения. Плательщиками налога на имущество не являются Центральный банк России и его учреждения. Объектом налогообложения является имущество предприятия в его стоимостном выражении, находящееся на балансе этого предприятия, представляющее собой совокупность основных фондов, нематериальных активов, производственных запасов и затрат. А. Налог на имущество предприятий не взимаются с: 1) бюджетных учреждений и организаций, органов государственной власти и управления, коллегии адвокатов Федеральной и других нотариальных палат; 2) Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования, Фонда занятости населения. Фонда обязательного медицинского страхования; 3) специализированных протезно-ортопедических предприятий; 4) Государственной противопожарной службы, специализированных аварийно- спасательных формирований; 5) религиозных объединений и организаций, национально-культурных обществ; 6) предприятий художественных народных промыслов; 7) общественных объединений, ассоциаций, жилищно-строительных, дачно- строительных и гражданских кооперативов, садоводческих товариществ, осуществляющих свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организаций из остающейся в их распоряжении прибыли на содержание указанных организаций, если они не осуществляют предпринимательскую деятельность; 8) общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников; 9) научно-исследовательских учреждений. 10) инвестиционных фондов; 11) Центрального банка России и его учреждений; 12) предприятий и организаций, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы; 13) Российского фонда федерального имущества (по уровням) в части средств, поступающих от приватизации государственного и муниципального имущества; 14) специализированных предприятий по производству эпидемиологических препаратов; 15) предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы, включая имущество совхозов, колхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, опытно-производственных, опытно-экспериментальных хозяйств, селекционных опытных станций и других сельскохозяйственных предприятий, научных организаций сельского хозяйства, межхозяйственных сельскохозяйственных предприятий, а также предприятий по первичной переработке и хранению сельскохозяйственной продукции; 16) предприятий, учреждений и организаций жилищно-коммунального хозяйства (кроме гостиниц), предприятий, учреждений и организаций другого городского (сельского, поселкового) хозяйства по перечню, утвержденному местными органами государственной власти; 17) вновь созданных предприятий, учреждений и организаций — в течение одного года после их регистрации, за исключением созданных на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий, учреждений и организаций, их филиалов и структурных подразделений. Б. Налогом на имущество предприятий не облагается следующее имущество: 1) используемое (предназначенное) исключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет; 2) используемое исключительно для нужд образования и культуры; 3) полученное в аренду по заключенному договору без права последующего выкупа; 4) используемое для образования страхового запаса (при наличии норм, утвержденных органами государственного управления) на предприятиях, связанных с сезонным (природно-климатическим) циклом поставок (ТЭЦ и др.), а также запасов, созданных в соответствии с решением соответствующих органов государственной власти и управления. 4.5. Налог на пользователей автомобильных дорог. А. Исчисление, уплата и учет налогов в дорожные фонды. Плательщики налога — предприятия, организации, учреждения, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, иностранные юридические лица; филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, организаций и учреждений, имеющие отдельный баланс и расчетный счет. Филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, организаций и учреждений, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, уплачивают налог на пользователей автомобильных дорог по месту своего нахождения и несут ответственность за неуплату налога. Объект налогообложения — выручка, полученная от реализации продукции В частности, для предприятий общественного питания до 4 марта 1997 г Организации общественного питания налог на пользователей автомобильных дорог исчисляли от розничного товарооборота, а в случае реализации продукции собственного производства на сторону, то есть через торговые точки (магазины), не принадлежащие данному предприятию, налог уплачивался от выручки от реализации указанной продукции, которая при этом исключалась из общего товарооборота. Согласно вышеназванному Федеральному закону с 4 марта 1997 г. налог на пользователей автомобильных дорог уплачивается по ставке 2,6 процента от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг), и по ставке 2,5 процента от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности (если ставка налога исчисляемого в территориальный дорожный фонд, не установлена органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации). С указанной даты показатель товарооборота не является объектом обложения налогом на пользователей автомобильных дорог, а также отменена дифференциация ставки налога по видам деятельности. Спецификой предприятий общественного питания является ведение как производственной, так и торговой деятельности. Налог на пользователей автомобильных дорог исчисляется отдельно по каждому виду деятельности. В частности, необходимо учитывать, что деятельность организации по приобретению сырья и материалов и реализации готовой продукции (изделий), произведенной из этого сырья и материалов, относится к производственной и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. Глава 5. Выводы и предложения: Предприятие АОЗТ “Инстройсервис” в целом не плохое предприятие,
которое использует труд квалифицирован ных работников, которые имеют
среднюю заработную плату выше минимального прожиточного минимума. Рекомендуется наладить выпуск наиболее эффективных видов продукции, пользующихся постоянным спросом на рынках сбыта. Заключать договора на поставку и сбыт продукции. Задействовать рабочих во время “межсезонья” на работах по производству строительной продукции т.к. производственные мощности, наличие оборудования и кадры позволяют это. Предприятие планирует ремонт производственных цехов, поэтому рекомендуется подготавливать уже будущие “рабочие места”, для того, чтобы они прошли сертификационную проверку по стандартам РФ. Рекомендуется экономисту составить план по “растовариванию” склада, а менеджеру – заключить договора на реализацию продукции с целью пополнения собственных оборотных средств. Создавая точный график производства и реализации продукции, взаимосвязанный по начислению и платежу налогов, ликвидации дебиторско- кредиторской задолженности предприятия, что позволяет работать без кредитов, а это в свою очередь поможет снизить себестоимость продукции, и следовательно цены на продукцию. Все это даст дополнительную прибыль, фонды, повысит социальный статус работников и поднимет имидж предприятия. А также даст возможность покупателям приобретать недорогую и качественную продукцию российского производителя, т.к. продукция данного предприятия не уступает по дизайну и качеству иностранной. Глава 6. Список используемой литературы: 1.“Методика финансового анализа” А.Д. Шеремет Р.С. Сайфулин г. 2. “Основы финансового менеджмента” И.Т. Балабанов г. Москва ”Финансы и статистика” 1995 год. 3. “Налоги и налогообложение” Н.В. Миляков г. Москва ИНФРА-М 1999 год. 4. “Бизнес-план” А. Пелих г. Москва 1996 год. 5. ”Бухгалтерская отчетность” г. Москва 1997год. Н.В.Миляков
Страницы: 1, 2 |
|
© 2000 |
|