 |
РУБРИКИ |
Финансовое планирование на предприятии и его усовершенствование |
РЕКЛАМА |
||
|
Финансовое планирование на предприятии и его усовершенствование(стр.3 – стр.21) |
37 |
30,0 |
12,0 |
18,00 |
40,00 |
Анализируя процесс стратегического планирования в ЧП «Фирма «Индустриал», необходимо отметить, что на предприятии используется расчетно-аналитический метод планирования, при этом, в результате анализа таблицы 2.4 нами были выявлены следующие результаты.
Планирование на предприятии осуществляется по доходам и расходам связанным с основной деятельностью, т.к. доходов по финансовыми операциями и от чрезвычайных событий предприятие не имеет, а соответственно и не несет расходов по этим направлениям деятельности.
Анализируя отклонения фактических показателей финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Фирма «Индустриал» от плановых в 2003 году, необходимо отметить, что доход от реализации работ и услуг возрос на 8,1 тыс.грн. или на 6,75 %, однако план по другим операционным доходам не был выполнен, он снизился на 6,5 тыс.грн. или на 65,0 %. В целом же, поступления от основной деятельности возросли на 1,6 тыс.грн. или на 1,23 %.
В анализируемом периоде не было запланировано поступлений от другой обычной деятельности, однако, предприятием были получены доходы по реализации необоротных активов в сумме 3,5 тыс.грн. и другие доходы от обычной деятельности в сумме 8,0 тыс.грн.
Таким образом, в целом план поступлений на предприятии был превышен на 13,1 тыс.грн. или на 10,8 %.
Анализируя выполнения плана по расходам (затратам), отметим, что фактические затраты предприятия превысили на 34,6 тыс.грн. или на 34,6 %.
Такие изменения произошли за счет:
1. Роста затрат на реализованную продукцию, работы, услуги на 17,3 тыс.грн. или на 34,6 %;
2. Роста других операционных затрат на 5,8 тыс.грн. или на 58,0 %;
3. Затрат по реализованным необоротным активам на 3,5 тыс.грн.
При этом, фактические расходы по административным затратам и затратам на сбыт ниже плановых, соответственно, на 1,3 тыс.грн. или на 13,0 % и на 2,2 тыс.грн. или на 7,33 %.
Фактически полученный финансовый результат значительно ниже планового на 21,5 тыс.грн. или на 71,67 %, что связано со значительным превышением фактических затрат над плановыми.
Далее проведем анализ плана доходов и расходов денежных средств ЧП «Фирма «Индустриал» в 2004 году (см.табл. 2.5).
Таблица 2.5 – Анализ плана доходов и расходов денежных средств ЧП «Фирма «Индустриал» в 2004 году.
тыс.грн.
Статьи доходов и расходов
Ряд
План
Факт
Отклонение
В сумме
В
%
1
2
3
4
5
6
I. Поступления
А. От основной деятельности
1. Доходы от реализации продукции, работ, услуг
1
130,0
141,5
+11,5
108,85
2. Другие операционные доходы
2
10,0
6,8
-3,2
68,00
Итого по разделу А
3
140,0
148,3
+8,3
105,92
Б. От финансовых операций
1. Доходы от участия в капитале
4
---
---
---
---
2. Дивиденды и проценты получен.
5
---
---
---
---
3. Доходы от других финансовых операций
6
---
---
---
---
Итого по разделу Б
7
---
---
---
---
В. От другой обычной деятельности
1. Доходы от реализации финансовых инвестиций
8
---
---
---
---
Продолжение таблицы 2.5
1
2
3
4
5
6
2. Доходы от реализации необоротных активов
9
---
---
---
---
3. Доходы от реализации имущественных комплексов
10
---
---
---
---
4. Другие доходы от обычной деятельности
11
---
---
---
---
Итого по разделу В
12
---
---
---
---
Г. От чрезвычайных событий
1. Возмещение убытков от чрезвычайных событий
13
---
---
---
---
2. Другие чрезвычайные доходы
14
---
---
---
---
Итого по разделу Г
15
---
---
---
---
Всего поступлений
16
140,0
148,3
+8,3
105,93
II.Затраты
А. По основной деятельности
1. Затраты на реализованную готовую продукцию, работы, услуги
17
50,0
75,5
+25,5
151,00
2. Административные затраты
18
10,0
9,8
-0,2
98,00
3. Затраты на сбыт
19
30,0
30,4
+0,4
101,33
4. Другие операционные затраты
20
10,0
7,2
-2,8
72,00
Итого по разделу А
21
100,0
122,9
+22,9
122,9
Б. По финансовым операциям
1. Затраты от участия в капитале
22
---
---
---
---
2. Проценты за пользование кредитами
23
---
---
---
---
3. Другие финансовые затраты
24
---
---
---
---
Итого по разделу Б
25
---
---
---
---
1
2
3
4
5
6
В. По другой обычной деятельности
1. Затраты по реализованным финансовым инвестициям
26
---
---
---
---
2. Затраты по реализованным необоротным активам
27
---
6,8
+6,8
100,0
3. Затраты по реализованным имущественным комплексам
28
---
---
---
---
Итого по разделу В
29
---
6,8
+6,8
100,0
Г. По чрезвычайным событиям
1. Затраты от стихийного бедствия
30
---
---
---
---
2. Затраты от техногенных аварий
31
---
---
---
---
3. Другие чрезвычайные затраты
32
---
---
---
---
Итого по разделу Г.
33
---
---
---
---
Всего затрат
34
100,0
129,7
+29,7
129,70
Финансовый результат
(стр.16 – стр.34)
35
40,0
18,6
-21,4
46,5
III. Налог на прибыль
36
5,0
3,8
-1,2
76,00
Результат от основной деятельности
(стр.3 – стр.21)
37
40,0
12,0
-18,0
30,00
Анализируя отклонения фактических показателей финансово-хозяйственной деятельности ЧП «Фирма «Индустриал» от плановых в 2004 году, отметим, что доход от реализации работ и услуг возрос на 11,5 тыс.грн. или на 8,85 %, однако план по другим операционным доходам, как и в прошлом периоде, не был выполнен, он снизился на 3,2 тыс.грн. или на 32,0 %. В связи с чем, поступления от основной деятельности возросли на 8,3 тыс.грн. или на 5,92 %.
Таким образом, в целом план поступлений на предприятии был превышен на 8,3 тыс.грн. или на 5,93 %, т.к. иных поступлений на предприятие не планировалось и не было осуществлено фактически.
Анализируя выполнения плана по затратам, необходимо отметить, что в целом, фактические затраты предприятия превысили плановые на 29,7 тыс.грн. или на 29,7 %.
Такие изменения произошли за счет:
1. Роста затрат на реализованную продукцию, работы, услуги на 25,5 тыс.грн. или на 51,0 %;
2. Роста затрат на сбыт на 0,4 тыс.грн. или на 1,33 %;
3. Затрат по реализованным необоротным активам на 6,8 тыс.грн.
При этом, фактические расходы по административным затратам и другим операционным расходам ниже плановых, соответственно, на 0,2 тыс.грн. или на 2,0 % и на 2,8 тыс.грн. или на 22,9 %.
Фактически полученный финансовый результат полученный в анализируемом периоде, так же, значительно ниже планового на 21,4 тыс.грн. или на 53,5 %, что так же связано со значительным превышением фактических затрат над плановыми, как и в 2003 году.
Делая общий вывод по стратегическому финансовому планированию на ЧП «Фирма «Индустриал» в 2003 и в 2004 годах, отметим, что на предприятии недостаточно эффективно осуществляется планирование затрат и конечного финансового результата деятельности предприятия.
2.3. Оценка оперативного финансового планирования
Оперативное финансовое планирование необходимо предприятию с целью контроля за фактическим поступлением денежных средств на текущий счет и расходованием средств|стоимостей| в процессе хозяйственной деятельности, выполнения стратегического финансового плана. Это связано|повязано| с тем, что финансовое обеспечение предпринимательской и инвестиционной деятельности происходит за счет собственных и привлеченных средств|стоимостей|, которое нуждается в повседневном эффективном контроле за формированием и использованием|употреблением| финансовых ресурсов.
Годовой финансовый план (план доходов и расходов денежных средств) характеризует объем финансовых ресурсов, необходимых для финансово-хозяйственной деятельности. Он является ориентиром для финансовой работы предприятий в плановом году.
Выполнение финансового плана осуществляется непосредственно в процессе финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая стабильную платежеспособность предприятия через|из-за| оперативное финансовое планирование. С этой целью составляется|складывать,сдавать| баланс денежных поступлений — оперативный финансовый план (см.табл. 2.6 и 2.7).
Баланс поступлений средств|стоимостей| показывает, когда в предприятия возникают временно свободные средства|стоимости|, а когда оно нуждается дополнительно в них. Это дает финансовому менеджеру возможность временно свободные финансовые средства вложить на депозитные счета коммерческих банков или инвестировать в ценные бумаги для получения доходов, а в периоды, когда возникает дополнительная потребность, — обеспечить привлечение средств|стоимостей|.
Оперативное финансовое планирование заключается в составлении|складывании,сдаче| и выполнении платежного календаря. Его составляют|складывают,сдают| на квартал с разбивкой по месяцам|лунам| или на месяц|луну| с разбивкой по декадам. В платежном календаре отображается весь денежный оборот предприятия, основная часть которого|какого| проходит через текущий, валютный, ссудный и другие счета предприятия в банке. В платежном календаре отражено движение денежных средств в соответствии с|соответственно| их поступлением и использованием|употреблением| (см.табл. 2.6 и 2.7).
В платежном календаре фиксируются все виды денежных платежей и поступлений предприятий независимо от их источников|родников,истоков| и направлений использования|употребления|, то есть показан весь денежный оборот за определенный промежуток планового периода.
Платежный календарь дает возможность финансовым службам предприятия обеспечить оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, фиксировать текущие изменения|смены| платежеспособности предприятия. Он делает возможным наблюдение по состоянию оборотных средств и указывает на необходимость использования|употребления| ссудных и привлеченных средств|стоимостей| в плановом периоде.
Составление платежного календаря дает возможность обнаружить|выявить,проявить| недостаточность средств|стоимостей|, выяснить причины такого положения, определить соответствующие мероприятия для предотвращения финансовых осложнений|усложнений|.
Важное место в оперативной финансовой работе предприятия занимает своевременное погашение кредиторской, а также своевременное взыскание дебиторской задолженности.
На предприятии должен быть организован повседневный оперативный контроль за платежами и поступлением материальных ценностей, выполнением финансовых обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, банками. Необходимо периодически проверять дебиторскую задолженность по данным бухгалтерского учета и отчетности, инвентаризации.
Платежный календарь конкретизирует стратегический финансовый план, уточняет его показатели, дает возможность использовать имеющиеся резервы для повышения эффективности использования|употребления| финансовых ресурсов предприятия, дает более точное представление о состоянии|стане| платежей и расчетов в периоде, который анализируется.
С помощью платежного календаря постоянно контролируется платежеспособность предприятия.
Следовательно|итак|, постоянный оперативный контроль, который|какой| осуществляется с помощью платежного календаря, является чрезвычайно важным средством выполнения стратегического финансового плана — плана доходов и расходов предприятия.
Таблица 2.6 – Анализ платежного календаря ЧП «Фирма «Индустриал» в 2003 году
тыс.грн.
№ пп
Статьи
План
Факт
Отклонение
В сумме
В
%
1
2
3
4
5
6
I. Поступления
1.
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг от основной деятельности
120,0
128,1
+8,1
106,75
2.
Выручка от реализации основных фондов, нематериальных активов, ненужных и лишних остатков сырья и материалов
---
3,5
+3,5
100,0
3.
Штрафы, пени и другие поступления от применения экономических санкций
---
---
---
---
4.
Поступления от реализации ценных бумаг и валюты
---
---
---
---
5.
Дивиденды, проценты, прибыли от ценных бумаг и депозитов
---
---
---
---
6.
Поступления от погашения дебиторской задолженности покупателей
---
---
---
---
7.
Кредиты полученные
---
---
---
---
8.
Авансы, полученные от покупателей, заказчиков
---
---
---
---
9.
Поступление арендной платы
---
---
---
---
1
2
3
4
5
6
10.
Полученная безвозвратная финансовая помощь
---
---
---
---
11.
Целевые поступления
---
---
---
---
12.
Средства, которые поступают для формирования уставного фонда
---
---
---
---
13
Другие поступления
10,0
11,5
+1,5
115,00
Всего поступлений
130,0
143,1
+13,1
110,08
II.Расходы
1.
Платежи, связанные с удовлетворением неотложных потребностей
---
---
---
---
2.
Заработная плата и приравненные к ней платежи
20,0
26,0
+6,0
130,00
3.
Платежи в бюджет всего
17,0
17,0
0
100,00
в том числе:
акцизный сбор
---
---
---
---
налог на добавленную стоимость
5,0
6,3
+1,3
126,00
налог на прибыль
5,0
4,5
-0,5
90,00
налог на землю
2,0
2,0
0
100,00
налог с владельцев транспортных средств
---
---
---
---
Другие налоги и сборы
5,0
4,2
+0,8
84,00
4.
Взносы в Пенсионный фонд
6,4
7,5
+1,1
117,19
5.
Взносы на обязательное социальное страхование и страхование на случай безработицы
1,0
1,2
+0,2
120,00
6.
Другие отчисления во внебюджетные фонды
0,6
0,8
+0,2
133,33
1
2
3
4
5
6
7.
Оплата за товарно-материальные ценности
50,0
67,3
17,3
134,6
8.
Оплата счетов за полученные услуги подрядчиков за выполнение капитальных работ
---
---
---
---
9.
Погашение кредиторской задолженности
---
---
---
---
10.
Погашение срочных займов банка
---
---
---
---
11.
Погашение просроченных займов банка
---
---
---
---
12.
Погашение долгосрочных займов банка
---
---
---
---
13.
Уплата процентов по кредитк
---
---
---
---
14.
Авансовые платежи
---
---
---
---
15.
Арендная плата
5,0
14,8
+9,8
296,00
16.
Платежи по векселям
---
---
---
---
17.
Выплата дивидендов
---
---
---
---
18.
Другие затраты
---
---
---
---
Всего затрат
100,0
134,6
+34,6
134,60
Превышение поступлений над затратами
30,0
8,5
-21,5
28,33
Превышение затрат над поступлениями
---
---
---
---
Остаток средств на начало года
5,0
4,8
+0,2
96,00
Остаток средств на конец года
5,0
12,6
+7,6
252,00
Анализируя результат выполнения плана предприятия по поступлению и расходованию средств предприятия в 2003 году (см.табл. 2.6), отметим, что оперативный план составляется в разрезе стратегического, при этом общая сумма фактического поступления средств предприятия превысила плановое на 13,1 тыс.грн. или на 10,08 %.
Это увеличение произошло за счет роста поступлений выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг от основной деятельности на 8,1 тыс.грн. или на 6,75 % и полученных средств от реализации нематериальных активов на 3,5 тыс.грн.
Анализируя расходование средств, отметим, что они в целом увеличились на 34,6 тыс.грн. или на 34,6 %.
Однако они имеют болем широкую структуру.
Рассмотрим эти изменения, так:
1. Выплаты средств по заработной плате и приравненным к ним платежам увеличились на 6 тыс.грн. или на 30,0 %;
2. План отчислений налогов и обязательных платежей выполнен полностью;
3. Фактические взносы в Пенсионный фонд, взносы на обязательное социальное страхование и другие отчисления во внебюджетные фонды, так же незначительно превысили плановое;
4. Однако наибольший рост наблюдается по оплате за товарно-материальные ценности на 17,3 тыс.грн. или на 34,6 %;
5. Значительное превышение фактических выплат над плановыми наблюдается и по арендной плате на 9,8 тыс.грн. или на 196,00 %, что связано с покрытием предыдущей задолженностей и дополнительным арендованием складских площадей.
Далее проведем анализ выполнения плановых показателей оперативного плана ЧП «Фирма «Индустриал» см. табл. 2.7.
Анализируя результат выполнения плана предприятия по поступлению и расходованию средств предприятия в 2004 году (см.табл. 2.7), отметим, что общая сумма фактического поступления средств предприятия превысила плановое на 8,3 тыс.грн. или на 5,93 %.
Это увеличение произошло за счет роста поступлений выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг от основной деятельности на 11,5 тыс.грн. или на 8,85 % и полученных средств от реализации нематериальных активов на 6,8 тыс.грн.
Таблица 2.7 – Анализ платежного календаря ЧП «Фирма «Индустриал» в 2004 году
тыс.грн.
№ пп
Статьи
План
Факт
Отклонение
В сумме
В
%
1
2
3
4
5
6
I. Поступления
1.
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг от основной деятельности
130,0
141,5
+11,5
108,85
2.
Выручка от реализации основных фондов, нематериальных активов, ненужных и лишних остатков сырья и материалов
---
---
---
---
3.
|
|
© 2000 |
|