 |
РУБРИКИ |
Бухгалтерский учет труда и его оплата |
РЕКЛАМА |
||
|
Бухгалтерский учет труда и его оплатаp> Отчисления в социальные фонды производят от начисленной заработной платы труда по всем основаниям, включая выполнение работ по договорам порядка и получения (кроме отчислений в Фонд социального страхования), за исключением выплат, на которые не начислены взносы в Пенсионный фонд РФ.От уплаты указанных страховых взносов освобождаются общественные организации инвалидов и пенсионеров, а также находящиеся в их собственности организации, объединения и учреждения, созданные для осуществления уставных целей общественных организаций. Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 мая 1997 г. N 546) - Выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта), денежная компенсация за неиспользованный отпуск, а также сохраняемый средний заработок, выплачиваемый в размерах, предусмотренных законодательством Российской Федерации, на период трудоустройства работникам, уволенным в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации. - Государственные пособия гражданам, имеющим детей, пособия по
временной нетрудоспособности, социальное пособие на погребение и иные
выплаты, производимые в соответствии с законодательством Российской - Льготы и компенсации, предоставляемые в соответствии с Законом - Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской - Компенсации, выплачиваемые матерям (или другим родственникам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоящим в трудовых отношениях на условиях найма с организациями независимо от организационно- правовых форм и находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста, установленного законодательством Российской Федерации. - Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской - Материальная помощь, оказываемая в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения ущерба, причиненного здоровью и имуществу граждан, на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления, иностранных государств, а также правительственных и неправительственных межгосударственных организаций, созданных в соответствии с международными договорами Российской Федерации. - Материальная помощь, оказываемая работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имущества, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близких родственников. - Единовременные выплаты работникам при увольнении в связи с назначением государственной пенсии. - Суммы, выплачиваемые в возмещение расходов, и иные компенсации
работникам (в том числе надбавки к компенсации взамен суточных),
выплачиваемые им в пределах норм, установленных законодательством - Стоимость выдаваемых в соответствии с законодательством Российской - Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании. - Стоимость льгот по проезду, предоставляемых отдельным категориям работников законодательством Российской Федерации. - Стоимость бесплатно предоставляемых (частично оплачиваемых) отдельным
категориям работников в соответствии с законодательством Российской - Стоимость проезда работников к месту использования отпуска и обратно,
оплачиваемую организацией в соответствии с законодательством Российской - Стипендии, выплачиваемые за период обучения. - Доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников в управлении собственностью организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т.д.). - Суммы страховых платежей (взносов), уплачиваемых организацией по обязательному страхованию работников. - Суммы страховых платежей (взносов), выплачиваемых организацией по договорам добровольного медицинского страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного или утраты застрахованным трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей, при условии отсутствия у работодателя задолженности по платежам в Пенсионный фонд Российской Федерации и если указанные договоры не предусматривают страховых выплат застрахованным без наступления страхового случая. - Суммы страховых платежей (взносов) работодателей, не превышающие в год - Вознаграждения, выплачиваемые гражданам по договорам гражданско- правового характера, исключая вознаграждения, выплачиваемые по гражданско- правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, а также исключая вознаграждения по авторским договорам. - Средства избирательных фондов кандидатов в депутаты федеральных органов государственной власти, представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, полученные и израсходованные на проведение избирательных кампаний, а также учтенные в установленном порядке; доходы, получаемые от избирательных комиссий членами избирательных комиссий, осуществляющими свою деятельность в указанных комиссиях не на постоянной основе; доходы, получаемые физическими лицами от избирательных комиссий, а также из избирательных фондов кандидатов в депутаты и избирательных фондов избирательных объединений за выполнение указанными лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний. Примечание. В настоящем перечне приравниваются к работодателям юридические и физические лица, выплачивающие вознаграждения по авторским договорам, по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также кооперативы, в том числе сельскохозяйственные, - в отношении членов кооперативов. Некоторые особенности применения отдельных пунктов Перечня На основании Федерального закона от 05.02.97 N 26-ФЗ в соответствии с Начисление взносов установлено также для других лиц, которые оплатили выполненную работу либо оказанную услугу. Понятие "неработодатель" Перечнем не предусмотрено. К выплатам в пользу работника относятся все выплаты, начисленные ему, в том числе по предоставлению соответствующих услуг членам его семьи. К таким выплатам относятся, например: - все виды премий, поощрительных выплат, включая стоимость подарков, независимо от размера, периодичности их выплаты и источников финансирования, в том числе единовременного характера (кроме единовременной выплаты работнику при увольнении в связи с назначением государственной пенсии); - суммы вознаграждений авторам служебных изобретений, рационализаторских предложений, а также лицам, содействовавшим их созданию и использованию; - суммы материальной помощи работникам за исключением видов материальной
помощи, предусмотренных пунктами 7, 8 Перечня. При применении пункта 8 - суммы материальной помощи (кроме видов материальной помощи, предусмотренных пунктами 7, 8 Перечня), выплачиваемые профкомитетом неосвобожденным председателям, заместителям председателя и членам профкома; - суммы, начисленные работнику, по предоставлению ему и членам его семьи соответствующих услуг, в том числе по оплате экскурсий, путешествий, стационарного и амбулаторного обслуживания в медицинских учреждениях, санаторно-курортного лечения, стоимости путевок в дома отдыха и др.; - расходы по оплате содержания детей работников в детских дошкольных
учреждениях и оздоровительных лагерях, являющихся российскими юридическими
лицами (принадлежащих российским юридическим лицам), имеющих право на
ведение соответствующей деятельности и осуществляющих ее на территории - займы (безвозвратные ссуды, кредиты), а также суммы, выданные работнику для погашения займов (возвратных ссуд, кредитов), кроме ссуд и субсидий, предусмотренных законодательством Российской Федерации; - стоимость передаваемых в личную собственность работника жилья (в случаях, не предусмотренных законодательством Российской Федерации), промышленных, продовольственных товаров и другие; - выплаты на питание и проезд, кроме предусмотренных пунктами 11, 13 и - стоимость наград в денежном и натуральном выражении, присуждаемых за призовые места во внутризаводских соревнованиях, смотрах, конкурсах и других аналогичных мероприятиях; - стоимость питания спортивных судей, привлекаемых к участию в спортивных соревнованиях. В соответствии с Федеральным законом от 17 марта 1997 г. N 52-ФЗ "О
внесении изменений и дополнений в статью 100 Закона Российской Федерации "О
государственных пенсиях в Российской Федерации" в заработок для исчисления
пенсии включаются все виды выплат (дохода), полученных в связи с
выполнением работы (служебных обязанностей), предусмотренной статьей 89 Федеральный закон от 4 января 1999 г. N 1-ФЗ "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1999 год" Принят Государственной Думой 18 декабря 1998 года Одобрен Советом Федерации 24 декабря 1998 года Статья 1. Установить на 1999 год тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации: Федеральным законом от 25 февраля 1999 г. N 37-ФЗ установлен
дополнительный тариф страховых взносов в ПФР для работодателей -
организаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов
гражданской авиации, в размере 14 процентов от выплат, начисленных в пользу
членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, по всем
основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения
по договорам гражданско-правового характера, предметом которые являются
выполнение работ и оказание услуг: (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам; (фермерских) хозяйств - в размере 20,6 процента дохода от предпринимательской либо иной деятельности за вычетом расходов, связанных с его извлечением; Индивидуальные предприниматели, в том числе иностранные граждане, лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, осуществляющие прием на работу по трудовому договору или выплачивающие вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 28% выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования. Родовые, семейные общины коренных малочисленных народов Севера,
занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянские Постановление Конституционного Суда РФ от 24 февраля 1998 г. N 7-П Статья 2. Установить на 1999 год тариф страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации для работодателей-организаций и граждан (физических лиц), осуществляющих прием на работу по трудовому договору, в размере 5,4% выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования. Статья 3. Установить на 1999 год тариф страховых взносов в Статья 4. Установить на 1999 год для категорий плательщиков и облагаемой
базы для начисления страховых взносов, перечисленных в пунктах "а" - "г"
статьи 1 настоящего Федерального закона, тариф страховых взносов в фонды
обязательного медицинского страхования в размере 3,6% (из них 0,2% в Сохранить в 1999 году условия и порядок уплаты страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования, действовавшие в 1998 году. Статья 5. Плательщики страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Статья 6. От уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской О льготах по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование см. письмо Федерального фонда ОМС от 9 февраля 1999 г. N 680/80- 1/И а) Организации любых организационно-правовых форм в части выплат, начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, в пользу работников, являющихся инвалидами I, II и III групп и получающих пенсии по инвалидности в соответствии с законодательством Российской Федерации; б) Общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители (один из родителей, усыновителей, опекун, попечитель) составляют не менее 80%, их региональные и территориальные организации, а также организации (если численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%), уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общественных организаций, и организации, единственным собственником имущества которых являются указанные общественные организации; в) Индивидуальные предприниматели, в том числе иностранные граждане, лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, являющиеся инвалидами I, II и III групп и получающие пенсии по инвалидности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно Федеральному закону от 22 февраля 1999 г. N 36-ФЗ в 1999 году
от уплаты страховых взносов с заработной платы судей, прокуроров,
следователей и работников таможенных органов, имеющих специальные звания, в Об освобождении от уплаты страховых взносов с денежного довольствия военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, сотрудников уголовно-исполнительной системы и федеральных органов налоговой полиции в ФСС РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, фонды обязательного медицинского страхования см. Федеральный закон от 22 февраля 1999 г. N 36-ФЗ Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования. Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд, на медицинское страхование и в Фонд занятости используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет имеет субсчета: 1. «Расчеты по социальному страхованию», 2. «Расчеты по пенсионному обеспечению», 3. «Расчеты по медицинскому страхованию», 4. «Расчеты по Фонду занятости». Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в
фонды обязательного медицинского страхования и в Государственный фонд
занятости относят в дебет трех счетов, на которые отнесена начисленная
оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись: Д 20, 23, К 69, субсчета 1, 2, 3,4. Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования и в Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на ребенка и детей и так далее. Начисление работникам организации указанных пособий оформляют следующей записью: Д 69, субсчета 1 и 2 К 70 Остальную часть сумм отчислений по социальному страхованию перечисляют
в Фонд социального страхования, отчислений в Пенсионный фонд – в указанный Перечисление оформляют следующей бухгалтерской записью: Д 69, субсчета 1, 2, 3, 4. К 51 Обычно начисленную оплату труда и отчисления на социальные нужды отражают по дебету счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (с кредита счетов 70, 69, 67). По окончании месяца учетные на счете 29 затраты списывают в зависимости от имеющихся источников финансирования с дебета счета 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – в части фондов потребления; 96 «Целевые финансирования и поступления» – за счет средств целевых поступлений и финансирования; 81 «Использование прибыли» - за счет остающейся в организации прибыли. 1.7 Учет удержаний из заработной платы Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда
по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят
различные удержания, которые можно разделить на две группы: Обязательными удержаниями являются подоходный налог, удержания в По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы
работников могут быть произведены следующие удержания: Подоходный налог взимается с дохода работников свыше установленного минимума заработной платы по установленным ставкам, размеры которых зависят от суммы дохода. В совокупный доход, облагаемый налогом, включают все виды доходов как
в денежной, так и натуральной форме. При этом доходы, полученные в
натуральной форме, учитывают в составе совокупного годового дохода по
государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии – по свободным В совокупный годовой доход не включаются: - государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком). При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся также пособия по безработице и пособия по беременности и родам; - все виды пенсий, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, а также дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного страхования, включая пенсии, выплачиваемые из негосударственных пенсионных фондов; - все виды установленных в соответствии с законодательством Российской -выполнением ими трудовых обязанностей; -переездом на работу в другую местность; -возмещением командировочных расходов; -возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья; -бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг; -оплатой стоимости полагающегося натурального довольствия и сумм взамен этого довольствия; -увольнением работников; - военнослужащих; -возмещением иных расходов. В законе РФ «О подоходном налоге с физических лиц» определены группы граждан, получивших право на снижение налогооблагаемого дохода пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, у следующих физических лиц: а) Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; б) участников Гражданской и Великой Отечественной войн, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан; в) лиц вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии; г) инвалидов: - Великой Отечественной войны; - из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих; - из числа государственных служащих, ставших инвалидами вследствие увечья или иного повреждения здоровья, полученных ими при исполнении служебных обязанностей, и получивших в установленном порядке единовременное пособие от государства; - инвалидов с детства, а также инвалидов I и II группы; и так далее. Совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на
сумму дохода, не превышающего за каждый полный месяц, в течение которого
получен доход, трехкратного установленного законом размера минимальной
месячной оплаты труда, у следующих физических лиц: а) родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие ранения,
контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, Российской Федерации
или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо умерших
вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также
родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении
служебных обязанностей. Льгота предоставляется на основании пенсионного
удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец)
погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью
руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью
этого учреждения. В случае, если указанные лица не являются пенсионерами,
льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего или
государственного служащего, выданной соответствующими государственными
органами. Супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской У физических лиц, не перечисленных ранее совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, ежемесячно уменьшается: - у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 10 000 рублей, - на сумму дохода в двукратном размере установленного законом минимального размера оплаты труда; - у физических лиц, доход которых в течение года составил от 10 000
рублей 1 копейки до 30 000 рублей, - на сумму дохода в двукратном размере
установленного законом минимального размера оплаты труда до месяца, в
котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 10 - у физических лиц, доход которых в течение года превысил 30 000 рублей, При этом для лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних
дел Российской Федерации, сотрудников учреждений и органов уголовно-
исполнительной системы, а также приравненных к ним категорий физических лиц
сумма налога с денежного довольствия, других денежных вознаграждений и
выплат, получаемых ими в связи с исполнением обязанностей службы в органах
внутренних дел, понижается в порядке и в размерах, устанавливаемых Совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, уменьшается на: а) суммы доходов, перечисляемые по заявлениям физических лиц на благотворительные цели предприятиям, учреждениям и организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из соответствующих бюджетов, суммы страховых платежей, перечисленные на противопожарное страхование, а также удержанные в Пенсионный фонд Российской Федерации; б) суммы расходов на содержание детей и иждивенцев ежемесячно в следующих пределах: - у физических лиц, доход которых в течение года не превысил 10 000 рублей, - на сумму в двукратном размере установленного законом минимального размера оплаты труда; - у физических лиц, доход которых в течение года составил от 10 000
рублей 1 копейки до 30 000 рублей, - на сумму в двукратном размере
установленного законом минимального размера оплаты труда до месяца, в
котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысил 10 - у физических лиц, доход которых в течение года превысил 30 000 рублей, Вычеты производятся на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, студента и учащегося дневной формы обучения - до 24 лет, на каждого другого иждивенца, не имеющего самостоятельного источника дохода. Этот порядок сохраняется до конца года, в котором дети достигли возраста У вдов (вдовцов), одиноких родителей, опекунов или попечителей, разведенных супругов, не получающих алименты на содержание детей, вычеты, предусмотренные абзацами вторым - четвертым настоящего подпункта, производятся в двойном размере. Указанное уменьшение облагаемого налогом дохода производится обоим супругам, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находится ребенок (иждивенец), на основании письменного заявления и документов, подтверждающих наличие ребенка (иждивенца). Уменьшение облагаемого налогом дохода физических лиц производится с месяца рождения ребенка или появления иждивенца. При уменьшении числа иждивенцев (за исключением случаев смерти) или
появлении у них самостоятельных источников дохода в течение года вычеты на
их содержание прекращаются с месяца, следующего за месяцем, в котором число
иждивенцев уменьшилось или у них появился самостоятельный источник дохода. в) суммы, направленные физическими лицами, являющимися застройщиками
либо покупателями, по их письменным заявлениям, представляемым указанными
лицами в бухгалтерию предприятия, учреждения или организации по месту
основной работы либо в налоговый орган по месту постоянного жительства, на
новое строительство либо приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи,
или садового домика на территории Российской Федерации, в пределах
пятитысячекратного размера установленного законом минимального размера
оплаты труда, учитываемого за трехлетний период, а также суммы,
направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученных
физическими лицами в банках и других кредитных организациях на эти цели. Данное положение не применяется в случаях, когда оплата указанных расходов за физических лиц производится предприятиями, учреждениями и организациями за счет своих средств. Предоставление такого вычета физическим лицам повторно не допускается. Сведения о предоставлении такого вычета сообщаются предприятиями,
учреждениями, организациями и иными работодателями до 1 марта года,
следующего за отчетным, в налоговый орган по месту их нахождения; г) суммы, передаваемые в качестве добровольных пожертвований в
избирательные фонды кандидатов в депутаты федеральных органов
государственной власти, представительных и исполнительных органов
государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного
самоуправления, а также в избирательные фонды избирательных объединений. Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного в 1999
году, взимается в следующих размерах |Размер совокупного облагаемого | | В случае ухода работника в отпуск начисленные отпускные суммы включаются в облагаемый доход того периода, в котором они выплачены. В аналогичном порядке исчисляется налог с начисленных работникам сумм из средств социального страхования при временной нетрудоспособности. Удержание налога производится с полного дохода, подлежащего налогообложению, независимо от того, производятся ли из этого дохода какие- либо другие перечисления по распоряжению самого работника, или удержания по решениям судебных и иных органов, кроме случаев перечисления по заявлениям работников сумм доходов. Налогообложение доходов, получаемых не по месту основной работы Совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на суммы документально подтвержденных физическими лицами (кроме лиц, не имеющих постоянного места жительства в Российской Федерации) расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода от выполнения ими работ по гражданско-правовым договорам при подаче декларации в налоговый орган. С доходов налог исчисляется и удерживается выплачивающими их физическим лицам предприятиями, учреждениями и организациями ежемесячно с общей суммы дохода физических лиц, полученного с начала календарного года, по ставкам, указанным в пункте 18 настоящей Инструкции, с зачетом (если выплата дохода производится неоднократно) ранее удержанной суммы налога. В аналогичном порядке производится исчисление налога иными работодателями, в том числе физическими лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей, нотариусами, занимающимися частной практикой, и другими лицами, с доходов, выплачиваемых ими физическим лицам за выполненные работы на основании заключенных договоров. В случаях, когда физическое лицо не имеет основного места работы и иных источников дохода, кроме одного, то при исчислении налога источник выплаты дохода производит уменьшение дохода на установленные законом вычеты на основании заявления плательщика, соответствующих документов, подтверждающих право на льготы и вычеты, а также трудовой книжки. Пример. Физическое лицо является пенсионером, участником Великой Удержания по исполнительным листам. В соответствии с Временной инструкцией (12) основанием для удержания алиментов являются исполнительные листы, а при их утрате – дубликаты этих листов, а также письменное заявление граждан о добровольной уплате алиментов. Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы регистрируют в специальном журнале и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов сообщает судебному исполнителю и взыскателю. В письменных заявлениях работников организации о добровольной уплате
алиментов они обязаны указать следующие данные: фамилия, имя, отчество
заявителя и получателей алиментов, дату рождения детей или других лиц, на
содержание которых взыскиваются алименты, адрес лица, который будет
получать алименты, размер алиментов (на содержание несовершеннолетних детей
в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка – 1/4, на 2 детей – Если работник, который, добровольно уплачивая алименты, подал заявление о прекращении взыскания или сменил место работы, организация должна сообщить в суд по месту нахождения организации и взыскателя о прекращении взыскания. Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию, сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного повреждения здоровья. Алименты не взыскиваются с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянных характер. Удержание сумм алиментов бухгалтерия обязана в тесение 3 дней со дня
выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по
почте акцептованным платежным поручением (с отнесением расходов по переводу
на взыскателя) или перечислить на счет взыскателей по вкладам в отделение Удержания за причиненный материальный ущерб Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается КЗоТом РФ. Рабочие и служащие, виновные в причинении предприятию, учреждению, организации ущерба, несут материальную ответственность только при наличии прямого действительного ущерба. Материальная ответственность, как правило, ограничивается определенной частью заработка рабочего или служащего и не должна превышать полного размера причиненного ущерба, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Союза ССР. Не допускается возложение на работника материальной ответственности за ущерб, который возник в результате нормального производственно- хозяйственного риска. Рабочий или служащий, причинивший ущерб, может добровольно возместить его полностью или частично. С согласия администрации предприятия, учреждения, организации работник может передать для возмещения причиненного ущерба равноценное имущество или исправить поврежденное. Возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к
дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действие Различают полную и ограниченную материальную ответственность. Полная материальная ответственность Рабочие и служащие несут материальную ответственность в полном размере ущерба, причиненного по их вине предприятию, учреждению, организации, в следующих случаях: 1) когда между работником и предприятием, учреждением, организацией заключен письменный договор о принятии на себя работником полной материальной ответственности за не обеспечение сохранности имущества и других ценностей, переданных ему для хранения или для других целей; 2) когда имущество и другие ценности были получены работником под отчет по разовой доверенности или по другим разовым документам; 3) когда ущерб причинен действиями работника, содержащими признаки деяний, преследуемых в уголовном порядке; 4) когда ущерб причинен работником, находившимся в нетрезвом состоянии; 5) когда ущерб причинен недостачей, умышленным уничтожением или умышленной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции), в том числе при их изготовлении, а также инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и других предметов, выданных предприятием, учреждением, организацией работнику в пользование; 6) когда в соответствии с законодательством Союза ССР на работника возложена полная материальная ответственность за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации при исполнении трудовых обязанностей; 7) когда ущерб причинен не при исполнении трудовых обязанностей. Письменные договоры о полной материальной ответственности могут быть
заключены предприятием, учреждением, организацией с работниками (достигшими При совместном выполнении рабочими и служащими отдельных видов работ, связанных с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей, когда невозможно разграничить материальную ответственность каждого работника и заключить с ним договор о полной материальной ответственности, может вводиться коллективная (бригадная) материальная ответственность. Коллективная (бригадная) материальная ответственность устанавливается
администрацией предприятия, учреждения, организации по согласованию с
профсоюзным комитетом предприятия, учреждения, организации. Письменный
договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности заключается
между предприятием, учреждением, организацией и всеми членами коллектива Перечень работ, при выполнении которых может вводиться коллективная Перечень работ, при выполнении которых может вводиться коллективная Ограниченная материальная ответственность За ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации при
исполнении трудовых обязанностей, рабочие и служащие, по вине которых
причинен ущерб, несут материальную ответственность в размере прямого
действительного ущерба, но не более одной трети своего среднего месячного
заработка, за исключением тех случаев, для которых актами законодательства За порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции), в том числе при их изготовлении, рабочие и служащие несут материальную ответственность в размере причиненного по их вине ущерба, но не свыше двух третей своего среднего месячного заработка. В таком же размере рабочие и служащие несут материальную ответственность за порчу или уничтожение по небрежности инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и других предметов, выданных предприятием, учреждением, организацией работнику в пользование. Руководители предприятий, учреждений, организаций и их заместители, а также руководители структурных подразделений на предприятиях, в учреждениях, организациях и их заместители несут материальную ответственность в размере причиненного по их вине ущерба, но не свыше своего среднего месячного заработка, если ущерб предприятию, учреждению, организации причинен излишними денежными выплатами, неправильной постановкой учета и хранения материальных или денежных ценностей, непринятием необходимых мер к предотвращению простоев, выпуска недоброкачественной продукции, хищений, уничтожения и порчи материальных или денежных ценностей. Должностные лица, виновные в незаконном увольнении или переводе работника на другую работу, несут материальную ответственность за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации в связи с оплатой за время вынужденного прогула или за время выполнения нижеоплачиваемой работы, в размере не свыше трех месячных окладов должностного лица. Суд возлагает на должностное лицо обязанность возместить указанный ущерб, если увольнение или перевод произведены с явным нарушением закона или если администрация задержала исполнение решения суда или вышестоящего в порядке подчиненности органа о восстановлении работника на работе. Определение размера ущерба и порядок его возмещения Размер причиненного предприятию, учреждению, организации ущерба определяется по фактическим потерям, на основании данных бухгалтерского учета, исходя из балансовой стоимости (себестоимости) материальных ценностей за вычетом износа по установленным нормам. При хищении, недостаче, умышленном уничтожении или умышленной порче материальных ценностей ущерб определяется по государственным розничным ценам, а в случаях, когда розничные цены на материальные ценности ниже оптовых цен, - по оптовым ценам. При отсутствии на данный вид материальных ценностей розничных цен ущерб определяется по ценам, исчисленным в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом СССР по ценам. Законодательством Союза ССР может быть установлен особый порядок определения размера подлежащего возмещению ущерба, в том числе в кратном исчислении, причиненного предприятию, учреждению, организации хищением, умышленной порчей недостачей или утратой отдельных видов имущества и других ценностей, в тех случаях, когда фактический размер ущерба превышает его номинальный размер. Размер возмещаемого ущерба, причиненного по вине нескольких работников, определяется для каждого из них с учетом степени вины, вида и предела материальной ответственности. Возмещение ущерба в размере, не превышающем одной трети среднего месячного заработка, производится по распоряжению администрации предприятия, учреждения, организации путем удержания из заработной платы работника. Распоряжение администрации должно быть сделано не позднее двух недель со дня обнаружения причиненного работником ущерба и обращено к исполнению не ранее семи дней со дня сообщения его работнику. Если работник не согласен с вычетом или его размером, трудовой спор по его заявлению рассматривается в порядке, предусмотренном законодательством. В остальных случаях возмещение ущерба производится путем предъявления администрацией иска в районный (городской) народный суд. Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70 68 «Расчеты с бюджетом» (на сумму подоходного налога), 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 2 28 «Брак в производстве» (на сумму удержаний с виновников брака), 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (на сумму за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по представленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов), 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на суммы по исполнительным документам), других счетов. Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на
активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 3 В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счетов 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей), счета 83 «Доходы будущих периодов» (на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц, - как правило, рыночной стоимостью), счета 28 «Брак в производстве» (за потери от брака продукции) и другим. По кредиту счета 73, субсчета 3, отражают погашение сумм материального ущерба в корреспонденции со счетами: 50, 51 – на сумму внесенных платежей, 70 – на сумму удержаний из заработной платы, 26 – на суммы, которые по решению суда не могут быть взысканы с виновного лица из-за его неплатежеспособности. Ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации по вине руководителей и их заместителей, возмещается ими по распоряжению вышестоящего в порядке подчиненности органа с соблюдением правил статьи 15 настоящего Положения. Взыскание с руководителей предприятий, учреждений, организаций и их заместителей материального ущерба в судебном порядке производится по иску вышестоящей в порядке подчиненности органа или по заявлению прокурора. 1.8 Корреспонденция счетов по операциям начисления заработной платы, других выплат и удержаниям из начисленных выплат |№ пп|ОПЕРАЦИИ |Дебет |Кредит | 2. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ | | | |Пров |одка |
Страницы: 1, 2 |
|
© 2000 |
|