По данным бухгалтерской отчетности выручка от продажи продукции (работ, услуг) в ОАО «Воронежэнерго» в отчетном периоде возросла, но ее увеличение произошло за счет инфляции. По итогам работы за период с 2003 по 2005 год видно, что в 2004г. заметно уменьшилась выручка от продажи продукции на 224 млн. руб. т.е. на 2.4. %, по причине ремонтных работ и обновления оборудования, что является отрицательной тенденцией в развитии предприятия. В 2005г. мы видим резкий скачек выручки от продажи товаров, она увеличилась на 1575 млн. руб. или на 17.3% по отношению к 2004г., за счет нового оборудования. Также в 2004г. заметно значительное уменьшение себестоимости продукции, которая сократилась на 338 млн. руб. или на 3.5%. А в 2005г. она выросла на 5814 млн. руб. или на 62.6%.  Себестоимость продукции, товаров, услуг выросла за счет увеличения стоимости сырья, электроэнергии, заработной платы. Следует отметить резкий скачок в управленческих расходах данного предприятия, который произошел по причине переобучения персонала, в связи с вводом на предприятии информационных систем.

На протяжении всего рассматриваемого периода, наблюдается значительное снижение прибыли от продаж, это явление объясняется увеличением себестоимости продукции, за счет увеличения цен на сырье, заработную плату, электроэнергию и т.д. Прибыль от продаж упала на 4136 млн. руб., так в 2004г. она упала на 133.8%, а в 2005г. – на 524%. Чистая прибыль сократилась на 2628 тыс. руб. или на 273%, за счет увеличения затрат на производство продукции и увеличения себестоимости.

Среднесписочная численность рабочих на исследуемом предприятии не изменилась, что свидетельствует о том, что на данном предприятии работают опытные и ответственные люди, а стало быть, имеет место тщательный отбор персонала, на работу принимаются лишь высококвалифицированные работники с хорошими рекомендациями.

Из таблицы видно, стабильное повышение заработной платы. Так, среднегодовая заработная плата на 1 сотрудника составляет в 2004г. 26.3 тыс. руб., что на 5.6% больше, чем в 2003г., а в 2005г. 29.1 тыс. руб., что на 10.6% больше, чем в 2004г. – это вызвано ростом цен на продукты питания и необходимые нужды населения.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод о том, что рост цен на продукты питания, сырье и электроэнергию негативно сказывается на развитии и деятельности данного предприятия. Положительной тенденцией стало увеличение в 2005г. выручки от продажи продукции (работ, услуг), но данная выручка не покрывает себестоимости проданных товаров.

В рыночных условиях, когда хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется за счет самофинансирования, а при недостаточности собственных финансовых ресурсов - за счет заемных средств, важной аналитической характеристикой является финансовая устойчивость предприятия. Рассмотрим состав, структуру и динамику имущества данного предприятия. Полученные данные сведем в таблице 2.

Таблица 2. Состав, структура и динамика имущества ОАО «Воронежэнерго» за 2003 – 2005гг.

Согласно данным представленным в аналитическом балансе, общая стоимость имущества ОАО «Воронежэнерго» за рассматриваемый период уменьшилась с 20099 млн. руб. до 18594 млн. руб. или в 7.4 раза, что является отрицательной тенденцией в развитии предприятия. При этом внеоборотные активы за этот период увеличились с 9519 млн. руб. до 13494 млн. руб., причем в 2004г. они возросли на 4205 млн. руб. или на 21%, а в 2005г. снизились на 230 млн. руб. по сравнению с 2004г. или в 4.2 раза. Что касается оборотных средств, то они уменьшились с 10580 млн. руб. до 5100 млн. руб. или в 10.5 раз.

Таким образом, предварительный обзор экономического положения ОАО «Воронежэнерго» показал, что данная организация на протяжении последних трех лет имеет неплохие показатели, характеризующие его имущественное положение и производственную деятельность, но данные показатели имеют отрицательные тенденции к снижению, что является отрицательным явлением в развитии данного предприятия и говорит о слабой финансовой устойчивости.

За анализируемый период в ОАО «Воронежэнерго» дефицит оборотного капитала увеличился на 5480 млн. руб. На изменение величины оборотного капитала оказали влияние два фактора:

- снижение величины основного капитала;

- рост цен на сырье и производственные материалы.

Данные анализа состава, структуры и динамики имущества ОАО «Воронежэнерго» приведены в таблице 3.

Таблица 3. Состав, структура и динамика имущества ОАО «Воронежэнерго» за 2003 – 2005гг.

В ОАО «Воронежэнерго» в течение 2004 года доля заемного капитала в валюте баланса заметно упала 11112 млн. руб. или на 55.2% по сравнению с предыдущим 2003 годом и составила 55.3% по отношению к общей величине активов. В 2005г. мы наблюдаем увеличение заемного капитала на 2641 млн. руб. или на 14.4%, этот факт объясняется расширением производства и дополнительными затратами, связанными с этим расширением (закупка нового оборудования, строительные работы).

Собственный капитал увеличился на 12500 млн. руб.  или на 62% по сравнению с 2003г. Источники средств увеличились за счет увеличения собственного капитала, что является положительной тенденцией в развитии предприятия.

Проанализируем эффективность использования основных средств на данном предприятии и рассмотрим ее в динамике. Полученные данные сведем в таблице 4.

Таблица 4. Показатели эффективности использования основных средств

ОАО «Воронежэнерго» за 2003 – 2005гг.

Как описывалось выше выручка от продажи товаров (работ, услуг) увеличилась на 1351 млн. руб. или на 12.6%, за счет расширения производства и обновления оборудования. Прибыль же от продаж сократилась на 83.9%  или на 3729 млн. руб. Сокращение прибыли от продаж объясняется ростом цен на сырье и увеличением затрат на производство продукции. Среднегодовая стоимость основных средств также соответственно снизилась, в 2004г. на 553 млн. руб. (5.6%) и в 2005г. на 149 млн. руб. (1.6%). Что касается фондоотдачи, то мы можем сказать следующее, что она постепенно набирает оборот, за счет увеличения выручки от продаж, так в 2004г. по сравнению с 2003г. фондоотдача основных средств увеличилась на 11.1%, а в 2005г. на 17%. Фондоемкость основных средств, обратно пропорциональна фондоотдаче, а стало быть сократилась в 2004г. на 2%, а в 2005г. на 13.2%. Но несмотря на снижение многих показателей (прибыли от продаж, среднегодовой стоимости основных средств) основные средства данного предприятия все же остаются рентабельными, что говорит об эффективном использовании основных средств на данном предприятии.

Как мы выяснили, на ОАО «Воронежэнерго» эффективно используются основные средства, рассмотрим же насколько эффективно используются оборотные средства данного предприятия. Полученные данные сведем в таблице 5.

Таблица 5. Показатели эффективности использования оборотных средств

ОАО «Воронежэнерго» за 2003 – 2005гг.

Проанализировав среднегодовые остатки оборотных средств, мы пришли к выводу, что данный показатель снизился в 2004г. на 3199.5 млн. руб., а в 2005г. – на 2740 млн. руб., за счет снижения прибыли от продажи продукции (работ, услуг). Коэффициент оборачиваемости, наоборот, постепенно набирает оборот, так в 2004г. коэффициент оборачиваемости оборотных средств предприятия увеличился на 0.31, а в 2005г. на 0.77, что свидетельствует о том, что организация эффективно использует оборотные средства. Продолжительность одного оборота оборотных средств уменьшилось с 468.5 до 331.9 дней в 2004г. т.е. на 136.6 дней, а в 2005г. с 331.9 до 196 дней или на 135.9 дней. Что говорит о снижении продолжительности оборота оборотных средств данного предприятия, это отрицательная тенденция в развитии предприятия.

ичения реес в 2004г. идом реализованной продукции в ОАОо "ств, в четвертой главе иальной литературе, в третьеМы проанализировали данные форм бухгалтерской отчетности в частности: формы №1 баланса, формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2003 - 2005гг. Исследуя динамику основных средств, мы пришли к следующему выводу, что снижение основных показателей данного предприятия является отрицательной тенденцией в хозяйственной деятельности ОАО «Воронежэнерго», но несмотря на это, предприятие продолжает оставаться платежеспособным и рентабельным.

3 ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПОЛНОТЫ, ДОСТОВЕРНОСТИ И ОБЪЕКТИВНОСТИ ИНФОРМАЦИИ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Одним из основных источников информации, которая необ­ходима для последующего анализа денежных потоков предприя­тия, является Отчет о движении денежных средств (форма № 4). Данный отчет как пояснение к Бухгалтерскому балансу (форма № 1) и к Отчету о прибылях и убытках (форма № 2) входит в со­став годовой бухгалтерской отчетности и предназначен для того, чтобы представлять информацию об одной составляющей иму­щества предприятия: о денежных средствах,

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бух­галтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43н. в отчетности российских предприятий, в отличие от мировой прак­тики, движение денежных средств может быть показано только в валовой форме. Отчет о движении денежных средств должен за­полняться на основе данных, прямо вытекающих из записей на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Кроме остатка денежных средств предприятия на начало и на конец отчетного периода, в данной форме отчетности предусмотрено показывать их в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельнос­ти, сколько и из каких источников поступило этих средств за от­четный период, а также, сколько и на что было израсходовано.

Наличие такой информации позволяет провести анализ дина­мики денежных потоков предприятия по факторам первого по­рядка, оказывающим на движение денежных средств прямое вли­яние.  Дает возможность выявить, на сколько из­менились поступления и выплаты денежных средств предприятия за счет изменения выручки от продажи товаров, продукции, ра­бот и услуг, выручки от реализации основных средств и иного имущества, авансов, полученных от покупателей, бюджетных ас­сигнований и иного целевого финансирования, безвозмездных  поступлений, полученных кредитов и займов, дивидендов, за счет изменения расходов на оплату приобретенных товаров, работ и услуг, процентов по финансовым вложениям и прочих поступле­ний, а также на оплату труда, на расчеты с бюджетом и отчисле­ния в государственные внебюджетные фонды, на выдачу подот­четных сумм и авансов, на оплату долевого участия в строитель­стве, машин, оборудования и транспортных средств, на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам, на оплату кредитов, займов и процентов по ним и на прочие выплаты и перечисления. Это, в свою очередь, позволяет оценить способности предприя­тия получать и использовать денежные средства, а также сделать вывод об источниках, за счет которых предприятие поддержива­ет и развивает свою деятельность, и о возможностях предприятия рассчитываться по обязательствам.

Однако необходимо отметить, что информация, содержащая­ся в Отчете о движении денежных средств (форма №4), образец которого утвержден Министерством финансов РФ, не отличается полнотой и достоверностью. При использовании такой инфор­мации в аналитических расчетах снижается практическая значи­мость аналитических выводов.

Для изменения сложившейся ситуации форма Отчета о движе­нии денежных средств нуждается в изменении и в части содержа­ния, и с части формата. При этом принятие соответствующих ре­шений зависит как от органов, которые осуществляют норматив­ное регулирование бухгалтерского учета и отчетности, так и от самих предприятий.

Можно выделить несколько проблем, наличие которых спо­собствует снижению качества информации, содержащейся в От­чете о движении денежных средств.

Прежде всего существует проблема количественного выраже­ния показателей, предусмотренных данной формой.

Инструкцией о порядке заполнения форм годовой бухгалтер­ской отчетности, утвержденной приказом Министерства финан­сов РФ от 12 ноября 1996 г. № 97, было предусмотрено, что в От­чет о движении денежных средств (форма № 4) должна включать­ся информация, учтенная на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет» и 55 «Специальные счета в банках». Представление в Отчете о движении денежных средств данных о денежных эквивалентах указанной инструкцией не предусматри­валось, т. е. информация со счетов 56 «Денежные документы», 57 «Переводы в пути» и 58 «Краткосрочные финансовые вложе­ния» в форму № 4 не включалась, что отрицательно отражалось на полноте и достоверности отчетной информации.

С 1 января 2000 г. приказ Министерства финансов РФ от 12 но­ября 1996 г.  № 97 «О годовой бухгалтерской отчетности органи­заций» утратил силу. Методические рекомендации о порядке фор­мирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные Министерством финансов РФ от 28 июня 2000 г. № 60н, действующие в настоящее время, сохраняют подход к за­полнению Отчета о движении денежных средств, который предус­матривался названной инструкцией. Однако они являются лишь рекомендациями.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финан­сово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, к денежным средствам предприятия относятся средства, учтенные на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» и 58 «Фи­нансовые вложения».

Ориентируясь на План счетов при заполнении Отчета о дви­жении денежных средств, бухгалтер может включить в него ин­формацию со всех денежных счетов. Это будет соответствовать международным стандартам, в частности стандарту финансовой отчетности IAS 7 «Отчеты о движении денежных средств», кото­рым предусмотрено при составлении Отчета о движении денеж­ных средств приравнивать к денежным средствам денежные экви­валенты.

 Денежные средства предприятия - это вид его активов, отличающихся абсолютной ликвидностью, т. е. способностью быстро и с минимальными издержками выступать в качестве средства платежа.

Денежные эквиваленты - это активы предприятия, которые не обладают абсолютной ликвидностью, но при необходимости в любой момент могут ее приобрести.

Учитывая приведенные определения денежных средств и де­нежных эквивалентов предприятия, можно сделать вывод о том, что не вся информация с рассматриваемых счетов должна попа­дать в Отчет о движении денежных средств. Так, например, в От­чет о движении денежных средств не должна попадать информа­ция со счета 55 о депозитах предприятия, возврат средств с которых    возможен только по истечении установленного срока. Уч­тенные на счете 58 хозяйственные средства предприятия можно признать денежными эквивалентами только в части ценных бу­маг, которые имеют высокий уровень котировки, а также дого­воров по займам, которые предусматривают их расторжение по первому требованию.

Министерством финансов РФ предусмотрено в целях исклю­чения повторного счета в Отчете о движении денежных средств показывать справочнике (строки 295 и 296) денежные средства, по­лученные в кассу с расчетного или иных счетов в банках на теку­щие хозяйственные и операционные расходы (на заработную пла­ту, командировочные и т. п.). а также направленные из кассы в банк. Необходимо отметить, что для повышения достоверности отчетных данных здесь следовало бы учитывать и сальдо счета 57, имеющееся на отчетную дату. В итоговые статьи «Поступило де­нежных средств» (строка 020) и «Направлено денежных средств» (строка 120) указанные суммы включаться не должны. При этом Министерством финансов РФ не учтено, что повторный счет мо­жет иметь место и при движении денежных средств в банке между расчетным счетом и специальными счетами. Исключение состав­ляет оформление безотзывного аккредитива.

Методическими рекомендациями о порядке формирования по­казателей бухгалтерской отчетности предприятия предусмотрен порядок отражения в Отчете о движении денежных средств опера­ций по покупке и продаже иностранной валюты. Такие хозяйствен­ные операции не вызывают увеличения или уменьшения денежных средств предприятия, изменяется лишь вид валюты. Представляет­ся, что во избежание повторного счета в Отчете о движении денеж­ных средств должны отражаться не полные обороты по соответ­ствующим счетам, а только разница между суммой, расходован­ной и полученной, в рублевом эквиваленте, которая может возникнуть, если в период покупки или продажи иностранной ва­люты произошло изменение курса национальной валюты.

 Для исключения внутреннего оборота с целью повышения достоверности отчетной информации следует подвергать логическому анализу хозяйственные операции, офор­мленные корреспонденцией денежных счетов, и не учитывать при заполнении Отчета о движении денежных средств те обороты, которые не влияют на величину денежных средств, имеющихся в распоряжении предприятия. Для заинтересованных пользователей подход к заполнению данной формы отчета должен быть рас­шифрован в Пояснительной записке.

В форме № 4 «Отчет о движении денежных средств» предус­мотрена расшифровка статьи «Поступило денежных средств» (строка 020). Справочнике  должно быть показано поступление де­нежных средств по наличному расчету в разрезе юридических и физических лиц.

Информация о наличных расчетах с физическими лицами, в свою очередь, должна быть представлена еще в разрезе расчетов с применением контрольно-кассовых аппаратов и бланков строгой отчетности.

Следует отметить, что в форме Отчета о движении денежных средств при выделении денежных средств, поступивших по налич­ному расчету. Министерство финансов РФ рекомендует не учи­тывать данные строки 100. Однако такой строки в форме № 4 нет, поэтому может возникнуть вопрос, какие поступления де­нежных средств не должны учитываться по строке 270. Строка 100 присутствовала в форме Отчета о движении денежных средств, появившейся впервые в отчетности российских предприятий, но впоследствии была преобразована, поэтому фразу «...кроме дан­ных по строке 100...» следует воспринимать как опечатку.

Проблемой и с точки зрения методологии заполнения бухгал­терской отчетности, и с точки зрения анализа денежных потоков предприятия является отсутствие в нормативных актах, регули­рующих порядок составления и представления бухгалтерской от­четности, конкретного содержания статей Отчета о движении де­нежных средств. Самостоятельное решение этого вопроса каждым бухгалтером приводит к снижению сопоставимости отчетной ин­формации. Делать аналитические выводы, соответствующие дей­ствительности, в этом случае можно только, если расшифровка содержания статей будет приведена в Пояснительной записке.

Определенная проблема создается необходимостью представ­лять отчетную информацию о движении денежных средств пред­приятия в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой дея­тельности. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации сохранили понятия видов деятельности, которые были даны в Инструкции о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности, ут­вержденной приказом Министерства финансов РФ от 12 ноября 1996 г. №97.

Так, «текущей деятельностью считается деятельность органи­зации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т. е. произ­водством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, торговлей, общественным питани­ем, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имуще­ства в аренду и др.

Инвестиционной деятельностью считается деятельность орга­низации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, вы­пуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного харак­тера и т. п.

Финансовой деятельностью считается деятельность органи­зации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткос­рочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций.

Процитированные формулировки определений текущей, ин­вестиционной и финансовой деятельности не дают ответов на не­которые вопросы, возникающие в процессе практической рабо­ты. Например, неясно, к какому виду деятельности отнести вы­ручку от реализации долгосрочных финансовых вложений (акций), если они приобретались с целью получения доходов, но были про­даны в течение 12 месяцев: вклады учредителей в уставный капи­тал: подотчетные суммы общехозяйственного назначения и т. п.

Согласно Инструкции о финансовой отчетности (SFAS № 95), одобренной в рамках американских общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP), асе сделки и события, которые не являются по своему характеру финансовыми и инвестиционны­ми, включаются в основную (текущую) деятельность.

Учитывая, что предприятия имеют право самостоятельно оп­ределять формы и содержание отчетности, бухгалтеры могут вос­пользоваться любым из приведенных вариантов. Однако само­стоятельное решение проблемы отрицательно отразится на обеспечении сопоставимости отчетной информации, поэтому жела­тельно, чтобы было официальное или уточнение понятия, или разъяснение, как поступать бухгалтеру в случае возникновения моментов, не оговоренных в существующих понятиях видов дея­тельности предприятия.

Одним из требований, которые предъявляются к отчетной ин­формации всеми нормативными актами, регулирующими порядок составления и представления бухгалтерской отчетности, является представление по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности данных минимум за два года - отчетный и предшеству­ющий отчетному. В форме № 4 «Отчет о движении денежных средств» такое требование не соблюдено, ибо отражение данных за предыдущий период не предусмотрено. Это негативно влияет на полноту отчетной информации. Отчет о движении денежных средств должен давать возможность заинтересованным пользователям оценить способность предприятия генерировать денежные потоки. По одному отчетному периоду выявить тенденцию невозможно.

Устранить этот недостаток можно, если воспользоваться Ме­тодическими рекомендациями о порядке формирования показа­телей бухгалтерской отчетности организации и принять в каче­стве определяющих показателей направления деятельности: те­кущая, инвестиционная и финансовая, а не направления денежных потоков. Предлагаемый формат, который в таком случае может иметь Отчет о движении денежных средств (форма № 4), содер­жащий данные о движении денежных средств за год условного предприятия.

В форме Отчета о движении денежных средств не предусмот­рено отражение в разрезе текущей, инвестиционной и финансо­вой деятельности показателей «Направлено денежных средств на оплату труда» и «Направлено денежных средств на отчисления в государственные внебюджетные фонды». Так как разделить эти показатели по видам деятельности затруднительно, то согласно существующему в мировой практике правилу они отнесены к те­кущей деятельности.

В целях уменьшения предложенного формата Отчета о дви­жении денежных средств строки, по которым отсутствуют дан­ные, могут не выделяться.

Предложенный формат Отчета о движении денежных средств позволяет представлять по каждому показателю числовые значе­ния более чем за два года, тем самым расширяет аналитические возможности отчетной информации.

Заключение

Цель данной курсовой работы – проанализировать процесс учета денежных средств на счетах в банках на предприятии энергетики и электрификации и доказать их необходимость в деятельности фирмы, рассчитывающей на успех в современных условиях рынка.

В рамках данной цели ставились следующие задачи:

- дать экономическую характеристику ОАО «Воронежэнерго» за 2003-2005гг.;

- изучить нормативно-теоретические аспекты учета денежных средств на счетах в банках;

- проанализировать организацию синтетического и аналитического учета по расчетным счетам в ОАО «Воронежэнерго»;

- рассмотреть учет операций по прочим счетам в банках в ОАО «Воронежэнерго».

ОАО «Воронежэнерго» по типу образования является открытым акционерным обществом, действующим на основании Устава, принятым общим собранием акционеров, и законодательства РФ без ограничения срока действия. Основной целью деятельности Общества является получение прибыли. Для получения прибыли Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, в том числе:

- поставка (продажа) электрической и тепловой энергии по установленным тарифам в соответствии с диспетчерскими графиками электрических и тепловых нагрузок;

- получение (покупка) электрической энергии с оптового рынка электрической энергии (мощности);

- получение (покупка) тепло- и электроэнергии у их производителей;

- производство электрической и тепловой энергии;

- передача электрической и тепловой энергии.

Организационно-функциональная схема построена на различных уровнях управления, позволяющих обеспечить достаточный контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий.

Стратегический уровень управления включает в себя собрание акционеров, ревизионную комиссию и совет директоров.

В функциональный состав аппарата управления входят заместители директора (коммерческий, технический, директор по торговле), главный бухгалтер, начальники финансовых и юридических отделов. Именно от них зависят разработка, организация, координация, контроль, учет и анализ внутрихозяйственной отчетности, определение стратегии поведения подчиненных им операционных систем ОАО «Воронежэнерго».

Мы проанализировали данные форм бухгалтерской отчетности в частности: формы №1 баланса, формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2003 - 2005гг. Исследуя динамику основных средств, мы пришли к следующему выводу, что снижение основных показателей данного предприятия является отрицательной тенденцией в хозяйственной деятельности ОАО «Воронежэнерго», но несмотря на это, предприятие продолжает оставаться платежеспособным и рентабельным.

Другой нашей задачей было выявление учета денежных средств ОАО «Воронежэнерго» на расчетных счетах в банках. Как мы выяснили, на данном предприятии существует автоматизированная форма учета денежных средств, что говорит о достаточно высоком уровне организации учета на предприятии. Но несмотря на это, все же существует один существенный недостаток: учет денежных средств проходит неотрывно от учета материальных запасов, готовой продукции и т.д., поэтому на предприятии возникают различные неплатежи и даже недостачи. Невнимательный контроль и слабая организация выбора поставщиков и подрядчиков приводит к длительному обороту денежных средств, а стало быть, к задержке поступлений денежных средств на расчетные счета предприятия. Поэтому мы предложили ввести специальный учетный центр (отдел) по учету денежных средств, который должен выявлять потенциальных поставщиков и подрядчиков, следить за своевременным поступлением денежных средств от заказчиков и покупателей, обеспечивать полный контроль над движением денежных средств, что значительно повысит прибыль предприятия и сократит привлечение заемных средств, а стало прибыть повысит финансовую устойчивость и деловую активность предприятия.

Список используемой литературы

1.                Букреев А.И. Основы бухгалтерского учета / А.И. Букреев. – Воронеж: ВГТУ, 2004. – 85с.

2.                Бухгалтерский учет / Под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: Проспект, 2005. – 392с.

3.                Бухгалтерский учет / Под ред. Ю.А. Бабаева, И.П. Комиссаровой – М.: Юнити Дана, 2005. – 527с.

4.                Бухгалтерский финансовый учет / Под ред. Ю.А. Бабаева. – М.: Вузовский учебник, 2005. – 525с.

5.                Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет / М.А. Вахрушина. – М.: Омега-Л., 2005. – 576с.

6.                Веселова Т.Н. Бухгалтерский учет. Финансовая отчетность на предприятиях: Практическое пособие /  Т.Н. Веселова, Н.Л. Маренков. – М.: Благовест-В, 2004. – 352с.

7.                Гетьман В.Г. Финансовый учёт: учебник / В.Г. Гельтман. - М.: Финансы и Статистика. – 2003. – 231с.

8.                Гутова А.В. Управление денежными потоками: теоретические аспекты / А.В. Гутова // Финансовый менеджмент. – 2004. - №4.

9.                Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского учета / В.Р. Захарьин. – М: Дело и Сервис, 2003. – 112с.

10.            Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета / З.В. Кирьянова. - М.: Бухгалтерский учет, 2004. - 254с.

11.            Козлова Е.П. Учёт валютных операций / Е.П. Козлова // Бухгалтерский учёт.  – 2003. - №8. – С.26-29.

12.            Козлова Е.П. Учет расчетов по пластиковым картам / Е.П. Козлова // Бухгалтерский учет. – 2004. - №12. – С.48-52.

13.            Козлова Е.П. Учет расчетных отношений и их формы / Е.П. Козлова // Бухгалтерский практикум. – 2004. - №19. – С.39-41.

14.            Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие / Н.П. Кондраков. – М.: ИПБ-БИНФА, 2004. – 128с.

15.            Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет:  Учебник / Н.П. Кондраков. - М.: ИНФРА-М, 2003. – 197с.

16.            Сорокина Е.М. Анализ денежных потоков предприятия. Теория и практика в условиях реформирования российской экономики / Е.М. Сорокина. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 221с.

17.            Филиппенко Е.И. Расчеты наличными между организациями: как применять новый Закон о ККТ / Е.И. Филиппенко // Главбух. - №15. – 2003. - С. 70-76.

18.            Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций: Научно-практическое пособие / Н.Н. Хахонова. – М.: Инфра-М, 2003. – 320с.

Приложение

Рис. 1.  Организационно-функциональная схема управления ОАО «Воронежэнерго»

Бухгалтерский баланс ОАО «Воронежэнерго»

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

2005

12

31

Организация: ОАО «Воронежэнерго»

по ОКПО

56460363

Отрасль (вид деятельности): производство

ИНН

3664043279\366501001

Организационно-правовая форма: Открытое акционерное общество

по ОКОПФ/ОКФС

65

16

Единица измерения: млн. руб.

по ОКЕИ

384

АКТИВ

Код показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Основные средства

120

8962

9185

Незавершенное строительство

130

4762

4309

ИТОГО по разделу I

190

13724

13494

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

3090

2565

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

1664

1568

затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)

214

78

-

готовая продукция и товары для перепродажи

215

1295

625

Товары отгруженые

24

24

расходы будущих периодов

217

29

348

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

913

1202

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

240

1660

1319

покупатели и заказчики

241

897

667

Краткосрочные финансовые вложения

560

-

Денежные средства

260

145

14

ИТОГО по разделу II

290

6368

5100

БАЛАНС

390

20092

18594

ПАССИВ

Код строки

На начало отчет

ного периода

На конец отчетного периода

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

24550

24550

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

(5219)

(9358)

Итого по разделу III

480

19331

1519

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

ИТОГО по разделу IV

590

-

-

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства  и кредиты

610

5

2900

Кредиторская задолженность

620

756

502

поставщики и подрядчики

621

470

269

по оплате труда

624

113

114

задолженность перед бюджетом

625

60

43

по налогам и сборам

626

74

51

прочие кредиторы

628

39

24

ИТОГО по разделу V

690

761

3402

БАЛАНС

699

20092

18594

Отчет о прибылях и убытках

Коды

Форма № 2 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

2005

12

31

Организация: ОАО «Воронежэнерго»

по ОКПО

56460363

Отрасль (вид деятельности): производство

ИНН

3664043279\366501001

Организационно-правовая форма: Открытое акционерное общество

по ОКОПФ/ОКФС

65

16

Единица измерения: млн. руб.

по ОКЕИ

384

Наименование

Код стр.

За отчетный период

За аналогичный период прошлого года

1

2

3

4

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

10

10669

9094

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

20

15098

9284

Коммерческие расходы

30

11

-

Управленческие расходы

40

-

521

Прибыль (убыток) от продаж

50

(4440)

(711)

Валовая прибыль

60

(4429)

(190)

Проценты к уплате

70

-

331

Прочие операционные доходы

120

321

57

Прочие операционные расходы

130

272

311

Внереализационные доходы

150

330

157

Внереализационные расходы

160

78

256

Прибыль (убыток) до налогооблажения

162

(4139)

(1395)

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

170

(1439)

(1395)

Страницы: 1, 2