РУБРИКИ

Оценка финансового состояния коммерческого банка на основе анализа его сравнительного аналитического баланса

   РЕКЛАМА

Главная

Зоология

Инвестиции

Информатика

Искусство и культура

Исторические личности

История

Кибернетика

Коммуникации и связь

Косметология

Криптология

Кулинария

Культурология

Логика

Логистика

Банковское дело

Безопасность жизнедеятельности

Бизнес-план

Биология

Бухучет управленчучет

Водоснабжение водоотведение

Военная кафедра

География экономическая география

Геодезия

Геология

Животные

Жилищное право

Законодательство и право

Здоровье

Земельное право

Иностранные языки лингвистика

ПОДПИСКА

Рассылка на E-mail

ПОИСК

Оценка финансового состояния коммерческого банка на основе анализа его сравнительного аналитического баланса

Оценка финансового состояния коммерческого банка на основе анализа его сравнительного аналитического баланса

Содержание

Введение

Глава 1. Создание единой системы оценки финансового состояния коммерческого банка

1.1 Недостатки российских методов оценки финансового состояния коммерческого банка

1.2 Зарубежный опыт оценки финансового состояния коммерческого банка - рейтинговая система «CAMEL»

1.3 Сравнительный аналитический баланс – базовая информационная модель финансового состояния коммерческого банка

Глава 2. Анализ финансовой отчетности ОАО «Банк Москвы» на основе финансовых коэффициентов

Заключение

Список литературы

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4


Введение


Общая социально – экономическая и политическая обстановка в России привела к крайней неустойчивости финансового рынка, что породило всё разрастающийся процесс банкротства банков. События последнего времени на финансовом рынке России подтверждают правильность выводов специалистов Всемирного банка, которые ещё в 1992-1993 годах предупреждали, что коммерческие банки в России неизбежно столкнутся с серьёзными проблемами, в том числе с проблемой грамотной оценки финансового состояния коммерческого банка.

Ситуация на финансовом рынке осложняется тем, что всё нарастающая неспособность коммерческих банков осуществлять платежи, выдавать долгосрочные кредиты для развития реального капитала неизбежно отразится на платёжеспособности предприятий и спровоцирует дальнейший спад производства. В обстановке экономического спада коммерческие банки работают в области повышенного риска. Об этом свидетельствуют наиболее распространённые причины банкротства банков:

ü  неудачные поиски участников нового капитала;

ü  предоставление «плохих» кредитов;

ü  неудачная торговля закладными ценными бумагами;

ü  операции по торговле облигациями;

ü  коррупция в рядах верхнего менеджмента;

ü  неквалифицированное руководство, не умеющее вовремя распознать риск потери активов, рост банковских издержек;

ü  превышение возможностей над спросом;

ü  некачественный анализ информации о ситуации на финансовом рынке и клиентах банка.

В условиях продолжающейся рыночной нестабильности и кризиса в банках, принявшего скрытые формы, проблема выявления их надёжности становится особенно актуальна, необходимо правильно оценить положение того или иного банка, сделать банковскую систему более «прозрачной» и предсказуемой.

На практике оценку финансового состояния банка осуществляют органы государственного регулирования банковской деятельности (в лице Центрального Банка), непосредственно банки и независимые экспертные группы или рейтинговые агентства.

Затяжной характер кризиса вызывает всё новые проблемы. Многие банки пересматривают политику своего развития, перестраивают работу, смещают акценты в деятельности. Банковская система пришла в движение. Волна неплатежей продолжает «подсаживать» банки.

В то время, когда Агропромбанк, занимавший первую строчку рейтингов надёжности банков, не выполнил своих обязательств, о чем свидетельствуют просроченные долги, выставлявшиеся в Тверьуниверсалбанке (последнего также уже не существует), практически любой банк представляет загадку. Кризисная ситуация усложняется информационным вакуумом, любая попадающаяся информация сегодня вызывает сомнения и требует перепроверки.

Помимо того, что результаты проводимого анализа позволяют предостеречь потребителей банковских услуг от проблемных банков, сами кредитные учреждения нуждаются в объективной и надёжной системе оценки текущего (и, возможно, перспективного) положения, так как, эффективность управления кредитной организацией определяет возможность осуществлять свою деятельность умело и в полном соответствии с нуждами и экономическими целями государства, чего не возможно добиться, не имея оперативной информации, не имея возможности сравнения с иными банками.

Цель данной курсовой работы состоит в рассмотрении и изучении аспектов финансового состояния кредитной организации, а также в проведении анализа финансовой отчетности банка на конкретном примере.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1)   рассмотреть в общем плане банковскую систему РФ;

2)   выявить факторы, влияющие на банковскую деятельность;

3)     определить цели и виды анализа финансового состояния коммерческого банка;

4)     узнать о недостатках российских методах оценки финансового состояния коммерческого банка;

5)     провести анализ финансового состояния конкретного коммерческого банка на основе его финансовой отчетности (бухгалтерский баланс - форма № 101 и отчет о прибылях и убытках - форма № 102), рассчитав основные финансовые показатели.

Объектом исследования является общее финансовое состояние кредитной организации.

Предметом исследования являются законодательные и методические вопросы по оценке финансового состояния банка.

При написании данной курсовой работы были использованы источники литературы отечественных авторов.


Глава 1. Создание единой системы оценки финансового состояния коммерческого банка

1.1 Недостатки российских методов оценки финансового состояния коммерческого банка


В последнее время актуализируется проблема дистанционного анализа финансового состояния банка с целью повышения ликвидности банковской системы.

К средствам банковского надзора относятся анализ на месте, в банке и внешнее наблюдение за ним (т. н. дистанционный анализ). Видимо, банкиры разуверились в достоверности дистанционного анализа без дополнительной информации о качестве активов, стабильности депозитов и т.п. и желали бы иметь возможность, не изобретая велосипеда, ознакомится с данными банков по формам отчетности международных стандартов.

Всё чаще слышны мнения о том, что «системы оценок», построенные на расчете коэффициентов по данным исключительно баланса без анализа внутреннего качества счетов, могут давать большую долю погрешности, а баланс в виде остатков по счетам не позволяет адекватно оценить качество активов и обязательств банка. Одним из направлений возможного решения проблем может стать адаптация международных стандартов учета и отчетности к российской практике. [5]

Возможные пути решения проблемы банкиры пытаются найти в объединении информационно-аналитической работы, создании открытых аналитических данных, которые можно было бы использовать в надёжной повседневной банковской практике. Уже не один раз представители ведущих столичных банков обсуждали на совещаниях возможности реализации мероприятий, имеющих в результате прикладной характер: повышение прозрачности банковской системы России.

Поскольку основной целью банковского надзора (а, следовательно, и анализа) является поддержание безопасности и надёжности банковской системы и попытке сделать её «прозрачной» для потребителей банковских услуг, основное внимание должно уделяться унификации и стандартизации подходов к анализу.

В российской практике существуют недостатки методологического аппарата кредитных организаций, на которых хотелось бы обратить особое внимание (на примере условного банка):

§     анализируемый банк рассматривается как отдельно существующий финансовый институт: не оценивается «вес» конкретного банка в финансовой системе страны (того или иного региона), не учитываются возможные влияния акционеров (их сила), клиентов;

§     к несопоставимым по изначальным условиям банкам подходят с «единым мерилом», к примеру: не ранжируется оценка банка в зависимости от принадлежности к региону, хотя всем ясно, что банки, например, Московского региона, обладают гораздо более мощным потенциалом хотя бы потому, что в Москве сосредоточено более 75% объёма финансовых средств страны. Следовательно, должна быть разработана унифицированная методика, взвешивающая показатели деятельности конкретного банка в зависимости от его принадлежности к тому или иному региону;

§      анализ, проведённый с трёх различных позиций (ЦБ, внутрибанковский, рейтинг), свидетельствует о различном объёме доступной информации, и, как следствие - расхождение в определении однотипных показателей, являющихся основными при проведении анализа финансового состояния коммерческого банка, например: рисковые активы, состав капитала, обязательства банка и т.п. Данные несоответствия приводят к различию в оценке ключевых соотношений и как следствие - несовпадающая оценка финансового состояния банка;

§     практически не уделяется внимания трендам показателей банка, все проводимые расчеты осуществляются на уже наработанных цифрах;

§     многие статьи, требующие расшифровки, остаются «безликими». Например, состав (качество) доходов не разбивается, хотя, подобная расшифровка статей доходов могла бы многое сказать об ориентации банка;

§     нет возможности оценить уровень банковского менеджмента (для этого просто не существует наработанных методик);

§     нет единой системы оценки финансового состояния банка.

Поэтому, несмотря на эти недостатки, современный методологический аппарат кредитных организаций необходимо совершенствовать в плане оценки финансового состояния, используя при этом накопленный опыт зарубежной (европейской) банковской системы.

1.2 Зарубежный опыт оценки финансового состояния коммерческого банка - рейтинговая система «CAMEL»


В промышленно-развитых странах банковский надзор и методология анализа развивались в зависимости от финансовых кризисов, изменений в экономике и политических событий.

Развитыми странами уже найдено методологическое единство процесса оценки состояния банка. В фокусе внимания находятся 5 ключевых областей, так называемые компоненты «CAMEL», к которым относятся:

ü  С (capital adequacy) - показатели достаточности капитала, определяющие размер собственного капитала банка, необходимый для гарантии вкладчиков, и соответствие реального размера капитала необходимому;

ü  A (asset quality) - показатели качества активов, определяющие степень “возвратности” активов и внебалансовых статей, а также финансовое воздействие проблемных займов;

ü  М (menegement) - показатели оценки качества управления (менеджмента) работы банка, проводимой политики, соблюдения законов и инструкций;

ü  E (earnings) - показатели доходности или прибыльности с позиций её достаточности для будущего роста банка;

ü  L (liquidity) - показатели ликвидности, определяющие достаточно ли ликвиден банк, чтобы выполнять обычные и совершенно неожиданные обязательства.

В Соединённых Штатах три главных учреждения по банковскому надзору - Федеральная Резервная система, Контролёр денежного обращения и Федеральная корпорация по страхованию депозитов - первоначально использовали свои собственные системы для оценки состояния коммерческих банков. С 1978 года действует соглашение, достигнутое этими учреждениями, о стандартизации подходов к оценке надёжности банков (то, чего так не хватает в настоящее время российской банковской системе). Так за рубежом утвердилась система CAMEL. Она включает в себя все важнейшие компоненты устойчивости банка, оцениваемые банковскими аудиторами. Хотя рейтинговая система CAMEL представляет собой стандартизированный метод оценки деятельности банков, её эффективность зависит от умения и объективности аналитиков, осуществляющих оценку банков, так как основу для анализа составляют результаты надзорной проверки на месте. Лишь часть показателей CAMEL возможно определить на основе внешней отчетности банка. Рассмотрим подробнее основные компоненты данной рейтинговой системы.

Показатели достаточности капитала. В трактовке CAMEL основными функциями капитала являются:

o    обеспечение адекватной базы роста (например, если для консервативной деятельности необходим меньший капитал, то для деятельности с повышенной долей рискованных займов - этот же уровень капитала уже не является достаточным);

o    поглощение возможных убытков (конечно, доходы позволяют поглощать текущие убытки, но их может оказаться недостаточно в в долгосрочной перспективе);

o    защита негарантированных вкладчиков и кредиторов в случае ликвидации (то есть возможность обеспечить суммы сверх лимитов Федеральной корпорации по страхованию депозитов).

Перед подсчетом капитала необходимо определить состав капитала.

Оплаченный акционерный капитал, надбавка к эмиссионному курсу акций, нераспределённая прибыль, общие резервы и резервы, предписываемые законодательством, обычно рассматриваются как капитал и иногда называют стержневым капиталом.

Другие виды капитала называют дополнительным капиталом. Сюда входят: резервы для переоценки основных фондов, свободные резервы, покрывающие будущие расходы от кредитов, и различные виды долговых инструментов, которые могут быть подчинены интересам вкладчиков.

После того как капитал определён, необходимо выбрать то, с чем его сравнивать. Обычно это или депозиты, или совокупные активы, но всё сводится к тому, что капитал необходимо противопоставить показателю, взвешенному по банковским рискам, как по балансовым, так и внебалансовым статьям.

Наиболее важным из рассчитываемых коэффициентов, определяющих достаточность капитала, является показатель рисковых активов. Он позволяет объективно оценить отношение совокупного капитала к активам, заключающим в себе возможность убытков (то есть рисковым активам).

Коэффициент рисковых активов рассчитывается по консолидированному отчету о финансовом положении банка на последнюю дату (включая филиалы внутри страны и за рубежом, если имеются соответствующие данные) и определяется следующим образом:


  (2)


Он включает совокупный акционерный капитал, резерв для покрытия возможных кредитных убытков, а также субординированные ноты и долговые обязательства.

Рисковые активы определяются как совокупные активы минус резерв для покрытия возможных кредитных потерь, минус наличные и средства на счетах “Ностро” у банков-корреспондентов, ценные бумаги Казначейства США, облигации правительственных учреждений США, коммерческие учетные ценные бумаги, проданные федеральные фонды и ценные бумаги, купленные по соглашению о перепродаже.

Так как коэффициент рисковых активов не определяет степень риска, связанного с различной структурой активов, он должен быть использован вместе с показателем качества активов для получения конечной оценки банковского капитала. В нижеследующих таблицах приводятся критерии показателей и ограничительные условия, которые используются для получения совокупной оценки капитала.


Таблица 1

Шкала коэффициентов рискованных активов:

Оценка капитала

Ограничительные условия качества активов

1

Качество активов должно оцениваться 1 или 2

2

3 или более

3

4 или более

4

Капитал оценивается, таким образом, если взвешенные по рискам активы наносят ущерб капиталу

5

Капитал оценивается, таким образом, если активы, классифицированные как потери, наносят ущерб капиталу


Для оценок 1-4 коэффициент рисковых активов должен равняться или превышать специальный нормативный показатель связанный с отдельной оценкой капитала; для оценки 5 имеется верхний предел, ниже которого коэффициент рисковых активов гарантирует низкий рейтинг капитала. Рейтинг капитала ниже нормативного не обязательно исключает более благоприятную оценку активов как «сильных» или «удовлетворительных». И, согласно оценке аналитика, более благоприятная оценка подтверждается и сообразуется с общим финансовым состоянием банка. Если нормативные условия не достигаются, то оценка капитала должна быть снижена до уровня, соответствующего размеру и риску классифицируемых активов.

Нормативы, используемые в процессе анализа, не предоставляют четких и незыблемых критериев и не исключают элемент оценивания; однако любой отход должен быть зафиксирован и объяснён в обсуждении капитала в конфиденциальном разделе доклада аналитика.

В процессе оценивания капитала аналитику необходимо учитывать ряд факторов:

1.                Размер банка - местный, региональный или транснациональный банк:

o         сравнить коэффициенты первоначального капитала с минимальным уровнем;

o         определить зону падения коэффициента совокупного капитала;

o         сравнить коэффициенты со средним по группе равнозначных банков;

o         принять во внимание тренды;

2.                Объём рисковых активов:

o         сравнивать коэффициент рисковых активов со средним по группе;

o         учесть тренды;

3.                Объём критических и некачественных активов:

o         взвешенный классифицированный показатель;

o         классифицированный показатель, тренд и смешанные классификации;

4.                Ожидаемый рост банка, планы и перспективы:

o         сравнить показатель формирования капитала с показателем роста активов;

o         предыдущие тренды;

o         планы расширения или главные планы построения и перестройки;

5.                Качество капитала:

o         отношение заимствованного капитала к акционерному не должно превышать 50 % в соответствии с нормативами совета директоров;

6.                Нераспределённая прибыль:

o         сравнить выплаты дивидендов с соответствующим средним показателем по группе;

o         прошлые тренды и перспективная прибыль;

7.                Доступ к рынкам капитала:

o         сила родительских компаний;

o         способность к инъекциям капитала собственниками;

o         доход по акциям - тренд и средний по группе;

8.                Внебалансовые активы и фонды, не отражённые в бухгалтерской книге:

o         основной капитал по номиналу;

o         вычеты ликвидационной стоимости;

o         налоговые корректировки.

По результатам анализа капитал оценивается от 1 до 5 баллов следующим образом: Оценка 1 (сильный). Капитал сильный по отношению к: объёму рисковых активов объёму критических и неполноценных активов ожидаемому росту банка, планам и перспективам качеству управления.

Обычно, банк с сильными или удовлетворительными активами или же банк, коэффициент рисковых активов которого равняется или превышает соответствующий процент в таблице, располагают капиталом с оценкой 1.

Оценка 2 (удовлетворительный). Капитал удовлетворительный по отношению к: объёму рисковых активов объёму критических и неполноценных активов ожидаемому росту банка, планам и перспективам качеству управления.

Если управление с достаточной компетенцией может удовлетворительно разрешить небольшие трудности в пунктах a, b и c, то банковский капитал должен быть оценен 2, если качество активов не ниже 3 и относительный показатель рисковых активов равен или превышает соответствующий процент в таблице, приведённой ниже.

Оценка 3 (посредственный). Капитал не совсем достаточен по отношению к перечисляемым ранее пунктам.

Банковскому капиталу необходимо присвоить оценку 3, если отношение капитала к рассматриваемым пунктам неблагоприятно, управление играет смягчающую роль. Такие условия обычно преобладают там, где качество активов ниже 4 и коэффициент рисковых активов равняется или превышает соответствующий процент в таблице, приведённой ниже.

Оценка 4 (критический). Капитал не является достаточным. Это обычно относится к банкам, чьи взвешенные классификации активов наносят ущерб акционерному капиталу или же чей коэффициент рисковых активов находится в соответствующих пределах, отраженных в таблице оценки достаточности капитала.

Оценка 5 (неудовлетворительный). Эта оценка присваивается в случаях, когда потери классифицированных активов наносят ущерб акционерному капиталу или же когда относительный показатель рисковых активов банка ниже предписанного уровня в таблице:


Таблица 2

Оценка достаточности капитала

Оценка

Коэффициент совокупного капитала

Коэффициент первоначального капитала

Ограничения

1

7%

6%

Качество активов не менее 2. Коэффициент рисковых активов не менее 11%.

2

6%

5,5%

Качество активов более 3. Коэффициент рисковых активов не ограничен.

3

6,5%

5%

Качество активов более 4. Коэффициент рисковых активов не ограничен.

4

5%

5%

Взвешенные классификации превышают первоначальный капитал.

5

менее 5%

менее 5%

Классификации убытков превышают первоначальный капитал.


Показатель качества активов. Обычно для оценки качества активов необходима проверка на месте. Аналитики, хорошо разбирающиеся в оценке ссуд и других кредитных услуг, основывают классификацию для проблематичных займов на основе анализа «возвратности».

Система классификации стандартных, сомнительных активов и убытков позволяет проверяющему количественно определить рейтинг всех активов в рамках системы CAMEL, а также оценить достаточность резерва на случай убытков от кредитов.

Необходимо отметить, что хотя представляемые отчеты позволяют в какой-то мере судить об активах, правдивая и полная их оценка может быть проведена в рамках проверок на местах, осуществляемых специалистами в области кредитного анализа.

Определение качества активов - наиболее известный и, по всей видимости, самый продолжительный этап надзорной проверки. В этой процедуре участвует большая часть персонала, осуществляющего проверку. При этом от каждого аналитика требуется субъективное суждение.

Активы по степени риска разделяются на несколько групп. Чтобы в дальнейшем более точно определить степень влияния риска на капитал банка, каждой категории активов придаётся определённый вес:


Таблица 3

Удельный вес различных категорий активов

Группа активов

Вес (в %)

Особого качества

0

Субстандартные

20

«Сомнительные»

50

Потери

100


Общая сумма взвешенных активов - агрегат, состоящий из 20 % активов - субстандартов, 50 % - «сомнительных» и 100 % активов потерь.

Отношение суммы взвешенных активов к общему капиталу - основной показатель, определяющий качество активов.

Таким образом, банковская система России уже располагает усовершенствованной системой дистанционного финансового анализа, использующего элементы общепринятых методов мониторинга международного банковского надзора (анализ тенденций, который позволяет определить динамику изменений, и групповой анализ, по которому банк сравнивается с другими), который может быть использован также в повседневной банковской практике.

1.3 Сравнительный аналитический баланс – базовая информационная модель финансового состояния кредитной организации


Сравнительный аналитический баланс получается из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики направлений вложений и источников средств коммерческого банка за отчетные (сравниваемые) периоды. Обязательными показателями сравнительного аналитического баланса являются:

- абсолютные величины по статьям исходного баланса на начало и на конец отчетного периода (сравниваемых периодов);

- удельные веса статей в валюте баланса на начало и на конец отчетного периода (сравниваемых периодов);

- изменения в абсолютных величинах;

- изменения в удельных весах;

- изменения в процентах к величинам на начало периода (темп прироста статьи баланса);

- изменения в процентах к изменениям валюты баланса (темп прироста структурных изменений – показатель динамики структурных изменений);

- цена одного процента роста валюты баланса и каждой статьи – отношение величины абсолютного изменения к проценту.

Форма сравнительного аналитического баланса выглядит следующим образом:


Таблица 4

Сравнительный аналитический баланс банка

№ п/п

Наименование

статей баланса

млн. руб.

Удельный вес, %

Изменения

t1

t2

t3

t1

t2

t3

t1

t2

t3

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Изменения


Таблица 4 (продолжение)

Удельные веса

В процентах

В процентах к изменению итога баланса

t2-t1

t3-t1

t3-t2

гр.9/гр.3

гр.10 /гр.3

гр.11 /гр.4

(t2-t1)

Сумма по гр.9

(t3-t1)

Сумма по гр.10

(t3-t2)

Сумма по гр.11

12

13

14

15

16

17

18

19

20


Таблица 4 (окончание)

АКТИВЫ

ПАССИВЫ

1

2

1

2

Активы, не приносящие доход:

Собственные средства-брутто:

1.

2.

3.

4.

5.


6.


7.

8.

9.

Денежные средства

Корр. счета «Ностро»

Резервы Центробанка

Беспроцентные ссуды

Капитальные вложения и основные средства

НМА и затраты по арендованным зданиям

Хозяйственные материалы

Расходы будущих периодов

МБП

Прочие дебиторы

Прочие активы

1.

2.

3.

4.

5.


6.

7.

8.

9.

10.


11.

Уставной фонд

Фонды банка

Переоценка валютных средств

Прибыль

Нераспределенная прибыль прошлых лет

Доход

Прочие доходы

Резервы

Доходы будущих периодов

Собственные средства в расчетах

Средства от продажи ценных бумаг

Активы, приносящие доход:

Привлеченные средства:

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

Ссуды

Задолженность по ссудам

Межбанковские кредиты

Факторинг

Лизинг

Права участия

Государственные ценные бумаги

Негосударственные ценные бумаги

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

Срочные депозиты

Депозиты до востребования

Прочие кредиторы

Кредиты ЦБ РФ

Кредиты других банков

Долговые обязательства банка

Средства в расчетах

Долговые обязательства банка

Корр. счета «Лоро»

БАЛАНС

БАЛАНС


Собственные средства-нетто = собственные средства-брутто – иммобилизованные активы.

Форма сравнительного аналитического баланса включает:

- показатели структуры баланса (графы 3-8);

- показатели динамики баланса (графы 9-17);

- показатели структурной динамики баланса (графы 12-20).

Графы 3, 4 и 5 отражают абсолютные величины статей и итогов разделов актива и пассива баланса на начало и конец анализируемых периодов;

Графы 6,7 и 8 отражают удельные веса величины статей и разделов в итоге баланса на начало и конец анализируемых периодов;

В графах 9, 10 и 11 показаны изменения абсолютных величин статей и разделов за анализируемые периоды;

В графах 12, 13 и 14 показаны изменения удельных весов величин статей и разделов за анализируемые периоды;

В графах 15, 16 и 17 показаны изменения абсолютных величин статей и разделов к величинам сравниваемых периодов;

В графах 18, 19 и 20 показаны изменения абсолютных величин статей в процентах к изменению итогов баланса.

Структура баланса активов банка состоит из трех частей:

- активы, не приносящие доход;

- активы, приносящие доход:

- иммобилизованные активы.

Структура баланса пассивов банка состоит из двух частей:

- собственные средства-брутто;

- привлеченные средства.

Отдельной строкой за балансом представлены собственные средства-нетто банка.

Сравнительный аналитический баланс примечателен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые обычно осуществляет любой аналитик при первоначальном ознакомлении с балансом. Таблицей сравнительного аналитического баланса охвачено множество важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния коммерческого банка. Сравнительный аналитический баланс фактически включает показатели достаточные для проведения как горизонтального, так и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса нетто.

Структура сравнительного аналитического баланса позволяет:

- выделить отдельные активные и пассивные виды операций и дать оценку их значимости в структуре пассивов и активов;

- проследить движение остатков по отдельным балансовым счетам;

- определить степень изменения масштабов конкретных видов банковских операций;

- определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений по статьям на устойчивость, доходность, прибыльность и ликвидность операций банка;

- выделить собственные и привлеченные ресурсы банка;

- выделить доходные, ликвидные и иммобилизованные активы;

- распределить привлекаемые в виде депозитов средства клиентов по срочности.

Сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве, можно делать выводы о том, через какие источники в основном осуществляется приток денежных средств и в какие активы эти денежные средства в основном вложены.


Глава 2. Анализ финансовой отчетности ОАО «Импексбанк» на основе финансовых коэффициентов


В рамках данной главы сначала осуществим агрегирование баланса и отчета о прибылях и убытках данного банка за 3 периода на основании внешней финансовой отчетности [16]:


Таблица 5

Агрегированный баланс на 01.01.2006 (за 2005 год)

Агрегат

Статьи актива банка

Значение тыс. руб.

Агрегат

Статьи пассива банка

Значение тыс. руб.

А1

Кассовые активы, всего (а2+а3+а4+а5)

52930735

О1

Онкольные обязательства

1848958

а2

Касса

8313794

О2

Вклады до востребования

16281146

а3

Резервное требование

4261291

О3

Корр. счета

915713

а4

Средства в РКЦ

33752455

О4

Срочные обязательства

47099749

а5

Средства на корр. счетах

6603195

О5

Срочные вклады и депозиты

130142771

А6

Ценные бумаги, всего (а7+а8+а8+а9)

7482693

О6

Банковские займы

0

а7

Гос. ценные бумаги

662323

О7

Обращающиеся на рынке долговые обязательства

393841

а8

Ценные бумаги в портфеле

6740441

О8

Прочие обязательства, всего (О9+О10)

36022141

а9

Учтенные банком векселя, не оплаченные в срок

79929

О9

Кредиторы

56332

А10

Ссуды всего (а11+а12+а13+а14)

170931522

О10

Прочие обязательства

35965809

а11

Краткосрочные

97672579

Всего обязательств О1+О4+О8=84970848

а12

Банковские

9452159

С1

Стержневой капитал

17866962

а13

Долгосрочные

63303312

С2

Уставный фонд

11750092

а14

Просроченные

503472

С3

Фонды банка

6116870

А15

Прочие активы, всего (а16+а17+а18+а19)

27163854

С4

Дополнительный капитал, всего (С5+С6+С7+С8)

7937613

а16

Инвестиции

233084

С5

Резервы под обеспечение вложений в ЦБ

987

а17

Капитализированные и нематериальные активы

3012242

С6

Резервы

2394283

а18

Прочие активы

23396754

С7

Переоценка валютных средств

0

а19

Отвлеченные средства, расходы и убытки

521864

С8

Прибыль

5542343

Баланс 258508894

Баланс 258508894


Таблица 6

Агрегированный счет прибылей и убытков на 01.01.2006

Агрегат

Наименование статьи

Значение

Агрегат

Наименование статьи

Значение

d1

Процентные доходы

13996987

d2*

в т.ч. доходы от опер. с ц.б.

6238940

r1

Процентные расходы

7392507

r2

Непроцентные расходы

44554764

e1

Процентная маржа (d1-r1)

6604480

d3

Валовые доходы (d1+d2)

57240353

d2

Непроцентные доходы

43243366

r3

Валовые расходы (r1+r2)

51947271




e2

Валовая прибыль (d3-r3)

5293082


Таблица 7

Агрегированный баланс на 01.01.2007 (за 2006 год)

Агрегат

Статьи актива банка

Значение тыс. руб.

Агрегат

Статьи пассива банка

Значение тыс. руб.

А1

Кассовые активы, всего (а2+а3+а4+а5)

95111546

О1

Онкольные обязательства

167217

а2

Касса

13523008

О2

Вклады до востребования

24321253

а3

Резервное требование

6979647

О3

Корр. счета

85197106

а4

Средства в РКЦ

50140899

О4

Срочные обязательства

57843835

а5

Средства на корр. счетах

24467992

О5

Срочные вклады и депозиты

220997869

А6

Ценные бумаги, всего (а7+а8+а8+а9)

15375371

О6

Банковские займы

39969

а7

Гос. ценные бумаги

643805

О7

Обращающиеся на рынке долговые обязательства

0

а8

Ценные бумаги в портфеле

14651637

О8

Прочие обязательства, всего (О9+О10)

4022861

а9

Учтенные банком векселя, не оплаченные в срок

79929

О9

Кредиторы

63736

А10

Ссуды всего (а11+а12+а13+а14)

260131906

О10

Прочие обязательства

3959125

а11

Краткосрочные

123029730

Всего обязательств О1+О4+О8=62033913

а12

Банковские

32696529

С1

Стержневой капитал

24856172

а13

Долгосрочные

112613013

С2

Уставный фонд

12310093

а14

Просроченные

1551634

С3

Фонды банка

12546079

А15

Прочие активы, всего (а16+а17+а18+а19)

48146719

С4

Дополнительный капитал, всего (С5+С6+С7+С8)

11078260

а16

Инвестиции

325255

С5

Резервы под обеспечение вложений в ЦБ

8650

а17

Капитализированные и нематериальные активы

39074

С6

Резервы

3469944

а18

Прочие активы

4898926

С7

Переоценка валютных средств

0

а19

Отвлеченные средства, расходы и убытки

42883464

С8

Прибыль

7599666

Баланс 428524542

Баланс 428524542

Страницы: 1, 2


© 2000
При полном или частичном использовании материалов
гиперссылка обязательна.