Анализ деятельности коммерческого банка

Анализ деятельности коммерческого банка

Рис.2.3. Динамика вкладов населения в
1998 году.

Структура привлеченных средств показывает большую зависимость филиала от межбанковских кредитов. Они занимают 19,1% - 21,1% от обязательств банка. Такое положение связано с тем, что филиал «Кузбасспромбанка» имеет небольшой круг клиентуры в виде юридических лиц, поэтому собственная ресурсная база недостаточна для обеспечения роста активных операций. Для успешного функционирования и обеспечения стабильной работы очень важно расширять круг клиентов в виде предприятий и организаций различных форм собственности, что позволит снизить системный риск депозитных операций банка.
Для оценки стабильности денежных вкладов населения в качестве ресурсов краткосрочного кредитования используются такие показатели, как средний срок хранения вкладного рубля и уровень оседания средств, поступающих во вклады. В 1998 году средний срок хранения вкладов составил 37,5 дня, это на 5,7 дня меньше в сравнении с предыдущим годом. Уровень оседания средств во вкладах характеризует их стабильность, что позволяет банку использовать их как долгосрочный ресурс кредитования и повышает ликвидность банка. В 1998 году уровень оседания средств во вкладах по филиалу составил 8,2%, что в 1,7 раза меньше, чем в 1997 году. Низкий уровень этого показателя объясняется тем, что 53,6 % –
57,5% от общего объема вкладов принадлежит вкладам до востребования, то есть зачисления на счета граждан заработной платы.

Таблица 2.5.

Динамика структуры вкладов населения по срокам востребования.
| | | | Отклонение за год |
|Срок вклада |1.01.98. |1.01.99. | |
| | | | Сумма тыс| (%) |
| | | |(тыс. рублей)| |
|До востребования | 53,63| 57,49 | -5611 | +3,86|
|До 30 дней | 2,19 | 1,16 | -375 | -1,03|
|От 31 до 90 дней | | 25,54 | -562 | + |
| |14,95 | | |10,59 |
|От 91 до 180 дней | | 3,8 | -2804 | |
| |14,01 | | |-10,21 |
|От 181 до 1 года | 13,0| 12,1 | -1641 | -0,9 |
|От 1 года до 3 лет | 2,22| - | -510 | |
| | | | |-2,22 |
|Итого | 100 | 100 | - 11503 | - |

Из таблицы 2.5. видно, что при значительном оттоке по всем видам вкладов (11,5млн. рублей), структура вкладов по срокам востребования характеризуется достаточно динамично. Наиболее значительные изменения наблюдаются по вкладам со сроком от 31 до 90 дней – рост 10,6% и снижение на 10,2% по вкладам со сроком от 91 до 180 дней.

Таблица 2.6.

Структура привлеченных средств по экономическим субъектам.

(%)
| Показатели | | |Отклоне- |
| |1.01.98. |1.01.99. |ние |
|I. Средства на счетах юридических лиц| 14,31 | 30,77 | |
| | | |+16,46 |
| 1.Средства бюджетов. | 5,97| 4,59 | |
| | | |-1,38 |
| 2.Средства внебюджетных фондов. | 1,07| 11,52| |
| | | |+10,45 |
| 3.Счета предприятий, находящихся в| 1,06| 0,28 | -0,78|
|федеральной собственности | | | |
| 4.Счета предприятий, находящихся в| 1,0 | 0,53 | -0,47|
|государственной собственности. | | | |
| 5.Счета негосударственных | 5,19| 13,8 | +8,61|
|предприятий. | | | |
| 6.Счета предпринимателей без | 0,02 | 0,01 | -0,01 |
|образования юридического лица. | | | |
|II. Депозиты юридических лиц. | 24,53| 20,55 | -3,98|
| 1.Коммерческих предприятий, нахо- | 0,5 | 0,73 | +0,23|
|дящихся в федеральной собствен- | | | |
| | | | |
|ности. | | | |
| 2.Негосударственных финансовых | 24,02| 19,53 | -4,49 |
|организаций. | | | |
| 3.Негосударственных некомерческих | 0,01 | 0,29 | +0,28 |
|организаций. | | | |
|III. Вклады населения. | 42,05 | 27,58 | -14,47 |
|IV. Межфилиальный кредит. | 19,11 | 21,1 | +1,99 |
|Итого | 100 | 100 | - |

По данным таблицы 2.6. можно сделать вывод о том, что одним из основных источников привлеченных ресурсов являются средства на счетах предприятий и организаций. Объем их увеличился как в процентном, так и абсолютном выражении. Значительный удельный вес в них занимают средства негосударственных предприятий – 13,8%, а также средства государственных внебюджетных фондов – 11,52%. Сумма их за год увеличилась на 5,7 млн. рублей. Наряду с этим произошло уменьшение суммы депозитов юридических лиц на 6,42% или 4,7 млн. рублей. Высока в структуре привлеченных средств доля межбанковских кредитов (19,1% -
21,1%) – самого дорогого источника ресурсов. С позиции банковской ликвидности нужно отметить, что высокий удельный вес управляемых и в определенные сроки стабильных ресурсов (межбанковские займы, срочные депозиты) оправданно, но это вступает в противоречие с прибыльностью банка. Для оценки эффективности привлечения ресурсов необходимо определить стоимость привлеченных межбанковских кредитов и стоимость средств на расчетных, текущих и других счетах, депозитных вкладов, средств в расчетах, операций с ценными бумагами.
Анализируя таблицу 2.7., можно отметить, что среднегодовые остатки привлеченных ресурсов в целом по банку за 1998 год составили 72,4% к предыдущему году, а затраты на приобретение этих ресурсов 67,7% к затратам 1997 года, то есть в целом произошло снижение стоимости депозитной базы банка. Значительную долю в среднегодовых остатках привлеченных средств занимают вклады населения (25,3%). Снижение их в
1998 году в сравнении с предыдущим годом составило 45,2%, затраты же по этим ресурсам сократились в 4,8 раза. Такой разрыв в стоимости ресурсов возник вследствие того, что часть вкладов по заявлениям вкладчиков была передана в Сберегательный банк без начисленных процентов по вкладам. Таким образом, конкуренция на рынке вкладов у
«Кузбасспромбанка» стала крайне слаба. В сложившихся условиях финансового кризиса для филиала значительную роль в качестве источника ресурсов стали играть другие элементы депозитной базы.

Таблица 2.7.

Динамика стоимости элементов депозитной базы банка.

| |Стоимость |Стоимость ре- |Изменение |Темп роста |
|Ресурсы |ре- |сурсов в 1998 г.|за |(%) |
| |сурсов в 1997| |период | |
| |г. | | | |
| |Сумма | |Сумма |(%) |Сумма |(%) |средне|зат- |
| |(тыс. |(%) |(тыс. | |(тыс. | |- |рат |
| |руб) | |руб) | |руб) | |годо- | |
| | | | | | | |вых | |
| | | | | | | |остат-| |
| | | | | | | | | |
| | | | | | | |ков | |
|Депозиты до | 182 |1,6 | 130 | 1,15| -52|-0,4|-0,18 |-28,5 |
|востребования | | | | | |5 | | |
|Срочные депозиты | 2594 |15,6| 1711 |15 | -883|-0,6|-31,4 |-34,0 |
|Вклады населения | 4107 |21 | 846 |7,9 | |-13,|-45,2 |-79,4 |
| | | | | |-3261 |1 | | |
|Межбанковский | 4623 |42 | 5100 |57 | +477 |+15 |-18,7 |+10,3 |
|кредит | | | | | | | | |
|Итого | 11506 |- | 7787 |- | -3719| - | -27,6|-32,3 |

Доля среднегодовых остатков депозитов до востребования при абсолютном уменьшении на 0,18%, в структуре привлеченных средств увеличилась на
7,3%. Затраты по обслуживанию расчетных, текущих счетов, как правило, наименьшие. Они составили 1,3% в структуре всех затрат 1998 года. Это самый дешевый ресурс для банка. Увеличение доли указанного компонента в ресурсной базе сокращает процентные расходы. Однако, изменение остатков на расчетных счетах – непредсказуемо, так как клиенты могут затребовать свои средства одновременно. В связи с этим, высокая их доля ослабляет ликвидность банка. Оптимальным условием расчетных счетов в ресурсной базе считается – до 30%. В нашем примере данный уровень поддерживается. Затраты по срочным депозитам также опережают темпы снижения по среднегодовым остаткам на 3,6%. Несмотря на рост процентных расходов, увеличение срочных депозитов в общей сумме средств является моментом положительным, поскольку они являются наиболее стабильной частью привлекаемых ресурсов. Именно они позволяют кредитовать на более длительные сроки, но в результате по ним выплачивается более высокий процент. Стоимость срочных депозитных ресурсов в структуре затрат по привлеченным средствам составляет
21,5%, это на 0,9% меньше, чем в 1997 году. Рекомендуемый уровень в ресурсной базе – не менее 50%. По анализируемому банку он занимает в
1998 году около 40%, в 1997 году – порядка 47%. Межбанковский кредит – это самый дорогой элемент депозитной базы, поэтому его высокий удельный вес в общем объеме привлеченных средств ведет к удорожанию кредитных ресурсов банка. Из приведенных данных таблицы 2.7. видно, что доля среднегодовых остатков межфилиального кредита в среднегодовых остатках всех привлеченных средств достаточно велика (21,1%). Это на
2,3% больше, чем в предыдущем году. В то же время, удельный вес затрат на привлечение данного вида ресурсов составил 40,3% в 1997 году и
64,4% - в 1998 году, что видно из данных таблицы 2.8.

Таблица 2.8.

Изменение структуры стоимости привлеченных ресурсов.

(%)
| | Структура стоимости| Отклонение |
|Показатели | |(+,-) |
| |привлеченных ресурсов | |
| | 1997 | 1998 год | |
| |год | | |
|Депозиты до востребования | 1,6| 1,3 | -0,3 |
|Срочные депозиты | 22,4| 21,5 | -0,9 |
|Вклады населения | 35,7| 12,8 | -22,9|
|Межбанковский кредит | 40,3| 64,4 | +24,1|
|Итого | 100 | 100 | - |

Для оценки обоснованности привлечения межбанковских кредитов очень важно сопоставить стоимость привлеченных средств на межбанковском рынке со стоимостью размещенных средств. Если средства мобилизуются по более высокой цене, чем расходуются, то такое привлечение средств неэффективно. Но если ресурсы будут реализованы по более высокой цене и укороченным срокам, то это будет приносить банку определенный доход
(этот подход в анализе будет рассмотрен более подробно в разделе
«Анализ доходности банка»). Кроме того, нельзя оценить положительно и большую зависимость банка от кредитов других банков, поэтому рекомендуемый уровень – 20% в ресурсной базе.

Банку необходимо иметь свою стратегию поддержания устойчивости депозитов. Частью такой стратегии выступает маркетинг – повышение качества обслуживания клиентов, с тем чтобы они оставались верными банку и во время кризисных ситуаций. Повышение срока сберегательных депозитов, их средней суммы также смягчает колебания депозитов во время кризисов.

2.3. Состав и структура актива баланса коммерческого банка.

Активные операции банка составляют существенную и определяющую часть его операций. Актив баланса характеризует состав, размещение и целевое использование средств банка. Он показывает, во что вложены финансовые ресурсы, каково назначение имеющихся в наличии хозяйственных средств. Возможна иная, более глубокая интерпретация сущности актива баланса: актив указывает на величину затрат, сложившихся в результате предшествующих финансовых операций и необходимых для получения доходов в будущем. Актив и пассив баланса коммерческого банка тесно связаны друг с другом. Выходя на рынки кредита, покупая и продавая ценные бумаги, предоставляя клиентам разнообразные услуги, банки постоянно контролируют состояние своих пассивов, следят за наличием свободных ресурсов, сроками востребования депозитов, стоимостью привлекаемых капиталов. Если приток ресурсов замедляется, банк вынужден пересмотреть свою политику в области активных операций, отказаться от выгодных предложений, погасить часть выданных кредитов, продать ценные бумаги. Связь между активными и пассивными операциями коммерческого банка чрезвычайно сложна. При увеличении стоимости ресурсов банковская маржа сократится, прибыль снизится и в результате банку будет необходим поиск более выгодных сфер вложения капитала для того, чтобы поправить дела банка.
Необходима четкая координация всех сфер банковской деятельности. Таким образом, если анализ пассива есть анализ ресурсов банка, то анализ актива есть анализ направлений использования этих ресурсов: на какие цели в каком объеме, на какой срок и кому они предоставляются. Активы коммерческого банка можно разделить на четыре категории:
-кассовая наличность и приравненные к ней средства;
-инвестиции в ценные бумаги;
-ссуды;
-здания и оборудование.
Однако каждый банк испытывает проблему при установлении и соблюдении рациональной структуры активов, которая во многом определяется особенностями банковского законодательства и учета, а также влиянием внешней среды. Однако если воспользоваться более крупной группировкой состава активов по основным видам банковской деятельности, то можно сделать следующие выводы:
- основное место в активных операциях банка занимают кредитные;
- второе место среди банковских активов занимают инвестиции в ценные бумаги;
- на третьем месте – кассовые активы;
- доля прочих активов обусловлена особенностями учета и включает широкий спектр операций от вложений в основные фонды (здания и сооружения) до различных расчетных операций банка.
Тем не менее, несмотря на общие тенденции в составе и структуре активов, каждый банк должен стремиться к созданию рациональной структуры активов, которая зависит прежде всего от качества активов.
Банки сегодня в большей степени, чем другие коммерческие организации подвержены взлетам и спадам а своей повседневной деятельности. Это обусловлено многими факторами, основным из которых является качество активов банка, показывающее стратегическую направленность и эффективность работы банка. По данным таблицы 2.9. динамика объемов операций филиала «Кузбасспромбанк» в 1998 году характеризовалась достаточно динамичным снижением в первом полугодии на 5,4% и значительным уменьшением с августа – на 12,1% к предыдущему месяцу, что было связано с неблагоприятной конъюнктурой финансового рынка.
Таким образом, мы имеем реальное сокращение объемов операций за рассматриваемый год в 1,5 раза. Качественный анализ активных операций невозможно провести без анализа их структуры.

|Анализ динамики | | | | | | | | | | |Табли| |(%) |
|структуры активных | | | | | | | | | | |ца | | |
|операций Банка за | | | | | | | | | | |2.9. | | |
|1998 год | | | | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | | | | |
|Показатели |01.01|01.02.|01.03.|01.04.|01.05|01.06.|01.07|01.08|01.09|01.10|01.11|01.12.|01.01.9|
| |.98 |98 |98 |98 |.98 |98 |.98 |.98 |.98 |.98 |.98 |98 |9 |
|I. Ликвидные активы |23,2 |17,1 |15,39 |18,22 |11,67|16,39 |8,18 |8,37 |7,87 |9,13 |14,14|8,5 |16,15 |
|1.Денежные средства |3,74 |5,82 |4,86 |7,61 |5,96 |4,97 |1,93 |2,1 |0,69 |1,55 |8,83 |1,38 |11,29 |
| - в рублях |2,94 |4,13 |2,95 |5,65 |3,89 |4,08 |1,8 |2 |0,68 |1,23 |8,68 |1,22 |11,1 |
| - в валюте |0,83 |1,69 |1,91 |1,96 |2,07 |0,89 |0,13 |0,1 |0,01 |0,32 |0,15 |0,16 |0,18 |
|2. Средства на |15,1 |6,95 |5,92 |5,75 |0,98 |6,27 |1 |0,64 |0,98 |1,86 |2,55 |1,13 |2,16 |
|кор.счете в ЦБ | | | | | | | | | | | | | |
|3. Резервный фонд в ЦБ |4,36 |4,33 |4,61 |4,86 |4,73 |5,15 |5,25 |5,63 |6,2 |5,72 |5,76 |5,99 |2,7 |
|II.Работающие активы |65,03|75,27 |73,93 |74,58 |78,26|73,95 |81,65|80,76|80,78|77,75|71,78|79,37 |72,13 |
|1.Ценные бумаги |3,95 |4,03 |4,12 |4,18 |5,1 |5,25 |5,97 |5,2 |4,28 |4,44 |3,48 |3,61 |3,8 |
| а) государств.ценные |3,95 |4,03 |4,12 |4,18 |5,1 |5,25 |5,97 |5,2 |4,28 |4,44 |3,48 |3,61 |3,8 |
|бумаги | | | | | | | | | | | | | |
| -в рублях |3,95 |4,03 |4,12 |4,18 |5,1 |5,25 |5,97 |5,2 |4,28 |4,44 |3,48 |3,61 |3,8 |
| -в валюте |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |
|2.Ссуды банка |61,08|71,24 |69,81 |70,4 |73,16|68,7 |75,68|75,56|76,5 |73,31|68,3 |75,76 |68,33 |
| |11,11|11,35 |14,92 |14,6 |13,82|13,53 |15,4 |16,99|17,69|19,37|19,58|20,64 |15,88 |
|а)межфилиальн.кредиты | | | | | | | | | | | | | |
|проданные | | | | | | | | | | | | | |
| б)учтенные векселя в|4,6 |7,87 |7,93 |8,05 |4,72 |4,86 |5,53 |6,05 |6,3 |6,61 |6,68 |7,04 |6,96 |
|портфеле банка | | | | | | | | | | | | | |
| - в рублях |4,6 |7,87 |7,93 |8,05 |4,72 |4,86 |5,53 |6,05 |6,3 |6,61 |6,68 |7,04 |6,96 |
| - в валюте |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |- |
| в)краткосрочные |44,44|51,13 |45,78 |46,44 |52,88|48,44 |52,69|50,5 |50,84|46,02|40,89|47,02 |39,94 |
|кредиты | | | | | | | | | | | | | |
| -юридическим лицам |42,67|49,43 |44,2 |45,21 |51,75|47,44 |51,71|49,71|50,22|45,7 |40,61|46,77 |39,45 |
| -потребит.кредиты до|1,77 |1,7 |1,58 |1,23 |1,13 |1 |0,98 |0,79 |0,62 |0,32 |0,28 |0,25 |0,49 |
|1 года | | | | | | | | | | | | | |
| д) долгосрочные |0,93 |0,89 |1,18 |1,31 |1,74 |1,87 |2,06 |2,02 |1,67 |1,31 |1,16 |1,06 |5,55 |
|кредиты | | | | | | | | | | | | | |
| -юридическим лицам |- |- |0,31 |1,31 |0,49 |0,51 |0,58 |0,64 |0,43 |0,34 |0,23 |0,14 |4,7 |
| -физическим лицам |0,93 |0,89 |0,87 |- |1,25 |1,36 |1,48 |1,38 |1,24 |0,97 |0,93 |0,92 |0,85 |
|III.Основные средства и|7,4 |7,57 |7,64 |7,08 |6,92 |7,07 |7,98 |8,63 |8,88 |9,27 |9,22 |9,68 |9,54 |
|кап.вложения | | | | | | | | | | | | | |
|IV.Дебиторы банка |0,1 |0,06 |0,13 |0,12 |0,17 |0,2 |0,17 |0,13 |0,07 |0,06 |0,04 |0,03 |0,05 |
|V.Прочие активы |4,27 |- |2,91 |- |2,98 |2,39 |2,02 |2,11 |2,4 |3,8 |1,82 |2,42 |2,13 |
|ВСЕГО АКТИВОВ |100 |100 |100 |100 |100 |100 |100 |100 |100 |100 |100 |100 |100 |

Таблица 2.10.

Структура активов коммерческого банка по видам операций.

(%)
| Статья актива баланса | | | Отклонение |
| |1.01.98. |1.01.99. |(+,-) |
|Денежные средства | | | +7,55 |
| |3,74 |11,29 | |
|Корреспондентский счет в ЦБ РФ | | | -12,94 |
| |15,1 |2,16 | |
|Резервный фонд в ЦБ РФ | 4,36| 2,7 | -1,66 |
|Ссуды | | 52,45| +2,48 |
| |49,97 | | |
|Межфилиальные кредиты | | 15,88| +4,77 |
|проданные |11,11 | | |
|Ценные бумаги | 3,95 | 3,8 | -0,15 |
|Имущество банка | 7,4 | 9,54 | +2,14 |
|Дебиторы | 0,1 | 0,05 | -0,05 |
|Прочие активы | 4,27 | 2,13 | -2,14 |
|Итого | 100 | 100 | - |

Рассматривая структуру активов по анализируемому банку на основании таблицы 2.10., можно отметить следующее. Наиболее ликвидные активы – денежные средства уменьшились за 1998 год в абсолютном выражении в
4,1 раза, доля их возросла на 7,6%. Денежные средства в валюте баланса занимают незначительную величину (3,7% - 11,1%). Резкое снижение их в рублях наблюдается с июля на 38,8% к предыдущему месяцу, в иностранной валюте – на 12,5% (см. табл. 2.9.) Средства на корреспондентском счете в Центральном банке к концу года уменьшились в 10,5 раза, доля их в структуре активов снизилась на 12,9%. Возрос уровень межбанковских кредитов на 4,8%, ссудных операций – на 2,5%. Объем операций с ценными бумагами в странах с высоким уровнем развития рыночных отношений, где они являются одной из высоколиквидных форм вложений средств, варьируют в активах баланса от 20 до 40 и более процентов. Для рассматриваемого банка объем этого вида операций остается весьма незначительной величиной ( на 1 января 1998 года – 3,9%, на 1 июля 1998 года – 6%, на
1 января 1999 года – 3,8% ).
Произведем группировку активов по степени ликвидности.

Таблица 2. 11.

Структура активов по степени ликвидности.

(%)
| Показатели | | |Отклонение |
| |1.01.98. |1.01.99. | |
|Высоколиквидные активы | 27,15| 19,95| -7,2 |
|Ликвидные активы (за вычетом | | 41,43| +13,35 |
|высоколиквидных) |28,08 | | |
|Активы долгосрочной ликвидности | -| - | - |
|Активы среднесрочной ликвидности | 33,1| 26,95| -6,15 |
|Неликвидные активы | | 11,67| - |
|(малоликвидные) |11,67 | | |
|Всего активов | 100 | 100 | - |

Из таблицы 2.11. видно, что структура активов банка с позиции ликвидности несколько изменилась в сравнении с прошлым годом. Снизилась доля высоколиквидных активов на 7,2 процентных пункта за счет уменьшения средств на корреспондентском счете в Центральном банке в
10,5 раза. Но в то же время, возросла на 13,4% доля ликвидных активов.
В целом отношение ликвидных активов, включая высоколиквидные, составило
61,4% в структуре активов, это на 6,2% больше, чем на 1 января 1998 года, что является положительным фактором в структуре активов банка.
Активов с долгосрочной ликвидностью в филиале нет. Значительный удельный вес (27%) занимают активы среднесрочной ликвидности, их доля снизилась на 6,15%. Вложения банка в неликвидные и малоликвидные активы
(здания, сооружения) остались на прежнем уровне, хотя в абсолютной сумме уменьшились в 1,5 раза.

Качество активов определяется их ликвидностью, объемом рисковых активов, удельным весом критических и неполноценных активов, объемом активов, приносящих доход. Для обеспечения ежедневной способности банка отвечать по своим обязательствам структура активов коммерческого банка должна соответствовать качественным требованиям ликвидности.
Устанавливая рациональную структуру активов, банк должен выполнять требования ликвидности, а следовательно, иметь достаточный размер высоколиквидных, ликвидных и долгосрочных средств по отношению к обязательствам с учетом их сроков, сумм и типов, и выполнять нормативы мгновенной, текущей и долгосрочной ликвидности.

Таблица 2.12.

Показатели ликвидности банка.
| Показатели | Предельно | | |
| |допус- |1.01.98. |1.01.99. |
| |тимое значение | | |
|Норматив мгновенной ликвидности| не менее 20% | 38,9 | 22,5 |
|Норматив текущей ликвидности | не менее 70% | 52 | 48,4|
|Норматив долгосрочной | не более 120% | 0 | 0 |
|ликвидности | | | |

Анализ этих показателей позволяет сделать вывод об достаточной ликвидности операций банка. Однако, существенное превышение некоторых из этих показателей над минимально требуемыми значениями значительно уменьшает доходность операций банка. Из таблицы 2.12. следует, что анализируемым банком не выполняется норматив текущей ликвидности.
Однако, обеспечивая рациональную структуру активов, надо позаботиться, чтобы возможности ликвидности не мешали выполнению требований рискованности и доходности активов. Практически все банковские активы подвержены определенному риску. Степень риска своих активов банк должен определять и поддерживать на уровне, соответствующем действующему законодательству и политике банка в этом отношении.
Основной риск в банковском деле заключается в возможности потери банком средств по конкретным операциям. Именно при определении этого вида риска используются результаты изучения структуры активов. На основании таблицы 2.13. проанализируем структуру активов филиала
«Кузбасспромбанк» в зависимости от степени риска.

Таблица 2.13.

Структура активов банка по степени риска.
| Группы риска активов | 1.01.98. | 1.01.99. |
| I. | 27,1 | 20 |
| II. | - | - |
| III. | - | - |
| IV. | 7,4 | 9,5 |
| V. | 65,5 | 70,5 |
| Всего | 100 | 100 |
|Сводный риск активов | 70,7 | 77,4 |

Данные таблицы 2.13. свидетельствуют о том, что банк ведет достаточно рискованную политику и нуждается в переструктурировании активов.
Сводный риск активов на 1 января 1999 года составил 77,4% от размера активов, на 1 января 1998 года – 70,7%. У банка не очень удачное распределение активов по группам риска. Из этого вытекает. Что филиал недостаточно диверсифицирует риски по всем активам, занимается в основном, однотипными операциями - по кредитованию. Кредитной деятельности банка уделяется особое внимание, так как она продолжает занимать существенное место в работе банка, относясь при этом к операциям самой высокой, пятой группы риска.

Анализ активных операций банка проводится с точки зрения выявления их доходности. С этой целью определяется доля активов, приносящих и не приносящих доходы банку.

Рис. 2.4. Динамика структуры активов по степени доходности.
При общей тенденции к снижению в течение января- августа в сентябре произошло увеличение доли активов, не приносящих доход ( остатки в кассе и на корреспондентских счетах, средства в расчетах, основные средства). Максимального значения «работающие» активы достигают в июне
(81,7%). Затем вновь, до конца года наблюдается динамичное их снижение до 72,1% в валюте баланса. Рассмотрим более детально активы, приносящие доход, их структуру по основным элементам.

Таблица 2.14.

Структура «работающих» активов.

(%)
| Активы | 1.01.98.| 1.01.99.|Отклонение |
|I. Ссуды банка | 93,9 | 94,7 | -0,8 |
| 1.Межфилиальные кредиты | 17,1 | 22,0 | +4,9 |
|проданные. | | | |
| 2.Учтенные векселя в портфеле| 7,1 | 9,6 | +2,5 |
| | | | |
|банка. | | | |
| 3.Краткосрочные кредиты | 65,6 | 54,7 | -10,9 |
|юридическим лицам. | | | |
| 4.Долгосрочные кредиты | - | 6,5 | +6,5 |
|юридическим лицам. | | | |
| 5.Долгосрочные кредиты | 1,4 | 1,2 | -0,2 |
|физическим лицам. | | | |
| 6. Потребительские кредиты. | 2,7 | 0,7 | -2,0 |
|II.Операции с ценными | 6,1 | 5,3 | -0,8 |
|бумагами. | | | |
| Итого | 100 | 100 | - |

Сумма активов, приносящих процентный доход составила на 1 января 1998 года 26,8 млн. рублей, что ниже соответствующей даты прошлого года на
26,6%. Удельный вес «работающих» активов вырос с 65,03% до 72,13%.
Основная часть активов, приносящих доход (54,7%), размещена в краткосрочные кредиты юридических лиц. Причем, доля их снизилась за отчетный год на 10,9%. Заметно увеличение доли по межбанковским кредитам на 4,9% и долгосрочным кредитам юридических лиц на 6,5%. Из общего объема «работающих» активов 94,7% приходится на ссуды банка и
5,3% - это вложения в ценные бумаги.
Кредитные операции банка традиционно являются активными операциями, приносящими большую часть доходов банка и составляющими самую значительную часть его активов. Отмечается тенденция к снижению среднемесячных темпов прироста по ссудным счетам в активах баланса.
Тем не менее кредитование является основным направлением вложений банка. На 1 января 1998 года они составили 61,1% активов, на 1 января
1999 года – 68,3%. В первом и во втором кварталах 1998 года банк продолжал увеличивать свой кредитный портфель, который вырос за полугодие в 1,2 раза. Этот рост произошел в основном за счет рублевых краткосрочных кредитов (см. табл. 2.9). Кредитная политика
Акционерного коммерческого банка «Кузбасспромбанк» направлена на повышение рентабельности кредитных вложений, снижение степени риска и сохранение ликвидности. В соответствии со стратегией банка предпочтение при кредитовании отдается перспективным предприятиям ведущих отраслей экономики Кузбасса. Основу промышленного потенциала области составляют предприятия топливно – энергетического комплекса, угольной и металлургической отрасли. Не секрет, что ситуация в угольной отрасли как и страны в целом на данный момент сложная.
Падение спроса на продукцию угольных предприятий, в связи с низкой платежеспособностью предприятий –потребителей угля, привело к снижению объемов реализации, а следовательно и прибыли. Наблюдается хроническая нехватка денежных средств не только на развитие производственной базы, но и на выплату заработной платы шахтерам. Отсутствие финансирования капитальных вложений не позволяет производить модернизацию производства, что приводит к постоянному росту себестоимости угля и мешает выходу угольных предприятий на мировой рынок. Остальные предприятия региона экономически тесно связаны с предприятиями угольной промышленности, поэтому кризисная ситуация в угольной отрасли негативно влияет на экономическую ситуацию во всей Кемеровской области. Сложившаяся обстановка оказывает влияние и на деятельность
«Кузбасспромбака». Низкая платежеспособность предприятий приводит к постоянному снижению на кредитные ресурсы, что отрицательно сказывается на активных операциях банка, растет доля пролонгированных, проблемных кредитов, возникают проблемы с реализацией заложенного имущества. Кроме того, усугубляющим обстоятельством на тенденцию к снижению кредитов послужил финансовый кризис в августе истекшего года, так как часть ресурсов была высвобождена из кредитной области и направлена на выдачу вкладов населению. Таким образом, сужение ресурсной базы кредитной организации привело к свертыванию программ кредитования реального сектора экономики. Рассмотрим данную тенденцию в структуре кредитных операций на примере таблицы 2.15.

Таблица 2.15.

Структура кредитов по секторам вложений.

(%)
| Группа заемщиков | 1.01.98.| 1.01.99.| Откло- |Темп роста |
| | | |нение | |
|Ссуды юридических лиц | 75,6 | 72,2 | -3,4 | 69,2 |
|Ссуды физических лиц | 4,8 | 2,2 | -2,6 | 32,8 |
|Межфилиальные кредиты | 19,6 | 25,6 | +6,0 | 94,5 |
| Итого | 100 | 100 | - | 72,4 |

Как видно из таблицы 2.15., большая часть кредитного портфеля приходится на ссуды, выданные юридическим лицам, причем за первый квартал анализируемого года доля этих кредитов выросла на 1,25%, во втором - еще на 3,59%. Однако к концу года прослеживается тенденция к снижению. Достаточно высока в 1998 году доля межфилиальных кредитов
(19,6% - 25,6%). Причем при небольшом абсолютном снижении уровень их возрос на 6%. Значительно уменьшение по ссудам, выданным физическим лицам как в абсолютном, так и в процентном отношении. Темп роста их к предыдущему году составляет всего 32,8%.

Таблица 2.16.

Структура кредитов по срочности вложений

(%)
| Показатели | 1.01.98.| 1.01.99.| Отклонение|Темп роста |
|Краткосрочные ссуды | 97,9 | 87,8 | -10,1 | 59,4 |
|Долгосрочные ссуды | 2,1 | 12,2 | +10,1 |В 3 р.больше|

Объем краткосрочных кредитов снизился в абсолютной сумме за 1998 год в 2,8 раза. Удельный вес краткосрочных кредитов юридическим лицам в валюте баланса составлял на начало года 25,8%, на конец года –
13,9%. Доля в кредитном портфеле этих ссуд за год снизилась на 10,1%.
Уменьшилась сумма потребительских кредитов физическим лицам с начала года в 5,4 раза. На долю долгосрочных ссуд приходится (2,1% - 12,2%) кредитных вложений. Настоящая экономическая ситуация не позволяет банкам заниматься долгосрочным кредитованием в больших объемах, из-за низкой доходности операций, связанных с длительным отвлечением средств из оборота и высоким риском невозврата кредитов. В данном случае для долгосрочного кредитования характерно увеличение, хотя доля их в валюте баланса остается незначительной (5,6%).

Анализ структуры кредитов по данным баланса с точки зрения просроченной задолженности показывает, что рублевый кредитный портфель выглядит достаточно благополучно, так как отсутствуют просроченные кредиты и кредиты, имеющие задолженность по процентам.
Существует ряд показателей, которые дают возможность прогнозировать кредитную политику банка, рациональность структуры активов, степень риска активных операций и их воздействие на ликвидность, доходность, рентабельность банка.

Таблица 2.17.

Показатели эффективности использования активов.

(%)
| Показатели | | |
| |1.01.98. |1.01.99. |
|Коэффициент эффективности использования | 0,65 | 0,6|
|активов. | | |
|Коэффициент использования депозитной базы для| 1,27 | |
|кредитов. | |1,12 |

Расчет показателей свидетельствует о снижении данных коэффициентов, что является негативным фактором в работе банка по размещению активов.

Кроме кредитных вложений в активе коммерческого банка присутствуют прочие статьи, представляющие собой актива, приносящие доход. К ним относятся вложения в ценные бумаги.

Таблица 2.18.

Динамика структуры вложений в операции с ценными бумагами.

(%)
|Показатели | 1.01.98.| |Отклонение |Темп роста |
| | |1.01.99. | | |
|Долговые обязательства | | | | |
|РФ, приобретенные |27,2 |37,2 |+10,0 |78,1 |
|для инвестирования | | | | |
|Векселя банков со | 23,2 | - | -23,2 | - |
|сроком погашения до 30 | | | | |
|дней | | | | |
|Прочие векселя | 31,7 | 55,6 | +23,9 | 100 |
|до востребования | | | | |
|Акции банков по опера- | 7,0 | 2,5 | -4,5 | 23,3 |
|циям РЕПО | | | | |
|Акции банков, приобре- | 10,9 | 4,7 | -6,2 | 34,3 |
|тенные для инвестирова-| | | | |
| | | | | |
|ния. | | | | |
|Итого | 100 | 100 | - | 57,1 |

Рассматривая структуру операций с ценными бумагами в течение анализируемого года, можно отметить уменьшение и без того небольшой доли операций на рынке ценных бумаг с 3,95% - в январе, до 3,8% - в декабре (в валюте баланса). Особенно заметное снижение во втором полугодии 1998 года было вызвано высоким политическим риском операций на этом рынке, вследствие финансового кризиса. Доля долговых обязательств РФ в общем объеме ценных бумаг к концу года увеличилась на 10%, при абсолютном снижении на 21,9%. Это произошло из-за того, что филиалом с третьего квартала не приобретались векселя других банков со сроком погашения до 30 дней. Наряду с этим возросла доля векселей до востребования с 31,7% до 55,6%.
Операции с иностранной валютой в филиале проводились в качестве покупки, продажи через обменные пункты. В течение первого квартала по этому виду услуг наращивались объемы с 0,83% до 2,07% в валюте баланса
(см. табл. 2.9.). Но с июня мы видим значительное снижение объема этих операций до 0,01%.
Позиция актива баланса «Основные средства и хозяйственные затраты» на начало года имеет долю в активах банка порядка 7%. С января по март сумма этой статьи возрастала (на 0,24%), к концу года она снизилась на
18,7%, хотя доля в активах достигла уровня 9,5%. На примере таблицы
2.19. рассмотрим структуру имущества банка в динамике.

Таблица 2.19.

Динамика структуры имущества банка.

(%)
|Показатели | 1.01.98.| |Отклоне- | Темп |
| | |1.01.99. |ние | |
| | | | |роста |
|I.Основные средства. | 79,6 | 82,7 | +3,1 | 84,5 |
|II.Хозяйственные материалы | 8,7 | 6,9 | -1,8 | 64,5|
| 1.Канцелярские принадлеж- | 1,1 | 0,1 | -1,0 | 11,1|
|ности. | | | | |
| 2.Запасные части. | 0,3 | 0,4 | +0,1 | 88,2|
| 3.Материалы для социаль- | 0,2 | 0,2 | - | |
|но-бытовых нужд. | | | |77,8 |
| 4.Материалы для упаковки | 0,2 | 0,2 | - | |
|денег. | | | |80,0 |
| 5.Другие материалы. | 6,9 | 6,0 | -0,9 | |
| | | | |71,0 |
|III.Малоценные быстроизна- | 11,7 | 10,4 | -1,3 | |
|шивающиеся предметы. | | | |72,1 |
| Итого | 100 | 100 | - | |
| | | | |81,4 |

Наибольший удельный вес в структуре имущества банка занимают основные средства. Доля их к концу года увеличилась на 3,1 пункта. В суммарном выражении основные средства уменьшились на 15,5%. Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы составляют (11,7% - 10,4%) от имущества банка. В течение года характерно снижение их на 27,9%. Хозяйственные материалы снизились за год на 35,5%, они занимают минимальную долю от имущества – 8,7%- на начало года и 6,9% на конец года.

Качественный анализ активных и пассивных операций невозможно провести без сопоставления их структур. Такое сопоставление должно показать, насколько качественно происходит управление финансовыми показателями банка с различных точек зрения:
- как согласована цена ресурсов банка с доходностью операций по размещению этих ресурсов. В частности, не используются ли платные ресурсы для поддержания активных операций, не приносящих доход;
- как согласованы сроки привлечения и размещения ресурсов. Не использует ли банк короткие ресурсы для вложений, подвергая себя риску ликвидности и процентному риску;
- куда направляются ресурсы, полученные при увеличении объемов пассивных операций банка и при окончании его активных операций.
Несогласованность операций банка по этим признакам при самой благоприятной структуре активов и пассивов может привести как к потере банковской ликвидности, так и к отрицательным финансовым результатам.
Рассмотрим эти вопросы подробнее. Для того, чтобы правильно определить причины низкой доходности банковских операций, необходимо понять какие ресурсы и в каком размере мы используем для проведения активных операций и сколько платим за эти ресурсы. Предлагаем воспользоваться наиболее широко распространенным принципом решения проблемы: наиболее ликвидные активы фондируются пассивами до востребования, а наименее ликвидные – наиболее долгосрочными пассивами. Соответствующая этому принципу классификация приведена в таблице 2.20. Надо заметить, что при такой классификации соблюдается также принцип согласования стоимости ресурсов и доходности активов: наиболее ликвидные активы
(корреспондентский счет, касса) не приносят дохода и им соответствуют бесплатные и дешевые ресурсы до востребования (остатки на расчетных счетах предприятий(, а неликвидным активам типа основных средств, резервам в Центральном банке – собственные средства банка, которые до момента распределения прибыли в конце года также являются бесплатными ресурсами.

Таблица 2.20.

Классификация активов банка по степени их ликвидности и пассивов - по срочности выполнения обязательств.
|АКТИВЫ |Среднегодовые |ПАССИВЫ |Среднегодовые |
| |остатки | |остатки |
| |1997г. |1998г. | |1997г.|1998г. |
|1. Остатки в кассе | 8386 | 6395 |1. Средства в расчетах. |2130 | 532 |
|и на корреспондент- | | | | | |
|ском счете | | | | | |
|2. Средства в | 2760 | 2881 |2.Остатки на расчетных, | 7172 | 8688 |
|расчетах | | |текущих счетах клиентов.| | |
|3.Государственные | 2341 | 1491 |3.Депозиты юридических | 8205 | 3460 |
|ценные бумаги. | | |лиц. | | |
|4.Выданные меж- | 6590 | 6228 |4.Депозиты населения. |21076 |9573 |
|банковские кредиты. | | | | | |
|5.Корпоративные | - | - |5.Привлеченные меж- | 9573 | 7326 |
|ссуды. | | |банковские кредиты. | | |
|6.Ссуды населению. | 1596 | 524 |6. Векселя и депозитные | 918 | - |
| | | | | | |
| | | |сертификаты. | | |
|7.Корпоративные | - | - |7.Фонды и резервы банка.| 7722| 4210 |
|ценные бумаги. | | | | | |
|8.Резервы в Централь-| 2583 | 1059 |8.Доходы и прибыль | 3022 | 925 |
| | | |банка. | | |
|ном банке. | | | | | |
|9.Основные сред-| 4387 | 3743 | | | |
| | | | | | |
|ства и нематериаль- | | | | | |
|ные активы. | | | | | |
|10.Доходы банка, | 2958 | 922 | | | |
|использованная | | | | | |
|прибыль. | | | | | |

В соответствии с приведенной классификацией для каждого вида активов определяются объемы ресурсов разного типа, фондирующие данный вид активных операций, при этом расчет идет по следующему принципу: первая группа активов фондируется за счет первой группы пассивов, если этого недостаточно, то для фондирования остатка применяется вторая группа пассивов и так далее, если активов первой группы меньше, чем пассивов первой группы, то остаток используется для фондирования активов второй группы. В таблице 2.20. приведены сложившиеся структуры фондирования различных активных операций, рассчитанные на основании средних остатков по счетам. Проанализировав полученные результаты можно сделать вывод о том, что банку не хватает собственных ресурсов для фондирования группы активов, не приносящих доход. То есть платным источником фондирования неработающих кредитов стали депозиты юридических лиц. Кроме этого, интересно рассмотреть, как соотносится величина активов, не приносящих дохода и всех бесплатных пассивов банка. Разницу между этими величинами будем называть «дыра». Если известна средневзвешенная стоимость привлеченных ресурсов банка, то расходы по «дыре» – это те проценты, которые мы платим по своим обязательствам, не получая встречных доходов из-за того, что эти ресурсы фондируют активы, не приносящие дохода. Результаты таких расчетов приведены в таблице 2.21.

Таблица 2.21.

Структура фондирования активных операций в 1998 году.

(%)
| Показатели | I | II квартал|Ш квартал | IV квартал|
| |квартал | | | |
|1.Активы работающие. | 74,8 | 78,1 | 79,8 | 74,4 |
|2.Активы не приносящие | 25,2 | 21,9 | 20,2 | 25,6 |
|доход. | | | | |
|3.Бесплатные ресурсы. | 26,4 | 21,1| 17,3| 22,1 |
|4.Платные ресурсы. | 73,6 | 78,9| 82,7| 77,9 |
|5. «Дыра». | +1,2 | -0,8| -2,9| -3,5 |

Анализ полученных результатов приводит к следующим выводам: платные ресурсы банка в первом квартале полностью размещались в активы, приносящие доход и кроме того, часть (1,2%) бесплатных ресурсов была вовлечена в «работающие активы. Это является положительным моментом работы банка с точки зрения доходности операций. До конца анализируемого года часть платных ресурсов использовалась в качестве активов, не приносящих доход (второй квартал – 0,8%, третий квартал –
2,9%, четвертый квартал – 3,5%). Таким образом , можно сделать вывод о том, что структура привлеченных ресурсов продолжает оставаться невыгодной для банка и требует формирования бесплатных ресурсов под активные операции, не приносящие доход.
Еще одной характеристикой активных и пассивных операций банка, важной для оценки надежности его деятельности, является согласованность по срокам привлеченных и размещенных ресурсов банка. Стандартная ошибка банковского менеджмента, состоящая в игре на привлечении «коротких» ресурсов и в размещении их в долгосрочные активы, является в последнее время одной из главных причин банкротства банков. Кроме риска потери ликвидности рассогласованность сроков привлечения и размещения ресурсов приводит к росту процентного риска, суть которого состоит в том, что банк либо не может привлечь достаточно дешевые ресурсы для фондирования долгосрочной активной операции с фиксированной процентной ставкой, либо не может разместить достаточно выгодно ранее привлеченные по фиксированной процентной ставке ресурсы. Таким образом, один из подходов к управлению активами и пассивами состоит в стратегии согласованных сроков, цель которой- сохранить отношение активов к пассивам равное единице. Рассмотрим ситуацию, сложившуюся в банке в 1998 году.

Таблица 2.22.
Соотношение активов и пассивов по срокам привлечения и размещения.
| Сроки | 1.01.98. | | |
| | |1.07.98. |1.01.99. |
|До востребования и до 30 дней | 0,73 | 0,63| |
| | | |0,76 |
|От 31 до 90 дней | 0,89 | 1,95| |
| | | |0,82 |
|От 91 до 180 дней | 1,05 | | |
| | |1,38 |1,52 |
|От 181 до 1 года | 1,14 | | |
| | |0,64 |0,96 |
|От 1 года до 3 лет | 0,95 | | |
| | |0,58 |0,89 |

Из приведенных результатов видно, что по группе активов и пассивов, чувствительных к изменению процентной ставки ( до востребования и до
30 дней), банк постоянно имеет отрицательное значение (отношение активов к пассивам) в течение года ( от 0,63 до 0,76). Этот показатель говорит о достаточно высокой трансформации краткосрочных ресурсов в более долгосрочные активы, что связано с риском ликвидности.
Противоположно выглядит ситуация по ресурсам со сроками от 91 до 180 дней, то есть максимальный объем ресурсов был направлен в эту группу активов. Самые долгосрочные источники были размещены в менее долгосрочные операции (покрытие спроса по выдаче вкладов населения).

2.4. Коэффициентный метод оценки деятельности коммерческого банка.

Анализ с помощью коэффициентов позволяет установить количественную взаимосвязь между различными статьями или группами статей бухгалтерского баланса. При этом сопоставляться объединенные по какому – либо экономическому принципу активные статьи с пассивными, либо определяется удельный вес статей в активе или пассиве. Метод коэффициентов используется для регулирования деятельности коммерческого банка, а также для контроля деятельности филиалов.
Наиболее употребительны коэффициенты, дающие количественное соотношение ряда статей для поддержания ликвидности баланса коммерческого банка. Для составления рейтинга надежности банков была использована методика, разработанная группой экономистов под руководством кандидата экономических наук Кромонова В.С. По данной методике в качестве исходных данных для составления рейтинга используется баланс банка по счетам второго порядка. При этом:
- активы и пассивы формируются в экономически однородные группы;
- вычисляются коэффициенты, описывающие существенные закономерности банковских балансов;
- после анализа полученных коэффициентов , а также индивидуальных особенностей каждого банка некоторые из них исключаются;
- для оставшихся рассчитывается текущий индекс надежности.
Приведем расчет коэффициентов по методике В. Кромонова по анализируемому банку.

Таблица 2.23.

Система коэффициетов.
|Показатель |Норматив- | 1.01.98.| | |
| |ный уровень | |1.07.98.|1.01.99. |
|Генеральный коэффициент | 1 | 0,274| | |
|Надежности (К1) | | |0,193 |0,211 |
|Коэффициент мгновен- | 1 | 0,389| | |
|ной ликвидности (К2) | | |0,163 |0,225 |
|КРОСС – коэффициент (К3) | 3 | 1,3 | | 1,207|
| | | |1,059 | |
|Генеральный коэффи- | 1 | 0,479| | |
|циент ликвидности (К4) | | |0,238 |0,378 |
|Коэффициент защищенно- | 1 | 0,704| | |
|сти капитала (К5) | | |0,287 |0,637 |
|Коэффициент фондовой | 3 | 1,088| | 1,27|
|капитализации прибыли(К6) | | |1,07 | |

Для составления общей формулы надежности используется понятие
«Оптимального банка» , то есть удовлетворяющего основным критериям надежности по следующим уровням: К1 = 1, К2=1, К3=3, К4=1, К5=1, К6=3.
Таким образом, оптимальным с точки зрения надежности считается банк, имеющий следующие характеристики:
- вкладывает в работающие активы средства в размере собственного капитала;
- содержит в ликвидной форме средства в объеме, равном обязательствам до востребования;
- имеет в три раза больше обязательств, чем работающих активов;
- содержит в ликвидной форме и в виде капитальных вложений средства в объеме равном суммарным обязательствам;
- капитал банка инвестирован в недвижимость и материальные ценности;
- обладает капиталом в три раза большим, чем уставный фонд.
Таким образом, формула надежности выводится в зависимости от удельного веса каждого коэффициента (группа надежности – 70%: К1, К3, К5, К6; группа ликвидности – 30%: К2,К4).

Таблица 2.24.

Текущий индекс надежности.

| Показатель | | | |
| |1.01.98. |1.07.98. |1.01.99. |
|Текущий индекс надеж- | | | |
|ности ( N=45*К1+20*К2+ |52,3 |37,04 |43,9 |
|+10*К3+10*К4+5*К5+ | | | |
|10*К6) | | | |

Анализ результатов расчета показывает снижение текущего индекса надежности во втором и третьем квартале рассматриваемого года и повышение его к концу года. При практически неменяющемся во втором и третьем кварталах собственном капитале, продолжается рост работающих активов. Это уменьшает генеральный коэффициент надежности (К1), вносящий основной вклад в величину текущего индекса надежности банка.
Продолжалось также снижение коэффициента мгновенной ликвидности (К2) и генерального коэффициента ликвидности (К4), связанное с более быстрым ростом обязательств до востребования суммарных обязательств по сравнению с ростом ликвидных активов. Имел тенденцию к небольшому понижению коэффициент фондовой капитализации прибыли (К6), характеризующий эффективность работы банка, его способность наращивать собственный капитал за счет зарабатывания прибыли. Значения коэффициентов КРОСС - коэффициента (К3) и коэффициента защищенности капитала (К5) во втором и третьем кварталах также снизились. Они показывают, соответственно, какую степень риска допускает банк при использовании привлеченных средств и насколько банк учитывает инфляционные процессы, размещая свои активы в недвижимость, ценности и оборудование. Но эти показатели имеют меньшую значимость по сравнению с выше рассмотренными коэффициентами. К концу года мы видим тенденцию к росту по всем по всем рассчитываемым показателям, что привело к увеличению текущего индекса надежности во втором полугодии на 5,75.
Проведенный анализ показал, надежность банка, исходя из значения текущего индекса надежности находится на низком уровне. Наряду с финансово – экономической ситуацией в стране, наложившей негативный отпечаток на деятельность банковской системы в целом и анализируемого банка, в частности, на финансовое положение филиала «Кузбасспромбанка» оказала влияние конкуренция московских банков, проникновение которых в последние годы усиливается на рынок Кемеровской области. Наблюдается сильная конкуренция за обслуживание экспортно – ориентированных предприятий, а также предприятий и организаций, имеющих потоки «живых» денег. Следует отметить, что обычно московские банки особое внимание уделяют сотрудничеству с Администрациями регионов и через них получают дополнительные конкурентные преимущества в привлечении наиболее выгодных предприятий. В области происходит также передел собственности в пользу московских финансовых структур. Передел собственности происходит либо через банкротство предприятий, либо через скупку пакетов акций. В случае прихода к управлению предприятиями нелояльных к региональному банку структур, возможен уход из него ряда клиентов.
Тем не менее следует отметить некоторое увеличение показателя на первое января 1999 года. Это говорит об имеющемся у банка потенциале и проблемы, с которыми сталкивается банк носят, скорее всего, временный характер и связаны с общей экономической ситуацией в стране. Данные выводы подтверждаются проявившимися тенденциями роста.
В целях повышения устойчивой конкурентоспособности банка необходимо сохранить обороты по расчетным, текущим, валютным счетам основных клиентов банка, то есть сохранение рентабельной для работы клиентуры.
При достижении устойчивого положения в меняющейся агрессивной конкурентной среде – диверсификация состава клиентов, обеспечивающая снижение совокупных рисков банковских операций. Политика
«Кузбасспромбанка» при формировании ресурсной базы должна быть направлена на сохранение устойчивости пассивов и поддержание ликвидности. Необходимо обеспечить реальный рост валюты баланса, активизировать работу по реструктуризации пассивов. Решение данной задачи может быть достигнуто путем привлечения средств населения через пенсионные фонды, страховые общества. Следующая задача – привлечение средств клиентуры со значительными оборотами по счетам, привлечение бюджетных средств при получении статуса уполномоченных городских Администраций. Продолжить выпуск процентных векселей, эмитируемых банком; стремиться к изменению структуры баланса: поддержание внутренней сопряженности активов и пассивов по суммам и срокам на уровне не более 25% и стабильности источников до 70%.
Создание ресурсов базируется на поиске дешевых и стабильных источников, сбалансированных с активами по срокам и процентам с учетом планируемой маржи. Наиболее выгодно привлечение среднесрочных ресурсов
( 91 день). Доля средств, привлекаемых до востребования – не более
25%. На более длительный срок планируется привлечение валютных ресурсов, рублевые ресурсы должны привлекаться с плавающей процентной ставкой. В области кредитования необходимо улучшить качество кредитного портфеля с целью обеспечения плановой доходности, не допускать роста кредитных рисков, максимально снизить объем неработающих кредитов. Кредитование должно проводиться при наличии схем получения реальных денежных средств, обеспечивающих гашение кредита. Удовлетворение потребности в кредитах предприятий предполагается также за счет ускорения оборачиваемости кредитов и высвобождения из неработающих. С целью сбора необходимого объема доходов нужно осуществлять поддержание нормативного уровня рентабельности активов, инвестиций, текущий уровень возвратности кредита определять, исходя из критерия снижения уровня рентабельности.

Глава 3. Оценка результативности деятельности коммерческого банка.

3.1. Анализ доходов.

Ориентир банковской деятельности в рыночном хозяйстве состоит в максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь.
Прибыль или убытки, полученные банком - это показатели, концентрирующие в себе результаты различных пассивных и активных операций банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка. Методика анализа результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов и завершается исследованием прибыли. Информационной базой для анализа финансовых результатов служат счета баланса: 701 «Доходы», 702 «Расходы», 703
«Прибыль», 704 «Убытки», 705 «Использование прибыли». Цель анализа финансовых результатов – выявление резервов роста прибыльности банковской деятельности и формирование на этой основе рекомендаций по дальнейшей работе. При этом стратегия банка должна строится на следующих принципах:
-как можно дешевле приобрести капитал;
-продавать капитал и услуги по рентабельной ставке;
-снизить банковские риски путем потерь отбора надежных клиентов и получения гарантий, диверсификации операций и освоения рынков ссудного капитала.
Анализ банковской деятельности с точки зрения ее доходности позволяет руководству сформировать кредитную и процентную политику, выявить менее прибыльные операции и разработать рекомендации возможного получения банком больших доходов. Решение этих задач невозможно без грамотных финансового и экономического анализов, а также финансового менеджмента, то есть системы рационального и эффективного использования капитала, механизма управления движением финансовых ресурсов. Конечная цель такого управления – получение прибыли.
Рассмотрим составляющие валового дохода.

Таблица 3.1.

Динамика структуры валового дохода.

(%)
| Показатели | | 1.01.99.| Отклонение |
| |1.01.98. | | |
|Процентный доход | 78,6 | 79,4 | +0,8 |
|Непроцентный доход | 21,4 | 20,6 | -0,8 |
|Итого валовой доход | 100 | 100 | - |

Доля процентных доходов к концу рассматриваемого периода увеличилась на 0,8 пункта. В абсолютном выражении процентные доходы снизились на
25,2%. Общая сумма доходов за год снизилась на 26%. Беспроцентные доходы также имеют тенденцию в сторону уменьшения на 28,9%.
Следующий шаг в анализе – выявить за счет каких статей произошло снижение доходов.

Таблица 3.2.

Структура доходной базы банка.

(%)
|Показатели | | |Отклонение |Темп роста |
| |1.01.98. |1.01.99. | | |
|1.Проценты полученные по | 78,6 | | +0,8 | 74,7 |
|ссудам. | |79,4 | | |
|2.Доходы от операций | 13,9 | 7,3 | -6,6 | 38,9|
|с ценными бумагами. | | | | |
|3.Доходы от операций с | 0,8 | 0,2| -0,6 | 23,5|
|иностранной валютой. | | | | |
|4.Доходы от услуг и | 6,7 | 13,1 | +6,4 | 142,1|
|комиссий банка. | | | | |
|Итого | 100 | 100 | - | 73,9 |

Решающее влияние на снижение доходов оказало уменьшение суммы работающих активов на 25,3%. В целях получения максимальной прибыли в современных условиях банки расширяют целый комплекс платных услуг и прочих нетрадиционных операций. При общем снижении доходной базы банка нужно отметить увеличение поступлений по комиссиям и услугам банка на 42,1%. Третье по доходности место занимают операции с ценными бумагами. Удельный вес этих доходов за год снизился на 6,6%.
Минимальную долю в общем объеме доходов составляют доходы по операциям с иностранной валютой (0,8% - 0,2%). Поступление доходов от данного вида операций также снизились на 23,5 пункта.
Важную роль в анализе играют показатели, характеризующие доходность.

Таблица 3.3.

Показатели доходности банка.
| Показатели | 1.01.98.| |Отклонение |
| | |1.01.99. | |
|1.Доходность кредитных операций. | 0,17 | | - |
| | |0,17 | |
|2.Доходность активных операций. | 0,16 | | -0,1 |
| | |0,15 | |
|3.Доходность на 1 работника | 22,6 | | -0,5 |
|банка. | |22,1 | |

Показатель, характеризующий доходность кредитных операций, рассмотренный нами в динамике показал, что доходность по основным операциям банка за год осталась на прежнем уровне. Показатель доходности средних остатков по активам снизился на 0,01. Доходность на одного работника банка также снизилась на 0,5.
Рассмотрим доходы с позиции их стабильности. К стабильным доходам банка относят те доходы, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного периода времени и могут легко прогнозироваться на перспективу. Большая стабильность свойственна прежде всего доходам от основной деятельности. Отсутствие же стабильности отражает рискованность бизнеса. Чем больше нестабильность в доходах, тем ниже качество доходов. При этом в расчет принимаются такие факторы как изменение курса валюты. Инфляционные процессы. Так как рассматриваемый год характеризуется резкими изменениями этих процессов, то можно говорить о достаточно низком качестве доходов.

3.2. Анализ расходов.

Расходы коммерческого банка – это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка. Анализ расходов в целом осуществляется прежде всего с выявления части процентных и непроцентных расходов.

Таблица 3.4.

Динамика структуры расходов банка.

(%)
| Показатели | 1.01.98. | 1.01.99. |Отклонение |
|Процентные расходы | 80,5 | 81,8 | +1,3 |
|Непроцентные расходы | 19,5 | 18,2 | -1,3|
|Итого расходов | 100 | 100 | - |

Из таблицы 3.4. следует, что процентные расходы занимают (80,5% -
81,8%) от расходов банка, причем в течение года мы видим рост их удельного веса на 1,3%.
При анализе банковских расходов определяется роль и место каждой группы расходов в их общей сумме. Данные таблицы 3.5. подтверждают, что расходы на 1 января 1999 года составляют 59,9% от суммы расходов банка на 1 января 1998 года. Снижение произошло по всем статьям расходов, но наиболее значимое снижение – за счет уменьшения расходов по процентам, уплаченным физическим лицам по привлеченным средствам.
Изменение в сторону уменьшения по ним составило 79,4%. Наибольший удельный вес в структуре расходов занимают проценты, уплаченные по приобретенным кредитам, причем доля их за год возросла с 39,1% до
59,1%. Вдвое уменьшились расходы на содержание аппарата банка за счет сокращения численности штатных работников. Прочие расходы снизились в
1,9 раза, их доля – на 0,7 пункта, что свидетельствует об улучшении управления банковскими операциями.

Таблица 3.5.

Элементы расходов коммерческого банка.

(%)
| Показатели | 1.01.98. | 1.01.99. |Отклонен|Темп |
| | | |ие |роста |
|1.Проценты,уплаченные за | 39,1 | 59,1 | | 90,6 |
|приобретенные кредиты | | |+20,0 | |
|2.Проценты, уплаченные | 19,9 | 21,9 | | 65,9|
| | | |+2,0 | |
|юридическим лицам за | | | | |
|привлеченные средства. | | | | |
|3.Проценты,уплаченные | 31,5 | 10,8 | | 20,6|
|физическим лицам по | | |-20,7 | |
|депозитам. | | | | |
|4.Расходы на содержание | 3,2 | 2,8 | | 51,7|
|аппарата банка. | | |-0,4 | |
|5.Штрафы,пени,неустойки | 0,2 | - | | -|
|уплаченные. | | |-0,2 | |
|6.Другие расходы. | 6,1 | 5,4 | | 51,8|
| | | |-0,7 | |
|Всего расходов | 100 | 100 | -| 59,9|

Подводя итог, следует отметить, что сокращению суммарных расходов банка способствуют: - оптимизация структуры ресурсной базы; уменьшение непроцентных расходов.

3.3. Анализ финансового результата.

Прибыль коммерческого банка – это финансовый результат деятельности коммерческого банка в виде превышения доходов над расходами. Анализ прибыли следует начинать с рассмотрения общей картины доходности банковских операций. Анализ должен быть детализирован в динамике по изучению доходности статей по отдельным видам деятельности.

Таблица 3.6.

Структура деятельности по видам деятельности.

(%)
| Показатели | 1.01.98. | 1.01.99. |Отклонение |Темп роста |
|1.Прибыль от опе- | | | | |
|рационной деятель- |95,7 |94,4 |-1,3 |59,1 |
|ности. | | | | |
|2.Прибыль от побочной| 2,4 | 3,4 | +1,0 | 64,9 |
|деятельности. | | | | |
|3.Прочая прибыль. | 1,9 | 2,2 | +0,3 | 95,4 |

При оценке ежегодного прироста прибыли банка необходимо исходить из того, что он не должен быть ниже темпов инфляции. В противном случае реальные доходы будут сокращаться и произойдет обесценение банковского капитала. В связи с этим, при анализе прибыли ее величину необходимо корректировать с учетом темпов инфляции. В отчетном году балансовая прибыль банка составила 35,7% от суммы прибыли прошлого года. Основным источником прибыли является прибыль от операционной деятельности банка, то есть прибыль банка формировалась в основном (на 94,4%) за счет стабильных источников дохода. Это является положительным моментом в работе предприятия. Однако, на первое января 1999 года возросла доля прибыли от спекулятивных источников дохода (на 1%). Основные направления исследования позволяют раскрыть причины изменений доходов и расходов, что является актуальным для выявления резервов роста банковской прибыли. Данный анализ проводится в абсолютных величинах.
Однако, существует метод оценки прибыли банка с помощью относительных показателей. Этот метод называется коэффициентным и связан с понятием рентабельности. Необходимость проведения такого анализа трудно переоценить, поскольку от глубины оценки результатов последнего зависят перспективы конкурентоспособности банка и его место на финансовых рынках. Система коэффициентов прибыльности включает следующие показатели:

Таблица 3.7.

Коэффициенты прибыльности банка.

(%)
| Показатели | 1.01.98. | 1.07.98. | 1.01.99.|
|1.Балансовая прибыль / Активы | 1,8 | 1,5 | 1,0 |
|2. Чистая прибыль / | 0,41 | 0,39 | 0,27|
|Собственный капитал | | | |
|3. Прибыль на 1 работника | 10,9 | 10,4 | 5,0 |

Прибыль к активам является основным коэффициентом, позволяющим дать первую количественную оценку рентабельности банка. Значение этого коэффициента к концу года снижается. Собственный капитал – наиболее стабильная часть ресурсов коммерческого банка. Поэтому стабильность или рост прибыли в прошлые периоды гарантирует в определенной мере сохранение уровня рентабельности банка в будущем. Наконец, данный коэффициент интересует учредителей, акционеров или пайщиков, так как показывает эффективность их инвестиций. Рентабельная деятельность в банка была характерна для первого квартала 1998 года, где основные коэффициенты доходности и прибыльности соответствуют нормативному уровню. Однако, во втором полугодии наметились отрицательные тенденции, которые не позволяют дать высокий рейтинг по уровню прибыльности.
Пофакторный анализ коэффициентов прибыльности позволяет выявить и оценить те экономические явления, которые привели к количественному изменению показателей. Следует подчеркнуть, что далеко не всегда можно повышать рейтинг банка, если это связано с негативными процессами. Так прибыль изменяется под влиянием следующих факторов: соотношение между темпами роста доходов и расходов, уровень процентных ставок и комиссий, объем отдельных банковских услуг, доля активов, приносящих доход в общем объеме активов, своевременность погашения процентных платежей заемщиками.
Влияние на коэффициент прибыльности ( балансовая прибыль к активам):
- уменьшение абсолютной величины балансовой прибыли в 2,8 раза привело у снижению величины прибыльности на 1,18%;
- снижение размера активов в 1,5 раза привело к увеличению показателя прибыльности на 2,76%.
Таким образом, коэффициент прибыльности сократился по сравнению с 1998 годом на 0,93%.
Анализ результативных счетов баланса позволяет рассчитать необходимую доходную маржу, то есть разрыв в ставках по активным и пассивным операциям, который дает возможность банку покрывать необходимые расходы, но не приносит прибыли. Достаточная маржа предусматривает, что банк кроме текущих расходов должен еще развиваться и зарабатывать для этого прибыль. Процентная маржа показывает, сколько банк заработал на процентных операциях.

Таблица 3.8.

Показатели прибыльности банка.

(%)
| Показатели | 1.01.98. | 1.01.99. |
|Процентная маржа | 1,75 | 1,38 |
|Необходимая маржа | 2,53 | 2,28 |
|Достаточная маржа | 4,53 | 3,28 |

Из таблицы 3.8. видно, что все показатели снизились в сравнении с прошлым годом. Значение коэффициента необходимой маржи у банка на 1 января 1998 года выше, чем на 1 января 1999 года. Это означает, что на начало года у филиала банка была больше возможность увеличить прибыль, выше была его конкурентная способность. Анализируя динамику значений процентной маржи важно отметить, что увеличение этого показателя на начало года было обеспечено за счет опережающих темпов увеличения процентов по активным операциям над снижением процентов по пассивным операциям.
Подобная интерпретация коэффициентов свидетельствует о связях факторов, но не выявляет имеющихся резервов изменения результативного показателя.

Банк не может успешно развиваться в направлении, диктуемом рассмотренными выше тенденциями. Такой режим работы банка связан с повышенным риском и отказом диверсификации как активных, так и пассивных операций. Очевидно, что необходимы изменения финансовой политики банка. Описанные фактические и прогнозные тенденции в изменении объема производства, темпах инфляции и валютного курса дают основание использовать в 1998 году структуру активов и пассивов, динамику их отдельных видов для составления прогнозного баланса на
1999 год. При этом требуется определенная корректировка на отличие ожидаемых темпов инфляции от фактических в прошлом году. В качестве исходных данных используем скорректированные прогнозы структуры текущих активов и привлеченных ресурсов банка. Анализ, рассмотренный нами во второй главе дипломной работы, показал необходимость изменения структуры активов и пассивов. В соответствии с этим, была проведена корректировка фактических данных за 1998 год.

При составлении плана был проведен прогноз структуры привлеченных ресурсов банка и его текущих активов на 1999 год с учетом ухода клиентов банка, структурных тенденций 1998 года и темпов инфляции.

Таблица 3.9.

Прогноз структуры привлеченных банковских ресурсов на 1999 год.

(%)
|Показатели | I| II | Ш | IV |1999 год|
| | |квартал |квартал |квартал | |
| |квартал | | | | |
|Привлеченные |100 | 100 | 100 | 100 | 100 |
|ресурсы: | | | | | |
|1.Остатки на | 24,7 | 25,0 | 22,0 | | 22,9|
|расчетных и | | | |20,0 | |
|текущих счетах. | | | | | |
|2.Средства | 29,8 | 25,0 | 26,0 | 25,0| 26,5|
|населения. | | | | | |
|3.Депозиты | 25,5| 30,5 | 35,0 | | |
|юридических лиц. | | | |40,0 |32,7 |
|4.Межфилиальные | 20,0 | 19,5 | 17,0 | | |
|кредиты. | | | |15,0 |17,8 |

А) Темп роста депозитных ресурсов задан а размере1,2 за квартал;
Б) Прирост остатков на счетах и средств в расчетах законсервировать на уровне Ivквартала 1998 года;
В) Предложено некоторое снижение привлечения средств межфилиальных кредитов.
В таблице 3.9. представлена исходная прогнозная структура привлеченных средств банка.
Изменения с учетом прогноза состояния финансового рынка на 1999 год должны происходить в следующих направлениях:
- применение специальных стимулирующих мер для привлечения новых клиентов на расчетно - кассовое обслуживание (как в рублях, так и в иностранной валюте);
- ограничение темпов привлечения межфилиальных кредитов;
- организация работы филиала, направленной на аккумулирование дешевых ресурсов, рациональное управление этими ресурсами;
- кардинальное изменение политики в области работы с населением;
- пересмотр процентной политики банка как в области привлечения ресурсов ( повышение платы за дешевые виды ресурсов с целью привлечения новой клиентуры (, так и в области их размещения ( для получения необходимой процентной маржи). Учет рыночной конъюнктуры в разработке процентной политики.
В области размещения ресурсов сделаны следующие предположения:
А) Замораживается прирост активов, не приносящих доход;
Б) Рост инвестиций в операции с ценными бумагами;
В) Прирост межбанковских кредитов законсервирован на уровне IV квартала 1998 года.
В таблице 3.10. приведена исходная прогнозная структура текущих активов.

Таблица 3.10.

Планируемая структура текущих активов на 1999 год.

(%)
|Показатели | I| II| III | IV |1999 год |
| | | |квартал |квартал | |
| |квартал |квартал | | | |
|I.Активы, принося- | 74,5 | 76,0 | 77,5 | 80,0 | 77,0 |
|щие доход. | | | | | |
| 1.Краткосрочные | 31,5 | 31,5| | | 31,1 |
|кредиты. | | |29,5 |32,0 | |
| 2.Долгосрочные | 5,5 | 6,0| 6,5 | 6,0 | 6,0 |
|кредиты. | | | | | |
| 3.Потребительские |9,0 | 10,0 | 11,0 | 10,0| 10,0 |
|кредиты. | | | | | |
| 4.Межфилиальные | 18,0 | 15,5| 15,0 | 15,0 | 15,9 |
|кредиты проданные. | | | | | |
| 5.Вложения в | 10,5 | 13,0| 15,5 | 17,0| 14,0 |
|ценные бумаги. | | | | | |
|II.Активы,не | 25,5 | 24,0| 22,5| 20,0| 23,0 |
|приносящие доход. | | | | | |
|Итого активов | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 |

При планировании баланса преследовались цели:
-повышение доходности активных операций банка и улучшение их структуры, уменьшение доли активов с высокой степенью риска;
-пересмотр процентной политики банка в области размещения ресурсов, учет рыночной конъюнктуры при разработке процентной политики, изменение практики выдачи льготных кредитов;
-обеспечение оптимального соотношения уровня ликвидности и уровня рисков банковских операций. Создание системы ежедневного управления ликвидностью и рисками. Внедрение рычагов менеджмента для управления денежными потоками и соизмерения привлечения и размещения по срокам и стоимости;
-обеспечение высокого уровня доходности беспроцентных банковских операций;
-обеспечение деятельности банка прибылью, необходимой для выполнения программ банка.

Заключение.

Кризисные явления, переживаемые сегодня российской экономикой в целом и финансовой системой в частности, безусловно, негативно отразились на финансово-хозяйственной деятельности всех российских коммерческих банков. Эпицентром финансового кризиса стали крупнейшие, так называемые системообразующие банки. Большая часть этих банков фактически неплатежеспособна. А это не может не оказывать отрицательного воздействия на финансовое состояние тех банков, которые за счет проведения осторожной и взвешенной финансовой политики, основанной на принципе диверсифицированного подхода к осуществлению всех активных операций, не прекращают выполнять своих обязательств. В разряд таких устойчивых банков сегодня можно отнести, главным образом, средние и малые, которые имеют жесткий бюджет, экономят на трудоемких и капиталоемких операциях, прежде всего , операциях с частными вкладчиками, более строго подходят к выполнению экономических нормативов. Все эти факторы, а также отсутствие у средних и малых банков крупных пакетов государственных долговых обязательств, крупных кредитов, привлеченных у западных банков, неучастие в программах по приобретению значительных пакетов корпоративных ценных бумаг позволили таким банкам в условиях жесточайшего кризиса сохранить деньги и доверие своих кредиторов. Стремление укрепить свои позиции на финансовых рынках является причиной усиления процесса самоорганизации банков, продолжающих и сегодня своевременно и в полном объеме осуществлять оплату платежных документов своих клиентов. В этой ситуации филиал Акционерного коммерческого банка «Кузбасспромбанк», проведя тщательный анализ платежеспособности и ликвидности и оценив свои возможности, стремится не только сохранить свои позиции на финансовом рынке, но и обеспечить выполнение программ развития банка, требующих существенных капиталовложений, финансируемых из прибыли.
Банк стремиться к предоставлению разнообразных и качественных услуг своим клиентам, обеспечению сохранности доверенных ему средств и определяет свою стратегию на рынках банковских услуг как рост объемов операций на освоенных рынках с одновременным расширением ассортимента предоставляемых услуг и изменением структуры банковских операций.

Проведенное исследование баланса филиала Акционерного коммерческого банка «Кузбасспромбанк» показало, что существует несколько подходов к анализу деятельности коммерческих банков.
Наиболее общую оценку можно дать по данным баланса. На основе оперативного количественного анализа динамики и структуры статей банковского баланса, можно получить точную и объективную оценку деятельности банка. На основании полученных результатов можно принимать оперативные решения по управлению банковскими операциями, строить прогнозы на дальнейшую деятельность в перспективе.

Литература.
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации часть 1-2, 1996 г.
2. Закон «О Центральном банке Российской Федерации».
3. Федеральный Закон «О банках и банковской деятельности».
4. О банках и банковской деятельности: Сборник нормативных актов.

Часть 1-2, Москва 1995 г.
5. Инструкция ЦБ РФ № 1 “О порядке регулирования деятельности банков”.
6. Е.Ф. Жуков “Банки и банковские операции” 1997г.
7. О.И. Лаврушин “Банковское дело” 1998г.
8. Л.Г. Батракова “Экономический анализ деятельности коммерческого банка” 1998г.
9. Л.И. Иванова “Проблемы современной банковской информации и статистики” (ж. “Деньги и кредит” №9 1998г.)
10. Т.О Махначева ВЗФЭИ “Анализ тенденций развития банковской системы в регионе (на основе сводного баланса)
11. О.В.Грядовая “О принципах формирования банковского объединения”(ж.”Деньги и кредит” №9 1998г.)
12. А.В. Буздалин “Проблемы ранней диагностики финансового состояния коммерческих банков. (ж. ”Банковское дело”№ 11 1997г.
13. Л.И.Гуденко “Новый план счетов в кредитных организациях и порядок его применения”. (ж.”Деньги и кредит” № 11 1997г.)
14. “Основные направления единой государственной денежно- кредитной политики на 1999 год”. (ж. “Деньги и кредит” № 12 1998г.)
15. М.Ш. Сагитдинов, Ф. Ф. Калимулина “К вопросу об анализе деятельности коммерческого банка” (ж. “Банковское дело” №10 1997г.
16. А.Саркисянц “Подходы к оценке банковского портфеля”
17. В.С. Захаров “Коммерческие банки: проблемы и пути развития» (ж.

«Деньги и кредит» № 9 1998г)
18. А.Ю. Симановский «Об отдельных аспектах регулирования банковской деятельности»
19. « Банковская система России». Настольная книга банкира 1995г.
20. С.И. Кумок «Анализ деятельности коммерческого банка» 1994г.
21. А.Д.Шеремет, Р.С.Сайфулин «Методика финансового анализа» 1996г.
22. Е.Б. Ширинская «Операции коммерческих банков и зарубежный опыт»

1993г.
23. И.Д.Мамонова «Экономический анализ деятельности банка» 1996г

-----------------------

[pic]

[pic]

[pic]

???[pic]

Страницы: 1, 2